施工企業(yè)會計(jì)制度范文（二篇）

第14頁共14頁施工企業(yè)會計(jì)制?度范文一、總?說明一、為了?貫徹執(zhí)行《企業(yè)?會計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)?范施工企業(yè)的會?計(jì)核算，特制定?本制度。二、?本制度適用于設(shè)?在中華人民共和?國境內(nèi)的所有施?工企業(yè)。三、?企業(yè)應(yīng)按本制度?的規(guī)定，設(shè)臵和?使用會計(jì)科目。?在不影響會計(jì)核?算要求和會計(jì)報(bào)?表指標(biāo)匯總，?以及對外提供統(tǒng)?一的會計(jì)報(bào)表格?式的前提下，可?以根據(jù)實(shí)際情況?自行增設(shè)、減少?或合并某些會?計(jì)科目。本制?度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)?科目的編號，以?便于編制會計(jì)憑?證，登記賬簿，?查閱賬目，實(shí)行?會計(jì)電算化。?各企業(yè)不要隨意?改變或打亂重編?。在某些會計(jì)科?目之間留有空號?，供增設(shè)會計(jì)科?目之用。企?業(yè)在填制會計(jì)憑?證、登記賬簿時(shí)?，應(yīng)填列會計(jì)科?目的名稱，或者?同時(shí)填列會計(jì)科?目的名稱和編?號，不應(yīng)只填科?目編號，不填科?目名稱。四、?企業(yè)向外報(bào)送的?會計(jì)報(bào)表的具體?格式和編制說明?，由本制度規(guī)定?；企業(yè)內(nèi)部管理?需要的報(bào)表由?企業(yè)自行規(guī)定。?企業(yè)會計(jì)報(bào)表?應(yīng)按月或按年報(bào)?送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)?、開戶銀行、主?管部門。國有企?業(yè)的年度會計(jì)?報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送?同級國有資產(chǎn)管?理部門。月份?會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月?份終了后___?_天內(nèi)報(bào)出；年?度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于?年度終了后__?__天內(nèi)報(bào)出。?國家另有規(guī)定?的，從其規(guī)定。?會計(jì)報(bào)表的填?列以人民幣“元?”為金額單位，?“元”以下填至?“分”。向外報(bào)?出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)?依次編定頁數(shù)，?加具封面，裝訂?成冊，加蓋公章?。封面上應(yīng)注明?：企業(yè)名稱、?地址、開業(yè)年份?，報(bào)表所屬年度?、月份、送出日?期等，并由企業(yè)?領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師?（或代行總會?計(jì)師職權(quán)的人員?）和會計(jì)主管人?員簽名或蓋章。?企業(yè)對外投資?如占被投資企業(yè)?資本半數(shù)以上，?或者實(shí)質(zhì)上擁有?被投資企業(yè)控制?權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編?制合并會計(jì)報(bào)表?。特殊行業(yè)的企?業(yè)不宜合并的，?可不予合并，但?應(yīng)當(dāng)將其會計(jì)報(bào)?表一并報(bào)送。?五、本制度由中?華人民共和國財(cái)?政部負(fù)責(zé)解釋，?需要變更時(shí)，由?財(cái)政部修訂。?六、本制度自_?___年___?_月____日?起執(zhí)行。二、?會計(jì)科目（一?）會計(jì)科目表?序號│科目編號?│科目名稱│?│一、資產(chǎn)類?1│101│現(xiàn)?金2│102?│銀行存款3?│109│其他?貨幣資金4│?111│短期投?資5│112?│應(yīng)收票據(jù)6?│113│應(yīng)收?賬款7│11?4│壞賬準(zhǔn)備?8│115│預(yù)?付賬款9│1?17│內(nèi)部往來?10│118?│備用金11?│119│其他?應(yīng)收款12│?121│物資采?購13│12?214│12?315│12?416│12?917│13?218│13?319│13?720│13?921│14?122│14?523│15?124│15?525│15?626│15?727│15?828│15?929│16?130│17?131│18?1采購保管費(fèi)庫?存材料周轉(zhuǎn)材料?低值易耗品材料?成本差異委托加?工物資庫存產(chǎn)成?品待攤費(fèi)用長期?投資撥付所屬資?金固定資產(chǎn)累計(jì)?折舊固定資產(chǎn)清?理臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)?設(shè)施攤銷專項(xiàng)工?程支出無形資產(chǎn)?遞延資產(chǎn)待處理?財(cái)產(chǎn)損溢│││?│││││││?│││││││?││││二、?負(fù)債類32│?201│短期借?款33│20?2│應(yīng)付票據(jù)?34│203│?應(yīng)付賬款35?│204│預(yù)收?賬款36│2?09│其他應(yīng)付?款37│21?1│應(yīng)付工資?38│214│?應(yīng)付福利費(fèi)3?9│221│應(yīng)?交稅金40│?223│應(yīng)付利?潤41│22?9│其他應(yīng)交款?42│231?│預(yù)提費(fèi)用4?3│241│長?期借款44│?251│應(yīng)付債?券45│26?1│長期應(yīng)付款?││三、所有?者權(quán)益類46?│301│實(shí)收?資本47│3?05│上級撥入?資金48│3?11│資本公積?49│313?│盈余公積5?0│321│本?年利潤51│?322│利潤分?配││四、成?本類52│4?01│工程施工?53│411?│工業(yè)生產(chǎn)5?4│421│機(jī)?械作業(yè)55│?431│輔助生?產(chǎn)││五、損?益類56│5?01│工程結(jié)算?收入57│5?02│工程結(jié)算?成本58│5?04│工程結(jié)算?稅金及附加5?9│511│其?他業(yè)務(wù)收入6?0│512│其?他業(yè)務(wù)支出6?1│521│管?理費(fèi)用62│?522│財(cái)務(wù)費(fèi)?用63│53?1│投資收益?64│541│?營業(yè)外收入6?5│542│營?業(yè)外支出附注?：1.有調(diào)進(jìn)?外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)?，應(yīng)增設(shè)“外匯?價(jià)差”科目；?2.有發(fā)行不超?過一年期債券的?企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“?應(yīng)付短期債券”?科目；3.企?業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)?營規(guī)模較大、收?入較多的業(yè)務(wù)，?可參照相應(yīng)行業(yè)?的會計(jì)制度，增?設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、?成本、費(fèi)用等科?目進(jìn)行核算。?（二）會計(jì)科目?使用說明第_?___號科目現(xiàn)?金一、本科目?核算企業(yè)的庫存?現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)?部單位使用的備?用金，通過“備?用金”科目核算?。施工企業(yè)會?計(jì)制度范文（二?）施工企業(yè)會?計(jì)核算辦法一?、總說明（一?）為了統(tǒng)一規(guī)范?施工企業(yè)的會計(jì)?核算，根據(jù)《中?華人民共和國會?計(jì)法》、《企業(yè)?財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條?例》、《企業(yè)會?計(jì)制度》和國家?有關(guān)法律、法規(guī)?，并結(jié)合施工企?業(yè)的實(shí)際情況，?特制定《施工企?業(yè)會計(jì)核算辦法?》（以下簡稱“?辦法”）。（?二）中華人民共?和國境內(nèi)的施工?企業(yè)在執(zhí)行《企?業(yè)會計(jì)制度》的?同時(shí)，執(zhí)行本辦?法。二、補(bǔ)充?會計(jì)科目使用說?明（一）會計(jì)?科目的設(shè)置1?.本辦法在《企?業(yè)會計(jì)制度》的?基礎(chǔ)上增設(shè)了“?周轉(zhuǎn)材料”、“?臨時(shí)設(shè)施”、“?臨時(shí)設(shè)施攤銷”?、“臨時(shí)設(shè)施清?理”、“工程結(jié)?算”、“工程施?工”和“機(jī)械作?業(yè)”科目。2?.根據(jù)《企業(yè)會?計(jì)制度》規(guī)定，?施工企業(yè)確認(rèn)的?工程合同收入和?工程合同費(fèi)用分?別通過“主營業(yè)?務(wù)收入”和“主?營業(yè)務(wù)成本”科?目核算，本辦法?對其核算內(nèi)容進(jìn)?行了補(bǔ)充。工程?施工合同預(yù)計(jì)損?失準(zhǔn)備通過在“?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”?科目下增設(shè)“合?同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備?”明細(xì)科目核算?。3.施工企?業(yè)可以根據(jù)需要?自行設(shè)置“撥付?所屬資金”、“?上級撥入資金”?和“內(nèi)部往來”?等科目。（二?）補(bǔ)充會計(jì)科目?的使用說明_?___周轉(zhuǎn)材料?一、本科目核?算施工企業(yè)庫存?和在用的各種周?轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成?本或計(jì)劃成本。?周轉(zhuǎn)材料是指?施工企業(yè)在施工?過程中能夠多次?使用，并可基本?保持原來的形態(tài)?而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)?值的材料，主要?包括鋼模板、木?模板、腳手架和?其他周轉(zhuǎn)材料等?。二、本科目?應(yīng)設(shè)置“在庫周?轉(zhuǎn)材料”、“在?用周轉(zhuǎn)材料”和?“周轉(zhuǎn)材料攤銷?”三個(gè)明細(xì)科目?，并按周轉(zhuǎn)材料?的種類設(shè)置明細(xì)?賬，進(jìn)行明細(xì)核?算。采用一次?轉(zhuǎn)銷法的，可以?不設(shè)置以上三個(gè)?明細(xì)科目。三?、購入、自制、?委托外單位加工?完成并已驗(yàn)收入?庫的周轉(zhuǎn)材料、?施工企業(yè)接受的?債務(wù)人以非現(xiàn)金?資產(chǎn)抵償債務(wù)方?式取得的周轉(zhuǎn)材?料、非貨幣性交?易取得的周轉(zhuǎn)材?料等，以及周轉(zhuǎn)?材料的清查盤點(diǎn)?，比照“原材料?”科目的相關(guān)規(guī)?定進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、施工企?業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體?情況對周轉(zhuǎn)材料?采用一次轉(zhuǎn)銷、?分期攤銷、分?次攤銷或者定額?攤銷的方法。?（一）一次轉(zhuǎn)銷?法。一般應(yīng)限于?易腐、易糟的周?轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用?時(shí)一次計(jì)入成本?、費(fèi)用。（二?）分期攤銷法。?根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的?預(yù)計(jì)使用期限分?期攤?cè)氤杀?、費(fèi)?用。（三）分?次攤銷法。根據(jù)?周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)?使用次數(shù)攤?cè)氤?本、費(fèi)用。（?四）定額攤銷法?。根據(jù)實(shí)際完成?的實(shí)物工作量和?預(yù)算定額規(guī)定的?周轉(zhuǎn)材料消耗定?額，計(jì)算確認(rèn)本?期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)?用的金額。五?、領(lǐng)用、攤銷和?退回周轉(zhuǎn)材料時(shí)?，應(yīng)分別以下情?況進(jìn)行賬務(wù)處理?：（一）采用?一次轉(zhuǎn)銷法的，?領(lǐng)用時(shí)，將其全?部價(jià)值計(jì)入有關(guān)?的成本、費(fèi)用，?借記“工程施工?”等科目，貸記?本科目。（二?）采用其他攤銷?法的，領(lǐng)用時(shí)，?按其全部價(jià)值，?借記本科目（在?用周轉(zhuǎn)材料），?貸記本科目（在?庫周轉(zhuǎn)材料）；?攤銷時(shí)，按攤銷?額，借記“工程?施工”等科目，?貸記本科目（周?轉(zhuǎn)材料攤銷）；?退庫時(shí)，按其全?部價(jià)值，借記本?科目（在庫周轉(zhuǎn)?材料），貸記本?科目（在用周轉(zhuǎn)?材料）。六、?周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)?，應(yīng)分別以下情?況進(jìn)行賬務(wù)處理?：（一）采用?一次轉(zhuǎn)銷法的，?將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料?的殘料價(jià)值作為?當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)?銷額的減少，沖?減有關(guān)成本、費(fèi)?用，借記“原材?料”等科目，貸?記“工程施工”?等科目。（二?）采用其他攤銷?法的，將補(bǔ)提攤?銷額，借記“工?程施工”等科目?，貸記本科目（?周轉(zhuǎn)材料攤銷）?；將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材?料的殘料價(jià)值作?為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料?攤銷額的減少，?沖減有關(guān)成本、?費(fèi)用，借記“原?材料”等科目，?貸記“工程施工?”等有關(guān)科目，?同時(shí)，將已提攤?銷額，借記本科?目（周轉(zhuǎn)材料攤?銷），貸記本科?目（在用周轉(zhuǎn)材?料）。七、采?用計(jì)劃成本核算?的施工企業(yè)，月?度終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)?當(dāng)月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材?料應(yīng)分?jǐn)偟某?本差異，通過“?材料成本差異”?科目，記入有關(guān)?成本、費(fèi)用科目?。八、在用周?轉(zhuǎn)材料，以及使?用部門退回倉庫?的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)?當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物管理?，并在備查簿上?進(jìn)行登記。九?、本科目期末借?方余額，反映施?工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)?材料的實(shí)際成本?或計(jì)劃成本，以?及在用周轉(zhuǎn)材料?的攤余價(jià)值。?1281存貨跌?價(jià)準(zhǔn)備一、本?科目核算施工企?業(yè)提取的存貨跌?價(jià)準(zhǔn)備。二、?在本科目下設(shè)置?“合同預(yù)計(jì)損失?準(zhǔn)備”明細(xì)科目?，核算工程施工?合同計(jì)提的損失?準(zhǔn)備。三、如?果合同預(yù)計(jì)總成?本將超過合同預(yù)?計(jì)總收入，應(yīng)將?預(yù)計(jì)損失立即確?認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，?借記“管理費(fèi)用?”科目，貸記“?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—?合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)?備”科目。合?同完工確認(rèn)工程?合同收入、費(fèi)用?時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同?預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，?按確認(rèn)的工程合?同費(fèi)用，借記“?主營業(yè)務(wù)成本”?科目，按確認(rèn)的?工程合同收入，?貸記“主營業(yè)務(wù)?收入”科目，按?其差額，借記或?貸記“工程施工?—合同毛利”科?目。同時(shí)，按相?關(guān)工程施工合同?預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，?借記“存貨跌價(jià)?準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)?損失準(zhǔn)備”科目?，貸記“管理費(fèi)?用”科目。四?、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)?備—合同預(yù)計(jì)損?失準(zhǔn)備”科目應(yīng)?按施工合同設(shè)置?明細(xì)賬，進(jìn)行明?細(xì)核算。五、?“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?—合同預(yù)計(jì)損失?準(zhǔn)備”科目期末?貸方余額，反映?尚未完工工程施?工合同已計(jì)提的?損失準(zhǔn)備。1?506臨時(shí)設(shè)施?一、本科目核?算施工企業(yè)為保?證施工和管理的?正常進(jìn)行而購建?的各種臨時(shí)設(shè)施?的實(shí)際成本。?二、施工企業(yè)購?置臨時(shí)設(shè)施發(fā)生?的各項(xiàng)支出，借?記本科目，貸記?“銀行存款’’?等科目。需要通?過建筑安裝才能?完成的臨時(shí)設(shè)施?，發(fā)生的各有關(guān)?費(fèi)用，先通過“?在建工程”科目?核算，工程達(dá)到?預(yù)定可使用狀態(tài)?時(shí)，再從“在建?工程”科目轉(zhuǎn)入?本科目。三、?出售、拆除、報(bào)?廢和毀損不需用?或者不能繼續(xù)使?用的臨時(shí)設(shè)施通?過“臨時(shí)設(shè)施?清理”科目核算?，按臨時(shí)設(shè)施賬?面價(jià)值，借記“?臨時(shí)設(shè)施清理’?’科目，按已提?攤銷額，借記“?臨時(shí)設(shè)施攤銷”?科目，按其賬面?原價(jià)，貸記本科?目。取得的變價(jià)?收入和收回的殘?料價(jià)值，借記“?銀行存款”、“?原材料”等科目?，貸記“臨時(shí)設(shè)?施清理”科目。?發(fā)生的清理費(fèi)用?，借記“臨時(shí)設(shè)?施清理”科目，?貸記“銀行存款?’’等科目。臨?時(shí)設(shè)施清理后，?如為清理凈損失?，借記“營業(yè)外?支出”科目，貸?記“臨時(shí)設(shè)施清?理’’科目；如?為清理凈收益，?借記“臨時(shí)設(shè)施?清理”科目，貸?記“營業(yè)外收入?’’科目。四?、本科目應(yīng)按臨?時(shí)設(shè)施種類和使?用部門設(shè)置明細(xì)?賬，進(jìn)行明細(xì)核?算。五、本科?目期末借方余額?，反映施工企業(yè)?期末臨時(shí)設(shè)施的?賬面原價(jià)。15?07臨時(shí)設(shè)施攤?銷一、本科目?核算施工企業(yè)各?種臨時(shí)設(shè)施的累?計(jì)攤銷額。二?、施工企業(yè)的各?種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)當(dāng)?在工程建設(shè)期間?內(nèi)按月進(jìn)行攤銷?，攤銷方法可以?采用工作量法，?也可以采用工期?法。當(dāng)月增加的?臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月?不攤銷，從下月?起開始攤銷；當(dāng)?月減少的臨時(shí)設(shè)?施，當(dāng)月繼續(xù)攤?銷，從下月起停?止攤銷。攤銷時(shí)?，按攤銷額，借?記“工程施工”?等科目，貸記本?科目。三、本?科目只進(jìn)行總分?類核算，不進(jìn)行?明細(xì)分類核算。?需要查明某項(xiàng)臨?時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤?銷額，可以根據(jù)?臨時(shí)設(shè)施卡片上?所記載的該項(xiàng)臨?時(shí)設(shè)施的原價(jià)、?攤銷率和實(shí)際使?用年限等資料進(jìn)?行計(jì)算。四、?本科目期末貸方?余額，反映施工?企業(yè)臨時(shí)設(shè)施累?計(jì)攤銷額。1?7021臨時(shí)設(shè)?施清理一、本?科目核算施工企?業(yè)因出售、拆除?、報(bào)廢和毀損等?原因轉(zhuǎn)入清理的?臨時(shí)設(shè)施價(jià)值及?其在清理過程中?所發(fā)生的清理費(fèi)?用和清理收入等?。二、出售、?拆除、報(bào)廢和毀?損不需用或者不?能繼續(xù)使用的臨?時(shí)設(shè)施，按臨時(shí)?設(shè)施賬面價(jià)值，?借記本科目，按?已提攤銷額，借?記“臨時(shí)設(shè)施攤?銷”科目，按其?賬面原價(jià)，貸記?“臨時(shí)設(shè)施”科?目。取得的變價(jià)?收入和收回的殘?料價(jià)值，借記“?銀行存款”、“?原材料”等科目?，貸記本科目。?發(fā)生的清理費(fèi)用?，借記本科目，?貸記“銀行存款?”等科目。臨時(shí)?設(shè)施清理后，如?為清理凈損失，?借記“營業(yè)外支?出”科目，貸記?本科目；如為清?理凈收益，借記?本科目，貸記“?營業(yè)外收入”科?目。三、本科?目應(yīng)按被清理的?臨時(shí)設(shè)施名稱設(shè)?置明細(xì)賬，進(jìn)行?明細(xì)核算。四?、本科目期末余?額，反映尚未清?理完畢臨時(shí)設(shè)施?的價(jià)值以及清理?凈收入（清理收?入減去清理費(fèi)用?）。2123?工程結(jié)算一、?本科目核算施工?企業(yè)根據(jù)工程施?工合同的完工進(jìn)?度向業(yè)主開出工?程價(jià)款結(jié)算單辦?理結(jié)算的價(jià)款。?二、向業(yè)主開?出工程價(jià)款結(jié)算?單辦理結(jié)算時(shí)，?按結(jié)算單所列金?額，借記“應(yīng)收?賬款”科目，貸?記本科目。工程?施工合同完工后?，將本科目余額?與相關(guān)工程施工?合同的“工程施?工”科目對沖，?借記本科目，貸?