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認證主體：宋**（實名認證）

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IP屬地：江蘇 上傳時間：2023-07-20 格式：DOCX 頁數(shù)：10 大?。?.42MB 積分：15 舉報 版權(quán)申訴

內(nèi)控問題及產(chǎn)生原因?qū)φ毡硇蛱柌划斨庬椖吭?將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標目標內(nèi)部控制的目標包括合規(guī)，資產(chǎn)安全、報告、經(jīng)營和戰(zhàn)略目標2某公司經(jīng)理：將內(nèi)部控制作為任期內(nèi)第一目標目標合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。3內(nèi)部控制目標定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點目標內(nèi)部控制目標不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標、經(jīng)營效率和效果目標、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標。4內(nèi)部控制可以杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象發(fā)生內(nèi)控作用內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標的實現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生5財務(wù)部經(jīng)理兼任內(nèi)審部經(jīng)理管理層內(nèi)審部應(yīng)對企業(yè)內(nèi)控進行監(jiān)督，應(yīng)保持相對獨立性，財務(wù)部兼，使內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督混為一體，失去獨立性6財務(wù)總監(jiān)管轄內(nèi)審機構(gòu)，并對總經(jīng)理負責管理層為提高審計機構(gòu)的獨立性，最好由董事會下設(shè)的審計委員會管理7董事會下設(shè)審計委員會主任由總會計師兼任管理層審計委員會主席應(yīng)當由獨立董事?lián)危毩⑿?集團董事長兼任子公司董事長管理層身兼數(shù)職，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學決策良性運行機制和執(zhí)行力，會導致經(jīng)營失敗難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略9建議內(nèi)控機構(gòu)直接對集團總經(jīng)理負責管理層內(nèi)控機構(gòu)，應(yīng)對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負責10經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負全責管理層董事會對建立鍵全和有效實施內(nèi)部控制負責11內(nèi)部審計部門負責人由公司首席執(zhí)行官任命，并負責向管理層直接定期報告。管理層公司內(nèi)部審計部門的主管應(yīng)由公司審計委員會批準，同時，內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計的管理者應(yīng)直接且定期向董事會報告。12審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席管理層審計委員會主席應(yīng)當由獨立董事?lián)?3審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷管理層董事會負責審定內(nèi)部控制重大缺陷14總工程師任總會計師管理層從事會計工作必須有會計證，會計機構(gòu)負責人應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格15總會計師全權(quán)負責建立健全和有效實施集團內(nèi)控管理層董事會負責內(nèi)控的建立健全和有效實施16總經(jīng)理建議設(shè)立戰(zhàn)略委員會，由其任領(lǐng)導管理層董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會17董事長關(guān)于請總經(jīng)理組織起草修改公司章程議案，報董事會審議通過后實施審批根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，由股東大會[或：股東會；或：股東]修改公司章程18發(fā)展戰(zhàn)略建議經(jīng)董事會批準實施審批應(yīng)有董事會審議發(fā)展戰(zhàn)略委員會提交的戰(zhàn)略建議方案，報股東大會批準實施19各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準審批各類業(yè)務(wù)事項應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準，對于重大業(yè)務(wù)事項才需要提交董事會審核批準。20建議簡化投資審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施審批重大投資項目，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度21信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施審批該項工作應(yīng)當按照規(guī)定權(quán)限和程序進行審核批準。22子公司的重大事項決策、重要項目安排、重要人事任免及大額資金支付等，均由公司董事會集體統(tǒng)一決策審批子公司是一級法人，具有獨立的決策權(quán)23技術(shù)性強的崗位不用輪崗控制活動關(guān)鍵崗位輪崗是一項內(nèi)控措施，可發(fā)現(xiàn)和揭露關(guān)鍵崗位的舞弊行為，輪崗前應(yīng)培訓員工使其水平能夠勝任24將全體員工實施內(nèi)控情況作為績效考評的參考指標控制活動將全體員工實施內(nèi)控情況作為績效考評的依據(jù)25內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)問題不能向?qū)徲嬑瘑T會、董事會報告控制活動內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。26內(nèi)審人員參與制定企業(yè)各項管理規(guī)章制度控制活動根據(jù)責任分工，內(nèi)審人員的職責是監(jiān)督內(nèi)控的實施，對內(nèi)控有效性進行評價。27所有不相容崗位或職務(wù)嚴格分離控制活動不符合成本效益原則、適應(yīng)性原則28由審計委員會聘請會計師事務(wù)所進行審計控制活動公司聘用承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東大會或董事會決定29子公司設(shè)立內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)對總經(jīng)理負責控制活動內(nèi)控機構(gòu)，應(yīng)對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負責，不能由經(jīng)營者直接負責，應(yīng)保持獨立性30子公司總經(jīng)理、總會計師有集團統(tǒng)一任命，對集團董事會負責控制活動應(yīng)由子公司董事會任命并對其負責，接受集團董事會監(jiān)督31對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應(yīng)當立即查明原因，及時處理采購不正確，對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應(yīng)當立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)當查明原因，及時處理。32由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)采購違背了不相容職務(wù)相互分離的要求33負責人因得到某種好處就直接指定丙公司為供應(yīng)商采購與付款企業(yè)應(yīng)當建立科學的供應(yīng)商準入制度,對于大宗采購應(yīng)當采用招標方式34會計部門根據(jù)附發(fā)票的付款憑證登記原材料及應(yīng)付賬款采購與付款會計部門應(yīng)同時核對驗收單、訂購單，核查材料采購真實性35突發(fā)較大金額采購，由總經(jīng)理單獨審批或采購經(jīng)理預批準，總經(jīng)理補批采購與付款對于例外情況下的突發(fā)采購業(yè)務(wù)，可以制度特殊采購處理程序，但不能有總經(jīng)理一人審批，或在業(yè)務(wù)后總經(jīng)理補批。易出現(xiàn)虛假采購或不恰當采購行為36未對采購設(shè)備進行實地考察和技術(shù)測試采購與付款設(shè)備是否符合質(zhì)量和規(guī)格要求,需要考察人員進行實地考察,并采用技術(shù)測試的方式對設(shè)備的運行情況進行了解。37有采購部某人員進行詢價并確定供應(yīng)商采購與付款不相容職務(wù)，應(yīng)分離38資產(chǎn)驗收控制存在缺陷,未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購設(shè)備進行驗收采購與付款企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的采購驗收制度,確定檢驗方式,由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對購買的物資進行驗收,出具驗收證明39出納付款登記現(xiàn)金銀行帳并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表出納與付款不相容職務(wù)，應(yīng)分離102中層以上干部必須完成內(nèi)控培訓，基層員工沒必要建設(shè)培訓內(nèi)部控制是全員參與的過程，只有全體員工都掌握內(nèi)控知識和理念才能真正促進內(nèi)部控制有效實施，只有**介入是不可能的。103董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2011年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍評價：內(nèi)部控制評價應(yīng)當體現(xiàn)全面性原則104對于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準，由企業(yè)根據(jù)規(guī)范要求自行確定。（對評價105對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露評價對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。106會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計重點審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。評價內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進行審計，而視對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。107會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，不在審計報告中披露評價會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當在審計報告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)控制目標的影響程度進行披露108會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當在審計報告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)控制目標的影響程度進行披露評價注冊會計師知悉對企業(yè)會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當在審計報告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)控制目標的影響程度進行披露內(nèi)部控制評價基準日財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見（0.5分）。注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告（1分109檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況評價內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況110經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告評價董事會應(yīng)當定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具內(nèi)部控制評價報告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評價報告111內(nèi)部控制評價方案應(yīng)報總經(jīng)理辦公室批準后實施評價內(nèi)部控制評價方案應(yīng)報董事會批準后方可實施112審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷評價董事會負責審定內(nèi)部控制重大缺陷113為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價評價評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當性與充分性，綜合運用評價方法114現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通評價現(xiàn)場評價報告應(yīng)向被評價單位通報（或：與被評價單位溝通）115現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。評價現(xiàn)場評價報告經(jīng)評價工作組負責人審核、簽字確認后，應(yīng)由被評價單位相關(guān)責任人簽字確認后，再提交審計部（或：內(nèi)部控制評價部門）116在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。評價業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項（或：體現(xiàn)全面性原則）。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價117組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍評價組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實施、應(yīng)當納入公司層面評價范圍118出納人員為財務(wù)主管的女兒親屬會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。119董事會委托A會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制評價報告進行修改完善，并支付咨詢費用事務(wù)所為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，不得同時為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)120會計師事務(wù)所應(yīng)當對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責，但簽字的從業(yè)人員不對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責。事務(wù)所不正確，會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員均應(yīng)當對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責121將內(nèi)部控制咨詢和審計工作一并委托會計師事務(wù)所完成事務(wù)所為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。122審計的重點是審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。事務(wù)所內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進行審計，而是對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。123同時聘請B會計師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。事務(wù)所為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計。124同時聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計事務(wù)所內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計不相容125為企業(yè)內(nèi)部控制提供審計的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)事務(wù)所不正確，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)126相關(guān)人員工作的利用可以減輕注冊會計師對審計意見的責任事務(wù)所注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任,其責任不因為利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。127上市公司的內(nèi)部控制評價報告不向社會披露事務(wù)所-評價上市公司為接受社會監(jiān)督，為投資者和社會公眾決策提供依據(jù)，其內(nèi)部控制評價報告必須向社會披露?；鶞嗜蘸?個月內(nèi)報出。128投資績效評估和執(zhí)行委托提供報表審計事務(wù)所完成事務(wù)所-投資不能為同一家，影響?yīng)毩⑿?29董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮全面負責的作用文化不正確，董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導作用130企業(yè)文化方面不必投入太多的人力物力文化企業(yè)文化是內(nèi)控環(huán)境因素的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進內(nèi)控機制的有效運作131企業(yè)文化是無形的，難以量化，且已制定并計劃宣傳貫徹《員工行為守則》，說明文化有效。文化企業(yè)文化貫徹落實的有效性應(yīng)當獲取充分的證據(jù)支持。132樹立企業(yè)利益最大化的價值觀文化企業(yè)文化應(yīng)樹立積極向上的價值觀，以使全體員工對企業(yè)核心價值觀的認同133一般員工不參加脫產(chǎn)培訓文化提高專業(yè)技能、保持良好的職業(yè)道德是全體員工的事，每個員工都有權(quán)利有必要參加各種形式的學習培訓，包括脫產(chǎn)134以專業(yè)勝任能力作為選人用人的標準文化應(yīng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準135授予分公司銷售定價的制定權(quán)和對外投資的制定權(quán)銷售-監(jiān)督公司屬于非獨立法人，A公司授予其銷售定價權(quán)和對外投資權(quán)，屬于授權(quán)不當，不符合“授權(quán)批準控制”的有關(guān)要求。136由銷售部負責辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程銷售-監(jiān)督辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立，A公司決定由銷售部負責辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求137銷售人員可以直接收取貨款，公司審計部門應(yīng)當定期或不定期進行核查。銷售-特定銷售雖然特定商品的銷售和收款未完全分離，但公司采取了必要的補償性控制措施，符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。138認為運用信息技術(shù)、實現(xiàn)自動控制就能杜絕錯誤和舞弊信息內(nèi)部控制只能為實現(xiàn)控制目標提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風險，需要加強控制。139信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施信息該項工作應(yīng)當按照規(guī)定權(quán)限和程序進行審核批準140信息交流是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的溝通。溝通是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒有溝通就沒有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對一個組織的發(fā)展具有重要作用。信息系統(tǒng)不正確，溝通是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的信息交流。信息交流是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒有信息交流就沒有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對一個組織的發(fā)展具有重要作用。141信息系統(tǒng)是最有效的信息傳遞系統(tǒng)，傳遞速度快。信息系統(tǒng)正確142所有風險信息均經(jīng)由總經(jīng)理向董事會報告信息與溝通重大