企業(yè)日常業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)日常業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊(cè)費(fèi)、工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)等的會(huì)計(jì)處理對(duì)于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關(guān)開辦費(fèi)用一般都設(shè)置“管理費(fèi)用一開辦費(fèi)”這個(gè)科目，這個(gè)科目可以設(shè)置多個(gè)核算項(xiàng)目例如：“管理費(fèi)用一開辦費(fèi)一工商注冊(cè)費(fèi)”、“管理費(fèi)用一開辦費(fèi)一差旅費(fèi)”等。例如1：2013年1月5日呼市佳加商貿(mào)有限公司注冊(cè)成立，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：驗(yàn)資費(fèi)2000元，代辦費(fèi)2000元，差旅費(fèi)3000元，做出會(huì)計(jì)處理？借：管理費(fèi)用一開辦費(fèi)一驗(yàn)資費(fèi)2000借：管理費(fèi)用一開辦費(fèi)一代辦費(fèi)2000借：管理費(fèi)用一開辦費(fèi)一差旅費(fèi)3000貸：庫存現(xiàn)金7000二、租賃房屋租金以及裝修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理（1）對(duì)于小企業(yè)來說，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內(nèi)，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設(shè)置“預(yù)付賬款一待攤費(fèi)用一租賃費(fèi)”這個(gè)科目，因?yàn)樵凇拘∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】和【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】已經(jīng)不存在待攤費(fèi)用這個(gè)科目，所以必須換種科目使用方式，因?yàn)榇龜傎M(fèi)用本身就是一種預(yù)付的性質(zhì)，屬于先花錢后消費(fèi)，計(jì)入預(yù)付賬款是合理的。例如：2013年1月份呼市佳加商貿(mào)有限公司與萬達(dá)有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議約定如下：租賃期為3年，房租每年12萬元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5萬元，費(fèi)用都是銀行存款支付，請(qǐng)做出會(huì)計(jì)處理？1、押金的會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款一押金一萬達(dá)有限公司5貸：銀行存款52、房租的會(huì)計(jì)處理：TOC\o"1-5"\h\z借：預(yù)付賬款一待攤費(fèi)用一租賃費(fèi)12貸：銀行存款123、每月攤銷房租會(huì)計(jì)處理每月攤銷金額為：房租總額除以12個(gè)月借：管理費(fèi)用一房租費(fèi)1貸：預(yù)付賬款一待攤費(fèi)用一租賃費(fèi)1（2）如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過“長期待攤費(fèi)用一租賃費(fèi)”科目核算。1、支付房租的會(huì)計(jì)處理：借：長期待攤費(fèi)用一租賃費(fèi)貸：銀行存款2、攤銷的時(shí)候借：管理費(fèi)用一租賃費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用一租賃費(fèi)注意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則。三、員工借款的會(huì)計(jì)處理這個(gè)問題其實(shí)有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會(huì)計(jì)處理，例如：2月5日，王麻子外出公關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)借支2萬元，同時(shí)公司規(guī)定除特殊情況之外，一般借支人應(yīng)該在最晚每月末進(jìn)行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)做好借款臺(tái)賬的管理，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生垮月核銷的情況，應(yīng)該做會(huì)計(jì)處理1、員工借款會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款一員工借款一王麻子貸：庫存現(xiàn)金2、員工報(bào)銷經(jīng)核準(zhǔn)通過，財(cái)務(wù)做核銷。借：管理費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報(bào)銷金額，差額部分交回公司）貸：其他應(yīng)收款一員工借款一王麻子貸：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報(bào)銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應(yīng)支付員工）四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款的會(huì)計(jì)處理在小企業(yè)實(shí)務(wù)中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來，一般會(huì)計(jì)都是設(shè)置“其他應(yīng)付款一劉二貨等”科目進(jìn)行核算，涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（1）依據(jù)【財(cái)稅[2003]158號(hào)】第二條：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時(shí)清理自己的債務(wù)，來年再借。（2）抽逃注冊(cè)資本（3）被稅務(wù)局認(rèn)定有償使用資金核定征收營業(yè)稅，其實(shí)實(shí)務(wù)中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風(fēng)險(xiǎn)。五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內(nèi)資金產(chǎn)生的銀行利息如何會(huì)計(jì)處理毫無疑問這些利息都是財(cái)務(wù)收益，按理說應(yīng)該記在“財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會(huì)計(jì)科目的特性，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額記在借方，只有等到結(jié)轉(zhuǎn)利潤的時(shí)候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息收入貸：銀行存款一交通銀行一象牙山分行六、稅種的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理資源稅會(huì)計(jì)處理（1）如果企業(yè)計(jì)算出銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅”科目；上交資源稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。（2）如果企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅”科目；上交資源稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。（3）如果企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅”科目；按外購價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記“材料采購”等科目；按應(yīng)支付的全部價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時(shí)，按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅”科目。將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、的會(huì)計(jì)處理（1）確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用一稅費(fèi)/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅貸：應(yīng)交稅金一房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅（2）等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅金一房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅貸：銀行存款印花稅會(huì)計(jì)處理（1）確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用一稅費(fèi)/印花稅貸：銀行存款注意點(diǎn)：我們可以說這是一種變態(tài)的會(huì)計(jì)處理方式，與眾不同，他不通過應(yīng)交稅應(yīng)交印花稅核算，但是這是由其稅種的特點(diǎn)決定的，早期的印花稅征收條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生應(yīng)納印花稅時(shí)可以貼花，就是我們所說的黏貼印花稅票，當(dāng)時(shí)發(fā)生當(dāng)時(shí)粘貼。隨著征管條件的變化，目前來看除了一些特殊的應(yīng)稅憑證貼花，例如：土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證等，大多數(shù)企業(yè)的購銷產(chǎn)生的印花稅都采用了每月月初集中申報(bào)的征收方式，那么企業(yè)就該在月末的時(shí)候確認(rèn)這筆負(fù)債，等到下月繳納的時(shí)候進(jìn)行沖減，這樣既符合會(huì)計(jì)核算及時(shí)性的要求也有利于企業(yè)的統(tǒng)計(jì)工作，所以我認(rèn)為實(shí)務(wù)中應(yīng)繳納的印花稅如果是每月集中申報(bào)，完全可以設(shè)置應(yīng)交稅金一一應(yīng)交印花稅，當(dāng)然印花稅計(jì)入管理是不變的。營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等會(huì)計(jì)處理（1）確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理借：營業(yè)稅金及附加一應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交（營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交（營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）（2）等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交（營業(yè)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）貸：銀行存款注意點(diǎn)：目前有一些企業(yè)將水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用做了如下會(huì)計(jì)分錄，借：管理費(fèi)用一稅費(fèi)一（水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金等）貸：其他應(yīng)付款一稅費(fèi)，按理說這種做法不影響稅務(wù)上的應(yīng)納稅額也不影響會(huì)計(jì)利潤，也不會(huì)造成會(huì)計(jì)核算的失真，但是我覺得為了企業(yè)核算的統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化，最好是把這些項(xiàng)目放到營業(yè)稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)中，本質(zhì)上說這兩個(gè)科目就是為了企業(yè)的稅費(fèi)準(zhǔn)備的既然稅務(wù)局給咱么設(shè)計(jì)了這樣的科目，我們?yōu)槭裁床挥媚?，這也方便企業(yè)和稅務(wù)查賬。企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理（1）確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅（2）等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款注意點(diǎn)：這也是一個(gè)很特殊的處理方式，因?yàn)樗?jì)入了所得稅費(fèi)用，大家肯定會(huì)問為什么不計(jì)入營業(yè)稅金及附加或者管理費(fèi)用，因?yàn)闋I業(yè)稅金及附加或者管理費(fèi)用的稅是企業(yè)利潤的抵減項(xiàng)目，在這些抵消完以后才是企業(yè)真正的利潤，恰恰所得稅費(fèi)用就是在本年利潤的基礎(chǔ)上征收的，所得稅是不能在稅前扣除的，這也是他們之間最重要的區(qū)別。車輛購置稅車輛購置稅是在購買汽車的時(shí)候繳納的一個(gè)稅種，這個(gè)稅種和車輛的取得有著密切的關(guān)系，一般把它作為汽車購入價(jià)值的一部分，也就說要記入固定資產(chǎn)。營業(yè)稅和土地增值稅的處理的特殊稅務(wù)處理為什么要說他們的特殊處理呢，我們知道一般企業(yè)在銷售自有不動(dòng)產(chǎn)（房屋建筑物構(gòu)建物）的時(shí)候會(huì)產(chǎn)生營業(yè)稅和土地增值稅，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)的時(shí)候首先要把賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，一切發(fā)生的清理費(fèi)用都要這個(gè)科目中核算包括稅費(fèi)，這就是他們的特殊處理和上述第四條中講解的最大區(qū)別。假設(shè)2012蒙泰集團(tuán)有限公司要處置一棟辦公樓，賬目情況:該固定資產(chǎn)原值9000萬元，累計(jì)折舊1000萬元，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬元，繳納營業(yè)稅200萬元，繳納土地增值稅300萬元，銷售價(jià)格10000萬元，做出賬務(wù)處理（1）賬面余額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理6000萬元借：累計(jì)折舊1000萬借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬元貸：固定資產(chǎn)9000萬元（2）發(fā)生的清理稅費(fèi)用處理借：固定資產(chǎn)清理500萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅200萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅300萬元（3）確認(rèn)處置收益借：銀行存款10000萬元貸：固定資產(chǎn)清理6500萬元貸：營業(yè)外收入3500萬元契稅的會(huì)計(jì)處理契稅的繳納方是取得或者接收不動(dòng)產(chǎn)或者是土地使用權(quán)的時(shí)候繳納的稅種，也就是取得方承擔(dān)此項(xiàng)稅費(fèi)，會(huì)計(jì)處理一般都將其作為取得資產(chǎn)價(jià)值的一部分，直接將其計(jì)入資產(chǎn)的賬面價(jià)值。例如：蒙泰集團(tuán)有限公司取得一棟辦公樓購買價(jià)款10000萬元，繳納契稅700萬元，該公司的會(huì)計(jì)應(yīng)該如何處理。借:固定資產(chǎn)一房屋建筑物一辦公樓10700（10000萬元+700萬元）貸：銀行存款10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交契稅700個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理一般來說個(gè)人所得稅是個(gè)人承擔(dān)的，但是企業(yè)需要每月在工資中扣除，因?yàn)槠髽I(yè)具有代扣代繳義務(wù)，同時(shí)有些企業(yè)問哦個(gè)人承擔(dān)個(gè)人所得稅。（1）企業(yè)不承擔(dān)個(gè)人所得稅但是代扣代繳月底確認(rèn)會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳一代扣代繳個(gè)人所得稅月初繳納的時(shí)會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳一代扣代繳個(gè)人所得稅貸：銀行存款（2）企業(yè)承擔(dān)個(gè)人所得稅借：管理費(fèi)用等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳一代扣代繳個(gè)人所得稅其他應(yīng)交款這一科目是會(huì)計(jì)制度下的科目，由于2013年1月開始實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不存在該科目，大家要把以前年度在其他應(yīng)交款的科目余額轉(zhuǎn)入相關(guān)存在的科目中。七、公司為員工承擔(dān)五險(xiǎn)一金的會(huì)計(jì)處理這個(gè)問題有兩方面要注意的事項(xiàng)：（1）公司承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)處理；公司承擔(dān)的部分要通過相關(guān)性原則去判斷該部分費(fèi)用是要計(jì)入管理費(fèi)用還是生產(chǎn)成本等（）月末根據(jù)承擔(dān)部分確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用借：生產(chǎn)成本借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬一五險(xiǎn)一金（）實(shí)際支付社保局的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)付職工薪酬一五險(xiǎn)一金貸：銀行存款（2）個(gè)人承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)處理，這部分一般都是直接通過扣除工資，企業(yè)代繳（）企業(yè)期末從工資中扣除屬于個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金借：其他應(yīng)收款―-***借：應(yīng)付職工薪酬一五險(xiǎn)一金貸：其他應(yīng)付款一社保局（）實(shí)際支付社保局會(huì)計(jì)處理借：其他應(yīng)付款一社保局貸：銀行存款八、企業(yè)年終利潤分配（一）、本年利潤轉(zhuǎn)入.如果本期盈利借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤.如果本期虧損借：利潤分配一未分配利潤貸：本年利潤解答：此步驟就是要把當(dāng)期的盈利和虧損結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配一未分配利潤，那為什么要把本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配，我們知道本年利潤不能全部作為股息紅利發(fā)放給股東，必須分配，原因一:企業(yè)的發(fā)展需要后續(xù)的資金保障，例如法定盈余公積的提取主要是為了企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)之需；原因二：國家為了保障職工的權(quán)益或者減小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，要求外商投資企業(yè)在本年利潤中提取相關(guān)的基金。但是為什么又計(jì)入了利潤分配的未分配利潤科目，這其實(shí)是一個(gè)會(huì)計(jì)的技術(shù)處理手段，后面我們知道本期未分配利潤最后的金額等于本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)過來的金額減去相應(yīng)的提取金額。（二）、進(jìn)行利潤分配解答：此步驟就是說把本年利潤按照國家的要求或則是企業(yè)的計(jì)劃進(jìn)行分配的過程。提取盈余公積借：利潤分配一提取法定盈余公積貸：盈余公積一法定盈余公積借：利潤分配一提取任意盈余公積貸：盈余公積一任意盈余公積外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的企業(yè)發(fā)展基金借:利潤分配一企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積一企業(yè)發(fā)展基金外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金借：利潤分配一提取儲(chǔ)備基金貸：盈余公積一儲(chǔ)備基金外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金借：利潤分配一提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付職工薪酬向投資者支付股利、分配利潤借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利利潤轉(zhuǎn)作股本借：利潤分配一轉(zhuǎn)作股本的利潤貸：實(shí)收資本或股本（三）、利潤分配轉(zhuǎn)入利潤分配一未分配利潤解答：此步驟就是要將本年利潤經(jīng)過分配以后最后剩余的部分作為未分配利潤處理，其實(shí)這是一個(gè)公式：本期的未分配利潤二本期利潤一本期分配的提取法定盈余公積一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤等借：利潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一提取法定盈余公積利潤分配一提取任意盈余公積利潤分配一企業(yè)發(fā)展基金利潤分配一提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤利潤分