第02講-增值稅法

第二章增值稅法第二章課程目錄：一、 本章命題常規(guī)二、 本章新增易考知識(shí)點(diǎn)三、 本章重要考點(diǎn)示例一、 本章命題常規(guī)在最近年的考試中，本章的平均分值約為分，考慮到有英文答題加分的因素，本章的分?jǐn)?shù)甚至能突破分，屬于非常重要的一章。作為歷年考試的重點(diǎn)，本章可以出各種題型，尤其是計(jì)算問答題、綜合題，既可能單獨(dú)出題，也可能與其他稅種混合出題，在復(fù)習(xí)中應(yīng)對(duì)此特別重視。二、 本章新增易考知識(shí)點(diǎn)征稅項(xiàng)目劃分?！纠}?多選題】以下符合增值稅規(guī)定的有（ ）。納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅【答案】【解析】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。調(diào)整一般納稅人登記規(guī)則。【例題?多選題】某服裝企業(yè)計(jì)入衡量一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，包括在不超過個(gè)月經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的（ ）。銷售自產(chǎn)服裝的銷售額偶然視同銷售自產(chǎn)服裝的銷售額偶然出租倉(cāng)庫(kù)收取的租金額偶然轉(zhuǎn)讓企業(yè)自主商標(biāo)品牌的銷售額【答案】【解析】選項(xiàng) 都屬于要計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的銷售額，但選項(xiàng)屬于納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。調(diào)整增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)限的規(guī)定。自年月日起，增值稅一般納稅人取得的年月日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得的 年月日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)自開具之日起 日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。明確多項(xiàng)境外提供應(yīng)稅服務(wù)的排除性政策?！纠}?多選題】以下服務(wù)行為屬于發(fā)生在境外的有（ ）。工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)通過境內(nèi)的衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)裝置向境外播映廣播影視節(jié)目納稅人在境外現(xiàn)場(chǎng)提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)為參加在境外舉辦的科技活動(dòng)、文化活動(dòng)、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)而提供的組織安排服務(wù)【答案】【例題?多選題】下列情形不屬于向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的無(wú)形資產(chǎn)有（）無(wú)形資產(chǎn)未完全在境外使用所轉(zhuǎn)讓的自然資源使用權(quán)與境內(nèi)自然資源相關(guān)所轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)與境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)【答案】新增納稅人用于多重用途的租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政策。用途和購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)兼用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)除外）、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅可以全部抵扣租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)存貨和其他進(jìn)項(xiàng)稅按照銷售額分?jǐn)偟挚燮渌麢?quán)益性無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以全部抵扣【例題】某供熱企業(yè) 年月成立，當(dāng)年為提供熱力構(gòu)建的供熱車間發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅萬(wàn)元；購(gòu)買供熱設(shè)備發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅萬(wàn)元；租用檢測(cè)設(shè)備發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅萬(wàn)元；為生產(chǎn)熱力而購(gòu)買燃?xì)狻⒚禾康倪M(jìn)項(xiàng)稅萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)居民收取的采暖費(fèi) 萬(wàn)元不含稅下同，對(duì)居民以外的單位收取的采暖費(fèi) 萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：X X （萬(wàn)元）+使（領(lǐng)）館館員個(gè)人購(gòu)買貨物和服務(wù)，除車輛和房租外，每人每年申報(bào)退稅銷售金額（含稅價(jià)格）超過萬(wàn)元人民幣的部分，不適用增值稅退稅政策。申報(bào)退稅的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。使（領(lǐng)）館及其館員購(gòu)買電力、燃?xì)?、汽油、柴油，發(fā)票上未注明稅額的，增值稅應(yīng)退稅額按不含稅銷售額和相關(guān)產(chǎn)品增值稅適用稅率計(jì)算，計(jì)算公式為：增值稅應(yīng)退稅額發(fā)票金額（含增值稅）一（增值稅適用稅率）X增值稅適用稅率新增和調(diào)整增值稅的稅收優(yōu)惠政策?！纠}?單選題】個(gè)體工商戶張三是增值稅小規(guī)模納稅人， 年季度銷售貨物收入萬(wàn)元，采取按季度收取租金的方式出租了一套商用房給某公司辦公使用， 年月收取季度不含稅租金 萬(wàn)元，則張三該季度應(yīng)繳納增值稅（ ）。萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元【答案】【解析】增值稅小規(guī)模納稅人分別核算租賃和銷售貨物的銷售額，季度分別未超過萬(wàn)元，分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。新增部分行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具專票的規(guī)定?！纠}?多選題】月銷售額超過萬(wàn)元（或季銷售額超過萬(wàn)元）的部分行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人提供增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開，這些行業(yè)包括（ ）。租賃業(yè)建筑業(yè)鑒證咨詢業(yè)商務(wù)代理業(yè)【答案】【解析】月銷售額超過萬(wàn)元（或季銷售額超過萬(wàn)元）的建筑業(yè)、住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、住宿服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。新增貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定?！纠}?多選題】貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，具體地點(diǎn)包括）。運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)過地貨物到達(dá)地互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地【答案】【解析】納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。三、本章重要考點(diǎn)示例考點(diǎn)：增值稅的征收范圍?？挤绞剑涸鲋刀惖木唧w征稅范圍增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目辨析【例題?多選題】以下符合“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的有（ ）。某市運(yùn)輸公司對(duì)公司內(nèi)部人員提供的通勤班車服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍境外運(yùn)輸公司搭載我國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人從芝加哥飛往巴黎的服務(wù)不屬于在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)某市運(yùn)輸公司對(duì)其他公司無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù)某市運(yùn)輸公司為搶險(xiǎn)救災(zāi)提供的無(wú)償運(yùn)輸服務(wù)不視同提供應(yīng)稅服務(wù)【答案】【例題?單選題】依據(jù)“營(yíng)改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的是（ ）。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)納稅人將建筑施工設(shè)備配備操作人員出租給他人使用地鐵公司將車廂廣告位用于廣告公司發(fā)布廣告【答案】【例題?多選題】依據(jù)“營(yíng)改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于商務(wù)輔助服務(wù)的有（）。貨物運(yùn)輸代理服務(wù)代理報(bào)關(guān)服務(wù)場(chǎng)所住宅保安服務(wù)廣告代理服務(wù)【答案】【解析】選項(xiàng) 均屬于商務(wù)輔助服務(wù)；選項(xiàng)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)?！纠}?單選題】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。（年）取得存款利息獲得保險(xiǎn)賠償取得中央財(cái)政補(bǔ)貼收取包裝物租金【答案】考點(diǎn)：一般納稅人登記管理【例題?單選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的是 ）。個(gè)體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人資格登記年應(yīng)稅銷售額是指納稅人從月曰到月日的年度銷售額年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記【答案】【解析】個(gè)體工商戶可以成為增值稅一般納稅人，但個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人無(wú)須辦理增值稅一般納稅人資格登記；年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額；年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進(jìn)行一般納稅人資格登記。【例題?單選題】納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在所屬申報(bào)期結(jié)束后的一定時(shí)間內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)，該規(guī)定時(shí)間是所屬申報(bào)期結(jié)束后的（）。日內(nèi)日內(nèi)日內(nèi)日內(nèi)【答案】考點(diǎn)：增值稅的稅率和征收率增值稅的稅率和征收率的運(yùn)用是 考試必考的知識(shí)點(diǎn)，考生必須記憶。【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，適用的征收率的有（ ）。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)個(gè)人出租住房個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃【答案】【例題?多選題】以下適用征收率的有（ ）。小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的【答案】【例題?多選題】某農(nóng)機(jī)廠（增值稅一般納稅人）下列行為適用增值稅基本稅率的有（）。銷售自產(chǎn)的農(nóng)機(jī)整機(jī)受托加工農(nóng)機(jī)整機(jī)收取的加工費(fèi)出租自產(chǎn)農(nóng)機(jī)收取的租賃費(fèi)提供技術(shù)咨詢收取的技術(shù)咨詢費(fèi)【答案】【例題?多選題】以下項(xiàng)目中， 年月日前適用增值稅 低稅率的貨物有（）。環(huán)氧大豆油花椒油葡萄籽油杏仁油【答案】一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物相同行為辨析處理自用過的固定資產(chǎn)處理自用過舊物經(jīng)營(yíng)舊貨一般納稅人銷售不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）：應(yīng)納稅額含稅銷售額（ ）%銷售允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)（動(dòng)銷項(xiàng)稅額含稅銷售額（稅率）X稅率稅率一般為基本稅率（ 年月日前為應(yīng)納稅額含稅銷售額（ ）X產(chǎn)）：銷項(xiàng)稅額含稅銷售額（稅率）X稅率稅率一般為基本稅率，農(nóng)機(jī)整機(jī)等適用低稅率），低稅率范圍的年月日前為小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額含稅銷售額（ ）X應(yīng)納稅額含稅銷售額（ ）X00863809818-手提供，豐聯(lián)系J9Qft買，后續(xù)間題一律與本人無(wú)關(guān)，不提供售悟支持，特此說(shuō)明【例題】某商業(yè)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，年一季度銷售商品收入 元（含稅，下同）；轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)，取得收入 元，該宗土地使用權(quán)為年取得,取得時(shí)支付價(jià)款 元。該企業(yè)選擇了對(duì)自己有利的計(jì)稅方式，上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅是多少?！敬鸢讣敖馕觥夸N售商品收入 萬(wàn)元，免稅；轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”前取得的土地使用權(quán)，可選擇按照的征收率差額計(jì)稅。TOC\o"1-5"\h\z（ ） X （元）?！纠}變形】某商業(yè)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人， 年一季度銷售商品收入 元（含稅，下同）；轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)，取得收入 元，該宗土地使用權(quán)為 年月取得，取得時(shí)支付價(jià)款 元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅?！敬鸢讣敖馕觥啃∫?guī)模納稅人“營(yíng)改增”后取得的土地使用權(quán)，不得扣除土地價(jià)款，按照的征收率計(jì)稅。X （元）?！纠}?多選題】以下項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的有（ ）。境內(nèi)單位向新加坡電視臺(tái)提供的廣播影視節(jié)目制作服務(wù)境內(nèi)單位向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位提供的廣告設(shè)計(jì)服務(wù)境內(nèi)單位向法國(guó)巴黎某單位提供的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)境內(nèi)單位向美國(guó)某單位轉(zhuǎn)讓在美國(guó)使用的技術(shù)【答案】考點(diǎn)：增值稅的銷售額增值稅基本公式：應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的銷售額——正常銷售的銷售額、特殊方式下的銷售額以及視同銷售的銷售額?！疽牲c(diǎn)歸納】需要作含稅與不含稅換算情況歸納：（）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)為含稅收入。（）價(jià)稅合并收取的金額為含稅收入。（）價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入。（）包裝物押金一般為含稅收入?！纠}?多選題】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于增值稅視同銷售的有（ ）。搬家公司為本單位員工無(wú)償提供搬家運(yùn)輸服務(wù)食品廠向本單位員工無(wú)償提供自產(chǎn)端午香粽運(yùn)輸公司參與抗洪搶險(xiǎn)無(wú)償運(yùn)送搶險(xiǎn)物資廣告公司為客戶無(wú)償提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)【答案】【例題?單選題】汽車銷售公司銷售小轎車時(shí)一并向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（ ）。 年收取的小轎車改裝費(fèi)因代辦繳稅收取的車輛購(gòu)置稅稅款因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)【答案】【例題】某商店為增值稅小規(guī)