審計學(xué)(第二版)-第5章-審計目標(biāo)與審計計劃-資料課件

云南財經(jīng)大學(xué)審計目標(biāo)審計計劃第五章、審計目標(biāo)與審計計劃《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃本章主要內(nèi)容第一節(jié)審計目標(biāo)第二節(jié)審計計劃《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃本章學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握審計總體目標(biāo)；了解審計總體目標(biāo)的歷史演變、總體審計策略、審計測試的合理配置；熟悉管理層認(rèn)定并能夠用于解決審計實務(wù)問題。《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃第一節(jié)審計目標(biāo)審計總體目標(biāo)的歷史演變審計總體目標(biāo)管理層認(rèn)定具體審計目標(biāo)的確定《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃一、審計總體目標(biāo)的歷史演變財務(wù)報表審計階段總體目標(biāo)：查錯防弊代表：英國審計方法：針對所有財務(wù)資料的詳細(xì)審計資產(chǎn)負(fù)債表審計階段詳細(xì)審計階段總體目標(biāo)：審查資產(chǎn)負(fù)債表各項目余額的可靠性和真實性，判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和償債能力代表：美國總體目標(biāo)：判斷被審計單位一定時期內(nèi)的財務(wù)報表是否公允地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃國家審計的總體目標(biāo)定位注冊會計師審計的總體目標(biāo)定位內(nèi)部審計的總體目標(biāo)定位審計的三個總體目標(biāo)定位123二、審計總體目標(biāo)《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃著重解決財政財務(wù)收支活動是否確實存在，有關(guān)資料記錄是否客觀、全面、準(zhǔn)確著重解決財政財務(wù)收支活動是否經(jīng)濟(jì)合理、富有成效監(jiān)督財政財務(wù)收支的真實性國家審計的總體目標(biāo)定位01監(jiān)督財政財務(wù)收支的合法性02監(jiān)督財政財務(wù)收支的效益型著重解決財政財務(wù)收支活動是否符合國家法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，有關(guān)資料編報是否符合會計準(zhǔn)則及有關(guān)制度規(guī)定03二、審計總體目標(biāo)《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃二、審計總體目標(biāo)合法性公允性合法性是指被審計單位財務(wù)報表的編制是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

被審計單位財務(wù)報表在所有重大方面是否公允地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況在我國，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)主要指企業(yè)會計準(zhǔn)則。

注冊會計師審計的總體目標(biāo)定位兩個目標(biāo)《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃二、審計總體目標(biāo)內(nèi)部審計的總體目標(biāo)是審查和評價本部門、本單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和有效性，以幫助本組織實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)?！秾徲媽W(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃三、管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定是被審計單位管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報和披露所做出的明確或隱含的表達(dá)。

內(nèi)容2.管理層認(rèn)定的具體運用審計具體目標(biāo)正是對審計總體目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。審計具體目標(biāo)的確定有助于注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的要求收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)對審計證據(jù)的要求設(shè)計并實施必要的審計程序。

1.管理層認(rèn)定的類型《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，利潤表所列的各項收入和費用在會計期間是否確實發(fā)生

存在或發(fā)生認(rèn)定在財務(wù)報表中應(yīng)該列示的所有交易和項目是否都列入了

完整性認(rèn)定在某一特定日期，各項資產(chǎn)是否確屬公司的權(quán)利，各項負(fù)債是否確屬公司的義務(wù)

權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用等要素是否按適當(dāng)金額列入財務(wù)報表中

估價或分?jǐn)傉J(rèn)定財務(wù)報表特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸悺⒄f明和披露

列報與披露認(rèn)定管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定有些是明確的，有些則是隱含的。管理層認(rèn)定的類型三、管理層認(rèn)定《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃三、管理層認(rèn)定隱含認(rèn)定明確認(rèn)定1

2存貨是存在的存貨的價值是1000000元

DescriptionofthecontentsDescriptionofthecontents所有應(yīng)報告的存貨均已包括在內(nèi)

所有報告的存貨都?xì)w公司所有

存貨的使用不受任何的限制

被審計單位財務(wù)報表列示存貨為：流動資產(chǎn)存貨1000000元如果管理層對存貨的上述認(rèn)定中的任何一項報告有誤，那么財務(wù)報表可能存在錯報?！秾徲媽W(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃對所審計期間的各類交易和事項運用的認(rèn)定123對期末賬戶余額運用的認(rèn)定

對列報與披露運用的認(rèn)定（二）管理層認(rèn)定的具體運用注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項、賬戶余額、列報與披露運用的管理層認(rèn)定通?？梢愿鶕?jù)下列方式予以組織并進(jìn)行關(guān)注。

三、管理層認(rèn)定《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃1.對所審計期間的各類交易和事項運用的認(rèn)定發(fā)生認(rèn)定完整性認(rèn)定準(zhǔn)確性認(rèn)定截止認(rèn)定分類認(rèn)定5.交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。4.交易和事項已記錄于正確的會計期間1.記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2.所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。3.與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄?！秾徲媽W(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃2.對期末賬戶余額運用的認(rèn)定記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。

存在認(rèn)定權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定完整性認(rèn)定計價和分?jǐn)傉J(rèn)定資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~列報在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。

記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。

所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。

《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃3.對列報與披露運用的認(rèn)定四類認(rèn)定

發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括

分類和可理解性財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。

準(zhǔn)確性和計價財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃四、具體審計目標(biāo)的確定（一）一般審計目標(biāo)的確定（二）項目審計目標(biāo)的確定總體合理性

與各類交易或事項相關(guān)的審計目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)與列報和披露相關(guān)的審計目標(biāo)一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)確定項目審計目標(biāo)的基本依據(jù)《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃注冊會計師須先根據(jù)他所掌握的有關(guān)被審計單位的全部信息，評價某類交易總額或某賬戶余額的合理性。

（一）一般審計目標(biāo)的確定1.總體合理性目標(biāo)《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃真實性分類截止準(zhǔn)確性完整性2.與各類交易或事項相關(guān)的審計目標(biāo)確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易或事項已經(jīng)記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g，由截止認(rèn)定推導(dǎo)得出。確認(rèn)已記錄的交易或事項是真實的，由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)得出。確認(rèn)被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類，由分類認(rèn)定推導(dǎo)得出。

確認(rèn)已記錄的交易或事項是按正確金額反映的，由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)得出。確認(rèn)已發(fā)生的交易或事項均已記錄，由完整性認(rèn)定推導(dǎo)得出。《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃3．與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)四類審計目標(biāo)權(quán)利和義務(wù)確認(rèn)已記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)，由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)得出。

存在確認(rèn)已記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益確實存在，由存在認(rèn)定推導(dǎo)得出。

計價和分?jǐn)偞_認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，由計價和分?jǐn)傉J(rèn)定推導(dǎo)得出。

完整性確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄,由完整性認(rèn)定推導(dǎo)得出。

《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃4.與列報和披露相關(guān)的審計目標(biāo)確認(rèn)披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)，由發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)得出。發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)完整性分類和可理解性準(zhǔn)確性和計價列報和披露目標(biāo)的設(shè)定要求注冊會計師對財務(wù)報表中各項目的期末余額、財務(wù)報表附注中的信息披露進(jìn)行審查。確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括，由完整性認(rèn)定推導(dǎo)得出。確認(rèn)財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)，由準(zhǔn)確性和計價認(rèn)定推導(dǎo)得出。確認(rèn)財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚，易于理解，由分類和可理解性認(rèn)定推導(dǎo)得出?！秾徲媽W(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃（二）項目審計目標(biāo)的確定被審計單位的經(jīng)營狀況

被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的性質(zhì)

被審計單位所屬行業(yè)的特殊會計實務(wù)等A

GroupCGroupB

Group確定項目審計目標(biāo)的基本依據(jù)

《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃（二）項目審計目標(biāo)的確定管理層認(rèn)定、與賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定和一般審計目標(biāo)及具體審計目標(biāo)的關(guān)系

《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃第二節(jié)、審計計劃一、審計計劃前工作二、審計測試的合理配置三、總體審計策略與具體審計計劃審計計劃《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃一、審計計劃前工作一、審計計劃前工作內(nèi)容（二）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（一）初步業(yè)務(wù)活動《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃一、審計計劃前工作初步業(yè)務(wù)活動的目的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力

不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況

與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

注冊會計師接受審計委托后，在開始本期審計業(yè)務(wù)之前應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動。就業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致理解

《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃一、審計計劃前工作審計業(yè)務(wù)約定書的性質(zhì)

會計師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報告的形式等事項的書面合同。（二）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容可能因客戶的不同而不同

《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃二、審計測試的合理配置審計測試的目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

（三）各種審計測試的合理配置（二）各種審計測試的成本（一）各種審計測試的作用《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃（一）各種審計測試的作用風(fēng)險評估程序

注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以便識別與評估財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險。控制測試為證實被審計單位內(nèi)部控制政策和程序設(shè)計的適當(dāng)性及其運行的有效性而執(zhí)行的測試。實質(zhì)性分析程序注冊會計師在實施實質(zhì)性程序時對被審計單位重要交易類別和賬戶余額執(zhí)行分析程序，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。細(xì)節(jié)測試交易性測試、余額細(xì)節(jié)測試、列報與披露細(xì)節(jié)測試二、審計測試的合理配置《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃二、審計測試的合理配置交易性測試余額細(xì)節(jié)測試列報與披露細(xì)節(jié)測試注冊會計師針對交易類別執(zhí)行細(xì)節(jié)測試，以便確定各類交易類別是否存在金額錯報，進(jìn)而實現(xiàn)與交易相關(guān)的審計目標(biāo)。

注冊會計師針對期末余額執(zhí)行細(xì)節(jié)測試，以便確定各賬戶余額是否存在金額錯報，進(jìn)而實現(xiàn)與賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)。

注冊會計師針對財務(wù)報表列報與披露執(zhí)行細(xì)節(jié)測試，以便確定財務(wù)報表列報與披露是否存在錯報，進(jìn)而實現(xiàn)與列報與披露相關(guān)的審計目標(biāo)。

《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃二、審計測試的合理配置（二）各種審計測試的成本實質(zhì)性分析程序列報與披露細(xì)節(jié)測試風(fēng)險評估程序和控制測試交易細(xì)節(jié)測試余額細(xì)節(jié)測試審計成本《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃二、審計測試的合理配置注冊會計師通過執(zhí)行內(nèi)部控制測試、分析程序和交易細(xì)節(jié)測試就可以找到審計線索、發(fā)現(xiàn)錯報存在的跡象、確定重點審計領(lǐng)域，進(jìn)而設(shè)計最合理的余額細(xì)節(jié)測試的性質(zhì)、時間安排和范圍。這樣，注冊會計師通過對各種審計測試的合理配置，就可以在保證審計質(zhì)量的同時，降低審計成本和提高審計效率。《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃三、總體審計策略與具體審計計劃（一）總體審計策略（三）審計計劃的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（二）具體審計計劃（四）計劃審計工作的記錄《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃（一）總體審計策略123確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計業(yè)務(wù)范圍

明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計工作的時間和所需溝通的內(nèi)容與方式

考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向

4在制定總體審計策略時，注冊會計師還應(yīng)考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，以及為被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗。

1.制定總體策略的基本要求《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃（一）總體審計策略123向特定審計領(lǐng)域調(diào)配的資源向特定審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量何時調(diào)配這些資源4如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源2.總體審計策略的主要內(nèi)容《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃（二）具體審計計劃注冊會計師針對審計業(yè)務(wù)需要實施的其他審計程序。

注冊會計師針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報與披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，計劃實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

注冊會計師為了足以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃（三）審計計劃的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度1234審計領(lǐng)域執(zhí)行審計工作人員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力重大錯報風(fēng)險《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計策略和具體審計計劃，包括在審計工作過程中做出的任何重大變動。注冊會計師對總體審計策略的記錄，應(yīng)當(dāng)包括為恰當(dāng)計劃審計工作和向項目組傳達(dá)重大事項而做出的關(guān)鍵決策。計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程。

（四）計劃審計工作的記錄《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃問題、討論和解答問題？討論！解答：《審計學(xué)》第五章審計目標(biāo)與審計計劃延伸閱讀1《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號—注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本