2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全

2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》分錄大全()貨幣資金一、庫存鈔票

(一)備用金

①開立備用金

借:其她應(yīng)收款——備用金

貸:庫存鈔票

②報銷時補(bǔ)回預(yù)定鈔票

借:管理費用等

貸:庫存鈔票

③撤銷或減少備用金時

借:庫存鈔票

貸:其她應(yīng)收款——備用金

(二)鈔票清查

1．鈔票短缺時:

(1)批準(zhǔn)前:

借:待解決財產(chǎn)損溢

貸:庫存鈔票

(2)查明因素,批準(zhǔn)后:

借:其她應(yīng)收款(過錯人或保險補(bǔ)償)

管理費用(無法查明因素)

貸:待解決財產(chǎn)損溢

2．鈔票溢余時:

(1)批準(zhǔn)后:

借:庫存鈔票

貸:待解決財產(chǎn)損溢

(2)查明因素,批準(zhǔn)后:

借:待解決財產(chǎn)損溢

貸:其她應(yīng)付款(應(yīng)付給X單位或個人)

營業(yè)外收入(無法查明因素)2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第1頁。二、其她貨幣資金

(一)銀行匯票存款

1．購貨公司

(1)公司填寫“銀行匯票申請書”,將款項交存銀行時:

借:其她貨幣資金——銀行匯票

貸:銀行存款

(2)公司持銀行匯票購貨,收到關(guān)于發(fā)票賬單時:

借:材料采購/原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:其她貨幣資金——銀行匯票

(3)采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r:

借:銀行存款

貸:其她貨幣資金——銀行匯票

2．銷貨公司

收到銀行匯票,填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時,依照進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等,

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(二)銀行本票存款

1．購貨公司

(1)公司填寫“銀行本票申請書”,將款項交存銀行時:

借:其她貨幣資金——銀行本票

貸:銀行存款

(2)公司持銀行本票購貨,收到關(guān)于發(fā)票賬單時:

借:材料采購/原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:其她貨幣資金——銀行本票

2．銷貨公司

收到銀行本票,填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時,依照進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等,

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(三)信用卡存款

1．公司填制“信用卡申請表”,連同支票和關(guān)于資料一并送存銀行,依照銀行蓋章退回進(jìn)賬單第一聯(lián):

2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第2頁。借:其她貨幣資金——信用卡

貸:銀行存款

2．公司用信用卡購物或支付關(guān)于費用,收到開戶銀行轉(zhuǎn)來信用卡存款付款憑證及所附發(fā)票賬單:

借:管理費用

貸:其她貨幣資金——信用卡

3．公司在信用卡使用過程中,需要向其賬戶續(xù)存資金:

借:其她貨幣資金——信用卡

貸:銀行存款

4．公司持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時,應(yīng)持信用卡積極到發(fā)卡銀行辦理銷戶,銷卡時,信用卡余額轉(zhuǎn)入公司基本存款戶,不得提取鈔票:

借:銀行存款

貸:其她貨幣資金——信用卡

(四)信用證保證金存款

1．公司填寫“信用證申請書”,將信用證保證金交存銀行時,應(yīng)依照銀行蓋章退回“信用證申請書”回單:

借:其她貨幣資金——信用證保證金

貸:銀行存款

2．公司接到開證行告知,依照供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單:

借:材料采購/原材料/庫存商品/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:其她貨幣資金——信用證保證金

3．將未用完信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時:

借:銀行存款

貸:其她貨幣資金——信用證保證金

(五)存出投資款

1．公司向證券公司劃出資金時,應(yīng)按實際劃出金額:

借:其她貨幣資金——存出投資款

貸:銀行存款

2．購買股票、債券等時:

借:交易性金融資產(chǎn)等

貸:其她貨幣資金——存出投資款

(六)外埠存款

1．公司將款項匯往外地開立采購專用賬戶時,依照匯出款項憑證,編制付款憑證,進(jìn)行賬務(wù)解決:

借:其她貨幣資金——外埠存款

貸:銀行存款

2．收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時:

2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第3頁。借:材料采購/原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:其她貨幣資金——外埠存款

3．采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r,依照銀行收賬告知:

借:銀行存款

貸:其她貨幣資金——外埠存款2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第1頁。2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第2頁。2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第3頁。應(yīng)收及預(yù)付款項一、應(yīng)收票據(jù)(均以面值入賬)

(一)獲得應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)獲得因素不同,其會計解決亦有所區(qū)別。

1．因債務(wù)人抵償前欠貨款而獲得應(yīng)收票據(jù):

借:應(yīng)收票據(jù)

貸:應(yīng)收賬款

2．因公司銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌商業(yè)匯票:

借:應(yīng)收票據(jù)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(二)商業(yè)匯票到期,收回款項時,應(yīng)按實際收到金額:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收票據(jù)

(三)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓

借:材料采購/原材料/庫存商品(按應(yīng)計入獲得物資成本金額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:應(yīng)收票據(jù)(按商業(yè)匯票票面金額)

如有差額,借記或貸記:銀行存款

(四)票據(jù)貼現(xiàn)

借:銀行存款(按實際收到金額)

財務(wù)費用(按貼現(xiàn)息某些)

貸:應(yīng)收票據(jù)(按應(yīng)收票據(jù)面值)2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第4頁。二、應(yīng)收賬款

(一)公司銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項時:

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(二)收回應(yīng)收賬款時:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

(三)公司代購貨單位墊付包裝費、運雜費時:

借:應(yīng)收賬款

貸:銀行存款

(四)收回代墊費用時:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

(五)公司應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算,在收到承兌商業(yè)匯票時:

借:應(yīng)收票據(jù)

貸:應(yīng)收賬款2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第4頁。三、預(yù)付賬款

(一)公司依照購貨合同規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項時:

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款

(二)公司收到所購物資,按應(yīng)計入物資成本金額:

借:材料采購/原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:預(yù)付賬款

(三)當(dāng)預(yù)付貨款不大于采購貨品所需支付款項時,應(yīng)將局限性某些補(bǔ)付:

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款

(四)當(dāng)預(yù)付貨款不不大于采購貨品所需支付款項時,對收回多余款項:

借:銀行存款

貸:預(yù)付賬款2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第5頁。四、其她應(yīng)收款

其她應(yīng)收款”科目借方登記其她應(yīng)收款增長,貸方登記其她應(yīng)收款收回。

五、應(yīng)收款項減值(壞賬準(zhǔn)備會計解決)

(一)公司計提壞賬準(zhǔn)備時:

借:資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準(zhǔn)備(按應(yīng)減記金額)

貸:壞賬準(zhǔn)備

(二)沖減多計提壞賬準(zhǔn)備時:

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準(zhǔn)備

(三)公司發(fā)生壞賬損失時:

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:應(yīng)收賬款/其她應(yīng)收款???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

(四)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項后來又收回時:

借:應(yīng)收賬款/其她應(yīng)收款

貸:壞賬準(zhǔn)備

同步:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款/其她應(yīng)收款

(五)也可以按照實際收回金額:

借:銀行存款

貸:壞賬準(zhǔn)備2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第5頁。交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)獲得

借:交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利

或:應(yīng)收利息

投資收益

貸:銀行存款二、交易性金融資產(chǎn)鈔票股利和利息

(一)確認(rèn)鈔票股利和利息

借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸:投資收益

(二)收到鈔票股利和利息

借:銀行存款

貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第6頁。三、交易性金融資產(chǎn)期末計量

(一)公允價值上升

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸:公允價值變動損益

(二)公允價值下降

借:公允價值變動損益

貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第6頁。四、交易性金融資產(chǎn)處置

出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時公允價值與其賬面余額之間差額確以為投資收益,同步調(diào)節(jié)公允價值變動損益。

借:銀行存款(按實際收到金額)

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本(按該金融資產(chǎn)賬面余額)

——公允價值變動

按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。

同步:

將原計入該金融資產(chǎn)公允價值變動轉(zhuǎn)出:

總體上升時:

借:公允價值變動損益

貸:投資收益

總體下降時:

借:投資收益

貸:公允價值變動損益2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第7頁。存貨?

一、原材料

1．購入材料2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第7頁。實際成本法籌劃成本法1)貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票,同步材料驗收入庫借:原材料(實際成本)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款借:材料采購(實際成本)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款

闡明:在籌劃成本法下不論材料與否驗收入庫均需要先通過“材料采購”科目核算(2)貨款已經(jīng)支付或已開出、承兌商業(yè)匯票,材料尚未到達(dá)或尚未驗收入庫借:在途物資(實際成本)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款借:材料采購(實際成本)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款(3)貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗收入庫借:原材料(實際成本)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:應(yīng)付賬款借:材料采購(實際成本)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:應(yīng)付賬款(4)材料已經(jīng)驗收入庫,月末發(fā)票賬單尚未收到借:原材料(暫估價值)

貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

(下月初作相反會計分錄矛以沖回)借:原材料(籌劃成本)

貸:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款

(下月初作相反會計分錄矛以沖回)(5)貨款已經(jīng)預(yù)付,材料尚未驗收入庫①借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款

②材料入庫時:

借:原材料(實際成本)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:預(yù)付賬款

③補(bǔ)付貨款時:

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款(5)月末結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料籌劃成本借:原材料(籌劃成本)

僅僅是驗收入庫某些材料(不涉及在途材料籌劃成本和暫估入庫材料籌劃成本)

材料成本差別(超支差別)

貸:材料采購(實際成本)

材料成本差別(節(jié)約差別)

闡明:該步為材料成本差別形成階段。

借方表達(dá)超支差別,貸方表達(dá)節(jié)約差別。2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第8頁。2．發(fā)出材料

(1)實際成本法

按照先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法(實際成本)

借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

——輔助生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸:原材料(實際成本)

(2)籌劃成本法

按照籌劃成本:

借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

——輔助生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸:原材料(籌劃成本)

二、包裝物

(一)生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品構(gòu)成某些包裝物:

借:生產(chǎn)成本(實際成本)

貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物(籌劃成本)

按照其差額,借或貸:材料成本差別

(二)隨同商品出售而不單獨計價包裝物:

借:銷售費用(實際成本)

貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物(籌劃成本)

按照其差額,借或貸:材料成本差別

(三)隨同商品出售而單獨計價包裝物:

1．出售單獨計價包裝物

借:銀行存款

貸:其她業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2．結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物成本:

借:其她業(yè)務(wù)成本(實際成本)

貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物(籌劃成本)

按照其差額,借或貸:材料成本差別

(四)出租或出借給購買單位使用包裝物:

收取租金:

借:銀行存款

貸:其她業(yè)務(wù)收入

按照使用次數(shù)分?jǐn)?

借:其她業(yè)務(wù)成本

貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物

三、低值易耗品

(一)金額較小,可在領(lǐng)用時一次計入成本費用

借:制造費用

管理費用

貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

(二)采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷(假設(shè)為兩次)

1．領(lǐng)用專用工具時:

借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用

貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫

2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第9頁。2．第一次領(lǐng)用時攤銷其價值一半:

借:制造費用/管理費用

貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷

3．第二次領(lǐng)用攤銷其價值一半:

借:制造費用/管理費用

貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷

同步:

借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷

貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用

四、委托加工物資

(一)發(fā)出物資:

借:委托加工物資(實際成本)

貸:原材料(籌劃成本)

按照其差額,借或貸:材料成本差別

(二)支付加工費、運雜費等:

借:委托加工物資

貸:銀行存款

(三)加工完畢驗收入庫:

1．收回后直接銷售:

借:委托加工物資(加工費+運雜費+支付消費稅)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款

闡明:委托加工物資成本=材料成本+加工費+運雜費+支付消費稅

2．收回后持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品:

借:委托加工物資(加工費+運雜費)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款

闡明:委托加工物資成本=材料成本+加工費+運雜費

五、庫存商品

(一)驗收入庫商品會計解決

對于庫存商品采用實際成本核算公司,當(dāng)庫存商品生產(chǎn)完畢并驗收入庫時,應(yīng)按實際成本:

借:庫存商品

貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第10頁。(二)發(fā)出商品(重點)

公司銷售商品、確認(rèn)收入時,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記“庫存商品”科目。

六、存貨清查

(一)存貨盤盈核算

1．公司發(fā)生存貨盤盈時:

借:原材料/庫存商品

貸:待解決財產(chǎn)損溢

2．在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后:

借:待解決財產(chǎn)損溢

貸:管理費用

(二)存貨盤虧及毀損核算

1．公司發(fā)生存貨盤虧及毀損時:

借:待解決財產(chǎn)損溢

貸:原材料/庫存商品

2．在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會計解決:

(1)對于入庫殘料價值,記入“原材料”等科目;

(2)對于應(yīng)由保險公司和過錯人賠款,記入“其她應(yīng)收款”科目;

(3)扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過錯人賠款后凈損失,屬于普通經(jīng)營損失某些(如管理不善導(dǎo)致),記入“管理費用”科目;

(4)屬于非常損失某些,記入“營業(yè)外支出”科目。

七、存貨減值(存貨跌價準(zhǔn)備會計解決)

(一)當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時,公司應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本差額:

借:資產(chǎn)減值損失——計提存貨跌價準(zhǔn)備

貸:存貨跌價準(zhǔn)備

(二)轉(zhuǎn)回已計提存貨跌價準(zhǔn)備金額時,按恢復(fù)增長金額:

借:存貨跌價準(zhǔn)備

貸:資產(chǎn)減值損失——計提存貨跌價準(zhǔn)備

(三)公司結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時,對于已計提存貨跌價準(zhǔn)備:

借:存貨跌價準(zhǔn)備

貸:主營業(yè)務(wù)成本/其她業(yè)務(wù)成本2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第8頁。2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第9頁。2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第10頁。持有至到期投資2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第11頁。(一)持有至到期投資獲得

借:持有至到期投資——成本(面值)

——2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第11頁。(二)持有至到期投資持有

1．持有至到期投資債券利息收入

借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算利息)

持有至到期投資——應(yīng)計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算利息)

貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算擬定利息收入)

持有至到期投資——利息調(diào)節(jié)(差額,也也許在借方)

2．持有至到期投資減值

當(dāng)持有到期投資賬面價值高于預(yù)測將來鈔票流量現(xiàn)值

借:資產(chǎn)減值損失——計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備

計提減值準(zhǔn)備持有至到期投資價值后來又得以恢復(fù)

借:持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸:資產(chǎn)減值損失——計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

3．持有至到期投資出售

借:銀行存款

貸:持有至到期投資——成本、利息調(diào)節(jié)、應(yīng)計利息

按照其差額,貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準(zhǔn)備,還應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第12頁。一、采用成本法核算長期股權(quán)投資賬務(wù)解決

(一)長期股權(quán)投資獲得

借:長期股權(quán)投資

貸:銀行存款

如果實際支付價款中包具有已宣布但尚未發(fā)放鈔票股利或利潤:

借:應(yīng)收股利

貸:銀行存款

(二)持有期間被投資單位宣布發(fā)放鈔票股利或利潤,公司按應(yīng)享有某些確以為投資收益

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

(三)長期股權(quán)投資處置

借:銀行存款(實際收到金額)

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(原已計提減值準(zhǔn)備)

貸:長期股權(quán)投資(該項長期股權(quán)投資賬面余額)

應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取鈔票股利或利潤)

按其差額,貸記或借記:投資收益2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第12頁。2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第13頁。二、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資賬務(wù)解決

(一)長期股權(quán)投資獲得

1．長期股權(quán)投資初始投資成本不不大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額,不調(diào)節(jié)已確認(rèn)初始投資成本:

借:長期股權(quán)投資——成本

貸:銀行存款

2．長期股權(quán)投資初始投資成本不大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額:

借:長期股權(quán)投資——成本

貸:銀行存款

營業(yè)外收入(差額)

(二)持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損:

1．依照被投資單位實現(xiàn)凈利潤計算應(yīng)享有份額,

借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)節(jié)

貸:投資收益

2．被投資單位發(fā)生凈虧損做相反會計分錄,但以本科目賬面價值減記至零為限:

借:投資收益

貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)節(jié)

闡明:上述以本科目賬面價值減記至零為限所指“本科目”是指“長期股權(quán)投資——對某單位投資”科目,該科目由“成本”、“損益調(diào)節(jié)”、“其她權(quán)益變動”三個明細(xì)科目構(gòu)成。,賬面價值減至為零即意味著“對某單位投資”這三個明細(xì)科目共計為零。

3．被投資單位后來宣布發(fā)放鈔票股利或利潤時,公司計算應(yīng)分得某些:

借:應(yīng)收股利

貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)節(jié)

【提示】收到被投資單位宣布發(fā)放股票股利,不進(jìn)行賬務(wù)解決,但應(yīng)在備查簿中登記

4．收到鈔票股利時:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收股利

(三)持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益其她變動

在持股比例不變狀況下,被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其她變動,公司按持股比例計算應(yīng)享有份額。

1．公允價值增長:

借:長期股權(quán)投資——其她權(quán)益變動

貸:資本公積——其她資本公積

2．公允價值下降:

借:資本公積——其她資本公積

貸:長期股權(quán)投資——其她權(quán)益變動

(四)長期股權(quán)投資處置

借:銀行存款(按實際收到金額)

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(按原已計提減值準(zhǔn)備)

貸:長期股權(quán)投資(按該長期股權(quán)投資賬面余額)

應(yīng)收股利(按尚未領(lǐng)取鈔票股利或利潤)

按其差額,貸記或借記"投資收益"科目。

同步,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積有關(guān)金額:

借記或貸記"資本公積——其她資本公積"科目,

貸記或借記"投資收益"科目。2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第13頁。三、長期股權(quán)投資減值

借:資產(chǎn)減值損失——計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(按應(yīng)減記金額)

貸:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第14頁?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)賬務(wù)解決

(一)可供出售金融資產(chǎn)獲得

1．股票投資

借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值與交易費用之和)

應(yīng)收股利(已宣布但尚未發(fā)放鈔票股利)

貸:其她貨幣資金等

2．債券投資

借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

——利息調(diào)節(jié)(差額,也也許在貸方)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取利息)

貸:其她貨幣資金等

(二)可供出售金融資產(chǎn)持有

1．公司在持有可供出售金融資產(chǎn)期間獲得鈔票股利或債券利息,應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會計解決

借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算利息)

可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算利息)

貸:投資收益(可供出售債券攤余成本和實際利率計算擬定利息收入)

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)節(jié)(差額,也也許在借方)

2．在資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量,可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)當(dāng)作為其她綜合收益,計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成當(dāng)期利潤

(1)公允價值上升

借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸:資本公積——其她資本公積

(2)公允價值下降

借:資本公積——其她資本公積

貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

3．持有期間被投資單位宣布發(fā)放鈔票股利

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

4．可供出售金融資產(chǎn)減值損失計量

(1)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時,雖然該金融資產(chǎn)沒有終結(jié)確認(rèn),原直接計入所有者權(quán)益因公允價值下降形成合計損失,應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。

借:資產(chǎn)減值損失

貸:資本公積——其她資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積合計損失金額)

可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

(2)對于已確認(rèn)減值損失可供出售債務(wù)工具(如債券投資),在隨后會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生事項關(guān)于,原確認(rèn)減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。

借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

貸:資產(chǎn)減值損失

(3)可供出售權(quán)益工具(股票投資)投資發(fā)生減值損失,不得通過損益轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回時計入資本公積。

借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

貸:資本公積——其她資本公積2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第14頁。2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第15頁。固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)

一、固定資產(chǎn)

(一)外購固定資產(chǎn)

重點關(guān)注普通納稅人購入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算,可以在銷項稅額中抵扣,計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)。

公司外購固定資產(chǎn),應(yīng)按實際支付購買價款、有關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生可歸屬于該項資產(chǎn)運送費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等,作為固定資產(chǎn)獲得成本。

(1)公司購入不需要安裝固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款

(2)購入需要安裝固定資產(chǎn)

應(yīng)在購入固定資產(chǎn)獲得成本基本上加上安裝調(diào)試成本等,作為購入固定資產(chǎn)成本。

①購入時:

借:在建工程

貸:銀行存款

②支付安裝費用時:

借:在建工程

貸:銀行存款

③安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,按其實際成本:

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

(二)建造固定資產(chǎn)(重點)

1．自營工程

(1)購入工程物資時:

借:工程物資

貸:銀行存款

(2)領(lǐng)用工程物資時:

借:在建工程

貸:工程物資

(3)在建工程領(lǐng)用本公司原材料時:

借:在建工程

貸:原材料

(4)在建工程領(lǐng)用本公司生產(chǎn)商品時:

借:在建工程

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(5)自營工程發(fā)生其她費用(如分派工程人員工資等):

借:在建工程

貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

(6)自營工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,按其成本:

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

2．出包工程

(1)公司按合理預(yù)計發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)算進(jìn)度款:

借:在建工程

貸:銀行存款等

(2)工程完畢時,按合同規(guī)定補(bǔ)付工程款:

借:在建工程

貸:銀行存款等

(3)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),按其成本:

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

(三)固定資產(chǎn)折舊

2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第16頁。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊,計提折舊應(yīng)當(dāng)記入“合計折舊”科目,并依照用途計入有關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。

1．公司自行建造固定資產(chǎn)過程中使用固定資產(chǎn),其計提折舊應(yīng)計入在建工程成本;

2．基本生產(chǎn)車間所使用固定資產(chǎn),其計提折舊應(yīng)計入制造費用;

3．管理部門所使用固定資產(chǎn),其計提折舊應(yīng)計入管理費用;

4．銷售部門所使用固定資產(chǎn),其計提折舊應(yīng)計入銷售費用;

5．經(jīng)營租出固定資產(chǎn),其應(yīng)提折舊額應(yīng)計入其她業(yè)務(wù)成本;

6．公司計提固定資產(chǎn)折舊時,

借:制造費用/銷售費用/管理費用

貸:合計折舊

(四)固定資產(chǎn)處置

1．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:

借:固定資產(chǎn)清理(凈值)

合計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)(賬面原價)

2．發(fā)生清理費用等

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款

或應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”僅限于公司銷售不動產(chǎn)(房屋建筑物)時才會發(fā)生。

3．收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值和變價收入等

借:銀行存款/原材料

貸:固定資產(chǎn)清理

4．保險補(bǔ)償?shù)冉鉀Q

借:其她應(yīng)收款

貸:固定資產(chǎn)清理

5．清理凈損益解決

(1)屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常解決損失:

借:營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失

貸:固定資產(chǎn)清理

(2)屬于自然災(zāi)害等非正常因素導(dǎo)致?lián)p失:

借:營業(yè)外支出——非常損失

貸:固定資產(chǎn)清理

2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第17頁。(3)如為貸方余額:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營業(yè)外收入

(五)固定資產(chǎn)清查

1．固定資產(chǎn)盤盈

借:固定資產(chǎn)

貸:此前年度損益調(diào)節(jié)

2．固定資產(chǎn)盤盈盤虧

報經(jīng)批準(zhǔn)前:

借:待解決財產(chǎn)損溢

合計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)

報經(jīng)批準(zhǔn)后:

借:其她應(yīng)收款(保險公司或個人賠款)

營業(yè)外支出——盤虧損失

貸:待解決財產(chǎn)損溢

(六)固定資產(chǎn)減值

借:資產(chǎn)減值損失——計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第15頁。2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第16頁。2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第17頁。2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第18頁。二、投資性房地產(chǎn)

(一)投資性房地產(chǎn)獲得

1．外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)

借:投資性房地產(chǎn)

貸:銀行存款

2．自行建造投資性房地產(chǎn)

建造竣工后,應(yīng)按照擬定成本:

借:投資性房地產(chǎn)

貸:在建工程

(二)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量

1．采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量投資性房地產(chǎn)

(1)房屋建筑物:

借:其她業(yè)務(wù)成本

貸:投資性房地產(chǎn)合計折舊

租金收入:

借:銀行存款

貸:其她業(yè)務(wù)收入

(2)土地使用權(quán):

借:其她業(yè)務(wù)成本

貸:投資性房地產(chǎn)合計攤銷

租金收入:

借:銀行存款

貸:其她業(yè)務(wù)收入

(3)投資性房地產(chǎn)存在減值跡象,考慮計提減值準(zhǔn)備(賬面價值與可收回金額差):

借:資產(chǎn)減值損失

貸:投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2．采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量投資性房地產(chǎn)(不計提折舊或攤銷)

(1)投資性房地產(chǎn)公允價值高于其賬面價值差額:

借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

貸:公允價值變動損益

(2)投資性房地產(chǎn)公允價值低于其賬面價值差額作相反賬務(wù)解決

(3)獲得租金收入

借:銀行存款

貸:其她業(yè)務(wù)收入

3．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更

成本模式可以變更為公允價值模式,但是公允價值模式不得變更為成本模式。

(三)投資性房地產(chǎn)處置

1．采用成本模式計量

(1)處置投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到金額:

借:銀行存款

貸:其她業(yè)務(wù)收入

(2)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)賬面價值:

借:其她業(yè)務(wù)成本(賬面價值)

投資性房地產(chǎn)合計折舊(攤銷)

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:投資性房地產(chǎn)(賬面余額)

2．采用公允價值模式計量

(1)處置投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到金額:

2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第19頁。借:銀行存款

貸:其她業(yè)務(wù)收入

(2)按該項投資性房地產(chǎn)賬面余額:

借:其她業(yè)務(wù)成本

貸:投資性房地產(chǎn)——成本(其成本)

按合計公允價值變動,

貸記或借記:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

同步結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)合計公允價值變動。若存在原轉(zhuǎn)換日計入資本公積金額,也一并結(jié)轉(zhuǎn)。2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第18頁。2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第19頁。2022年度初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全全文共22頁，當(dāng)前為第20頁。無形資產(chǎn)及其她資產(chǎn)

一、無形資產(chǎn)

(一)無形資產(chǎn)獲得

無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。

1．外購無形資產(chǎn):

借:無形資產(chǎn)

貸:銀行存款????????????????????????????