財務(wù)預(yù)算監(jiān)督與控制概述課件

第七章

財務(wù)預(yù)算監(jiān)督與控制

2023/7/171第一節(jié)財務(wù)預(yù)算監(jiān)控概述2023/7/172一、財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的

主體和客體2023/7/173（一）財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的主體財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的主體是指財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的組織者和實施者，具體地說，是指實施財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的相關(guān)部門和人員。1、部門：高層管理部門、中層管理部門、基層管理部門。2、人員：高層管理人員、中層管理人員、基層管理人員。2023/7/174（二）財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的客體1、從預(yù)算管理的內(nèi)容來看，全方位監(jiān)控；2、從預(yù)算管理的環(huán)節(jié)來看，全過程監(jiān)控；3、從預(yù)算管理的部門來看，全部門監(jiān)控；4、從預(yù)算管理的人員來看，全員工監(jiān)控。2023/7/175二、財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的

前提與原則

2023/7/176（一）財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的前提1、完善的現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)

2、規(guī)范的企業(yè)管理基礎(chǔ)工作

3、明確的部門、崗位職責(zé)

4、積極向上的企業(yè)文化5、嚴格而又靈活的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理程序詳見后2023/7/1771、完善的現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)只有具備完善的現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，才能具體明確企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力機構(gòu)（股東大會）、董事會（決策機構(gòu)）、經(jīng)理層（執(zhí)行機構(gòu)）和監(jiān)督機構(gòu)（監(jiān)事會）的權(quán)責(zé)關(guān)系和運行機制。企業(yè)預(yù)算是這種關(guān)系和機制的紐帶，但也不能低估財務(wù)預(yù)算管理對完善現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的作用，它們是相得益彰的。2023/7/1782、規(guī)范的企業(yè)管理基礎(chǔ)工作基礎(chǔ)工作薄弱、組織機構(gòu)臃腫、業(yè)務(wù)流程混亂是推進財務(wù)預(yù)算管理的最大障礙。認真做好各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的記錄與核實工作，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確。對客觀因素需剔除的重要事項及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的確認調(diào)整，要本著反映真實績效和公開、透明的原則進行。2023/7/1793、明確的部門、崗位職責(zé)詳細的崗位職責(zé)包括人員崗位的合理安排，明確工作目標(biāo)，明確工作職責(zé)等。4、積極向上的企業(yè)文化預(yù)算管理作為企業(yè)的一種內(nèi)部控制手段，需要有企業(yè)文化的支撐才能取得理想效果。企業(yè)應(yīng)注意培植企業(yè)文化，在此基礎(chǔ)之上推行預(yù)算管理等新的內(nèi)部控制思想時，才會減少阻力，收到事半功倍的效果，為企業(yè)各項戰(zhàn)略意圖的實現(xiàn)做好文化方面的準(zhǔn)備。2023/7/17105、嚴格而又靈活的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理程序預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)應(yīng)具有一套完整和靈活的程序。預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)需要具有一系列權(quán)力，其中包括有責(zé)任或有能力協(xié)助迅速、有序地處置有問題的部門或業(yè)務(wù)。2023/7/1711（二）財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的原則1、定期監(jiān)控原則2、及時監(jiān)控原則3、例外監(jiān)控原則4、靈活監(jiān)控原則5、內(nèi)外結(jié)合監(jiān)控原則詳見后2023/7/1712（1）定期監(jiān)控原則由于各個企業(yè)所處的行業(yè)不一樣，所以各個企業(yè)規(guī)定的監(jiān)控時間周期也不同。通常情況下，大多數(shù)企業(yè)是以“月”作為對預(yù)算進行監(jiān)控的時間單位。在一般情況下，以月作為周期進行監(jiān)控時，預(yù)算管理人員可以從原始憑證或企業(yè)的其他記錄中了解經(jīng)營收入、費用發(fā)生的情況，然后在預(yù)算表中填寫“實際”數(shù)據(jù)，并將其與預(yù)算數(shù)進行比較，得出差異。2023/7/1713（2）及時監(jiān)控原則建立預(yù)算監(jiān)控程序，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項收入、費用和現(xiàn)金流量的情況要進行及時監(jiān)控。要做到及時，就必須保證所有的業(yè)務(wù)資料都應(yīng)該便于查找并且可以隨時查找到。在現(xiàn)金流量情況較差的情況下，管理人員應(yīng)該及時、定時查看現(xiàn)金記錄。對于管理人員來講，能否及時、準(zhǔn)確地收集匯總這些信息，是衡量預(yù)算監(jiān)控程序是否要予以改進的重要尺度。2023/7/1714（3）例外監(jiān)控原則例外監(jiān)控原則，是指僅在重要的和意外的事件發(fā)生的時候，才報告上級預(yù)算管理者予以關(guān)注的一種管理方式。重要的和意外的事件有兩層含義：一是對實現(xiàn)企業(yè)總預(yù)算、責(zé)任中心預(yù)算或?qū)ι鐣б嬗袑嵸|(zhì)性影響的事件，這類事件不論數(shù)額大小，都應(yīng)作為重要事件。二是指發(fā)生的數(shù)額較大的事件。管理人員也許已經(jīng)掌握了所負責(zé)部門的全部內(nèi)容，甚至對其他預(yù)算以及總預(yù)算的部分或全部內(nèi)容都有所了解，但這并不意味著要事無巨細地過問日常工作的各個環(huán)節(jié)。2023/7/1715（4）靈活監(jiān)控原則在對財務(wù)預(yù)算進行監(jiān)控的過程中，并不是出現(xiàn)的所有差異都能夠找到有效的解決辦法，對于那些無法處理的差異，企業(yè)不要一味地堅持要找到解決辦法。因為這樣做沒有任何意義，反而有可能給企業(yè)帶來嚴重的損失。對于這些解決不了的差異，企業(yè)只能予以認同，并及時重新修改涉及到的所有預(yù)算，要有靈活性。2023/7/1716（5）內(nèi)外相結(jié)合監(jiān)控原則每一個預(yù)算責(zé)任單位既要接受其上級監(jiān)控主體的監(jiān)控，又要對其下級預(yù)算責(zé)任單位行使監(jiān)控職責(zé)，亦即既要實行外部監(jiān)控，又要實行內(nèi)部監(jiān)控。只有把外部監(jiān)控和內(nèi)部監(jiān)控有機地結(jié)合起來，監(jiān)控才能達到良好的效果。如果只強調(diào)外部監(jiān)控而忽視內(nèi)部監(jiān)控，監(jiān)控就很難到位；如果只強調(diào)內(nèi)部監(jiān)控而忽視外部監(jiān)控，監(jiān)控就有可能會流于形式。只有兩者的有機結(jié)合，監(jiān)控才能有效地實施。2023/7/1717三、財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的

程序和方法

2023/7/1718（一）財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的程序(自學(xué))1、確定監(jiān)控目標(biāo)2、落實監(jiān)控責(zé)任3、制定監(jiān)控措施4、跟蹤監(jiān)控過程5、反饋監(jiān)控信息6、評價監(jiān)控效果詳見后2023/7/17191、確定監(jiān)控目標(biāo)確定監(jiān)控目標(biāo)是進行財務(wù)預(yù)算監(jiān)控要做的第一件事情，只有明確了目標(biāo)，才知道在接下來的監(jiān)控中應(yīng)該達到什么效果。2、落實監(jiān)控責(zé)任監(jiān)控目標(biāo)確定后，要將監(jiān)控責(zé)任落實到位。各個層面的監(jiān)控主體各自要負責(zé)監(jiān)控哪些客體，要予以明確。2023/7/17203、制定監(jiān)控措施各個層面的監(jiān)控主體要制定具體的監(jiān)控措施，明白在實施預(yù)算的過程中應(yīng)如何進行監(jiān)控。4、跟蹤監(jiān)控過程在監(jiān)控的過程中，要及時了解監(jiān)控的信息，進行跟蹤。2023/7/17215、反饋監(jiān)控信息每隔一段時間，各個層面的監(jiān)控主體要將監(jiān)控的情況要上級進行反饋。遇有例外事件時，要隨時進行反饋。6、評價監(jiān)控效果各上級監(jiān)控主體要評價下級監(jiān)控主體的監(jiān)控效果，監(jiān)控是否達到了事先確定的目標(biāo)。2023/7/1722（二）財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的方法1、建立責(zé)任中心2、簽訂責(zé)任書3、建立工作臺帳4、建立跟蹤監(jiān)控制度5、建立正常報告和例外報告制度6、召開監(jiān)控例會7、建立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)等。

詳見后2023/7/1723（1）建立責(zé)任中心各公司、部門應(yīng)建立健全預(yù)算責(zé)任中心，將各類預(yù)算責(zé)任指標(biāo)落實到具體的單位和每一個人。（2）簽訂責(zé)任書簽訂責(zé)任書就是要將各類預(yù)算以契約的形式落實到各部門和人。董事長與總裁簽訂企業(yè)（如集團、公司）的總體預(yù)算；總裁與其直接下級預(yù)算部門的負責(zé)人簽訂各部門的預(yù)算責(zé)任合同書；各基本預(yù)算部門的負責(zé)人應(yīng)與有關(guān)管理人員簽訂責(zé)任合同書。2023/7/1724（3）建立工作臺賬各企業(yè)總公司及下設(shè)各部門均要建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，要有專人負責(zé)統(tǒng)計，及時登記，每日總結(jié)，并主動與財務(wù)對賬，做到日清日結(jié)。要求按預(yù)算的具體項目詳細紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、金額、實際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。2023/7/1725（4）建立跟蹤監(jiān)控制度預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專門人員進行及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報告。跟蹤分析及差異報告制度另行制定。（5）建立正常報告和例外報告制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期向上級報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果有例外的事件發(fā)生，也要實行報告制度。2023/7/1726（6）召開監(jiān)控例會各責(zé)任預(yù)算中心應(yīng)定期召開晨會、旬例會和月度例會等，對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，隨時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行加以監(jiān)控。2023/7/1727（7）建立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)

對預(yù)算管理進行監(jiān)控，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮計算機在預(yù)算監(jiān)控過程中的作用。財務(wù)預(yù)算監(jiān)控的最高形式是計算機系統(tǒng)監(jiān)控，如企業(yè)資源計劃（EnterpriseResourcePlanning,ERP）系統(tǒng)等。對于大型集團公司來講，利用計算機進行預(yù)算監(jiān)控，可以隨時了解各個子（分）公司的業(yè)務(wù)情況，真正做到集中于咫尺之內(nèi)，而監(jiān)控于天涯之外。利用計算機還可以實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的實時監(jiān)控。當(dāng)財務(wù)人員錄入反映各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證或單據(jù)時，如果涉及到與預(yù)算管理科目有關(guān)的業(yè)務(wù)，則計算機系統(tǒng)會提示需要錄入相應(yīng)的部門，如果部門的實際發(fā)生額大于預(yù)算數(shù)額，則計算機將彈出窗口警告不允許處理。據(jù)此企業(yè)可實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的實時監(jiān)控。2023/7/1728第二節(jié)財務(wù)預(yù)算監(jiān)控模式2023/7/1729（一）從監(jiān)控的力度看，

有緊控制和松控制兩種模式1、緊控制：即嚴格根據(jù)預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的工作完成程度來考評相關(guān)責(zé)任人的業(yè)績，其基本理念是，為員工確定具體的預(yù)算管理目標(biāo)，使他們工作得更有效率。緊控制模式源于成本管理的標(biāo)準(zhǔn)成本法，以控制“偏差”為基礎(chǔ)，通過嚴格的監(jiān)控，努力消除或減少預(yù)算管理結(jié)果與預(yù)算管理目標(biāo)的偏差，是標(biāo)準(zhǔn)成本控制思想從成本領(lǐng)域向其他作業(yè)領(lǐng)域的延伸。2023/7/1730緊控制模式的特點：一是關(guān)注預(yù)算管理各個具體細節(jié)；二是不允許偏離預(yù)算管理目標(biāo)；三是高層管理者重視與預(yù)算管理責(zé)任部門的溝通交流。緊控制模式的優(yōu)點：一是能增強管理者的節(jié)約和效率意識，防止浪費和低效；二是能促使管理者不斷尋找新的方法來保證預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。2023/7/1731目前我國企業(yè)大多數(shù)是采用緊控制模式。如邯鋼的預(yù)算管理體系中，每個月都會進行實際業(yè)績與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的比較與分析，對沒有完成預(yù)算目標(biāo)的部門和人員實行獎金否決。這就是典型的緊控制模式。2023/7/17322、松控制松控制是近年來國外企業(yè)逐漸興起的一種預(yù)算控制模式，其典型代表就是在歐洲一些大公司實施的“超越預(yù)算”模式。所謂“超越預(yù)算”，確切地說應(yīng)該是超越預(yù)算緊控制。松控制模式的特點：（1）控制標(biāo)準(zhǔn)較為靈活；（2）給下級人員足夠的權(quán)力空間；（3）預(yù)算主要用作聯(lián)絡(luò)和計劃的工具；（4）每年照樣編制、復(fù)查、調(diào)整和批準(zhǔn)預(yù)算；（5）每月或每季度仍會對預(yù)算差異進行分析；（6）預(yù)算并非是對執(zhí)行者的約束和評價標(biāo)準(zhǔn)；（7）預(yù)算可以隨時因環(huán)境變化而修改。2023/7/1733（三）緊控制與松控制的選擇一個企業(yè)要想成功推行緊控制預(yù)算模式，至少應(yīng)具備外部、內(nèi)部兩方面的條件。企業(yè)外部條件包括：1、企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)環(huán)境要相對穩(wěn)定財務(wù)預(yù)算的編制方法（如定基預(yù)算法）大多是建立在穩(wěn)定的假設(shè)基礎(chǔ)上的，如果穩(wěn)定假設(shè)不存在，大部分預(yù)算方法將不再適用，不適用的方法將產(chǎn)生不適用的預(yù)算數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)將會誤導(dǎo)企業(yè)管理者做出錯誤的決策。2023/7/1734企業(yè)外部條件：2、企業(yè)要有較大的規(guī)模任何一種管理都是需要付出成本的。規(guī)模較大的企業(yè)才有能力承擔(dān)因推行預(yù)算而增加的成本，規(guī)模較大的企業(yè)才有必須通過預(yù)算管理來控制費用的需求。2023/7/1735企業(yè)內(nèi)部條件包括：1、良好的企業(yè)治理機制，這是預(yù)算管理能夠發(fā)揮作用的保障。2、業(yè)務(wù)發(fā)展比較平穩(wěn)，這是預(yù)算數(shù)據(jù)得以適用的前提。3、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分重視，這是預(yù)算管理能否開始和推行的前提。4、財務(wù)經(jīng)理素質(zhì)較高，這是一切預(yù)算管理工作的人才基礎(chǔ)。2023/7/1736（二）從監(jiān)控的形式看，

有外部監(jiān)控和內(nèi)部監(jiān)控兩種模式

1、外部監(jiān)控：是指預(yù)算執(zhí)行過程中上級對下級的監(jiān)控。其措施一般有：（1）規(guī)章和條例，每個預(yù)算管理系統(tǒng)都會有相應(yīng)的書面規(guī)章和條例制度。（2）產(chǎn)出監(jiān)控，即：將監(jiān)控集中在業(yè)務(wù)結(jié)果，使員工慎重考慮應(yīng)該如何完成任務(wù)。2023/7/17372、內(nèi)部監(jiān)控：是指各個預(yù)算責(zé)任單位和責(zé)任人的自我監(jiān)控。其特點在于：（1）責(zé)任單位和責(zé)任人參與預(yù)算編制（2）通過分解預(yù)算目標(biāo)來明確各個責(zé)任單位和責(zé)任人的目標(biāo)和責(zé)任（3）對各個責(zé)任單位和責(zé)任人適當(dāng)授權(quán)（4）建立完善的激勵制度，使責(zé)權(quán)利緊密結(jié)合（5）自我監(jiān)控的積極性較高2023/7/1738第三節(jié)財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容的監(jiān)控（自學(xué)）2023/7/1739一、經(jīng)營活動預(yù)算監(jiān)控經(jīng)營活動預(yù)算，它所包括的銷售預(yù)算、存貨預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和各種成本費用預(yù)算都是經(jīng)營活動預(yù)算監(jiān)督和控制的內(nèi)容。（一）銷售預(yù)算監(jiān)控1、分區(qū)域進行監(jiān)控2、銷售部門應(yīng)當(dāng)建立一個銷售預(yù)算計劃完成時間表。3、結(jié)合一定的預(yù)算評價程序，對每一個階段的預(yù)算完成情況進行及時評價。2023/7/1740（二）存貨預(yù)算監(jiān)控由于外界各種環(huán)境的變化，企業(yè)產(chǎn)品銷售量的變動會比較頻繁。為了保持生產(chǎn)的穩(wěn)定，對存貨預(yù)算應(yīng)當(dāng)實施必要的控制，使存貨的數(shù)量處在最低安全存量和最高安全存量之間，即必須滿足下列要求：1、存貨經(jīng)常保持在最低安全存量以上；2、存貨經(jīng)常保持在最高安全存量以下，此最高安全存量是由銷貨預(yù)測及標(biāo)準(zhǔn)存貨周轉(zhuǎn)率決定的；3、穩(wěn)定生產(chǎn)并符合管理控制上的要求。2023/7/1741（三）生產(chǎn)預(yù)算監(jiān)控對生產(chǎn)預(yù)算的監(jiān)控主要是對產(chǎn)量預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的監(jiān)控。產(chǎn)量預(yù)算監(jiān)控的指導(dǎo)思想包括以下幾點：1、對每項或者每類產(chǎn)品決定其標(biāo)準(zhǔn)存貨周轉(zhuǎn)率；2、利用產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)存貨周轉(zhuǎn)率和銷售預(yù)測值來決定存貨數(shù)量的增減；3、預(yù)算期間內(nèi)的生產(chǎn)量等于銷售預(yù)算加減存貨的增減數(shù)量。2023/7/1742（四）直接材料預(yù)算監(jiān)控

直接材料預(yù)算的監(jiān)控有兩個基本的目的：一是關(guān)于材料庫存的。二是通過材料預(yù)算監(jiān)控，使材料的消耗符合事先的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，避免浪費和不必要的損失。1、對材料庫存的監(jiān)控（1）ABC計劃法：將每項材料依其重要性分為A、B、C三類，A類表示高價材料，應(yīng)當(dāng)由有經(jīng)驗的人員實施嚴密控制；C類表示低價材料，實施簡單的盤點控制即可，而B類介于A類與C類之間。2023/7/1743（2）周期檢查法：對于每類材料，分別制訂一個檢查周期。價值高或缺貨時足以影響企業(yè)正常生產(chǎn)的材料，應(yīng)制定較短的檢查周期，而對于價值低、不重要的材料，通常可制定較長的檢查周期。（3）最低最高法：對每類材料，均制訂最低存量與最高存量，其控制幅度即介于這二者之間。

2023/7/17442、對材料消耗的監(jiān)控（1）限額控制法是按照材料消耗定額或規(guī)定限額領(lǐng)發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營所需材料的一種管理制度，是材料消耗的重要控制形式。（2）配比領(lǐng)料法配比領(lǐng)料是指供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和所用各種原材料的配方比例，計算各種材料的配方用量，與生產(chǎn)計劃部門共同簽發(fā)材料配比領(lǐng)料單，據(jù)以領(lǐng)發(fā)原材料。這種方法適用于生產(chǎn)的產(chǎn)品同時需要耗用若干種原材料，而且各種原材料之間有固定的配方比例的情況。2023/7/1745（五）直接人工預(yù)算監(jiān)控從最終的財務(wù)結(jié)果來看，人工費用的總額才是與企業(yè)的利潤直接相關(guān)的，而人工費用總額取決于以下兩個方面：一是小時人工標(biāo)準(zhǔn)，二是員工人數(shù)。同時在一定的工時標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，員工的工作效率也會影響到人工費用總額。對人工預(yù)算的監(jiān)控要從以下兩個方面來著手：1、通過控制小時人工標(biāo)準(zhǔn)和員工人數(shù)來控制人工費用總額。2、要監(jiān)督勞動生產(chǎn)率情況。

2023/7/1746（六）制造費用預(yù)算監(jiān)控對于制造費用的監(jiān)控要區(qū)分可控費用和不可控費用兩部分。制造費用中的可控部分與材料和人工預(yù)算控制都有關(guān)聯(lián)，制造費用中的材料和人工控制方法可以參照前面介紹的直接材料預(yù)算監(jiān)控和直接人工預(yù)算監(jiān)控。制造費用中不可控的部分，比如分攤的折舊和管理費用等，則只能由負責(zé)計算分攤這些費用的部門實施監(jiān)控，調(diào)控費用總額和分配給相應(yīng)受益部門的份額，接受這些間接費用的部門不需要承擔(dān)控制責(zé)任。2023/7/1747（七）成本預(yù)算監(jiān)控成本預(yù)算是對直接材料、直接人工、制造費用預(yù)算的總結(jié)概括，因此成本預(yù)算監(jiān)控是站在一個更高的角度對產(chǎn)品成本總的概括，而不是分項目的詳細控制。在以銷定產(chǎn)、從目標(biāo)利潤倒推成本的情況下，成本預(yù)算控制就是直接材料、直接人工、制造費用預(yù)算的控制。2023/7/1748（八）銷售費用和管理費用預(yù)算監(jiān)控1、銷售費用預(yù)算監(jiān)控對于銷售費用而言，通?？梢苑譃楣潭ㄤN售費用和變動銷售費用兩部分。

2、管理費用預(yù)算監(jiān)控管理費用預(yù)算由許多項目組成，對于不同項目的費用，應(yīng)當(dāng)采用不同的控制方法，“付款憑單制”能有效控制企業(yè)的各項管理費用支出。但就費用水平而言，應(yīng)采用費用預(yù)算總額控制的方法。

2023/7/1749二、投資活動預(yù)算監(jiān)控投資活動預(yù)算是根據(jù)企業(yè)投資項目編制反映投資決策目標(biāo)及其資源配置的一種預(yù)算。對于投資活動預(yù)算，在控制時并非僅僅是壓縮支出，而必須依賴確實的經(jīng)營規(guī)劃，將支出限制在合適的基礎(chǔ)上即可。同時應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況的變化，隨時調(diào)整支出項目，使資產(chǎn)的維護、重置以及取得能順利進行。一旦發(fā)生無法預(yù)計和解決的問題，需要及時停止資本支出項目以最大限度地減少損失。2023/7/1750對于投資活動支出項目預(yù)算的監(jiān)控，一般分為以下幾個階段來進行：（一）正式授權(quán)進行特定投資項目計劃（二）對投資項目的支出進行監(jiān)控（三）投資項目完工后的記錄歸檔2023/7/1751三、融資活動預(yù)算監(jiān)控融資活動預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期為籌集生產(chǎn)經(jīng)營活動以及投資活動所需資金而進行融資活動的預(yù)算。融資活動預(yù)算主要解決以下幾個問題：一是資金籌集渠道；二是資金籌集方式；三是資金需要量；四是資金籌集的時間安排。企業(yè)通常可以從銀行以及非銀行的金融機構(gòu)、證券市場等渠道取得融資，經(jīng)常采取的融資方式有向金融機構(gòu)借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等。2023/7/1752企業(yè)對融資活動預(yù)算的監(jiān)控主要從以下幾個方面來進行：（一）監(jiān)督企業(yè)的融資責(zé)任部門按時采取一定的融資方式從融資對象那里取得企業(yè)發(fā)展所需要的資金。（二）監(jiān)控部門必須要高度重視對融資風(fēng)險的控制，提醒融資責(zé)任部門盡可能選擇風(fēng)險較小的融資方式。（三）注意監(jiān)控融資前后企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化，不能因為融資活動喪失企業(yè)的控制權(quán)。

2023/7/1753四、現(xiàn)金流量預(yù)算監(jiān)控現(xiàn)金流量預(yù)算，簡稱現(xiàn)金預(yù)算或現(xiàn)金收支預(yù)算，通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺以及現(xiàn)金籌措和應(yīng)用等四個組成部分?，F(xiàn)金是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的“血液”，現(xiàn)金流量狀況如何，不僅直接關(guān)系到企業(yè)的獲利能力，而且對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小具有決定性的影響。現(xiàn)金預(yù)算監(jiān)控的目的之一就是及時了解企業(yè)的現(xiàn)金流量，避免出現(xiàn)現(xiàn)金不足或大量多余。

2023/7/1754通常情況下，我們可以從以下幾個方面來對現(xiàn)金預(yù)算進行監(jiān)控：（一）從時間脈絡(luò)來監(jiān)控現(xiàn)金流量的變化。（二）從空間脈絡(luò)來監(jiān)控現(xiàn)金流量的變化。（三）對現(xiàn)金及未來可能的現(xiàn)金狀況做出適當(dāng)和連續(xù)的評價。（四）保存逐日（或更長間隔期間）的現(xiàn)金狀況資料。2023/7/1755五、經(jīng)營成果預(yù)算和財務(wù)狀況預(yù)算監(jiān)控企業(yè)財務(wù)預(yù)算從內(nèi)容來看主要有經(jīng)營活動預(yù)算、投資活動預(yù)算、融資活動預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、財務(wù)狀況預(yù)算以及經(jīng)營成果預(yù)算，通過對經(jīng)營活動預(yù)算、投資活動預(yù)算、融資活動預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算實施監(jiān)控，企業(yè)的財務(wù)狀況預(yù)算和經(jīng)營成果預(yù)算同時也可以得到較好的保證。2023/7/1756（一）經(jīng)營成果預(yù)算監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營成果預(yù)算是通過編制預(yù)計利潤表來體現(xiàn)的。編制預(yù)計利潤表的時候，有關(guān)營業(yè)活動的收支數(shù)據(jù)可以直接取自各項營業(yè)活動預(yù)算，有關(guān)企業(yè)財務(wù)活動收支的數(shù)據(jù)一部分來自營業(yè)活動預(yù)算，另外一部分來自投資活動預(yù)算和融資活動預(yù)算。所以，只要我們對經(jīng)營活動預(yù)算、投資活動預(yù)算以及融資活動預(yù)算進行了有力的監(jiān)控，讓這些預(yù)算都能得到很好執(zhí)行的話，那么企業(yè)的經(jīng)營成果預(yù)算自然就有了保證。2023/7/1757（二）財務(wù)狀況預(yù)算監(jiān)控企業(yè)的財務(wù)狀況預(yù)算是通過編制預(yù)計資產(chǎn)負債表來綜合反映的。預(yù)計資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式與資產(chǎn)負債表相同，只不過它是以預(yù)算數(shù)來反映預(yù)算期末的財務(wù)狀況。企業(yè)在編制預(yù)計資產(chǎn)負債表的時候，是以預(yù)算期期初實際的資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期的投資活動預(yù)算、融資活動預(yù)算、經(jīng)營活動預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算以及預(yù)計利潤表等有關(guān)資料來分析編制的，因此如果這些預(yù)算都得到了較好的執(zhí)行的話，那么預(yù)計資產(chǎn)負債表也就有了保證。2023/7/1758第四節(jié)財務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的監(jiān)控2023/7/1759一、預(yù)算編制監(jiān)控預(yù)算編制質(zhì)量的高低直接影響到預(yù)算當(dāng)期企業(yè)的經(jīng)濟效益。對于預(yù)算的編制過程，企業(yè)預(yù)算管理部門要進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督與監(jiān)控。一是要保證編制過程中不出現(xiàn)任何數(shù)據(jù)處理上的差錯。二是要對“預(yù)算松弛”的問題進行監(jiān)控。

2023/7/1760二、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行在預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)中處于核心環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控是一種動態(tài)監(jiān)控，其重點放在對發(fā)生的行動效果及其形成過程的經(jīng)常監(jiān)督上。主要做好：——權(quán)限劃分——資金監(jiān)控——預(yù)算仲裁2023/7/1761三、預(yù)算調(diào)整監(jiān)控對預(yù)算進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整是必要的。首先，應(yīng)該嚴格界定預(yù)算調(diào)整的范圍，只有出現(xiàn)不可控的因素變化時才允許調(diào)整。其次，應(yīng)該規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程。只有對調(diào)整的范圍、權(quán)限與流程進行嚴格規(guī)范，才能在出現(xiàn)難以預(yù)料的新情況時，使預(yù)算調(diào)整有序進行，不至于失控。2023/7/1762四、預(yù)算考評監(jiān)控首先，要看考評是否遵循了相應(yīng)的原則，如可控性原則、風(fēng)險收益對等原則、公平公開原則等。其次，要看預(yù)算評價指標(biāo)體系的設(shè)計是否科學(xué)、合理，只有合理的指標(biāo)體系才能合理評價經(jīng)營業(yè)績，才有助于有效配置資源，提高經(jīng)濟效益。第三，要看在考核定量指標(biāo)時是否適當(dāng)?shù)亟Y(jié)合了定性指標(biāo)，考核絕對指標(biāo)時是否結(jié)合了相對指標(biāo)等。2023/7/1763五、預(yù)算獎懲監(jiān)控主要是監(jiān)督各項獎勵與懲罰措施是否都落到了實處，是否都在規(guī)定的時間里予以了兌現(xiàn)。六、預(yù)算反饋監(jiān)控預(yù)算信息反饋是預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算監(jiān)控職能實現(xiàn)的前提和基礎(chǔ)。為保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)，在預(yù)算執(zhí)行過程中各級預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)定期召開預(yù)算例會，預(yù)算例會召開之后，應(yīng)當(dāng)形成預(yù)算反饋報告上報給上級預(yù)算管理部門。2023/7/1764山東華樂實業(yè)集團公司的預(yù)算控制山東華樂實業(yè)集團公司是一家以棉紡織業(yè)為主的集團股份制企業(yè)，曾榮獲“全國首批500家管理創(chuàng)新示范企業(yè)”。山東華樂實業(yè)集團公司組建企業(yè)集團以后，推行了“以利潤目標(biāo)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理”。此案例摘編自山東華樂實業(yè)集團公司：《效益從預(yù)算管理開始》，載《企業(yè)管理》，2003（3）。

2023/7/1765預(yù)算將華樂集團的各種管理活動用數(shù)字表示出來，為控制提供了標(biāo)準(zhǔn)。在華樂集團，預(yù)算一經(jīng)確定就成為公司的“憲法”，具有“法律效力”，公司從董事長到普通員工都要嚴格遵照執(zhí)行。公司始終堅持“先算后花，先算后干”的原則，在整個預(yù)算年度，沒有預(yù)算的費用就不能花，沒有預(yù)算的項目絕不允許發(fā)生，一些可行項目沒有預(yù)算或突破預(yù)算，必須由執(zhí)行部門先進行分析，按程序提出預(yù)算申請，經(jīng)過批準(zhǔn)，增加預(yù)算后才能執(zhí)行。在預(yù)算控制過程中，華樂集團堅持利潤最優(yōu)化原則，對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)嚴格進行剛性約束，最大限度地挖潛增效。2023/7/17661、對銷售環(huán)節(jié)的控制公司將銷售收入、銷售成本、銷售稅金和銷售費用視為影響銷售利潤的主要因素，同時認為銷售成本與稅金屬于不可控因素，將控制的重點鎖定為銷售收入與銷售費用。以持續(xù)增加銷售收入為目標(biāo)，公司成立市場研究部負責(zé)市場調(diào)查，對所售產(chǎn)品的市場需求量進行預(yù)測和分析，不斷擴大和拓展銷售渠道。公司嚴格履行銷貨合同，視信譽為生命，通過靈活運用貨款結(jié)算方式滿足市場需求。2023/7/1767銷售費用包括變動費用和固定費用，對變動費用如包裝費、檢驗費、運輸費，公司主要控制單耗，盡量壓縮單位產(chǎn)品變動銷售費用的支出。對固定費用如廣告費、展覽費、專設(shè)銷售機構(gòu)的經(jīng)常性費用，公司主要控制總額，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴格進行約束，不允許突破。2023/7/17682、對物資采購環(huán)節(jié)的控制華樂集團采購的物資有1萬多種，年采購額上億元。為提高物資采購的效率，確保所購物資的質(zhì)量，公司在對采購物資的庫存量、采購價格以及貨源單位的管理過程中實行計算機網(wǎng)絡(luò)化管理。對于庫存量設(shè)定上下限，低于下限計算機系統(tǒng)自動報警，提示及時采購；高于上限，計算機系統(tǒng)對超出部分拒絕輸入，不得入庫，由采購部門自己負責(zé)。對于采購的價格及貨源單位，公司實行比價采購，制定采購限價，堅持定點定價采購。2023/7/1769所有采購物資的價格必須在保證質(zhì)量的前提下，在限價的下限內(nèi)浮動，不允許超出限價。對采購人員嚴格實行采購經(jīng)濟責(zé)任制，對購入質(zhì)量過硬、價格低于