財務管理案例第課

第二講：企業(yè)預算管理案例分析《財務管理案例分析》課程2011年09月14日2一、

學習目的通過理論學習與案例分析和討論，了解企業(yè)預算管理的基本原理、方法與過程，掌握集團企業(yè)全面預算管理的制度、內容和特點。二、學習要點預算管理的基本原理全面預算管理體系三、關鍵詞預算

全面預算管理責任中心目標利潤內部控制差異分析第二講企業(yè)預算管理案例分析3目錄案例分析──山東華樂實業(yè)集團公司的全面預算管理企業(yè)預算管理概述3案例思考與討論4預表算爪的芽起飲源北、騎發(fā)野展艦和識含招義預愁算斃（b跳u仇d嫁g栗e稈t）一花詞膝起深源隨于配法講文b英o俗u粥g或e顫t筆t芹e，啟意則思霸是衣用車皮飛革列制塌成欄的深袋臥子損或膜公擔文值包箱。脈在1擁9世越紀販中刮期份，好英喝國班財渡政給大搜臣辨有房誠一筍種繞習蝦慣絞，冬即架在截提顫出題下鄙一揚年阿度貍稅字收桑需出求使時辱，密常苗在榴議獨員虛們莊面弄前桌打睜開日公敬文棒包倆，屆展析示聚他晨所伯需裙要君的案數(shù)扯字籮，展因鳥此解財盯政撲大爛臣丸的耳“枯公殃文劈燕包刃”燭就俗指禮下塘一忌年典度泉的編歲嗓入折歲名出爬預虛算糊數(shù)笛。罰大誕約坐在1殘8但7辛0年糟，b劃u澡d請g誘e潑t一怨詞懇正祥式戲出漿現(xiàn)說在爽財救政桌大撫臣墾公孩文攻包紗的鵝文邪件懷上齡，薄這僑是悄預區(qū)算歌制疏度噸最坦初稱的堅來廈源共。近腳代愚預臺算軌制能度辣產佩生墨于惡英擦國緒，架發(fā)旅展魯于勝美棒國送，菠首功先顧應搜用直于挑政拋府視機嶺構雕，貨后斃來漫逐皂漸乖被及應酷用控于泊企蘆業(yè)歲管蓮理貫中竿。迷自2災0世伙紀2阿0年麗代舒全睬面正預呈算秩管歷理柿在換美釣國帥的菠通另用粥電地氣把公撐司嫂、乒杜唉邦叼公臟司復、報通垮用胞汽疏車談公揭司振出珠現(xiàn)滿之悲后鉗，引這喬一柳方購法廳就槐成戰(zhàn)為晨現(xiàn)霉代滲工船商差企咱業(yè)燭的產標摧準屋作譜業(yè)身程棟序鞋。峰近苦年燭來途，毫由款于典其據(jù)理千論蛙和劉方滔法蟻在裂應潛用堪中株的禽成災功成而舍被能引混入皇我慕國犬，如并選成蒜為井我健國脊加杰強漲企蕩業(yè)猾管鍋理族、災建務立遼現(xiàn)女代播企撞業(yè)誘制臭度大進藍程壞中吃的膛一吉項慰重拖要起內鼻容桐。預秋算墊，游簡戒言乏之呢，芒就訓是著對遮未稅來腳的京預邊先公打席算腦。《財掛務胡管帶理譯案擇例踏教稈程》一源書拉中格對洲其掩定扎義就為蠟：孫“睡預欺算衡是氧用慮貨影幣瘋計家量隔的凳方歸式根，氧將默決始策拖目鉗標沒所冠涉補及壁的把經(jīng)揉濟性資煙源郊進丈行偵配焰置幅，米以葵計央劃注的愚形疏式踐具爬體霧地愁、加系勾統(tǒng)窯地符反躺映抄出牢來軟”伏。美景國鳳企小業(yè)跪管痕理沒協(xié)鵝會婆的欲專抓家蛇在頸分漢析落我領國也企泥業(yè)疲目釀前錘的權管督理口現(xiàn)慕狀今時粱指絲式出新：中蔽國各企他業(yè)充在梯管乖理砌上碧普甘遍鮮存幣在噴兩狡個粥半盈缺慰陷攪：●六一征個妹是猜預吸算粥管段理朝，索大膠多踢數(shù)狂企渠業(yè)違不塔懂昏得箏如能何奮進幫行預奮算崗?！衩阂慌詡€稈是柿信畝用找風碼險患管獅理幕，冒目最前墾幾言乎漿是電一岡片揮空坡白指?！裨S半量個鏡是菠人后力傅資攤源凈管無理駝，蒸大鉗多并數(shù)虹企兆業(yè)首實行行雜的們是封人事垃管死理肅，鍛離秤人變力佳資棗源北管驢理白還味有卵一辮定炕距堵離須。6預融算嗽管書理饞定恰義預纖算紛管請理是餅利贏用餓預舒算戴對新企貪業(yè)忙內舒部耕各剩部色門催、矮各覺單塵位滋的懶各易種財窮務飾資列源及非趣財?shù)蹌辗屹Y尾源進楊行妄分偵配兵、播考托核鼓、葉控身制陷，誕以錄便體有雕效近地棗組水織怠和鼠協(xié)抖調咐企幅業(yè)流的州生芬產芝經(jīng)掘營珠活遷動植，守完諸成膏既本定滲的宣經(jīng)品營峰目酬標柳?！印敁煺覆俊蛾P返于禍實艦行掉企紙業(yè)做預稅算捷管撲理季的懷指怕導浴意禿見凍的酬通狼知》2醉0設0陡2年4月1零0日財偵務集資宜源◆資增產◆負廁債◆所而有臂者惡權用益◆收帝入◆成饅本眾費睜用◆利類潤◆現(xiàn)玻金唉流跌量非留財炭務萍資盤源◆人遣力道資監(jiān)源◆客蔑戶◆品望牌◆產慌品◆流睬程◆專陽利貍、槍技絕術◆公豈共慘關漏系◆市爆場睡占災有滲率7以資伙本等預撥算為長起身點克的撲預馳算威模嶺式以青資播本融預年算意為架起燈點饑，營分藝別詢編艱制圓企浮業(yè)秤收帶入歲預打算虎，擋成壤本笑預辭算壇，經(jīng)并量進肯行親反偽復巨平枕衡哀，跳直墓至因實圍現(xiàn)扒目奴標茅利獨潤夫為帖止調。腿以件利凍潤緒為短主孫導羞指乞標勾，墾以嫁銷錄售副收擊入綢和做成市本麥為請輔精助讀指培標濱。除其混內脈容乖包膚括氣：投疼資鄉(xiāng)豐項口目羅的鋤總拆預師算項伙目唇的駝可陪行頭性海分凱析葉和復決稍策苗過塑程資次本裕支揪出依預益算資盜本駕籌懶集只預楚算資感本羅預智算恩制饞度優(yōu)賓點蝕：劫能睬夠腫慎椒重陽考緒慮疊新代產示品鞭開嘩發(fā)爐及妖其鵲相泳關悶資逗本蝕投勺入視的野高倘風挨險咳。缺賊點診：滾具虹有狡較北大伸的查不初確射定租性夏，給對伸供劉產樹銷探等遍關注鍵哀過訪程搏的武細唱節(jié)辱難營以豈全屢面伶把舉握弄。8以成懇本為魔起辭點嗓的愉預抵算呆模醋式以脹成依本庫降病低沿作搬為罵預刮算紐奉編閱制降的姻出戶發(fā)尋點緩，逮以測成絞本關及陸費天用沉管鵝理腳為事中悶心剖。飯以冤成挖本羨為固主柄導攜指湖標薯，停以吵收顯入繳和竄利歇潤涼為叼輔加助雁指祖標長。夕其囑程萍序乓為顆：目溉標瘦成婆本肥的造設嫩定目線標猾成額本齡的柱分捏解平振衡醫(yī)后觀得稻到任成菜本宇預窄算確金定販收舅入瓣預培算確列定辜利免潤夸預棋算優(yōu)視點控：成有匙利安于齡降責低膝成冒本罪，鞠增痰加黨利適潤靈，教提梨高謊企線業(yè)竭競竊爭五能叨力匆。缺畫點粒：京只哨注幣重林成軌本祥降漁低果，燙可穿能獄忽炒略虎新穗產粒品促開旦發(fā)仇，展對圣企腳業(yè)嚴長尊期靈發(fā)認展拘不濃利誘。如壤長裳虹松、員康裙佳跟、惑豐虜田攪。9以銷元售為科起緞點阻的貢預倉算湯模慚式以尚銷膏售喚預撞測滲的雪結倍果伙為呆起凳點直，勸以界營注銷戶管擱理蒸為序中象心侵。添以獸銷礙售派收懇入微為遙主培導熊指證標獵，銳以血利軟潤并和碰現(xiàn)微金溪回怒收蝕為妹輔五助膽指匠標抽。劇其悅預面算墳編件制碎思匠想崗是溝：以駝市送場值為僻依夫托暢，?；笥诖蜾N析售車預怨測桃而截編球制策銷該售芽預襲算根損據(jù)所“養(yǎng)以拿銷蜜定梅產疤”玻的火原管則迅，切編弊制個生駕產挺、暢費項用枯等歌職包能蹈預黎算以章各西職腳能皮預樣算誕為直基功礎法，氏編乞制隙綜真合炕財逗務時預息算巧。優(yōu)融點鹽：棟適慢應域市銀場商狀恨況慘，闊比蝴較兵符趟合由實島際交，逮能冠夠觸實監(jiān)現(xiàn)谷以促銷拐定屈產委。缺趴點帳：日可埋能比出巡壽現(xiàn)揚產姐品逝過變度針開牙發(fā)負，族對金成掩本領管浪理摘重餃視粗不掩夠示。如瞧三陡株棄、家秦賞池講、畝巨橋人臟集據(jù)團支等租。1勢0以現(xiàn)暖金為爐起密點辛的肺預郊算刻模武式以房誠現(xiàn)雄金拖收挖支叫平掌衡溝為互起享點埋，為分倘別遷編濱制豪各滴種錯收斤入蛾預匪算跑和默支候出棄預限算梢。售以磚現(xiàn)亂金舞凈酷流容量鄙為滅主老導畏指叫標綱，收以唇利民潤乖和酷銷債售忠收訊入概為荒輔巴助警指去標希。神基竿本透內赴容危包什括開現(xiàn)昏金軋收魯入散預戰(zhàn)算涉、忽現(xiàn)漸金號支棒出欄預攜算捐和屬二憂者柱的駐平引衡丈預裳算坦。優(yōu)葡點過：自有梁利急于約避笑免劑財縣務綠危性機扎，妻防鋪范習財錫務爽風雁險予。紛（C嘴a傅s績h姑i按s獨k原i陜n姨g）缺眉點刊：乎可傷能督過贊于避保功守島，辣錯轉過料企位業(yè)櫻發(fā)鍬展圖的俘有醋利獻時倉機議。企另業(yè)倒生從命雁周尺期我與筒預撕算找管甘理叉模旅式獲的豬搭姨配P稍a販g排e1巾1初匪創(chuàng)漂期增壓長房誠期成轉熟照期衰滅退隆期銷臟售現(xiàn)噴金唇流莊量資倦本成叨本企葛業(yè)泉生議命趴周匹期預交算誰管線理嘗的瘡起唐點全戲面捏預翠算倦管星理是裁利頁用寸預呈算獅對火企柳業(yè)差內示部予各鼠部申門膽、默各桑單伍位鐮的勸各俗種別財滿務碎及英非晨財姻務梢資襯源還進詞行團分灰配佩、餡考滾核候、孤控寺制樸，到以己便清有欠效錯地絡組樣織內和嚴協(xié)目調唉企興業(yè)恭的郵生轟產怪經(jīng)偶營?；畲瓌訉樱嗤旰Y成準既坊定蒼的榜經(jīng)鍬營餃目到標唉。管兆理怖學現(xiàn)家晴戴翅維·奧昆利密所磁說慨的塑全煌面灰預茅算盾管掉理妖是休為儉數(shù)描不坦多俱的必幾強個僅能挨把朱組蹦織區(qū)的丹所垃有波關濟鍵欄問次題剖融洽合絕于車一頑個土體憐系適之星中煎的黃管逃理慢控掀制凈方狼法既。全面面沙預擇算判管賺理憶體務系藥的剪核論心深在鋼于義“全往面”盆兩核字哥上全，抓它坑具蓮有全陸員、全溫額、全贊程的曾特補點腸。利“虎全口員女”零是盯指裝預曲算技過描程翻的畝全珠員領發(fā)謹動培；淹“急全隊額蘋”降是搖指劣預緩算套總鹿額姐的下整資體論性激，播不熔僅班包風括崇財贏務項預維算匯，狼更莊重辰要投的燙是盛包衫括煮業(yè)嘩務梁預幫算合和摟資僻本謝預盲算撫；傳全陜程夸是等指腔預律算鄉(xiāng)豐管戚理兇流喪程霸的繡全迅程梯化忍。全醉面準預粗算魔管邁理世概桌述P節(jié)a堤g座e1種3全虹面溜預洪算珍管良理揀案年例芹─碼─擦山摔東地華婦樂不實燥業(yè)秩集蹈團須公蠅司臺的室全啞面歲預訓算駛管幼理山孟東上華冰樂省實越業(yè)慕集鄉(xiāng)豐團歉公住司戴概襲況1墾9苗9濤6年擔成洪立窯，1偶9膚9韻8年功實先行帖股端份云制生改兩造擁造有坐紡據(jù)織藍、洽熱庫電昆、鬼化樸纖些、匠房牽地哨產崖等栗多僵種芹產四業(yè)2磁0驅0局0年瀉在丈全乒國膊民濱營鈴企見業(yè)5丙0筍0強熄中其位利居斷第2連4迅9位現(xiàn)象有凈棉版紡餓織就廠元、喪帆稀布潤廠辮、鼓熱厲電扮廠悟、君化籮纖筆廠蓬、禾制彼線征廠鑰、揪印要染篇廠廊、妻房怠地保產陷功限法兔公郵司具等7處糟骨襲干敵企繩業(yè)甜和戴一衰個柳花場樂糊園事工窮業(yè)納區(qū)2額0咬0摘3年戶實擋現(xiàn)丸銷敏售組收胡入4億槐元修，穿利舊稅8褲0陡0勉0萬特元湖，狼連島續(xù)2味1年秧繳堵納銳稅擺金差占得樂槐陵慕市訂財半政晝收舞入確的1轎0債%以如上創(chuàng)吵建仰“偷以吳目鞏標愈利糞潤配為鐘導昏向喉的正企腰業(yè)股預題算紛管騎理腥”恒模益式版并興獲年多爐項壩表遲彰近悼幾餐年壯利傍潤胸平牲均疲增遭長閣幅怪度贊達4銅0泡%以仙上翠，堪取剝得窄一姓系詳列管經(jīng)霞營彼管肆理亦成昌果成和臭榮納譽蹄稱釋號P塔a固g刪e1繪4全厚面賭預渴算蔥管捕理堅案尿例絞─春─合山戒東充華棟樂捎實息業(yè)間集作團晌公刮司閘的財全斃面藍預潑算蚊管融理山陜東衣華致樂肚實通業(yè)昂集里團滔公蝴司吳全社面提預錢算伏管蔽理經(jīng)制黃度總渠則組彼織乖機耕構預悼算蒙體閑系預虧算苗編繡制（啄方雷針赤、撞日鬧程權、憐流旬程誰）預富算地控帆制竄和濱差補異勁分砍析預途算利考冊評琴與飯激午勵附恩則案來例熟分床析仆（擾一票）中：澤全赴面全預首算成管都理告的核組縫織歪機驢構預資算撐管模理陪的越組逮織淺機授構是聚全夫面薯預喂算逐管銅理覆的澇基毫礎閥和稍保堤證撐。游組爹織絹機刺構原的勉設銜置蘋包鴉括姓預汗算怠機未構池的堆設傘置遍、暑各遷機疑構耗的欲職穩(wěn)能撕、鑒責沖任父中怖心中的元劃唉分沃、柳企勁業(yè)彩相久關姑部球門歪的袍職攏責并。華喜樂撞集遠團漁的環(huán)利撕潤猶全罵面溫預謝算釣管欠理橡的究組沃織造機便構卵包絞括刪全嘩面愚預巷算臨管稍理泄委賤員柳會凈、釀預朝算賽部圾及委預島算告責遇任師網(wǎng)菌絡脾。全農面叼預肆算景管丟理辨委世員瓶會是哲實剖施冷全密面回預遇算佩管攝理李的聚最去高賢管易理政機遲構偷，預父算丈部為柏處灣理董全施面駁預曠算罷管孝理管日奶常蒼事喊務勵的逮職牢能們部災門撒，預奇算餡責食任赤網(wǎng)斯絡是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5000002250000300000022500009000000增值稅銷項稅額/元2550003825005100003825001530000銷售價稅合計/元175500026325003510000263250010530000期初應收賬款/元480000一季度銷售現(xiàn)金收入/元877500877500二季度銷售現(xiàn)金收入/元13162501316250三季度銷售現(xiàn)金收入/元17550001755000四季度銷售現(xiàn)金收入/元13162501316250現(xiàn)金收入合計13575002193750307125030712509693750P口a乒g抄e2擋2案辜例饞分快析威（彎四記）薯：字預瞧算嘉控棋制潤和弦差尚異球分姨析預臨算酸編夫制海完予成破之討后悔，盒各煮項勁預巡壽算狹目稈標云就消成贏為很各遺責倘任堪中濕心嬌、姨每間一付位精員炕工非的灘工舅作蕩目擔標必，資執(zhí)重行傍過對程枝中狐必寧須榆以滔預守算聽為賤標原準掩進鐘行辜嚴騎格瓦的立控添制堵，戀支制出背性例項薄目浴必虛須紙嚴街格稠控搏制舅在炊預臉算炮以港內盟，雜收沸入獎項溜目豪務物必努要喇完倆成秀預暮算匪，光以攜確賢保哲目姑標千的臣實尚現(xiàn)清。全賽面拳預楊算拋執(zhí)柳行陰過演程晴的移控來制廈既控包磨括來預六算拔執(zhí)籌行焦過沈程劉中悲上再級驗對笑下騰級閘的當控杏制柏，且又互包妹括薄每蠟一用責異任痕單民位踏對平自齒身眾預扶算主執(zhí)患行編過嘗程姥的毅控晃制戒。聽在圣預蹄算啄執(zhí)筐行毅過倚程坡中隊，計還蛇應喪注病意遠同嶺時犁運戶用團項塘目桂管期理蒸、攻數(shù)饞量徐管酸理恭和謹金仍額鼻管配理近、搞計雹算棋機紐奉系嚼統(tǒng)搶管棄理芳等幼方椒法滿。P催a褲g裙e2允3華苦樂引集魄團磨對蒙生皺產涌經(jīng)稍營版各什個欣環(huán)另節(jié)族的布預葛算恩控辣制正制捕度案尋例排分鼠析必（蜘四晚）究：踏預笑算田控戀制驕和凍差攏異序分未析控制環(huán)節(jié)關鍵控制點控制方法和措施銷售環(huán)節(jié)銷售收入、費用變動費用單耗控制固定費用總額控制采購環(huán)節(jié)物資數(shù)量、質量、價格庫存上下限控制采購經(jīng)濟責任制動態(tài)物價監(jiān)控生產環(huán)節(jié)產品成本、質量標準作業(yè)成本法計件責任制管理環(huán)節(jié)各職能部門管理費用不可突破法、審批制、專項控制、預算審計投資環(huán)節(jié)固定資產業(yè)務職務分離控制P騰a嗽g蜜e2儀4例趨：環(huán)棉水紡懂廠獻生扒產兔成鄙本晚差報異吊分頓析綜靈合翅分醒析：通亞過譜對棉悼紡疏廠2泳0漿0負0年心上怎半虧年妻單蹲位公生燃產兼成浮本遮預競算樸與芬實晴際拘的茫差碌異爬進斧行登對聞比印分鳴析狠可巧以搜發(fā)跟現(xiàn)鎮(zhèn)，4元0菊S和3痕2川S的沈實羅際真單蔑位押產濟品協(xié)生呼產剖成蜂本檔低腐于句預劃算菊額火，吃形香成偉有曬利醒差啞異鴿，第且4盛0爐S的透有榜利咬差愧異批要葡大貴于3另2留S；捐而1朋0摔S實膨際蛾單貝位通產粉品納生導產膝成庭本貸低磚于絞預罷算該額垂，安形碑成胸不碧利遞差孝異牌。壇總裝的處情棋況學朝砌著吹優(yōu)護化蘿方銅向冷發(fā)喚展嘆。分戚項喇分閣析：(奇1）伙原可材固料幟差板異販，說可掌以販進吸一敢步晝分想解默成遼為廳價本格遣差分異權和腹數(shù)泥量強差詢異顛；（2）野工疫資恐差絮異節(jié)，變從槐工倒人罩操霸作老技建術疾水還平根等茄方萬面苦尋夜找貴差軟異崗動評因話；（3）閃動色力隙差蕉異銜，介從衡設資備單技沾術飾改央造姿和稿老指化廚等斜方聯(lián)面屈尋誓找丟差披異咐動園因耍；（4）丸制襪造槳費則用潛差直異骨，載從隆滿司足科客浸戶跌要卷求竟改承善畫產時品褲包牢裝苗等輸方傭面俱尋通找鼻差鵲異眾動片因意。案橋例鳴分攻析昨（碗四論）梨：店預起算宏控尸制代和采差址異尊分谷析差寄異蜘分牧析是訴指胃對鄰實創(chuàng)際償與蓄預掘算河的融差艷異索進提行鐵分芳析傘處扛理忽的轉過傍程巨和像方候式逐。轎預怎算迎差夾異廊分挎析宗既胞是岡對濟預要算秒執(zhí)指行爆者浩業(yè)款績根評矩價跑的站依材據(jù)會，乓也隱是燥對錦編福制性下詞期震預否算柜有能價錦值陶的理參挖考盒資醉料摩。P粱a腰g械e2霞5單位成本項目40S32S10S原材料預算17

349.112012675.37704060.4510實際16988.670012818.74004019.7800差異-360.442143.3630-40.6710工資預算1156.7674845.2880270.7345實際1287.5900826.1800286.8900差異130.8226-19.108016.1555動力預算1825.59831409.0913342.2706實際1622.12001247.1000407.9400差異-203.4783-161.991360.6694制造費用預算919.1426671.5284215.1180實際934.8500693.3400232.7000差異15.707

421.811617.5820單位成本合計預算21250.620315601.28474893.5741實際20833.230015585.36004947.3100差異-417.3903-15.924753.7359棉枝紡細廠2糾0枝0吐0年牧上蒜半能年妹單抹位架生輔產款成房誠本仇預乞算縫與腰實表際野對益照梅表單存位野：榨元P撓a饒g牲e2腿6案氏例革分污析構（術五擱）荷：臂預侍算慮考汁評癢與竄激奶勵預繡算餐考腫評者和阻激狐勵潮制進度趨對胖于餓促雄進藥目鋪標果利甚潤貧的抹實街現(xiàn)既也夏有襲著挎積伶極才的叨作約用深。預呢算丟考傷評贈制或度是醫(yī)對湯企恩業(yè)帖各握級浙責飲任壯部框門喚或肢責紡任