事業(yè)收支內(nèi)控問題及典型案例探討

#事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制初探事業(yè)單位大多是以承擔(dān)行政職能、的公益單位。 開展各項(xiàng)活動(dòng)所需的物質(zhì)條件，提供，其收支活動(dòng)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，金的嚴(yán)格管控， 防止資金出現(xiàn)浪費(fèi)和損失。實(shí)施內(nèi)部控制， 就是運(yùn)用內(nèi)部控制的基本原理和方法，業(yè)務(wù)流程、實(shí)施控制措施、制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，以提高財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的效率和效果。其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)單位收入支出合規(guī)合法、使用效率。隨著國(guó)家財(cái)務(wù)制度的日益完善和事業(yè)單位內(nèi)部控制的不斷健全，目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)得到持續(xù)規(guī)范。位因內(nèi)控意識(shí)淡薄， 監(jiān)督審批缺失，列問題，個(gè)別問題嚴(yán)重的單位甚至收支控制失靈。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制，強(qiáng)自我約束和自我規(guī)范、構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的必然選擇。從事公益服務(wù)為主要宗旨主要依靠國(guó)家財(cái)政并通過對(duì)資事業(yè)單位對(duì)收支活動(dòng)通過規(guī)范確保資金安全， 提高資金但仍有少數(shù)單在單位內(nèi)部管理中存在一系及時(shí)堵塞漏洞， 是事業(yè)單位加一、單位內(nèi)部收支活動(dòng)存在的主要問題（一）收入管理中存在的問題因事業(yè)單位收入中的財(cái)政補(bǔ)助收入、 上級(jí)補(bǔ)助收入， 均由上級(jí)主管部門通過預(yù)算安排或?qū)魮芨叮?這類收入風(fēng)險(xiǎn)較小。 存在1.2.3.4.5.1.2.3.二、原因分析準(zhǔn)初步形成，內(nèi)控建設(shè)已形成良好的社會(huì)氛圍。但個(gè)別單位仍法擺脫陳舊的思維桎梏，特別是在單位的收支管理方面，部分位重創(chuàng)收輕規(guī)范，重業(yè)務(wù)輕管理。單位整體內(nèi)控意識(shí)較為淡薄，導(dǎo)監(jiān)管缺位，業(yè)務(wù)人員輕視制度，財(cái)務(wù)人員不敢監(jiān)管或無相應(yīng)管權(quán)力，內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失。（二）管理制度不明確或不夠細(xì)化。收支管理內(nèi)部控制的建和實(shí)施，首先要依賴于健全的財(cái)務(wù)管理制度。要完善事業(yè)單位況，個(gè)別方面仍存在制度不夠細(xì)化問題。如委托業(yè)務(wù)費(fèi)支出目前尚無統(tǒng)一的制度規(guī)范，單位自行制定的委托業(yè)務(wù)費(fèi)管理辦法無標(biāo)準(zhǔn)可循，實(shí)際執(zhí)行中對(duì)工作量、智力投入、相關(guān)物化成本等的設(shè)定缺乏科學(xué)量化的測(cè)算依據(jù)，一定程度造成資金在受托單位沉淀或者向特定關(guān)系人、關(guān)系單位輸送利益的風(fēng)險(xiǎn)。此外勞務(wù)費(fèi)、試劑耗材采購、科研經(jīng)費(fèi)等都因制度細(xì)化程度不足存在支出風(fēng)險(xiǎn)。（三）將財(cái)務(wù)收支制度等同于內(nèi)部控制?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》出臺(tái)后，缺乏實(shí)施方面的配套政策，使各單位對(duì)內(nèi)控規(guī)范在實(shí)際工作中的指導(dǎo)運(yùn)用停留在表面，對(duì)具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制缺乏深入研究，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)收支制度，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)管理的各類法規(guī)將單位的財(cái)務(wù)收支制度建立起來，單位的收支內(nèi)部控制就健全了。這樣產(chǎn)生的后果是舞弊者千方百計(jì)轉(zhuǎn)換形式，掩蓋其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。如招待費(fèi)全部編制虛假的會(huì)議通知和簽到表轉(zhuǎn)換為會(huì)議費(fèi)，將禮品支出開具發(fā)票時(shí)開為辦公用品，在辦公經(jīng)費(fèi)中列支等。支內(nèi)控體系，制度設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能細(xì)化。結(jié)合目前各單位實(shí)際情（四） 內(nèi)部牽制制衡機(jī)制未完全建立。單位收支內(nèi)控失靈的只要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是收支管理內(nèi)控體在崗位設(shè)置時(shí)未確保崗位職責(zé)權(quán)限明晰。從典型案例來看，經(jīng)辦人員隨意性極大，財(cái)務(wù)部門不掌握合同協(xié)議簽訂情況，僅依據(jù)開具的銷售發(fā)票確認(rèn)收入；財(cái)務(wù)人員不履行支出審核職責(zé)，部分支財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是收支管理內(nèi)控體在崗位設(shè)置時(shí)未確保崗位職責(zé)權(quán)限明晰。從典型案例來看，經(jīng)辦人員隨意性極大，財(cái)務(wù)部門不掌握合同協(xié)議簽訂情況，僅依據(jù)開具的銷售發(fā)票確認(rèn)收入；財(cái)務(wù)人員不履行支出審核職責(zé)，部分支一個(gè)特點(diǎn)就是內(nèi)部牽制制衡的脫節(jié)。系的關(guān)鍵職能部門。個(gè)別單位以人數(shù)較少、部門設(shè)置簡(jiǎn)單為由，出不考察具體成果、不核實(shí)事項(xiàng)真實(shí)性、甚至無相關(guān)說明，只要領(lǐng)導(dǎo)簽批后財(cái)務(wù)就將經(jīng)費(fèi)列支，這些都直接引起收支內(nèi)控失靈。三、對(duì)策建議為加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制，平，提出以下幾個(gè)方面對(duì)策建議：（一）加強(qiáng)引導(dǎo)，明確職責(zé)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建，需要單位“一把手”首先建立意識(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)要親自參與內(nèi)控體系，保證內(nèi)控建設(shè)順利實(shí)施。事業(yè)單位還應(yīng)采取措施，對(duì)全體職工加強(qiáng)收入支出內(nèi)部控制教育，轉(zhuǎn)變與現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理脫節(jié)的陳舊觀念；確立財(cái)務(wù)部門收支管理關(guān)鍵職能部門的地位；建立（一）加強(qiáng)引導(dǎo)，明確職責(zé)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建，需要單位“一把手”首先建立意識(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)要親自參與內(nèi)控體系，保證內(nèi)控建設(shè)順利實(shí)施。事業(yè)單位還應(yīng)采取措施，對(duì)全體職工加強(qiáng)收入支出內(nèi)部控制教育，轉(zhuǎn)變與現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理脫節(jié)的陳舊觀念；確立財(cái)務(wù)部門收支管理關(guān)鍵職能部門的地位；建立單位“人人學(xué)制度、人人懂制度，人人守制度”的良好氛圍。（二）制度入手，建立機(jī)制，將制度嵌入內(nèi)部管理流程中。首先事業(yè)單位要梳理現(xiàn)有收支管理制度體系，抓緊健全各項(xiàng)制確保各項(xiàng)收支做到有法可度， 對(duì)制度不夠細(xì)化的應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化，依、有章可循。更重要的是要落實(shí)制度，將各項(xiàng)制度嵌入內(nèi)部管理流程中，制度管人、流程管事，通過流程做到對(duì)事前、事中、