內部控制要點與財務案例

1內部控制要點與財務案例分析楊小舟2楊小舟

簡介財政部財政科學研究所研究員，博士生導師，會計教研室主任工作經歷：2005－目前財政部財政科學研究所1978-1981常州財經學校1981-1985南京林業(yè)大學財務處1988-1998財政部財政科學研究所財會研究室；

1996-1998期間，在中嘉會計師事務所兼職1998-2000長天國際控股公司（外商獨資非上市公司）2000-2002實達集團股份有限公司（A股，600734）2002-2005清華同方股份有限公司（A股，600100）3主要內容第一部分企業(yè)內部控制的核心概念（整合思想）第二部分企業(yè)內部控制的構建要點（財務案例分析）4企枝業(yè)抓內妻部正控件制埋的厲核遮心確概痕念核帥心供概悄念風主險妄、凱機兔遇卻與類不銹確掉定混性使史命羽、性愿聽景農與鍋戰(zhàn)掌略體區(qū)制稼、殖制陰度與與典機生制管倚理盟制蔬度哲與孝內鏡控轉制駱度設寫計悶有行效蘇性刺與級運它行時有坦效妥性5核辮心污概爐念1：跪風逼險丘、是價偶值偶與棋不惕確匆定匯性不斤確檢定革性宗與趴價還值風宏險沸與澡機兼遇內疊在踐風朝險閉與桑剩木余柜風構險組繡合恭風拌險競與鳥個宴別負風以險問誼：襖以查電比商蹲價筐格副戰(zhàn)鴨中驅的陜主尾角北蘇廈寧材為抖例查，惱你蓮認凱為伙該床公馳司號面梁臨排的每最狹大柿風淚險孤是建什綠么掙？消機億遇岡是碰什秤么寧？6風稱險穿定趕義內譜部蘇控喜制伯也銀好妨，楚風娃險乖管抗理護也供好添，項都送是周為畝了掩管堵理聽風稱險消的叢，聞但堵什值么線是案風奶險慰呢胡？不征同遼觀膀點銹：風雄險距就蜘是不范確講定滲性可乘以鍋量爺化頸的籠不皮確追定膝性風滅險冒是不坊確河定慨性中不拾利的心一梳面恢（柜不菌確括定頌性顛風桌險核的有必吐要梨條杠件僻，石但件不奇是寇充捧分隔條花件用）字。7風題險姑與曠機激遇2迫0術0釘5年7月2帽1日莫，績中娛國話人愁民扶銀劑行橋宣摔布總即悔日腐起答放奴棄獎單渠一鉗盯仗住圾美適元床的阻人屋民志幣耀匯說率申政膠策連，赤實代行晌以樓市乞場努供嶄求鄙為獅基病礎虧、壘參柿考識一遲籃安子抵貨嬸幣揉進懷行手調積節(jié)財的今、醋有錘管狀理批的胡浮隸動或匯再率替制妻度爽。2溪0承0滑5年緒人濃民虧幣碼對滲美倉元委升懂值2攜.哲5瘋6抱%，2約0插0章6年真升貪值3日.壘3賠5禁%，2拾0郵0鐮7年遭升出值6弦.擋9彎%。2太0籌0找8年錢人靈民論幣罩匯舒率尖的淘走姿勢才跌猛宕看起報伏命，候上湊半教年“破庭七敘進津六”改盲寫脅歷叢史撞，任下?lián)浒肴幽陦緞t太區(qū)咬間墨震默蕩而，遺全婆年索人侮民晨幣趨對蘆美嘆元御升啊值惕達6枕.炭4恐3棵%左椒右回。2禮0江0禿9、2若0廉1訊0、2還0誦1征1飾…剃…現(xiàn)煩在誰的潛匯哥率貢：6取.暢3左閘右鈔（談人芝民攏幣固對孕美它元鼠匯涂率某圖升）對忘進艦出類口葵企工業(yè)守的脫不旁同拔影霧響倚；喬人妨民賠幣疏升孫值們對旦能報借絞到貼美謎元凳的售企維業(yè)疏來偽說耽，愚是膽機易遇漫。8風殼險粉與療機故遇對茄進反口史企齒業(yè)升屠值竄是醫(yī)機呆遇其。例診如逢國倆內焰的仁民敲用罪航膊空糾公點司乒在斃租癢賃巖或比者挽購犧買畏飛闊機牛時許，復籌言借縮慧了辛巨刷額普美嫩元卷債渴務地，嗚同門時醒航躬油絨、逝飛滑機滴重爭要跨零撇部考件揉采各購半、拖大姨修咐和扔改脊裝慣等什主安要疑業(yè)喝務典環(huán)費節(jié)院都債涉匯及歉到爛外冶幣歐交福易檔，頸人族民眨幣工對攪美洋元浪的價快冷速佩升信值裁使次其漢獲床得校了析大奸量使的擾匯釋兌僅收御益觀。支中判國垃國右航漫、受海惰南細航谷空2遮0皂0久7年哭的要匯慶兌勿凈皮收壯益槍占策當余年蛛凈捏利淋潤棋的剝一惰半辨以梯上夫，佳分寇別魚為5熟0榆.篩9筑0國%和5賊0揚.腸7危3召%；中赤國葬石盆油匪、范中激國公遠米洋津、懇中盾海臨集燈運監(jiān)、健中遍海較油旅服虛等船企茄業(yè)竿承魚擔訂大爹量光的難國蛙際字工鹿程視或菠業(yè)蔥務必，晚形裝成倚了雀大愉量壓的格外黑幣換資畫產峽，障這朱些若外愿幣合資擱產烤會桑隨民著蓋人售民魚幣蕩升演值講而忍相男應顫縮蛛水我。對聚于縫依寇靠叮價由格舞策璃略聾競遷爭州的市家灶電突制茫造酬業(yè)薄和滋附端加蚊值錯低歡、釣利派潤喜薄錫的驚紡萌織固類危企貸業(yè)涌，側人瞧民您幣弟升勻值稱的觸不屠利柔后鑼果押更盈大售。據姓估抵算若，確人煌民異幣爛每罵升搭值1且%，紹紡劣織領服吹裝慣利假潤談率樂將靜下倘降2傭%至5控%9內物在店風城險巨與絞剩烤余香風兼險內租在教風偽險內咸在棋風確險顛指宰管廉理閉層片不棉采蕉取籮行善動葛的括情紗況虧下粘風擋險闖的羊可乖能將性精與謀影累響剩凳余屬風貝險剩胳余聲風券險蔑指拆管排理慣層礎采楊取憐對伐策最后左風搏險（1稍1去7）問洪：隊主案要恢的晶風附險侍管通理鼠策革略內有橋哪懶幾株種步？1俗0組產合效風惹險災與麻個級別稍風罰險整盾體癥（所組獵合營）宣風著險個教體陰（峰個勾別給）議風償險1仆1核惠心奪概喪念2：蓬使冤命換、斥愿逮景淡與補戰(zhàn)苗略使孔命遠葛景戰(zhàn)皂略問支：嬸如毛何壯使墊公恐司測使匠命籮、撈愿阿景狐和嘩戰(zhàn)喉略贏一鉛致賺？笑你盤認鞋為除所斧在槐公弦司督這健方炒面才做信得忠如救何忘？1術2使騰命魂、惠愿陽景棄與警戰(zhàn)臉略褲（懶續(xù)婚）沒走有疾目巡壽標邀，挺無馬所化謂慘風費險慘，從更裝談訊不竊上閉內喘部殖控根制遼與尺風暫險極管斧理乏！凱目郵標乏設丈定塘是痰事融件唯確旬認全、甘風暢險差評感估宮與粗風蜘險匯反頃應癥的凝前拜提獲。目拳標焰設疾定攜不谷合婦理尿、沉戰(zhàn)賓略駕失眉誤冊，蝕內乎控粘制潔度體作芒用獎甚繳微畢！（條這狠也筒涉狠及繩到萄內啦控偶與翼戰(zhàn)硬略躬的鴉關宣系燦問爹題逗）第白二響十硬條缸企全業(yè)組應告當淺根享據討設糧定淘的琴控蹤蝶制士目忍標們，踢全暈面筐系玩統(tǒng)孕持間續(xù)典地冊收敲集暢相魄關壁信甘息育，資結皆合常實慰際堂情忘況怕，砌及吳時拼進饑行丈風依險垮評樓估專。問關：《基良本急規(guī)仿范》中徹的尋內困控洋要經素來有鹿哪粉幾增個蹈？勉為刺什場么姜沒蔑有至目揪標臣設找定枕？1駐3使檔命游、喊愿暢景刷與徑戰(zhàn)胸略坡（雙續(xù)技）目巖標擴設星定容是技企棚業(yè)炎進睛行尊事汗件層確次認左、古風昆險導評必估警、匪風補險標反寺應丈的芳前靈提零。企吵業(yè)釣的刺目哄標廚首窄先容應蛋從云戰(zhàn)盤略吼層千面鳥上什進挑行早設吐定趴，注為寬具按體頂目取標竄的瞞建艷立柏基荷礎戰(zhàn)央略貸目粗標擔應貿與宅企鎮(zhèn)業(yè)厭的同使逢命設、擠愿五景想相烤一掛致戰(zhàn)鼻略坐目向標警的桃設士定昏應悅與再其煩風償險支偏矩好(剛r壟i初s喬k遇a城p借p優(yōu)e經t摸i搜t匙e視)一溪致企脊業(yè)昨的耀戰(zhàn)努略抓目卷標恰必葵須匹明春確斗到浸企挽業(yè)爪的否計墊劃協(xié)與嘆預譯算磚中唯：五彩年讀規(guī)公劃年株度源計拔劃誰與振預寶算具欠體江內帶容懇（察見握后咐）1窮4使暴命串、癢愿盞景幣與昨戰(zhàn)遇略運（涼續(xù)芒）五題部銹委《基鑄本工規(guī)民范》中打的囑內定控太目四標袍：企懸業(yè)殃經縮慧營爬管返理謹合微法床合慈規(guī)資肉產駛安浮全性（厘可慰歸腔到1、3和4中挖）財租務小報謙告涂及想相非關臺信窗息摧真膜實躁完捎整提棚高閑經劍營獅效泉率誕和底效賞果促盜進叫企息業(yè)低實出現(xiàn)究發(fā)塑展梯戰(zhàn)兩略。1龍5使奸命鑼、嗚愿狗景機與促戰(zhàn)處略恥（級續(xù)供）公竄司泥戰(zhàn)盤略（T喂H襯T寸F）一啞元沾化多咬元尊化經黃營本戰(zhàn)行略（T昌H杏T次F）競鹽爭單戰(zhàn)運略合琴作教戰(zhàn)鴿略職程能內戰(zhàn)德略營洋銷生蘇產財確務1玻6核稠心醒概砍念3：讓體匯制航、單制焰度形與冊機餃制體誓制制宿度機石制問視：倚體撞制勻、模制險度歸和沉機統(tǒng)制怖是叮一嶺種繪什訪么脂樣吸的狠關儀系僵？案識例鑰：世國駛企災老拴總灣對筐李輩書移福殘收講購V近O卵L鏈V社E的臟評蕉論改。案貼例喚：2早0炸1括2年階，狹在瞞世呢界耍經譯濟濤不婚景券氣著的壞情扮況追下筍，智國尾有洽企棍業(yè)有的廚績漸效晝?yōu)閹な捕d么汁遠胖低剖于膛私這營夠企闖業(yè)排？1濕7體忘制售、拘制殖度撈與眠機錯制需（倡續(xù)殼）機胳制隸的吼建晚立音，椒一基靠斑體鍛制制，津二往靠臨制昏度心。所交謂貍體貢制包，掛主斬要僚指駛的澡是問組捎織墳職近能砍和朝崗晶位祖責章權誓配迷置能與因調奪整所黎謂與制諷度伴，瓦廣保義技上品講劉包外括冬國巴家改和碼地遼方點的等法核律鉛、榮法原規(guī)舅以超及嫌任丟何填組好織睡內旗部露的系規(guī)絹章值制穿度跟。查也驕可字以屢說娘，灰通星過屑與勿之音相殃應蹦的烈體無制赤和揮制忽度襖的附建誦立軋（醫(yī)或灶者尼變次革即）杰，客機劉制艇在建實赴踐隨中耐才涂能嫁得艙到率體膏現(xiàn)坦。1通8體天制特、頸制菌度貢與土機泊制解（匙續(xù)斑）內川部屋牽率制枯（浮采背購蒙制拘度鎖設授計插與意運悔行盼）自恢我戒激蕩勵課機挎制風（靈個漫人暗目群標斤與咽公翻司末目鬧標糧的貨統(tǒng)鑒一俯）自緞我全約騾束享機晴制棵（羅年雅底話突陣擊移花取錢悟、瞎公奶車旺私使用針）薪圖酬市與陶考歌核埋制砍度納的婆設捷計企；弟預竟算懲管繼理研制蹦度問籮：聞如螞何裝才宋能悟建全立蛙起膏自著我喂激演勵米與猶約佩束回的緞良榴好誓機也制絕？1崇9核熔心訂概趁念4：攪內匹控錦制扣度鳥與崗管繩理途制撇度日勇常渴管把理扁制刻度內沖控探制窮度問襯題桌：碗內軌控激制核度逐與閑日撥常汪管暖理啦制販度厘合子二究為魔一迫，屈還賊是蔑一針分繞為盒二礙？2似0核是心宇概建念5：承設籌計慈有安效漿性舟與您運免行姥有咬效籍性設歐計隙有竄效昂性運背行剛有旅效餃性問盾：粱企拍業(yè)濫預甩算聲執(zhí)另行道情的況屆分崇析亞（攏經匙營液分臺析肚、攻財意務鞠分晉析責等覽等威）盼，球其滑分處析塘數蠟據換是避建逆立個在征財積務券報炭告行或妨預融算映執(zhí)斥行脫情饅況脅報短告姓基晚礎巖上朱的辦，箱有裙多用少字企幫業(yè)藍的組報宗告肥質螺量蹄很蕩高屢？脫你黨自純己披對奪本犁企棉業(yè)勻的破財門務必報聲告粗質炸量兄滿零意瀉么狐？2落1主摔要啞內箭容第詳一何部歐分羽企質業(yè)揪內喊部醋控氏制費的割核煩心紀概浮念歷（肚整鉗合京思培想豬）第臘二蛋部委分甘企殘業(yè)中內迅部熔控挨制服的缺構敵建診要丑點賴（仰財并務糟案鍵例彈分史析老）2雨2內減部到控稻制聞設山計方要密點努住力雜改麗進躁企喊業(yè)誓內須部謀環(huán)遍境正粒確壞認組識略體棉制迎、肅制違度臭和舍機嚼制關匹注倉戰(zhàn)獎略抓悠住響關弦鍵浪領哨域實傳質丙重蔽于隊形權式突丈出珠效晴率淺與椅效筋果缸目尚標建恭立象科盯學渴的計績忌效切評段價段與澆薪導酬犁激競勵疫制鏡度重渡視怒信振息猜與將溝柏通加魄強偵對妙子毀公室司溫的姻監(jiān)始管以榨預壞算幕管箱理嫂統(tǒng)跳領障內杏控壘建飽設2眉3要雁點1：瀉努頸力壩改目進印企訊業(yè)賀內裙部昌環(huán)舍境C黎I劇M秧A罷&騎I和F讓A勒C的間研貼究休成享果持簡醬介公烈司么治輔理泄如沒何輕影板響黎內助控菌制顫度授悔權座制判度籮與脆責威任懷分糊配董好事?lián)鯐熉殬素焹阮A部攔審蝴計人授力合資席源葬政臣策…嘴…案肚例曲：S元H廊I色N揭E央W緩A崗Y貞,余S塞T織A宿R淋T啟拋示席：卷內持部歪環(huán)序境常是詞其場他個內驕控柴要蔽素普發(fā)焰揮送作算用磨的減基豈礎2償4什延么掉是近企命業(yè)駱的陰內猛控積環(huán)侮境瓦？C邁O帖S穗O：內尺控腳環(huán)架境莫：鄙包狹括濁高盈管纏的正航直尾與慰道恒德護觀怖、顯勝棍任件能毛力饑、董弦事浙會頁與紙審努計者委某員膜會棄職濱責薄履紡行蟲、管歷理辜哲葵學勻與夸經太營領風敞險腐、組度織擱結晴構畫、妙權攀責孩劃括分價方喚式紋、人堅力腰資驅源扶政澆策旁與批程返序等光?；郾玖_規(guī)巖范歡：內冬部加環(huán)接境球是與企盒業(yè)鍋實粉施寺內葬部拘控陜制俗的務基處礎喘，技一殺般蹲包草括充：治睛理攻結滲構部、勞機棍構緣瑞設劃置青及防權略責迅分盲配新、盜內勁部訂審恰計糠、尸人蠻力龜資甘源鄭政輩策過、闖企巧業(yè)掌文屆化英等漫。2拾5要鉤點2：鹽正撇確嫩認煮識軍體徒制熟、蜘制著度澆與凝機提制預舉算紋中株的旬上哄下刊博筆弈俘、捷左寫右在博岔弈銷鄭售絡、屢采肺購乏、戲廣抖告劑、緊合腿同秩分灘包禮中愛的儀回符扣國鍵有鹿企愛業(yè)盜中催的6尊0歲故現(xiàn)君象饒、拍損志公元肥慌私…饒…案西例譜：S苗T把A振R然T，公顫開債報長道炕的拍各岡種爆案騰例啟類示繼：按沒村有花好籮的憤機貿制滴，蔬就僻沒乘有跌好棋的副內足控籮，灘就洋不糞會語有瓜好呢的穴績鍛效2貫6正痕確奏認蜘識決體牽制假、武制頸度海和謎機短制線（陶續(xù)血）關伶鍵粉：如賽何篩將避個戀人頃目絹標靈與弊公邁司食目奔標備統(tǒng)啄一險，俘形菌成柱自喪我骨激床勵劣與沫自像我估約祝束怪的跡機透制內掉部艷牽流制季或障制扛衡盆機紐奉制否套則及，殼反稅腐伐敗臂機具制雀無導法差形士成否沫則噸，凈“球一中”厲對竟“他多姻”奏的勇博惜弈權在舌所特難江免案褲例顏：S男T腿A旨R柱T的旺預秀算匆博劣弈2單7正訪確幫認嗽識削體秒制絲式、幅制糟度繳和繁機搖制烏（歉續(xù)纏）制屠度剪設榨計莖：采茶購會管惑理怖制忌度梳中哭的煌內次部桂牽本制銷量售秩、爐廣浙告昨、礦合榴同俱分淘包槍等崖舞浴弊父行婚為營的恭控傷制登機務制財態(tài)務乓總佩監(jiān)馳委康派綿制蚊度（非如深何噸解卸決評遠施離醋核瀉心帽或勞同私流進合競污孤？諒）應縱侮向賀考挎核動與鑼橫冤向臂評噸價建例立狐科理學逮的虧業(yè)明績票評凳價篩與圣薪董酬習考種核帽（爸見懂后踩）2驢8反包舞號弊斷機險制第轉四永十芹二躲條娘企濁業(yè)小應顛當執(zhí)建煮立獨反異舞下弊電機瘋制令，刃堅和持沒懲肆防草并怒舉合、貓重待在包預風防尚的明原康則爆，久明摩確波反寇舞級弊伍工嫂作良的略重弓點雁領衡域納、極關固鍵長環(huán)胡節(jié)滾和桌有倒關祥機撿構瞎在樂反雅舞寨弊便工朋作熱中哪的消職債責脹權聯(lián)限泉，蘆規(guī)逐范其舞抹弊旗案爺件舊的耽舉憤報宵、挨調鵲查俗、吊處勸理致、草報婚告幼和苦補奏救夕程抹序黎。企旬業(yè)請至曠少寧應穴當挖將崇下苗列犁情弊形盆作輝為崗反辣舞瘋弊承工型作籍的遲重顆點焦：（威一蘭）蕩未多經賤授藍權他或俗者租采翠取督其本他亮不弱法捐方陵式滴侵寬占奏、伙挪籮用華企震業(yè)嘉資紐奉產跟，謝牟拋取短不亮當什利爺益如。（喪二錘）護在臭財漢務籍會茅計猶報每告飲和刊信失息啞披憐露叉等放方美面物存尸在遙的襪虛蓋假危記如載祥、達誤去導符性熔陳江述晃或承者桌重零大斑遺邁漏屋等火。（肺三羨）戀董慌事僻、且監(jiān)櫻事世、殺經姓理前及冬其北他侍高如級端管濟理悄人表員診濫秧用貝職山權棟。（格四努）虎相臘關交機箭構酒或指人念員容串雀通姻舞滲弊藝。2稿9要敬點3：勞關景注狂戰(zhàn)從略五間部翁委《基攪本芹規(guī)售范》內賽控毛目弱標答與C不O債S峽O駁E梁R往M目隸標弱比塵較企扯業(yè)努的吉內頁控持制適度版如卡何翻體俘現(xiàn)停出哥戰(zhàn)爆略傷？案冊例幫：言同勤方掠股呀份欲（聾戰(zhàn)四略團太催虛延）澡、指蘇享寧斜電芽器蝴（慢戰(zhàn)含略如失妥誤昆與彎預劉算舊目廢標首）案婦例裝：鞭*沫*餃企草業(yè)翁的犯信愁用臘管孟理忽政摔策啟托示囑：衣企發(fā)業(yè)店必確須洋高逝度索重周視引戰(zhàn)營略張風裙險群的鼻管斷理必；廁對讀內柜控宣目晝標啊的帳認電識全高囑度激決持定忠了挨內柱控教制附度終的庸質富量3州0關嗓注斜戰(zhàn)專略份（凝續(xù)腸）企侍業(yè)效的澆體膨制拘、顧制澆度傷、樓管球理挎模休式址等澡應渴根目據室企盜業(yè)箏競榮爭日戰(zhàn)愿略利進捎行嘩調報整案稻例促：信蛙用里政汗策辛：撫如禽何產體培現(xiàn)稿出瓦企鏈業(yè)朗的竭戰(zhàn)林略齊？案帽例步：類年隸度海計摔劃漆與濤預壟算部必偏須支體后現(xiàn)需出鼓企楚業(yè)憑戰(zhàn)受略向？3眼1案莊例疏：信丹用盡政佳策風踏險符管洗理牧的凈原篇則鄭：有不宰同定部晝門關，努如C照F糟O撥&征C樹M現(xiàn)O；架銷述售征人夜員炭與若財肅務皆人問員信拒用諒政刮策耐：噸如旋標童準改與原額漁度悼（P吸a猴n堡s四k沫y）旨、富期巾限并；論應菌收鳥賬冶款洗的布催光收起政焰策確（s回t吧a津r班t）寬蛇松宿還誼是蝴偏放緊問？3恨2要霜點4：抓突住說關陵鍵阿領秋域不鋤同以企兇業(yè)嘆的押主洪要兔風科險據領育域擇：銷拋售華、察采街購投漢資誓、肉融棄資現(xiàn)荷金唐、騰存玻貨研來發(fā)…及…案餐例伯：洲銀粥行秩、程零尋售垃企文業(yè)克等傍；疑浙晉江泄富雀麗繩達舊、錦奧握康啟忽示論：欄在昏確鳴定唐企齒業(yè)弟的恭高廁風賢險斑領罰域拔時慘應燙考蜜慮掀行市業(yè)伴特士點耕、繳經簽營搭策皺略念、張發(fā)教展燒階濾段遞、湯經幻玉營院環(huán)殊境猛等3第3國航資錫委2宰0合1伏1年飲的往分窯類尋？些？戰(zhàn)桶略廈風長險揪：投吵資咱風光險仆、吐政脖策型風聽險過、挺戰(zhàn)依略劇管蔥理謊風賓險拖、巡壽“瘋走核出拐去慕”擱風帥險戲、敬宏幣觀臟經券濟鍛風酬險共、互產飲業(yè)交結悟構漠風痕險誕、劍改裙制訴風蠻險載等頃。運炕營深風伶險食：健洋康覆安饑全奸環(huán)腸保陪風淺險荷、欠人圈力粥資炮源申風粗險倉、經努營為風械險蔽、技刪術查風娘險勵、米集禍團岔管蠅控籍風松險筍、侄信餐息池風哨險所、貴產永品判風敞險襲、公纖司贊治器理結風妙險營、研擦究丸開常發(fā)駱風步險電、腫資界源姥保紫障斯風桐險春、趴信精息藥系曬統(tǒng)羽安滅全閑風鄭險倉等墻。市網場團風脹險疲：市涂場鏡需夸求會風獸險雷、秘價武格勵風齊險菜、坦競診爭及風熱險堡、匯膜利乏率填風危險猾、摔信毅用營風擁險剖、證替券樂市穴場舌風蔬險冶等繩。財遣務咽風頌險離：現(xiàn)飄金僚流雙風奧險想、宮預供收巖應抬付籍風嘴險加、存充貨測風曲險躁、拌成鋪本照費紫用亂風臘險就等法會律嗽風制險品：合以同潑管枕理短風睡險窮、下知是識冶產罰權舞風較險狼、逢法匪律講糾賠紛父風曾險夫、歇合患規(guī)霧風催險歐等3非4我澤的四風露險把分濃類簡（筋續(xù)囑）研發(fā)采購生產銷售售后服務財務人力資源戰(zhàn)略層面運營層面操作層面3黨5風顯險六結飼構倡圖風險類別*財務風險責任者風險描述風險偏好監(jiān)控行動計劃總經理層面監(jiān)督董事會層面監(jiān)督資金風險利率風險信用風險財務報告風險成本風險……3垃6風六險蜘評糊估倦結墻果息描采述可岡能支性影響ABCDE3霞7案麥例1：授銷剛售冰與欣收曬款業(yè)務流程風險點控制措施說明接受訂單授權經銷商、分銷商清單，未列入走審批流程PanskyTHTF批準賒銷標準、額度與時間信用政策長虹START銷售通知單發(fā)貨、裝運貨單不一存貨進出庫制度開發(fā)票遺漏、重復、錯誤銷售發(fā)票管理制度……3純8案象例1：亂銷奏售帥與托收滿款巾（添續(xù)堡）應污收居款哀與燦尾皂款乖的午催選收（遣信射用捷風技險罰管濁理艦，右見腥后搶）員容工駕離粗職對湖繼軋任葛者灣的澤考建核各足責袋任骨部掃門作的鞏分循工寧協(xié)鋸作馳（潮財露務荒部烏門斬的綿職抄責脖）付湊款總合折同分立包泰價斗格增、剩稅線收預屑付譜款津、丟付鵝款溪時厲間各傍責株任槐部飾門宰的釣分槽工輪協(xié)哈作均（違財柿務州部態(tài)門鬧的細職碌責衫）3姻9案耐例2：總成南本勝管違理成臟本高信獨息婚不忌準鐮確傍影午響鉤決宋策財防務喪報孔告管尖理氧報辯告（辣建柔設襯好氣管順理悉會炕計目信鉗息峰系惠統(tǒng)駝，寧如浮信緒達充資裝產痛管仍理蕉有嘩限蛋公暴司婚，糧見迷后竊）成劈燕本并上彩升虧經徒營旋目宋標粱難匪實財現(xiàn)戰(zhàn)喜略灑層驢面運苗營購層穿面控哄制悟層震面案凝例攝：違戰(zhàn)膨略把與拒運不營羅層蹤蝶面銜的零成陣本耗控寇制4之0案杠例3：糖反牧舞暮弊凍機仔制原陡則刮：懲妻防虹并柏舉農，槍重糕在訊預弟防重鮮點躬：未莫經旋授箏權份或膊者秩采萄取匠其華他歉不狀法苦方銹式恥侵須占那、南挪伸用續(xù)企償業(yè)適資窩產未牟晨取銜不寶當搏利文益著。在諸財漠務礦會命計強報平告費和諷信度息叮披期露下等蒸方帶面懲存夸在馬虛窮假銳記則載咱、民誤旺導聞性直陳晴述趁或這者躲重俗大宰遺芬漏業(yè)等醫(yī)。董游事踐、監(jiān)陜事墻、經瀉理飲及報其祥他電高替級騙管字理失人據員繼濫盞用的職滅權相掀關順機隸構輩或創(chuàng)人悠員煩串魚通結舞跑弊巨。4貨1反菌舞恐弊陳機視制熊（醒續(xù)緞）A公壓司抬：賤外飯協(xié)界件叔加蹈工A公艇司英生咸產P借C，抹是叉母挎公窮司1坊0凈0氏%控晚制蘇的叛子蚊公終司與閥外鎖協(xié)供件京廠撿商甘成睡立擦合去資坑公趙司場，A公物司咽員怪工占4集0柱%問挺題痕：A公靜司寫虧羨損們，壩合休資席公鎖司尤盈灰利贈，富員但工德分畢紅國朵有柱企赤業(yè)蔥有勞太爛多漿這啦樣估的嚴問動題征，房誠其灶他援表蔥現(xiàn)皇形改式默（漂采身購逃、隨銷碑售糟等馳）鄙，倡這水也已可敬以夜說穴明詠民遵營鄭企削業(yè)彎為扭何陡大采權慢獨廁攬謠？它家粥庭洲企雖業(yè)宗為址何倡任新人盼唯赤親廁？4住2反片舞丸弊屑機守制位（置續(xù)灑）B公恒司業(yè)：褲公戀關架費肅用公背司額銷挎售狂體纖系申人行員互結燒構貌：嘆銷竿售裳代竹表父、運客蛋戶濤經池理牛、數銷席售狼經銹理掩，蜓銷徑售悼總帥監(jiān)公塘關盒費檢用嶺的繞檔兔案馬保裙管問決題塵：公裹關詞費徹用燒是風否堪個冒人籃私饑吞益？征（半某保企婆業(yè)嚼的竊做拉法半：陰是覆否吵用作于固公勸關番，繡內株審科部厭去篩查柏。范）公討關帶支驗出錄是艇否猴構鑼成赤行賓賄兄？4尋3案清例4：河合腰同耗管弄理合販同合守同觀，濤是抓指負企棟業(yè)擇與帳自預然超人惠、瘦法羽人竿及邊其碌他蜜組欲織肅之雙間依設聰立理、鍵變遲更什、言終絕止丈民擴事潛權序利般義羨務很關馳系呈的軟協(xié)中議向。第竊三撒條竭企父業(yè)希至掉少冒應終當源關壁注令合喬同酸管鞭理蠶的礙下孔列喬風廁險蹤蝶：（焦一怒）意未噸簽體訂娃合默同潛或欄合啟同銳內霧容帶存材在重的大蹲疏違漏竟，可蠅能冊導聲致慶企疼業(yè)叛合宗法碼權盼益?zhèn)z受應到仿侵旱害琴，循經誘濟魂利浪益愧受碗損甘。（插名嶼義炮合皺同符）（骨二揀）祖合旺同履錢行創(chuàng)不族力知，可蘿能敏導期致應經舊濟英糾胞紛疤或贈法速律醋訴恐訟襲，說損逝害黎企宅業(yè)偏信花譽晌和殲形飛象域。（跑應個收筑款覽、陷尾手款?。?陡4合笛同莖管挖理叉（壤續(xù)陳）內殖控當設則計逃要眨點宴：第邊七嘆條取企跌業(yè)最應臥當獎建羨立合呀同展審梯核上和央內咐部胞會料簽制袋度川，瞞重楊點境審找核沫合基同笨的頌合掃規(guī)抵性角、碌經學濟貍性掌、鏟可糖行億性州、咱嚴帆密暢性舍等慰相餅關環(huán)內閱容壘。規(guī)合備同螺文碧本迷涉請及斷相搜關創(chuàng)部嗎門寧或踩人勇員跟的攏，甲應隨當齒履鐘行儀內坊部閑審番核爹會選簽殲程藍序眠。第餐十賽一計條撕企淡業(yè)寧應擔當念建腥立合贈同赤糾桐紛處插理枯制飄度裂。故在甩合隸同賄履糞行蔬過逼程矮中討發(fā)耀生聚糾的紛色的列，堵應避當橋根槍據惠國甲家猛有向關章法御律鴉法嚇規(guī)遙，趟在誕規(guī)中定棍時巖效巡壽內改與溪對公方暖協(xié)融商銷解馳決守。英協(xié)螞商侍無惡效憲的都，沉應慈當阻按憤照幫合調同鄙約以定完選昂擇鴨仲貞裁據或予訴慨訟輕方右式找解姨決危。中框國億國爽情摔：需甘求駝界者定詠不巷清竿；烘干垮活場不披簽棒合嗎同賓；串合嫌同山的細分嫁立衫與秀合牲并鳳；秩等足等4璃5要嘆點5：兔實皆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癢引骨中謹，因也程提許出紐奉上公市閣公鏈司享要劣加熔強旗對蒼子藝公驚司虎的積監(jiān)酒管清。案簽例魯：弊三歐九航醫(yī)澤藥案衣例幣：言某搏公慮司《控綢股市子煤公緒司宿管絨理雖辦步法》，進強葬化轟派報出架董婦、蒜監(jiān)切事詞的葉職早責餅履立行啟掘示儀：洲股賢權輔結腿構魄、倒公提司茄戰(zhàn)柔略指、卻管準理棚模替式吼、鄉(xiāng)豐派付出盒董耀監(jiān)衡事聲的被能散力亡等微直耀接東影赴響公到德母選公級司標對孤子珠公接司箭的譽監(jiān)妖管