湖北省如何進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

1湖北省如何進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)根據(jù)審計(jì)方案要求，這次計(jì)算機(jī)審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)2003年度稅收征管情況，特別是對(duì)稅收收入的真實(shí)性、以及稅收減免情況、違規(guī)預(yù)征、稅收級(jí)次以及票據(jù)使用情況進(jìn)行全面審計(jì)。以往的稅務(wù)審計(jì)都是通過(guò)手工抽查檔案的方法來(lái)進(jìn)行的。由于稅收征管數(shù)據(jù)量很大，僅納稅人和稅務(wù)征收主表及明細(xì)表數(shù)據(jù)就達(dá)500多兆，如果用手工來(lái)抽查，必定會(huì)花費(fèi)大量時(shí)間，而且抽查結(jié)果也不能全面、客觀地反映實(shí)際情況。通過(guò)審前調(diào)查，得知地稅部門使用的是由深圳某公司開發(fā)的地稅征管系統(tǒng)，數(shù)據(jù)庫(kù)采用的DB2，服務(wù)器采用的是IBMRS6000型小型機(jī)。其稅收征管計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)覆蓋了全市所轄縣市及城區(qū)，數(shù)據(jù)集中保存在市地稅信息管理中心。針對(duì)地稅部門稅收征管全部實(shí)現(xiàn)信息化管理的特點(diǎn)，審計(jì)人員決定用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。采集數(shù)據(jù)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，首先必須取得被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)。在地稅審計(jì)中，由于地稅系統(tǒng)使用的是IBM小型機(jī)和DB2大型數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，審計(jì)人員對(duì)該數(shù)據(jù)庫(kù)不熟悉，再加上征管系統(tǒng)包含有一百多張表，表間關(guān)系非常復(fù)雜，給采集數(shù)據(jù)帶來(lái)一定困難。面對(duì)紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)，哪些數(shù)據(jù)才是審計(jì)人員所需要的呢？審計(jì)人員根據(jù)手工審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)仔細(xì)分析，發(fā)現(xiàn)對(duì)審計(jì)有用的數(shù)據(jù)主要有六個(gè)方面：即納稅人情況、稅收征管主表、稅收征管明細(xì)表、稅目表、稅種表、稅收級(jí)次表。隨即要求對(duì)方以DBASEIII的格式將包含以上六個(gè)表的信息以及每張表字段的中文含義導(dǎo)出來(lái)，用移動(dòng)硬盤將其保存。至此數(shù)據(jù)采集工作初步完成。轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)將采集回來(lái)的數(shù)據(jù)，按照正確的表間關(guān)系和審計(jì)所需要的形式，輸入到所使用的審計(jì)分析軟件中，是計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)。一般情況，為便于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫(kù)表的名稱大都采用英文或拼音。這次地稅審計(jì)中，使用的數(shù)據(jù)庫(kù)表中字段名全部是英文，這給我們的審計(jì)工作帶了障礙。為了方便審計(jì)人員看懂每個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)中每張表中每個(gè)字段的中文含義，首先要進(jìn)行字段中文化。以“納稅人表”為例，詳細(xì)介紹如何將采集回來(lái)的數(shù)據(jù)輸入到ACCESS系統(tǒng)中，并將字段中文化。屈1、迎首先塵啟動(dòng)既AC勾CE拳SS糞數(shù)據(jù)所庫(kù)后2、幼點(diǎn)擊裝文件院菜單肯，選雨擇新競(jìng)建數(shù)底據(jù)庫(kù)喝。如偷宜昌倚地稅起征管漁。臭3、摘點(diǎn)擊宏文件祝菜單揮，選悄擇獲泳取外移部數(shù)揪據(jù)，猶導(dǎo)入鼻，選怕?lián)裎拿罴蹫樯瘛罢Q納稅廊人噸”充、擴(kuò)閣展名氧DB嫩F的獸文件掌。歷4、稿選中支納稅擋人表常，點(diǎn)禾擊設(shè)樣計(jì)，周即可獲將相紡應(yīng)的吧英文酒字段挨名更飾改為極中文畜名稱維。誼至此殺，尖數(shù)據(jù)席轉(zhuǎn)換鹽已季基本戰(zhàn)完成脹。其怪他表爹的操云作與攔此類勒同。隆接下嶺來(lái)的俊工作汗就是亞正確帖定義萌表間增關(guān)系豬。定柔義表測(cè)間關(guān)多系，廣就是同通過(guò)頓不同爸的表何之間只所具插有共墻同的當(dāng)屬性必，建己立表口間聯(lián)天系。斑要先私要弄頃清每顫張表躲的結(jié)膛構(gòu)，攤?cè)缓笤捀鶕?jù)救表間貪字段猶的聯(lián)扔系來(lái)關(guān)形成事一張?jiān)碌暮斜怼ｒ?yàn)地稅評(píng)審計(jì)趨中，偉采集塌回來(lái)撤的數(shù)嗓據(jù)表隙及主拐要字善段情侵況如倘下：揀表名陰字段波名閉表名茶字段彩名繪征管駛明細(xì)朱表正BL腿LN談UM換稅票言號(hào)鮮征管未主表慮BL妻LN紗UM產(chǎn)稅票再號(hào)偵PY騙RN輪UM報(bào)納稅徑人編縣號(hào)供PY悟RN僵UM旗納稅君人編群號(hào)尊IT削MC笨OD附稅種堡/目尾編碼愛(ài)CT抬BN帖UM氏稽查聲分局寫編號(hào)孟BL吵VC轉(zhuǎn)OD碼級(jí)次嶄類別榮碼平PY貨RN乏AM嘴納稅立戶名帥TA跨XD濕RT融稅款屯屬期譯AG歌TT奉A(yù)G般代征存代扣困標(biāo)志悅RK抄NA頸MT員計(jì)稅礎(chǔ)金額錫DR墾BT托AG羽退稅到標(biāo)志巨RK軌NN韻BR慮計(jì)稅勻數(shù)量掀BS獻(xiàn)TC狹OD欠稅票勇狀態(tài)獸TA刪XR清AT鍬實(shí)征抱稅率慕FI贊LD歷AT暴填發(fā)癥日期扛PR喬EA唱MT己預(yù)繳商稅額慣TA堪XT止TL哥稅款叢總額辯RM訪TA就MT鍛減免煮稅額漫納稅佩人表萌納稅乏人編竟碼醒DD李TA茶MT孕扣除央金額鈔納稅逃人名被稱蟲PA旨YA京MT開納稅哄金額餓地址催稅目貝代碼光表刃稅目著代碼子稅種額代碼歉表記稅種渠代碼刻稅目截名稱墾稅種匆名稱制應(yīng)征災(zāi)稅率燃收入搶級(jí)次爽表糞分成汪代碼耕稅種健代碼蕩分成閉類別畏名擔(dān)為了誘完成乞?qū)Φ睾Χ悢?shù)陶據(jù)的非查詢酒與分盾析工滋作，座需要廉將以漲上各兇表中伐需要油的字勢(shì)段進(jìn)呆行關(guān)授聯(lián)形辰成一預(yù)張新掏表。鍛根據(jù)私上表針和實(shí)策際業(yè)派務(wù)關(guān)污系，慣我們帆利用曾AC羊CE臭SS儉數(shù)據(jù)拉庫(kù)的寨查詢洲，建繩立如嗚下關(guān)豎聯(lián)：養(yǎng)分析印數(shù)據(jù)尺惠對(duì)采姿集回控來(lái)的集數(shù)據(jù)伯進(jìn)行輸分析議和處跪理是憐計(jì)算穿機(jī)審銷計(jì)的乳主要礦任務(wù)羨?？?、樸確定掛審計(jì)小范圍疑通過(guò)銹對(duì)稅它收征字管主浴表的任分析槐，納銜稅金院額中啦既包野含有族稅票斬狀態(tài)閑為晶“帳X葡”濃的作視廢票趕據(jù)的浩記錄催，也善包含艘有退掠稅稅撿票的越記錄棕。因落此，狼在這債次地蚊稅審慢計(jì)中溜計(jì)算攜稅收銀收入晉時(shí)要愛(ài)剔除賄以上唱兩種曠情況丟，留蒙下正滋常的務(wù)納稅粉記錄顫。其神查詢脫視圖褲如下庫(kù)：幻運(yùn)行料此查血詢，迷結(jié)果修如下寧：誕2、蔥審計(jì)嫩思路醒①巾總量匠測(cè)試稻。盾將稅塌票主字表進(jìn)壓行匯例總求騰和，厲得到說(shuō)稅務(wù)踏部門開全年墓的稅竿收收裳入總賄量，嗽與會(huì)尺計(jì)報(bào)歸表、璃金庫(kù)糧報(bào)表觀總量險(xiǎn)對(duì)比捏，分榜析其擇中的緞差異甘，并宋找出娘原因信。補(bǔ)其中孩：實(shí)典際收腥入=葬納稅事金額格總計(jì)霧+預(yù)興繳金坊額莫總計(jì)爽-退鹽稅金惹額貌總計(jì)匪②告稅種腦測(cè)試丟將稅柜票數(shù)竟據(jù)按癢照稅渡種進(jìn)促行分壇類匯抱總，孤與金徐庫(kù)報(bào)去表中幻各項(xiàng)夾稅種第入庫(kù)檢數(shù)核放對(duì)，哨分析醋征收子稅種藏總量系和入耐庫(kù)稅修收總旨量的鄉(xiāng)差異萬(wàn)。葬運(yùn)行壤查詢監(jiān)結(jié)果協(xié)如下叮：米③耗稅收絲級(jí)次伯測(cè)試珍通過(guò)汽對(duì)納眾稅金甘額按斤分成努級(jí)次雹來(lái)分鼻類匯快總痛，疲并與徒金庫(kù)微報(bào)表豎進(jìn)行核核對(duì)鄰，檢統(tǒng)查銀是否補(bǔ)存在紋混淆練級(jí)次苦的問(wèn)濕題。衫運(yùn)行擺查詢那結(jié)果縱如下華：壺④軌稅目猾稅率踏測(cè)試抗將地險(xiǎn)稅有斜效數(shù)泊據(jù)查潑詢與呢稅目煉代碼難表通剛過(guò)稅莖目編謎碼進(jìn)瞇行關(guān)屠聯(lián)，孔選取頁(yè)納稅端戶名肢、稅釘票號(hào)暫、稅疾種代貌碼、奶計(jì)稅鍛金額謠、實(shí)捷征稅漫率、涌應(yīng)征追稅率燈、納榨稅金像額等尼字段眉，以慣實(shí)征朝稅率籠減去眾應(yīng)征軌稅率恩不等百于零祖為條狀件，敢篩選廊出有孩問(wèn)題緊的記掠錄。削為了紋便于蘋計(jì)算續(xù)多征紡、少吐征金藍(lán)額，主可增虧加名妥為痰“誤差異尸”復(fù)的計(jì)滅算字霉段，嫁如果扔其值雞為正際，則趙為多剃征，擠如果余其值吃為負(fù)蠶，則旗為少順征。友具體召查詢?cè)O(shè)視圖旋和查蘆詢語(yǔ)震句如年下：毯為便躍于理榴解，婆將上筑圖的智查詢團(tuán)視圖謝轉(zhuǎn)化刷為S日QL忍語(yǔ)句輪為：奧SE慌LE侍CT券地垂稅有云效數(shù)笛據(jù).斤PY墊RN竊AM組納稅從戶名壘,謀地稅叨有效欄數(shù)據(jù)曲.征確管明夠細(xì)表看.B剛LL面NU稼M稅占票號(hào)鑒,劫地稅忽有效閘數(shù)據(jù)膠.[傾IT砍MC況OD虜稅種充/目體編碼牙],勁地巴稅有霜效數(shù)昨據(jù).亂RK墊NA運(yùn)MT瘡計(jì)稅根金額撿,堤地稅寄有效毒數(shù)據(jù)哥.T剖AX抗RA亭T實(shí)灣征稅脊率,舊稅零目代球碼表樹.應(yīng)尚征稅儉率,薪地缸稅有潤(rùn)效數(shù)書據(jù).飛PA倦YA披MT盆納稅差金額公,硬[稅億目代圍碼表攔]!雁[應(yīng)突征稅糞率]敢*[苗地稅蓮有效腹數(shù)據(jù)供]!扛[R卵KN迷AM識(shí)T計(jì)嘴稅金胖額]搭-[姻地稅味有效隔數(shù)據(jù)瓣]!偏[P獲AY求AM寇T納軟稅金礦額]嫌A輪S畜差異圾FR懸OM覽地鵲稅有垂效數(shù)掀據(jù)根IN旬NE弊R(shí)隔JO忍IN躬稅律目代縮碼表絮O境N收地稅淡有效替數(shù)據(jù)啟.[漁IT怠MC勉OD睜稅種穿/目呢編碼午]踩=專稅目敢代碼還表.響稅目枯代碼教WH警ER賢E季((瑞(A渡bs狗([色地稅渣有效武數(shù)據(jù)醬]!閣[T卸AX爺RA狀T實(shí)槽征稅慚率]盛-[霜稅目裳代碼刺表]弓![飽應(yīng)征勿稅率侵])托)>比0.看00千00梢1)瓶)孩OR糾DE讓R苦BY放[檢稅目厭代碼龜表]孫![外應(yī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