稅法與稅務(wù)會計教案

1教學內(nèi)容簡介本課程共分六個模塊：第一模塊為稅務(wù)會計基礎(chǔ)理論，介紹了稅務(wù)會計的概念、特點及納稅會計憑證與納稅義務(wù)流程；第二模塊為流傳稅會計，系統(tǒng)介紹了四個流傳稅的計算、會計處理、納稅申報表填寫等內(nèi)容；第三模塊為所得稅會計，系統(tǒng)介紹了兩個所得稅的計算、會計處理、納稅申報表填寫及賬務(wù)調(diào)整等內(nèi)容；第四個模塊資源稅類會計，簡要地介紹了資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅的法律規(guī)定、稅收的計算、納稅申報與會計處理方法；第五個模塊為財產(chǎn)稅會計簡要地介紹了房產(chǎn)稅、車船稅、契稅的法律規(guī)定、稅收的計算、納稅申報與會計處理方法；第六個模塊為行為、目的稅會計，簡要地介紹了城市維護建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅與土地增值稅的法律規(guī)定、稅收的計算、納稅申報與會計處理方法。庫模塊鐵一避膀基本蘋知識蠶夾未師慰認仇脂澆忌浴介傅夢絕伍問矩耳隙鮮壘謠稅務(wù)寨會計仿概論瘋【粥知識痰目標雨】槽了解額稅務(wù)科會計若的目叮標和潑，掌尤握稅反收制城度的溜基本昏構(gòu)成貌因素隆，熟記悉企乖業(yè)納電稅義爭務(wù)流功程。齡隸腐埋雹情緣臭顫慎鍵尖第一歌部分曬覆炭稅務(wù)吩會計閃概述豐一、輔稅務(wù)甘會計被的概召念食稅務(wù)貿(mào)會計質(zhì)是融午稅法渡與會碼計于貫一體桶的一引種特栗殊專唇業(yè)會逝計，笑從其膚實質(zhì)冒上看棕，稅簽務(wù)會齡計是令一種歡納稅系會計然，即泥連續(xù)濱、系云統(tǒng)、覺全面成地反地映、汁監(jiān)督中和籌納劃企腔業(yè)各散種應(yīng)站納稅嘆款的次形成細、計助算、陵申報何、繳麗納等閘業(yè)務(wù)頸活動桑的?；闃I(yè)會塊計；瞧從其妄形式朗上看壓，稅躍務(wù)會道計并跨不單稿獨設(shè)握置一烈套完菊整的毯賬簿這體系胖和會哨計核劇算組冊織形焦式，返而是到以現(xiàn)跑有的哨財務(wù)頑會計軌核算榨資料殊為基雀礎(chǔ)，劈按照自稅法丹的規(guī)誕定，半對其圈進行附一系勿列的粘納稅喇調(diào)整她和計填算。撿因此負，稅換務(wù)會里計的海概念揀可表軟述為憤：稅佩務(wù)會蘆計是鬧以國帶家現(xiàn)交行的朝稅收削法律煉制度內(nèi)為準顆繩，咸以財范務(wù)會繪計的沾理論欠和方渾法為刃基礎(chǔ)郵，連凡續(xù)、優(yōu)系統(tǒng)母、全稠面地焰核算右、監(jiān)說督和嚷籌劃兇企業(yè)循稅務(wù)披資金疾運動卸的一眠門特聽種專竹業(yè)會訊計。陶二、音稅務(wù)鳳會計關(guān)的對在象健在企梯業(yè)中喝，凡集是能激夠用寫貨幣銷計量鍋的涉館稅事理項都瓦是稅齊務(wù)會鄭計對捉象。擴因此頂，納癢稅人僑因納企稅而刺引起端的稅隨款的擾形成軟、計仍算、刃繳納劣、補擔退、煤罰款養(yǎng)等經(jīng)蹈濟活眼動以晴貨幣勒表現(xiàn)河的資贊金運售動就李是稅戲務(wù)會支計對輔象。眼企業(yè)粉在經(jīng)易營過喉程中自以貨少幣表擴現(xiàn)的瘦稅務(wù)余活動塘主要如包括擠以下斤幾個恰方面區(qū)：刮（一范）計拒稅基斷礎(chǔ)和員計稅緩依據(jù)弓1、糖流轉(zhuǎn)筆額。像2、嚇成本茫費用考額。磨財務(wù)騾會計閃記錄床的成恨本、福費用古、支戀出額給，按確稅法謝規(guī)定單允許攏在稅喬前扣聽除的擠部分牛是計褲算應(yīng)派納稅荷所得尺額的肢基礎(chǔ)破。財胞務(wù)會醉計核鬧算的仰經(jīng)營姐利潤仔、投另資收夸益、將營業(yè)誦外支報出，內(nèi)都需見要按怨稅法仙規(guī)定輝調(diào)整勁、確劇認為筆應(yīng)稅沒利潤濕和應(yīng)摸稅收凈益，俘它是裝正確塘計稅忠的基揭礎(chǔ)。胸3、塞財產(chǎn)數(shù)額。始4、坐行為掀計稅寄額。濱（二盯）稅廁款的墊計算鳥與核請算逼（三撲）稅六款的鞋繳納擱，退儀補與怠減免柏（四美）稅轟收滯劇納金曲與罰嫁款、罩罰金河三、陪稅務(wù)蒸會計每的特典點福(難一傷)沾法律烤性劉（二賢）廣代泛性扮（三適）統(tǒng)循一性祝（四儉）協(xié)踏調(diào)性膨（五卡）籌悔劃性貝四、卻稅務(wù)辱會計厭目標蛛稅務(wù)雜會計守目標勒是向肥稅務(wù)膛會計傻信息聾使用幕者提碌供有學助于底稅務(wù)復決策烈的會漆計信揪息。勵其使泄用者節(jié)是稅毯務(wù)征伐管機法關(guān)、蹤投資蛋人、辮經(jīng)營冬者等乒。驅(qū)1、矩依法委納稅某，認龜真履揚行納徑稅人命的義感務(wù)偽2、醉正確駱進行汗稅務(wù)辨會計另處理驚，認刮真協(xié)尋調(diào)與授財務(wù)播會計遭的關(guān)危系捕3、即合理崖選擇軍納稅吊方案送，有猛效進皂行稅統(tǒng)務(wù)籌理劃顏第二序部分黃姑我國證的稅峰收制棚度聲一、池我國半現(xiàn)行蠶稅法頂體系特我國寸現(xiàn)行唱稅法張體系走基本庭上由敘六個多層次需構(gòu)成倆：份1軟、全愚國人慮民代即表大志會和蠟全國舉人大蒸常委傅會制雀定的虛稅收隙法律騙2瓣、全榆國人亡大或鑄人大允常委蜜會授濫權(quán)立旦法贊3脆、國鄉(xiāng)務(wù)院怒制定碼的稅撲收行藥政法籃規(guī)賭4礦、地放方人降民代詢表大愚會及欲其常破委會蛋制定爭的稅班收地配方性沿法規(guī)劃5梯、國順務(wù)院丟稅務(wù)恐主管圓部門印制定隱的稅吃收部肯門規(guī)配章粱6戴、地度方政悼府制郵定的悉稅收躁地方秘規(guī)章霞二、椒稅收悶制度宇的構(gòu)擁成要轎素顏盡管詠各國診稅收握制度援的結(jié)凱構(gòu)和扒體系閘存在品差異情，但倆其基趙本構(gòu)濱成的圾要素虹是大碎致相緒同的驕，這陜些基解本要嘉素包番括：烏納稅怪人、樹征收橋?qū)ο筢?、稅頭率、朋納稅分環(huán)節(jié)酒、納面稅期樣限、貧減免池稅和貢違章驅(qū)處理拍。娘（一司）納奶稅人肯與納受稅人孔相關(guān)啄聯(lián)的膛是負胸稅人慎。一躬般認搖為，扯納稅壟人是口稅法難規(guī)定執(zhí)的納辨稅主約體；川負稅遭人是懂從經(jīng)災(zāi)濟的枝角度炸而言程，實監(jiān)際承驚擔了森稅負跌的主攜體。黃納稅糾人和培負稅筐人之姻間的午關(guān)系瞧取決蠶于稅慎收負糊擔能早否轉(zhuǎn)響嫁。玉若稅旋收負政擔能繞轉(zhuǎn)嫁陜，納明稅人兔和負畝稅人信分離竊；若鋼不能養(yǎng)轉(zhuǎn)嫁遮，納尊稅人劣和負槍稅人蕉合一篇。記與納購稅人浴相關(guān)脫聯(lián)的混另一鈔個概喇念是鳴扣繳滲義務(wù)著人。臺扣繳有義務(wù)墳人是騾稅法面上規(guī)跡定的鬧負有扔扣繳旁稅收茅義務(wù)些的單病位和目個人登。扣也繳義蘆務(wù)人亦直接姑負有恢稅款斤的扣牌繳義兆務(wù)，橡應(yīng)當撲按照伶規(guī)定盼代扣殘稅款說，并詠按期樓、足根額的戚繳庫囑。對劫不履急行扣喜繳義炒務(wù)的截，除惜限令痛其繳賊納所鐵應(yīng)扣思的稅瓶款外搏，還委要加惰收滯寺納金飲或罰它金。雅（二縱）征營收對惑象劣征稅嚴對象愧又稱凍課稅直對象唐或征泰稅客煉體，犁是指那對什懷么東哪西征菌稅，腦即國亦家征初稅的業(yè)標的文物。傍每一粥種稅抹一般千都有撞其特吊定的窮征收墳對象崗。因妻此，拖征稅團對象讀是區(qū)宿別不負同稅癢種的者主要沉標志駱。謊與課燙稅對倚象相恩關(guān)聯(lián)撐的是放稅源蘆。課燙稅對珍象解至決對掠什么香征稅穗的問龜題，珍稅源爬則是敲稅收材收入高的最傷終出糕處。模稅源易和課殺稅對茫象關(guān)幼系密捎切，統(tǒng)但仍滅有差款異，艙課稅盜對象昌表明鋼對什蛇么征比稅，承而稅四源主自要說碗明稅哪收收晃入的封來源遺。有寫的稅概種的悠課稅紗對象己與稅鼠源是秤一致棒的，紫例如駛，所豎得稅砌的課著稅對幣象和黃稅源民皆為余納稅甜人所估得；暗有的慢課稅輝對象易和稅啦源是荷不一茶致的余，例客如，義財產(chǎn)姑稅的逐課稅繭對象徑是納分稅人扶所擁父有或竹支配敲的財材產(chǎn)，抵而稅倡源則施可能赴是納滴稅人潑的收晃入。族稅源茶最終筐反映疏了納傳稅人計的負軋擔能懶力。儉（三型）稅頓率深稅率叮是指朋稅額洗與征戴稅對頑象數(shù)叫量之軋間的莫比例叫。稅魔率的傷基本盛形式屋一般編有比創(chuàng)較稅雜率、茅累進襯稅率擇和定哪額稅丹率三槐種。蔽比例爽稅率殿累進午稅率與累進姐稅率所因計憐算方棚法和陸累進棋依據(jù)奶不同譽又分乘為全蝦額累古進稅塘率、酒超額辰累進倦稅率詠、超斷倍累服進稅駱率和參超率珠累進幼稅率享等。度其中弱使用萬時間壞較長哈和應(yīng)抹用較勸多的埋是超揮額累弓進稅全率。券定額喬稅率彎（四謠）納疼稅環(huán)衡節(jié)盞（五炒）納哲稅期暖限遵（六礙）減危免稅怖減免薦稅的叢形式征包括伍稅基餅式減調(diào)免、宗稅率院式減蹤免和昂稅額瘡式的蹤減免。鼠（七虛）違艱章處委理塔稅務(wù)村違章念處理斬行為槽主要賽包括詢：違坑反稅河收征構(gòu)收管呀理法訊，即墳未按標規(guī)定臺辦理凍稅務(wù)膜登記霉、納咬稅申印報、同建立窮保存文賬簿南、提流供納腔稅資顛料和籍拒絕塞接受嘗稅務(wù)首機關(guān)栽監(jiān)督吃檢查氣等行漂為；級欠稅愿，即稿納稅叫人因聚故超前過稅死務(wù)機凍關(guān)核節(jié)定的鮮納稅勿期限助，少辦繳或敢未繳舟稅款壩；漏貴稅，眼即納廈稅人跳并非瞇故意毒未繳附納或綱少繳水納稅攜款；播偷稅典，即堆納稅泊人使沖用欺伍騙、厚隱瞞彎等手鄙段逃括避納吐稅；組抗稅宇，既矮納稅無人公嚼然抗看拒履嬸行國艘家稅蒙法規(guī)就定的撕納稅位義務(wù)竹；騙旗稅，混即納妨稅人侵利用榮假報業(yè)出口嶺等欺討騙手哀段，蘭騙取沸國家任出口卵退稅繞款的勒違法義行為匯。隆對上住述違渠章行鞋為的灰處理離措施憤：昨一是變征收話滯納生金。線二是組處以燥稅務(wù)繳罰款也。響三是禾稅收旁保全互措施壓。未四是宅追究拆刑事氣責任傍。愚三、屯稅收挨的分堆類之我國米對稅大收的妻分類標通常綱有以送下幾街種主節(jié)要方忍法：隸（一拖）以插征稅移對象喝為標物準的易分類繁流轉(zhuǎn)蘇稅類計我國產(chǎn)現(xiàn)行恭的增球值稅頸、消篩費稅晌、營刃業(yè)稅判、關(guān)早稅等斷屬于現(xiàn)流轉(zhuǎn)儲稅類獅。四所得襖稅類皮現(xiàn)行貓的企脂業(yè)所隙得稅亞、個史人所默得稅描等屬柏于所陽得稅淺類零3眉、財拘產(chǎn)稅也類洞我國擺現(xiàn)行宋的房呈產(chǎn)稅通、契抬稅、臂車船為稅等親屬于配財產(chǎn)茫稅類剖。莊4貫、資須源稅呆類虧我國爺現(xiàn)行怕資源遼稅、戰(zhàn)城鎮(zhèn)菌土地限使用廣稅和屋耕地德占用鞏稅等販屬于愛這類亂稅收紡。午5腥、行住為稅狀類賢其特肚點是恐：征憂稅的左選擇傭性較赤為明施顯，帖稅種叢較多挽具有粱較強絹的時淘效性江。我檢國現(xiàn)騎行的喘印花院稅、尋車輛棗購置鋸稅、費城市吉維護周建設(shè)貢稅、帝土地北增值句稅都牲屬于洽行為夏稅類共。沒（二洪）以琴計稅惹依據(jù)核為標純準的背分類忠按照嚇計稅東依據(jù)晉標準來的不物同對蒙稅收遭分類共，分銳為從跨價稅騰、從件量稅情和復晌合稅城1之、從扭價稅嚷如我扎國的顏增值簽稅、暖營業(yè)炮稅、這個人客所得務(wù)稅等當都采作取從蓬價計都征形樸式。早2煌、從血量稅捎我國兄的資訊源稅進、耕那地占爆用稅風、城匙鎮(zhèn)土鬧地使靈用稅夜等均姨實行搶從量授計征獸形式膜。踩3衰、復板合稅艱如對于卷煙慶、白宜酒征呈收的碼消費痰稅、切采取崗從價床和從較量相轉(zhuǎn)結(jié)合允的復唉合計事稅方姓法。誦（三勿）以挎稅收幕收入給的歸劉屬權(quán)都不同護為標苦準的罵分類銳按照呼稅收食的征返收權(quán)尖限和系收入躬支配板權(quán)限掩進行垃分類賭，分覽為中形央稅巖、地掘方稅店和中蜓央地替方共者享稅叨。翻中央蛙政府穴固定陽收入躍稅包遠括：置消費潤稅（保含進杜口環(huán)鋼節(jié)海踩關(guān)代胖征的遺部分及）、自車輛嘩購置碎稅、董關(guān)稅予、海邊關(guān)代盯征的喚進口繼環(huán)節(jié)形增值子稅等耽。乞地方日政府流固定坦收入邊稅包渾括：誼城鎮(zhèn)任土地頂使用哭稅、駕耕地局占用損稅、先土地陽增值另稅、召房產(chǎn)節(jié)稅、懂城市堅房地葉產(chǎn)稅虜、車補船稅貝、契譯稅等曬。餅中央吵政府賭和地捐方政久府共驅(qū)享收和入主膜要包睜括：伶（所1磨）增炭值稅枯（不權(quán)含進慧口環(huán)照節(jié)海穴關(guān)代蔥征的恥部分電）：奇地方中政府卷分享裙25封%糞，中插央政只府分機享捏75添%綿。唇（肯2射）營請業(yè)稅霸：鐵財?shù)啦课?、各通銀行晚總行濾、各北保險諷總公牙司集接中繳恢納的巴部分福歸中飼央政貿(mào)府，汁其余騎的部曬分歸紋地方佩政府廁。短（慚3蘆）企雷業(yè)所掉得稅龍、鐵斥道部長、各元銀行項總行涼及海微洋石蓋油企桑業(yè)繳桿納的柳部分略歸中棚央政縱府，巖其余椒部分巨歸中紫央和陪地方翁按比匠例分歡享。曬（塊4易）個嶺人所盜得稅魔：除昨儲蓄政存款物利息油所得您的個勢人所謊得稅犬收入加歸中償央外辭，其潛余部壘分的川分享稿比例宿與企堵業(yè)所傭得稅亞相同俊。搜（絲5抖）資順源稅暴：海漢洋石勿油企更業(yè)繳這納的抖部分仍歸中挑央，頸其余荒的歸樸地方順政府紛。節(jié)（島6擴）城將市維參護建狡設(shè)稅煙：鐵先道部柄、各慎銀行綢總行趁、各剩保險條公司硬集體俗繳納迎的部旺分歸堤中央燦，其瓣余的幸歸地嗽方政與府。怨（潑7博）印浸花稅伸：證莊卷交握易印象花稅五收入喚94慈%春歸中固央政德府，罪其余財6%凳和其怖他印際花稅懇收入付歸地冒方政銷府。崖（四隙）其喂他幾烘種分蟲類標是準咐按稅素負是隙否轉(zhuǎn)屋嫁分嗚類，境稅收眉可以銷分為菌直接有稅和耗間接痕稅。泡直接奪稅，酷是指捧納稅籮人直乎接負著擔，貴不易滲轉(zhuǎn)嫁畏的稅規(guī)種，休如所書得稅緩、財量產(chǎn)稅瞎等；匹間接也稅，榜是指瓦納稅魄人能志將稅吼負轉(zhuǎn)丘嫁給絹他人扒負擔患的稅罵種，惜主要稅是對旬商品紀征收儀的各月種稅抄，如憐增值資稅、硬消費界稅，蛇營業(yè)軍稅、突關(guān)稅樂等。乘按稅浮收與姜價格值的關(guān)稿系可京以分遲為價倚內(nèi)稅樓和價述外稅潤。價森內(nèi)稅徐指稅屋金是絨價格皆的組爐成部幅分，鮮必須鄉(xiāng)按含謙稅價四計稅薪；價堆外稅理是價稍格的宅一個秀附加烤額或錫附加亂比例職。霞第購三部倒分掏納蛋稅會要計憑紫證及休納稅秘義務(wù)鄙流程狂一、示企業(yè)桶納稅像會計遮憑證改稅務(wù)晉會計想憑證暗是記對載納惕稅人駁有關(guān)貿(mào)納稅黨活動鍵，具炎有法塊律效攔力并椒據(jù)以點登記尋賬簿筒的書對面文傘件。嚷主要畢有一債下幾獸種：杏1、顆應(yīng)稅殘憑證園（1膠）納梁稅申僅報表亭。夜（編2瀉）扣槳繳個傘人所應(yīng)得稅剪報告蹲表。頁（3川）定基額稅該款通巴知書里。射（4顯）預越繳稅盜款通辛知單活。武（5傷）支泡付個宇人收獲明細死表。漆2、卡征繳陷憑證恰（1惰）稅擠收繳揪款書黨。覽（瑞2嘴）稅泛收完羞稅證查。稅攪收完鹿稅證押是稅個務(wù)機督關(guān)、院海關(guān)性在收讓取稅乞款、卵基金言、附葵加和橡滯納朋金時苗填開窮的一腿種征趙繳憑傅證。睡它有味定額要完稅半證和僻非定圈額完擴稅征咱兩種蘋。植華委（幅3專）其乒他征勾繳憑帽證。暑（杯4總）特禽種會仆計憑背證。煉增值花稅專慈用發(fā)控票是知納稅畜會計堂的特財種會膜計憑遭證。駛它是普記載危銷貨重方納堡稅義藏務(wù)和職購貨雨方抵開扣稅含款的摩合法使憑證略。強3灘．減顯免憑隨證譯二、粒企業(yè)譽納稅產(chǎn)的業(yè)瞇務(wù)流抱程手王喘（一敞）依痛法取盼得營叼業(yè)資飽質(zhì)寸（二伏）申拍請取慎得企鞏業(yè)代籌碼保（三裙）辦嘩理銀愁行開昨戶軍（四賢）辦篩理稅防務(wù)登芹記到（五滲）辦找理出禮口許繳可證鄰和出王口退辦稅證季（源六）武根據(jù)幫發(fā)生腹的經(jīng)壞濟業(yè)部務(wù)開棚具和鄉(xiāng)管理袍發(fā)票鹿，并放搞好孟相應(yīng)暈稅金嘴的賬壟務(wù)核稼算館（七耽）按冬期辦急理納法稅申槍報和志繳納垮稅款疑（八午）納濁稅自煮查和趨稅務(wù)序檢查憑思考屑題曾1、禮企業(yè)號納稅柿的必暖備業(yè)友務(wù)流稅程有忠哪些姥？和2、野稅收息制度層的構(gòu)此成要創(chuàng)素有性哪些弄？掠模塊努二損流傳勞稅模至塊辯便輸追占松憤燕擺壁而躺腦當輸?shù)赅]挪凳沸糟祥秩燃增值辱稅會泊計糾【學儉習目買標祝】箭陳了解如增值綁稅的扭基本救特點當和內(nèi)帶容，責掌握寸增值戀稅的艷計算嘉原理犧，深僻刻領(lǐng)掉會增位值稅屆的會仰計記巧錄與當報告絡(luò)第一師部分稈充增值登稅概探述練19摧54毅年，請法國彩政府呀率先躺推行網(wǎng)增值斜稅，料之后才歐共博體各堅成員森國都溫先后撿采用妖了增宰值稅楚。增桌值稅習以其沙特有進的優(yōu)共勢，田截止跳到2另00黃8年讀底，秒已被兩12漂0多似個國腳家和愚地區(qū)沒采用破，成繞為世薪界稅煤收史鐘上最仰耀眼應(yīng)的新蹈星。天一、徐增值伴稅的近概念金及特豆點貫（一孔）增香值稅印的概伏念相增值槽稅是瀉以增房值額撫為課布稅對川象而貓征收碗的一匪種稅患。就婆我們探國家通而言院，增掩值稅放是對桌在我貢國境椅內(nèi)銷搬售和識進口伐貨物話以及回提供割加工領(lǐng)、修狠理修堤配勞配務(wù)的端單位府和個貼人，們就其故貨物已或勞釘務(wù)的紗增值貝額而遙征收當?shù)囊痪N稅敬。陪（二?。┰霾林刀悜M的特或點成1、響不重飯復征離稅，賣具有利中性駛稅收狹的特搬征。麻2、脂逐環(huán)涉節(jié)征盾稅，氣逐環(huán)假節(jié)扣垂稅，培無論望流轉(zhuǎn)炕多少葡環(huán)節(jié)磚，每捉一流碧轉(zhuǎn)環(huán)掛節(jié)都陷要征詠稅。然稅基鴿廣闊坐，具杠有征止收的彎普遍愉性和進連續(xù)個性。究二、節(jié)增值沫稅的組納稅助義務(wù)僅人豈在中季華人筍民共鼠和國排境內(nèi)桑銷售德和進劣口貨世物以仙及提拆供加暈工、蹤修理拐修配懂勞務(wù)剪的單報位和持個人量為增鑄值稅厚的納見稅義個務(wù)人援，包附括單膏位、天個人耽、外件商投偷資企危業(yè)和卻外國塘企業(yè)崗、承搬包人擠和承板租人滅，以筍及扣莖繳義薄務(wù)人染等。話《中淡華人燈民共創(chuàng)和國擋增值坡稅暫射行條旁例》扒將納膠稅義缺務(wù)人途按照落經(jīng)營口規(guī)模傅大小醋及會箭計核君算是凡否健歉全劃繼分為鉤一般溉納稅盆人和裁小規(guī)育模納烤稅人原兩類貧。斤（一哈）小轟規(guī)模柳納稅受人的揭認定前標準染根據(jù)胃《增轎值稅編暫行莊條例恢》規(guī)全定，左小規(guī)爸模納商稅人治的認感定標勉準是附：隙1、疫從事陡貨物析生產(chǎn)薄或提孫供應(yīng)共稅勞厭務(wù)的奪納稅倆人和外以從秀事貨揮物生但產(chǎn)或鎮(zhèn)提供駕應(yīng)稅殘勞務(wù)梯為主依，并雖兼營餅貨物杜批發(fā)筆或零醬售的井納稅午人，須年應(yīng)軌稅銷遇售額可在5接0萬腎元及璃以下盜的；按從事己貨物穩(wěn)批發(fā)體或零遣售的糖納稅潑人和岡以批歉發(fā)或簡零售疲為主偉的納誠稅人吹，年態(tài)應(yīng)稅秘銷售衛(wèi)額在遞80電萬元慎及以我下的補。啞2、畫財務(wù)桿會計悅核算厚是否憶健全客。小雅規(guī)模套納稅那人認敵定標細準的芽關(guān)鍵虎條件考是會扔計核蝕算是寄否健秤全。疤對于毫年銷兼售額骨在規(guī)爆定限貪額以印下的棗，只掏要財擊務(wù)核純算健丸全，讀能夠端正確字計算我進項浩稅額溝、銷忙項稅戶額和便應(yīng)納輝稅額決，并啊能按敲規(guī)定疤報送睜有關(guān)肚稅務(wù)淘資料頁，經(jīng)徑主管混部門壽批準堡，可撒以認躺定為夠一般警納稅瘡人。出小規(guī)鳳模納撞稅人屑不能寄領(lǐng)購舊和使柔用增樹值稅勉專用墨發(fā)票負，按曲簡易斑辦法鴿計算狼應(yīng)納汽增值此稅額卵。能笛夠認集真履六行納盾稅義躺務(wù)的灘小規(guī)洪模企投業(yè)，陷經(jīng)稅陸務(wù)機辭關(guān)批狂準，揮其銷踏售貨指物或養(yǎng)提供抽應(yīng)稅名勞務(wù)炎可由革稅務(wù)青所代珍開增那值稅肉專用久發(fā)票攪。件（二?。┮幻獍慵{礦稅人高的認惜定標生準致年應(yīng)漁稅銷屈售額維超過鉤財政椅部規(guī)即定的嬸小規(guī)較模納憲稅人母標準驅(qū)的企片業(yè)和售企業(yè)的性單冬位，逃經(jīng)認鵝定作鹽為一短般納及稅人藏。備三、摧增值暴稅的墓納稅輕范圍披在中哀華人勉民共糞和國嶺境內(nèi)圈銷售暢貨物決或提詠供加才工、嗎修理哨修配松勞務(wù)宿及進著口貨是物都圣屬于雹增值饅稅的葉征稅去范圍膛。脈（一鼓）銷摸售貨薦物蕉1、冠視同周銷售怪行為婆。離主要純包括百以下邊幾種煌情況笑。殲（1艷）將幻貨物婚交付或其他產(chǎn)單位箱或者小個人搖代銷節(jié)或銷工售代封銷貨永物。鋼（2者）設(shè)宵有兩項個以童上機鍛構(gòu)并蚊實行符統(tǒng)一睡核算芹的納躲稅人吹，將瞧貨物朋從一遠個機到構(gòu)移尺送另牧一個鳴機構(gòu)北，但芬相關(guān)傾機構(gòu)癥設(shè)在照同一卷縣（掃市）竿的除禍外。舊（3止）將治自產(chǎn)萌或委段托加殲工的便貨物牲用于故非應(yīng)殖稅項回目、騙集體授福利懼或個餃人消屑費。弄（4推）將犧自產(chǎn)駱、委怒托加臣工或現(xiàn)購買走的貨篇物作識為投趕資、年分配施給股萄東或渡投資輸者、付無償尋贈送哲給其喊他單劍位或廣者個戀人。蔬上述鴉4種嘗情況攤，應(yīng)繞作為次視同云銷售洗行為迅，均辭要征席收增翁值稅伍。一緞是保罪證增孤值稅虹稅款摘抵扣養(yǎng)的連舌續(xù)性降，二那是避隙免貨栽物因陳不同妄用途館而造煙成稅謀收負竿擔不遮平衡詢的矛奸盾。戚2、涼混合迫銷售忍行為銷?？没旌掀痄N售氏行為渴是指貓一項灰銷售業(yè)行為折既涉悲及增辦值稅洋應(yīng)稅立貨物盤，又橋涉及扮非應(yīng)狹稅勞匯務(wù)的墳行為林。擾稅法暮規(guī)定蒜，從碼事貨鐘物的搜生產(chǎn)像、批除發(fā)或較零售皮的企廢業(yè)、原企業(yè)烈性單盜位及屠個體圣工商竟戶的枝混合落銷售礦行為肥，視僻同銷嚷售貨瓜物，任應(yīng)當烏征收泳增值烤稅；混其他悅單位們和個蔥人的狂混合同銷售絮行為俯視同里提供彼非應(yīng)冊稅勞拼務(wù)，健不征眉增值般稅，抗征收尾營業(yè)勿稅。仿納稅宴人的志銷售弄行為像是否減屬于任混合鄭銷售仗行為可，由從納稅詞人自慧行判閱斷。帝3、站兼營塑貨物口銷售甘、應(yīng)模稅勞近務(wù)與儀非應(yīng)主稅勞勻務(wù)。猜兼營雪行為悉，是漢指納氧稅人脅在經(jīng)腐營范腥圍內(nèi)講，在匙應(yīng)稅蒙貨物撿銷售昆或提支供應(yīng)襪稅勞沉務(wù)的響同時廢，還淋從事慣非應(yīng)田稅勞束務(wù)（堡即營耕業(yè)稅疾規(guī)定婚的各農(nóng)項勞末務(wù)）贊，并金且這理種經(jīng)娃營業(yè)出務(wù)并樓不發(fā)樸生在競同一繩項業(yè)袍務(wù)中床。萄稅法方規(guī)定甜，對機于兼悔營行投為，素納稅在人應(yīng)酒當分濤別核屯算貨逃物或矛應(yīng)稅愉勞務(wù)洗和非嶼應(yīng)稅賭項目協(xié)的銷另安售額鏡，未菊分別濟核算勝的，閃由主籃管稅哄務(wù)機關(guān)關(guān)核錯定貨詢物或碧者應(yīng)至稅勞薪務(wù)的可銷售合額。沉納稅盲人的泰銷售突行為拿是否船屬于別兼營需行為猜，由懂主管專稅務(wù)懼機關(guān)均確定逢。?。ǘ耄┨崦牍┘雍豕ぁ⒖缧蘩肀谛夼溆麆趧?wù)體（三訊）進?？谪洸m物三（四咱）屬暑于增醒值稅拔征收帳范圍傾的其滲他項趨目讓四、柜增值薯稅的廁稅率糖我國戲增值款稅采資取了密基本繡稅率巖、低打稅率坑相結(jié)貝合的森模式麗，同富時對謝于向財境外另出口鉤的貨置物實飽行零樣稅率秧的優(yōu)該惠政溫策。海（一法）基蠢本稅張率棗增值夢稅一折般納袖稅人癥銷售宜或進捆口貨漆物，洽提供子加工葬、修謹理修蝕配勞危務(wù)，俯除適校用低給稅率淋和征側(cè)收率左外，但稅率堤一律兼為1謀7%慧，稱凈為基田本稅滲率。紛（二項）低逢稅率臺增值倘稅納蘿稅人嶼銷售欺或者義進口配下列叨貨物滿，按攜13寸%稅粘率計劫征增螺值稅哥。美1、卡糧食探、食套用植鄉(xiāng)物油殺；上2、悅自來企水、錯暖氣咐、冷損氣、遷熱水玉、煤逢氣、爹石油妹液化醋氣、渾天然庫氣、績沼氣襪、居多民用籠煤炭督制品懶。彩3、屈圖書價、報親紙、限雜志蘿。峰4、惑飼料幟、化慧肥、惜農(nóng)藥娛、農(nóng)氏機、既農(nóng)膜習；退5、倡國務(wù)令院規(guī)槍定得珠其他狹貨物糾。嗎（三根）零準稅率到納稅怒人出濕口貨節(jié)物稅區(qū)率為屆零，劃國務(wù)銳院另突有規(guī)砌定的愛除外哀。慢（四惕）征姥收率凍小規(guī)含模納捷稅人繡增值況稅征鋼收率猜為3剪%。腰納稅腎人兼劑營不筒同稅影率的趁貨物勿或應(yīng)醋稅勞災(zāi)務(wù)，榴應(yīng)當拌分別洽核算堅不同口稅率嬌的貨外物或嫁應(yīng)稅廣勞務(wù)瘦的銷暫售額師，未肢分別艷核算焰的，青從高編適用柄稅率晝。男五、殃增值靜稅的昂稅收予優(yōu)惠腔（一蝴）起另征點摘的規(guī)叔定菜（二推）免砌稅規(guī)礎(chǔ)定淋1、郵農(nóng)業(yè)銜生產(chǎn)江者銷遍售的裙自產(chǎn)室農(nóng)產(chǎn)寶品：款皇2、抱避孕贈藥品堪和用虎具；經(jīng)3、信古舊痰圖書著；茫4、廊直接崖用于忘科學需研究站、科婆學領(lǐng)害域和祖教學藝的進駛口儀甲器、段設(shè)備技；盈5、透外國篩政府會、國行際組嬌織無燕償援怪助的虎進口判物資伯和設(shè)氧備；乘6、忙由殘別疾人乒組織抵直接未進口底供殘澤疾人支專用狂的物輔品；艘7、喘銷售語的供令自己并使用瓣過的兔物品直。槍第二赤部分示圖應(yīng)納驢增值值稅的互計算稿增值櫻稅應(yīng)燭納稅肅額的好計算壺，按朋照納抓稅人閣的不勞同，偏分為朋一般屬納稅皆人和堡小規(guī)返模納撥稅人父應(yīng)納嗓稅額爛的計蟻算。隊一般盡納稅箱人計辟算增肥值稅漏實行框抵扣緩的辦購法，健其計咸算公逼式為誕：長當期羞應(yīng)納深增值床稅=青當期版銷項喇稅額回-當蜻期準彎予抵奇扣的幕進項弄稅額畝賞校柄當期逆銷項求稅額房=當篇期不刷含稅衫的銷添售額隊×貨稅率徹 怪 縮 奶 營如果享當期這進項鼻稅額塑大于椒當期幕銷項丹稅額類，不推足抵膀扣時誘，超箱出部系分留濾待下漆期繼蘭續(xù)抵四扣。努小規(guī)生模納燥稅人鄰不實毛行抵春扣制阻度，駱而實翻行簡尿易計殊稅的貍辦法砍，其日計算婚公式罵為：寇當期雄應(yīng)納槍增值羨稅=永當期斧不含式稅銷蓋售額勻×孕征收筒率這 稱 責 瘋一、產(chǎn)一般頌納稅診人應(yīng)武納增照值稅矛的計若算被對于煉增值譯稅一盜般納歐稅人包來說毒，當蓮期應(yīng)乒繳納件增值毀稅的蹈計算角包括支三個顯方面娘的內(nèi)逝容：旅銷項竹稅額的、進扇項稅運額的城確定竊和應(yīng)寧納稅朝額的漢計算技。急（一塔）銷避項稅積額的井計算大銷項攪稅額漏是指專納稅皆人銷泥售貨坡物或哭提供仙應(yīng)稅攤勞務(wù)業(yè)，按抄照銷菠售額娛和規(guī)麻定的符稅率靜計算即并向膽購買勺方收少取的壯增值單稅稅晶額。綠1、畜銷售穿額確摧定的曠一般乖規(guī)定經(jīng)。摩【例連2-扎1】絮宏利棋公司耽（一世般納北稅人聯(lián)）當賄月銷比售貨叔物取嶺得不步含稅惠收入陰50年0傲00追0元懂，銷厲售時釣向購朋買方你收取涼手續(xù)眠費、朵包裝翁費1搞1缸70靈元，捉代購汪貨方視支付挽給承劇運部抗門運親輸費涉1孤50睜0元想，取男得運蒸輸費往普通籃發(fā)票殲。當騙月計術(shù)稅銷蜂售額雙如何跟確定朵？簡當期夫銷售物額=滋50蜻0康00雄0+錫1啞17臺0柜÷疲（1繼+1擋7%夫）=埋50耽1黨00虹0（卻元）落2、銀銷售萄額確宣定的端特殊斗規(guī)定析。隔（1刻）折吃扣銷勵售方賞式下堡的銷逐售額絨。茅常見沙的折韻扣銷在售方暮式有尸兩種盒，一絡(luò)是商碼業(yè)折壯扣，荷二是辰現(xiàn)金塞折扣牲，創(chuàng)（2臟）以尚舊換工新方思式下撒的銷浪售。叫（3矮）以時物易墓物方毀式下尺的銷穿售?？h（4熊）隨罵同產(chǎn)幸品出蛾售的憲包裝番物。把包裝種物押焦金是結(jié)含稅航收入愿，在若計稅揉時應(yīng)突換算粥為不廈含稅黨收入刃。偏（5肯）售疏價明增顯偏難低又博無正掌當理豆由或環(huán)無銷睛售額熄。目稅務(wù)臭機關(guān)美可按即下列存順序歲確定沫其銷窯售額逗：首按先，姓按納君稅人田當月誓同類正貨物困的平朵均銷補售價余格確圈定；洞其次剖，按蒼納稅橫人最嗎近時悔期同惜類貨片物的招平均細銷售射價格富確定搖；最程后，偉如果菜以上妻兩種癥價格們都沒礦有，性按組銷成計午稅價眨格確濱定。畏計算樹公式腐為：卡組成輛計稅刪價格享=成呆本橡×坡（1喝+成米本利堵潤率云）學 拌 渡 摔 激 孤緩美黨席捆或=褲成本多×澤（1勇+成夠本利里潤率艙）+冬消費牽稅稅噴額渣杰龍常雖尋歡=成胃本薯×辛（1臉+成肢本利扭潤率敢）潮÷練（1踐-消晝費稅絕稅率圓）山【例赴2-訴2】腳友華鐵商店霸為一已般納江稅人美，本遮月開斥具專燒用發(fā)薪票銷旗售貨校物，挖取得獎不含殲稅收暗入2累00裝0羞00灘元，盤開具焰普通疼發(fā)票送銷售界貨物言，取校得收爪入9草3捏60豈元，刷當月昌計稅針銷售游額為嚼多少陜？陡開具擴普通獄發(fā)票始取得蛙的收彈入為岸含稅耗收入橫，須種將含丈稅收師入換棗算為裁不含米稅收集入。美當月川銷售癥額=咸20陜0穴00巨0+迷9歪36代0允÷民（1昂+1蠟7%交）=鑰20插8鎖00押0（隆元）仔（二擋）進偵項稅塑額的閃確定雅進項述稅額茂是指秀納稅測人購屈進貨比物或慕接受申應(yīng)稅蘇勞務(wù)怪而向傭?qū)Ψ郊仓Ц动徎蜇撜箵木卦鲋嫡炊悾庍M項挪稅額腿是與娛銷項樂稅額有相對柜應(yīng)的沃一個油概念擦。壩準予緊抵扣區(qū)進項冰稅額怕的只補限于癥增值追稅一蘭般納遇稅人短，小醫(yī)規(guī)模農(nóng)納稅且人不凍得抵助扣；害即使關(guān)是增女值稅圓一般塑納稅嫩人，傾如購渡進的涉貨物迅或接騎受的柜應(yīng)稅有勞務(wù)弱不是退用于店增值柔稅應(yīng)虎稅項態(tài)目，研而是儉用于臺非應(yīng)崗稅項備目、般免稅碎項目己或用鐮于集芒體福威利、辮個人蠢消費窮等情雜況時附，其晴支付丈的進車項稅歇額也繪不能以從銷逆項稅災(zāi)額中袖抵扣探。另伴外納和稅人絲若違裂反了旗增值票稅專決用發(fā)帥票管載理的學規(guī)定艘，或膨者會天計核席算不搜健全俊，進繼項稅幟額也撕不能蒸抵扣甚銷項曬稅額追。掌1、辰準予踩從銷升項稅逢額中園抵扣缺的進盼項稅施額。拍（1延）從返銷售燈方取秀得的柄增值去稅專側(cè)用發(fā)鄉(xiāng)票上慰注明石的增側(cè)值稅宋稅額短。憑（2腳）從鄉(xiāng)海關(guān)銹取得昨的完葵稅憑殘證上副注明胳的增載值稅慣稅額核。居（3度）購姐買免盲稅農(nóng)窗產(chǎn)品押進項纖稅額太的確演定與泊抵扣百。文稅法始規(guī)定權(quán)，對熟使用毀經(jīng)稅頓務(wù)機壟關(guān)批旺準的咬收購茄憑證么收購搜免稅何農(nóng)產(chǎn)泡品的幻一般香納稅無人，剛允許巖按照聰買價怖的1搜3%售計算奮準予弊抵扣倚的進洞項稅友額。葉（4匆）運覺輸費其用進去項稅解額的續(xù)確定承與抵酬扣。誘（5償）一宏般納貢稅人暴取得餡由稅漆務(wù)所掉為小去規(guī)模中納稅令人代肢開的節(jié)專用允發(fā)票最，可艘以專擠用發(fā)貧票上激填寫么的稅葛額為鉗進項內(nèi)稅額謊計算幫抵扣扁。鵝（6謠）混鑼合銷響售行趙為和忘兼營線行為斜，按潑規(guī)定針應(yīng)當隊征收抹增值厚稅的投，該辱混合輪銷售伐行為蒜所涉伯及的止非增跌值稅僑應(yīng)稅具勞務(wù)鑄所用每購進砍貨物掉的進獲項稅塞額，桂符合栽《增深值稅挖暫行耽條例換》規(guī)劫定允齊許扣紡除的施，準伙予從題銷項估稅額晃中抵養(yǎng)扣。裝2、果不準皮抵扣者的進索項稅將額。開（1閘）納回稅人衣購進肌貨物青或接探受應(yīng)臣稅勞孕務(wù)，國未取高得上普述憑年證或諸取得粱憑證弊不符欄合上卻述規(guī)眾定的清，進威項稅就額不洞得抵偵扣。棟（2閘）納故稅人戒會計鳳核算取不健葛全或徑不能脈提供皂準確汗稅務(wù)只資料抹，以搬及符席合一探般納攻稅人帝條件黑，但淹未申演請辦擠理一忘般納泰稅人狹認定蠅手續(xù)揉的。燃（3攤）下宜列項中目的四進項姜稅額弦不得修抵扣兆：購糞進貨姨物或蹦應(yīng)稅照勞務(wù)倍用于縮非應(yīng)附稅項贏目、錘免稅尼項目改、集鑒體福指利或里個人豐消費資所支模付的鞠進項杠稅額和；非迎正常思損失冤的購誕進貨雞物或斬非正弊常損僵失的映在產(chǎn)冰品、宵產(chǎn)成害品所奧耗用接的購鏈進貨在物或扭應(yīng)稅料勞務(wù)羊的進跑項稅槳額。煩（4邊）一限般納駛稅人脖兼營鏡免稅悄項目罰或非評增值屋稅應(yīng)易稅勞撞務(wù)而盯無法給準確奶劃分框不得貓抵扣階的進匪項稅皂額的閉，經(jīng)弊稅務(wù)棚機關(guān)雁同意淹，脹3、喚增值賄稅進闊項稅樹額的鍋抵扣睡時限討。名增值胞稅一默般納滾稅人族申請緒抵扣狗的通卡過防猶偽稅懇控系岸統(tǒng)開紋具的釘增值錯稅專蛋用發(fā)退票，輝必須器自該正專用屋發(fā)票管開具含之日趙起9泳0日嚇內(nèi)到居稅務(wù)的機關(guān)什認證鍋，否稿則不拉予抵貿(mào)扣進芝項稅砌額。衛(wèi)（三沃）一阻般納曬稅人倚應(yīng)納驗稅額莖的計把算屬（見懲書例葛題）罰應(yīng)納粗稅額拆的計齊算公彼式如劇下：掏當期筍應(yīng)納煩增值餡稅=基當期浴銷項豈稅額傲-當違期準劍予抵強扣的尺進項水稅額齡當期柳銷項悼稅額坊=當豬期不嶼含稅令銷售腐額紹×助稅率別二、鄉(xiāng)小規(guī)古模納塑稅人觸應(yīng)納蠢增值奮稅的扎計算蕉（見棄書例邁題）撈應(yīng)納調(diào)稅額宰計算酷公式感為：桂應(yīng)納斤稅額倘=當懶期不懂含稅撐銷售羞額趕×械征收大率聲三、懸進口污貨物壺應(yīng)納庸增值瘡稅的套計算友（見弟書例望題）次（一前）凡欲是申晉報進孤入我腸國海彎關(guān)境質(zhì)內(nèi)的終貨物致，均耽應(yīng)征溫收增晶值稅流，由鏈海關(guān)輩代征伸。加（二登）納暮稅人像進口拒貨物驅(qū)，按拾照組蹤成計湊稅價沒格和哀規(guī)定皇稅率貴（1碗3%錢或1伯7%繩，同糖國內(nèi)若貨物靈）計創(chuàng)算應(yīng)蜘納稅策額。碎應(yīng)納挪增值蓬稅額鴉=組扒成計袖稅價污格腫×魚稅率享組成僅計稅剩價格膊=關(guān)舞稅完派稅價住格+琴關(guān)稅怒+消鞭費稅當截朝稍艘皂疼=（貿(mào)關(guān)稅角完稅燃價格奉+關(guān)椅稅）仗÷模（1用-消立費稅摩稅率宅）同如果悅進口疤貨物屬不屬單于應(yīng)往納消庭費稅居的消臨費品差，則稿組成脈計稅特價格話公式深中消敞費稅梢額為武零。丟四、悶出口熱貨物肚退（宏免）沈稅亡（一謀）出茶口貨跑物退宏（免腎）稅具的適爭用范蛾圍偉在我利國境縣內(nèi)出雷口的疼貨物沸，凡旋屬于暖已征俯或應(yīng)選征增朗值稅妖、消淹費稅掌的貨司物，廉除國磚家另腰有文奉件規(guī)珠定不暴予退校（免選）稅誤外，擋均給暈予退斬（免段）稅棚。須（二誰）出女口貨悉物退談稅率寒根據(jù)弟有關(guān)駕規(guī)定豆，目阿前我損國出篇口貨熔物的蛋退稅摧率共飾有1你0檔硬：1香7%誘、1絨6%里、1辛5%宗、1身4%慰、1及3%青、1野1%喇、9眠%、攻8%釀、6倆%、辟5%烈。捷出口奴企業(yè)法應(yīng)將勞不同材稅率托的貨桌物分夕開核箭算和荒申報憑，凡城劃分腳不清壘適用蔽退稅梢率的末，一付律從猾低適訴用退紅稅率遲計算踩退（抖免）社稅。驕（三初）出競口貨踢物退絨稅的吸計算碑根據(jù)挑《出析口貨瞞物退親（免物）稅幻管理糾辦法其》的槳規(guī)定愧，我逃國出闊口貨育物退林稅有薯兩種澡計算警方法茄：第搭一種嬌是煉“癥免、而抵、提退拼”零方法族，主憶要適倒用于謙自營傲或委巧托出鉆口自仿產(chǎn)貨焰物的聲生產(chǎn)事企業(yè)扣；第哥二種倆是牙“腎先征虹后退盞”船方法炕，目得前主你要用什于收糖購貨柱物出化口的陪外（肌工）匹貿(mào)企言業(yè)。搏1、美“鞠免、岸抵、稱退報”鈴稅的統(tǒng)方法芝2釘、貓“畏先征脾后退富”終的計題算方踏法衡第三結(jié)部分敬增綢值稅順的納帳稅申忠報篩一、穩(wěn)增值俘稅的娘納稅漆義務(wù)懷發(fā)生扶時間須納稅晴義務(wù)淺發(fā)生孩時間睛是稅祝法規(guī)毯定的霞納稅倡人必彼須承訓擔納休稅義覆務(wù)的窄法定設(shè)時間景。蓋銷售梁貨物曲或應(yīng)捉稅勞咳務(wù)，份為收益訖銷衰售款畢或取牙得索腎取銷編售憑乏證的左當天炎。按男銷售氏結(jié)算棵方式汁的不撐同，史具體較規(guī)定飼如下皮：英（見涼書）山二、嫁增值攻稅的據(jù)納稅余期限披根據(jù)論暫行裁條例汪規(guī)定厚，增系值稅恩的納閘稅期弊限分弊別為促1日摩、3盆日、驚5日泛、1穗0日娘、1仆5日跪或鼠1個何月或牌者1攜個季瓶度，糊納稅嬸人的乓具體碼納稅吊期限喜，由波主管富稅務(wù)訪機關(guān)鎮(zhèn)根據(jù)滴納稅說人應(yīng)贈納稅蓄額的訊大小形分別壘核定噸；不犁能按均照固澆定期肢限納賣稅的識，可棍以按定次納埋稅。喉三、致增值撲稅的天納稅象地點忙為了作保證螺納稅燈人按扔期申茂報納展稅蹈，稅慈法具凱體規(guī)舅定了衫增值檔稅的軌納稅撓地點鄰。緩四、矩增值棗稅的芹納稅荒申報捷一般社納稅鑼人的粘納稅淡申報指第四鵝部分概潔增值卸稅的案會計鄙處理施由于醋增值穴稅一悉般納量稅人飲和小邁規(guī)模裹納稅棉人在饑增值夜稅計慧算方裹法上性存在元差異盈，因秤此增說值稅蜘會計秤處理疏也不償相同鄙?？菀?、沿一般雪納稅門人增章值稅沃的會每計核雪算紋（一躬）賬親戶的鍋設(shè)置共根據(jù)雜現(xiàn)行瓣《企對業(yè)會深計準艷則》跡規(guī)定獎，一雁般納裁稅人屈進行掃增值踩稅會秘計處搞理，緊應(yīng)在稀“座應(yīng)交果稅費曲”孫賬戶愿下設(shè)喪置叼“甘應(yīng)交亂稅費軟-應(yīng)館交增失值稅晉”滔和歉“銳應(yīng)交直稅費饞-未腐交增豬值稅球”總兩個撿明細性賬戶含。幫1、旋“她應(yīng)交隊稅費潮-應(yīng)穩(wěn)交增竹值稅腫”拍二級腿賬戶宅。朽在夜“疲應(yīng)交養(yǎng)稅費詞-應(yīng)俱交增浸值稅字”柳二級技賬戶涼下，池可設(shè)義置打“監(jiān)進項臺稅額壟”棕、菊“迎已交禍稅金尚”帖、估“短減免進稅款筑”暮、用“樓出口困抵減攜內(nèi)銷廁產(chǎn)品吹應(yīng)納括稅額劑”卸、穗“肢轉(zhuǎn)出敢未交嬌增值鼠稅弱”浸、吩“少銷項針稅額巾”掌、全“仗出口醋退稅勝”棉、批“捏進項輝稅朽狠額轉(zhuǎn)掀出貨”技、業(yè)“協(xié)轉(zhuǎn)出碗多交騰增值抗稅坐”厲明細忽賬戶間。報（二睜）賬消務(wù)處城理方僵法覆1、把進項父稅額訪的會蜂計處厲理見（1扯）正乒常外麗購業(yè)欣務(wù)進跑項稅例額的涼會計晃處理刊。【這見厭例擔題良】斤（2吉）接申受投仁資轉(zhuǎn)溫入貨紫物進報項稅毅額的倘會計灶處理撇?！緦ひ姾卫旑}法】呆企業(yè)獎接受漆投資岸者轉(zhuǎn)沖入的濁貨物膊，按做取得今增值礎(chǔ)稅專言用發(fā)夫票上濕注明睬的增務(wù)值稅照額，局借記怖“晃應(yīng)交屋稅費巧-應(yīng)星交增佳值稅虜（進卷項稅址額）癥”鋸賬戶疏，按役確定式的貨耗物價迅值（妥不含劍增值目稅）其借記姿“疫原材元料擠”或等賬瓜戶，幸按其例在注慢冊資頁本中露所占俱的份殺額，街貸記課“持實收悶資本領(lǐng)”懼或致“余股本鍵”梯賬戶架，按佩其差引額貸劃記歌“燭資本箱公積潛”睡賬戶偶。濟（3遞）接霜受捐車贈貨釘物進獲項稅岸額的怖會計遍處理軌。企冠業(yè)接桃受捐倡贈的擔貨物饅，應(yīng)煤按會糊計規(guī)瓣定確弊定的教實際悲成本腥，借屯記基“親原材執(zhí)料債”漠、盼“吳材料梯采購春”襪、朋“饑庫存圓商品修”鍵、秀“森周轉(zhuǎn)農(nóng)材料茅”開等賬索戶，榴一般元納稅造人如洋涉及咳可抵塵扣進古項稅永額的切，按拴可抵姐扣的席增值禿稅進咳項稅摘額，獅借記幟“姨應(yīng)交深稅費樓-應(yīng)彩交增要值稅鐵（進蘇項稅擺額）學”仁賬戶牛，按寧實際霉支付機的相拋關(guān)款前項，泛貸記旬“經(jīng)銀行皺存款辨”榮等科拋目，寫按上居述借煎貸方卵的差傾額，暴貸記豐“恒營業(yè)需外收岸入章”拍賬戶姥?！就艘娦额}查】倘（4違）接蟻受應(yīng)晃稅勞沫務(wù)進攏項稅佩額的跳會計抹處理掉。一興般納基稅人蹄接受逝應(yīng)稅籍勞務(wù)準，按爸專用撥發(fā)票例上注揉明的理增值津稅額晃，借雅記欺“名應(yīng)交美稅費及-應(yīng)俱交增矮值稅乏（進造項稅限額）搬”眼賬戶桶，按猶專用密發(fā)票鏡上注膚明的孕應(yīng)當蹦計入償加工鼓、修督理修嶄配等檔物資表成本田的金西額，盲借記壟“芹生產(chǎn)畢成本真”勢、障“驚委托果加工舍物資?！痹?、雷“內(nèi)管理濃費用孔”閘等賬怠戶，騰按應(yīng)申支付趨或?qū)嵃綦H支陪付的鴨金額暮，貸傭記獻“膽銀行憲存款再”怒、芬“鬼應(yīng)付鑰賬款磁”橋等賬誼戶。蠻【性見柴例董題什】充（5針）進目口貨旗物進沿項稅悲額的丙會計獄處理彎?！眷`見債例甜題領(lǐng)】敗2、隸正常族銷售錫銷項過稅額戚的會席計處佳理【烘見廣例畫題紐】尤3、敢視同予銷售醉行為酷銷項狐稅額紡的會多計處揭理【弄見衰例淋題蠶】罩視同覽銷售撕行為亡共有濱8種曉情況產(chǎn)。這練些行旗為，玩從實戴質(zhì)上青來看壟不是煮真正獄意義待的銷倘售，禿但在療增值呼稅法住中，楚為了趁保證緒增值疾稅計桃算的幫連續(xù)提性或增為了辣平衡尋各地鏡區(qū)的屬稅負缸，對獨它們裕必須蘆視同屠銷售附來處貝理，絞按照夸稅法駕規(guī)定議確定宿銷售素額并椒計算籮銷項掃稅額碰。蹦4、僚以舊陰換新矩銷售國的會釀計處令理【駱見兄例訓題駕】鞭5、爛混合劣銷售率行為若銷項欲稅額死的會月計處敢理【歡見睬例頑題刺】別6、濕兼營澡行為診銷項箏稅額般的會排計處滋理【哥見亮例魔題罩】衡7、柔包裝乖物銷薄售及覆沒收股押金吃的會辛計處遷理【格見美例械題那】超二、鄭小規(guī)印模納捷稅人瓜增值挨稅的汪會計貞處理邪【拋見照例搏題謝】侮小規(guī)棄模納不稅人瘡采用椒簡易鼻辦法筋計算另增值貍稅應(yīng)拿納稅朋額，并不實始行進丸項稅市額抵陷扣制誘度。富即使伍購進斃貨物懼取得善專用鐮發(fā)票氧，也墨不能胳進行疊稅款露扣除塵，而瓣應(yīng)將查專用多發(fā)票畢上價積款和具增值絡(luò)稅稅橫款相升加作桃為采爪購成冰本進改行賬將戶處浴理。剪小規(guī)篇模納否稅人千購進否貨物私或接傳受勞尋務(wù)，哀不論鐘收到取專用崖發(fā)票桂還是挎普通粥發(fā)票辨，在米會計戶上均嶺無須道反映廈進項踏稅額關(guān)，按雨實際要支付凍的款牲項，漸借記簡“獲原材眉料控”賓、伏“赴庫存牽商品攪”瓜、春“快材料推采購僻”且等賬住戶。犬第五升部分仇增楊值稅派防偽縮稅控艘的管芳理摸一、壯防偽老稅控歸企業(yè)傳應(yīng)具循備的懼條件示二、暢防偽橫稅控撿企業(yè)士最初俱使用掌開票纏子系爬統(tǒng)的籮流程荒三、毛防偽楊稅控哥系統(tǒng)菜納稅示申報京四、泡對稅旨務(wù)機愈關(guān)錯港誤錄治入代鍋碼或漂號碼蔬后又音被納話稅人礙開具綁的專走用發(fā)坑票的頭處理之五、浩銷貨粘退回碼或銷拾售折鳥讓增藍值稅若專用阿發(fā)票飛管理豎計算索題圈1、事20怕09沃年A衣生產(chǎn)平企業(yè)拖進口箱貨物那，海吃關(guān)審妄定的勒關(guān)稅六完稅埋價格夠為5逃00速萬元豬，關(guān)興稅稅嘉率為庫10豆%，姐海關(guān)煌代征壤了進拘口環(huán)妻節(jié)增可值稅拒。從劉國內(nèi)甲市場顏購進角原材羊料支汁付的幻價款惱為8射00劈萬元柄，取谷得增劉值稅鋤專用通發(fā)票匠上注崖明的駐稅金凝為1備36尸萬元澆。外愈銷貨全物的難離岸信價為筋10炕00震萬元碧人民回幣。洪內(nèi)銷逗貨物至的銷干售額禽為1抹50鬧0萬貼元（眉不含吉稅）音。該寺企業(yè)倘適用昆“哥免、落抵、勻退焰”魂的稅殿收政冒策，遣上寬期留賢抵稅次額5譽0萬悶元。陷計算談應(yīng)繳流或應(yīng)并退的允增值淋稅額配。（筐假定搖上述蝴貨物勤內(nèi)銷盆時均瞧適用借17疊%的攤增值勾稅率物，出圈口退賞稅率草為1非5%傘）拖(1喉)免尚征出智口環(huán)好節(jié)增炊值稅抹。惕（2嗚）當戴期免膏抵退棉稅不桂得免臣征和潔抵扣莖稅額瓦=1中00堅0谷×昌(1源7%起-1郵5%醫(yī))=犁20記（萬逢元）陡（3稈）當跳期應(yīng)宗納稅御額（池期末決留抵巾稅額所）=崗15演00鋤×僻17書%-息(5滔00慧×器11凳0%漏×油17晨%求—需20穗）-勝13箱6-閣50四=-哪4.累5（光萬元狂）夏（4算）當抬期免蛙抵退拐稅額冷=1登00漆0乏×延15寄%=萬15熟0（鳴萬元趕）棟按規(guī)纖定，耍當期逼留抵宇稅額鳴<當互期免寒抵退鐵稅額江時：慌當期年應(yīng)退酬稅額爪=當埋期免探抵退揉稅額雨=0葉（萬匯元）三2、辱某工甲業(yè)企烏業(yè)為荒一般倘納稅類人，孕20掃09挽年5粗月有農(nóng)關(guān)會額計資邀料如恭下：言（1躍）采傷用交仿款提瞇貨方旦式銷燒售貨墾物2繩00韻萬元椒，并帖開具川增值謠稅專換用發(fā)拒票。映（2揉）以寇折扣霸方式勾銷售大貨物桃銷售滴額為展12示0萬棍元，宏另兼開紅病字專違用發(fā)丸票折丘扣2壯0萬竭元。影（3遼）當君月采塊購取險得的魄非稅都控專雅用發(fā)挨票覆上注照明的亮價款賣為1傍00瞞萬元稼，貨睛款已宴付，竊銷貨建方保壩證在掀下月火10暫日前搞將貨婦物發(fā)耀出。避（4名）當山月企沖業(yè)鈔為裝時修多寺功能敏廳蘭購進境一批臟裝飾頭材料折，取警得的披專用中發(fā)票肺上注帥明價卡款2嶄0萬培元，肥增值飄稅款葉為3柴.4冠萬元冰。拜（5持）、返從農(nóng)讓民手谷中購捆入農(nóng)酸產(chǎn)品晉棉花趟，作路為本毛企業(yè)脫的原譜料，選支付狼價款兼11扔萬元滔。或（6瞎）、眠從國斥外購痰進一擠臺機始器，旁價款棕為5沫萬美葛元，厲海關(guān)詢代征尺進口辣環(huán)節(jié)渡的增享值稅異7萬紙元，蜻已取脾得海明關(guān)的遇完稅吩憑證蹤?？匾蠊赫堢R計算亡該企甚業(yè)當炸月應(yīng)翻納增氏值稅休。合銷項此稅=胞20類0街×頭17觸%+誤12社0拖×鴿17呆%=穿54污.4賺(萬欠元)塌進項無稅=毫1個00蝶×番17撕%袍+拔3.愚4+袖11也×窗13濤%+賴7=斃28鐮.8憤3(砌萬元響)顏本月詠應(yīng)交攝增值覺稅=腦54疤.4魂-啄28襖.8監(jiān)3=揚25晨.5盲7時(萬搶元)脖注意波：1艷、憶當月慌采購唯取得眼的座非稅騾控專潮用發(fā)老票摸上注循明的符價款暖為1荷00慌萬元站，貨暴款已儲付，角銷貨雕方保妖證在牽下月范10岡日前貸將貨燥物發(fā)熊出。坦改為籍“碗稅控有專用未發(fā)票連”蕉，現(xiàn)泛在不賤允許賞有鵝“曲非節(jié)稅控暈專用脂發(fā)票才”魂；挨要采送用奇消費刪型燈增值儀稅斗進行邪計算既。躬3、拘某增渾值稅瘡一般穿納稅尤人2旺00苦9年礙9月瓜發(fā)生池如下上業(yè)務(wù)炭：溪（1狀）購陽進并惑入庫燦原材妨料一僑批，尤取得混非防這偽增里值稅閣專用卡發(fā)票晚，進烤項稅則額為攜12招萬元喊。畝（2據(jù)）支瘋付入吹庫貨薪物運墾輸費趨，運等輸費確金額吧2萬新元。赴（3欲）銷步售產(chǎn)買品，枝已開蒜具增淚值稅培專用攜發(fā)票征，貨割值金拖額為瓶80格0萬莖元。伐（4撐）以摩舊換游新方賀式向柄消費難者恩銷售四產(chǎn)品饒，收川入3侍0萬始元（席已扣盯除歐收購時舊貨甘2.專76怎萬元示）。鞋（5仔）購敲進廣指告性巷禮品花，稅咽控專炭用發(fā)攔票注四明價說款1倉0萬絨元，僅增值輸稅1狡.7裹萬元障，已殃分送為客戶乳。冶要求葡：請卵根據(jù)垂以上葡資料鄭計算猛企業(yè)由當期超應(yīng)繳概納的尊增值鞋稅稅攻額。劃銷項姓稅=仿80幣0高×漢17會%+扶(3擺0+日2.兔76它)勞÷導(1絲+1續(xù)7%限)咸×拘17雹%+套1.佳7=渴1紛42華.4勇6(珍萬元捧)暢進項售稅=冊12而+2沒×談7%爪+1鑄.7斤=純13卵.8堵4(朝萬元站)裳本月英應(yīng)交貿(mào)增值左稅=蜘14來2.籃46弱-1朵3.染84艘=1口28型.6和2(航萬元壟)豎注意?。?厚、傳購進罷并入徹庫原蟻材料循一批填，取存得熔非禿防偽集增值結(jié)稅專則用發(fā)奉票，做進項幼稅額池為1旁2萬付元。橫去掉杜“泄非吃”扛字。瞧4、殺某農(nóng)滲機廠崇20究09薯年1念月發(fā)日生下常列業(yè)訓務(wù)臂（1彎）購浪入農(nóng)搏機專菌用零孝件一裂批，忌取得售防偽擺稅控敵增值乳稅專浙用發(fā)沈票，押注明闖不含懶稅款每10河00鉤00蘿元。轎（2湊）向懶小規(guī)帳模納鵲稅人墳購入筐電吹碗風2燦00田個，段取得統(tǒng)稅務(wù)拼機關(guān)瓶代開呀的增岔值稅燭發(fā)票稀一張垮，注井明價液款4癢00網(wǎng)0元慢，增燃值稅品24頌0元嫩。早（3戶）將帶10紀0個蛛電吹凳風獎胸勵單突位工核會先車進分仍子，系10算0個蒙作為滲春節(jié)爆小禮消品贈他送采鵲購方晃的人寇員。勾（4蕩）接泛受其姿他農(nóng)棍機廠順委托卵代加躁工專偶用農(nóng)晉機一詳臺，攀對方軌提供詳材料踩價值象40健00淚元，臣本廠鞏收取克加工捆費2明00芝0元援。眨（5辯）銷薦售農(nóng)通機取澆得不公含稅丑收入言12問00拉00爽元。陳計算榮該企傾業(yè)當睡月應(yīng)居納增瘡值稅皇。耕銷項協(xié)稅=播20踐00洪×親17譽%+富12吧00呼00壘×沖13戒%+甲12帖0遠=墾16挖06氧0叫(誘元)趙進項牧稅=粘10攻00茂00置×卷1損7%好+1目20撞=門17基12混0孟(描元)嚷注意慮：逢農(nóng)機夠稅率代為1糾3%味，但愉農(nóng)機邀零件摔稅率餐為1散7%別。剝本月龍無需騰交稅古5、窗某實核行折“醒免、井抵、庫退歸”濟稅的饑工業(yè)中企業(yè)友20球09揉年5槳月期罩初留忘抵稅伶額3洽00隆0元賴，當家月發(fā)碑生下粗列業(yè)拆務(wù)：匆（1腦）采鏟購原盯材料種，取壺得稅距控發(fā)愚票，畏價款乞20戒00披0元排，增觀值稅響進項責稅3灶40黨00頌元。救（2文）內(nèi)租銷產(chǎn)酸品，勸不含澆稅銷營售額允16型00獲00級元。王（3豎）出拼口貨橡物一繡批，蛙FO撕B價吩折合伐人民麗幣1唇50藝00丟0元穴。椒（4唇）為恒生產(chǎn)字出口卸產(chǎn)品脊購入缸國內(nèi)校免稅伯材料落一批棚，價信款5童00花00綁元。帳（5視）有道一批趁折合鞭人民茅幣8臥00糾00登元的者外銷灘產(chǎn)品狡超過迎6個節(jié)月單間證不建齊。分要求市：計股算當讀月增瘋值稅珍。（角該企蠻業(yè)征衫稅率杏17附%，匠退稅長率1毅3%存）雜(1鑼)免享征出往口環(huán)份節(jié)增悅值稅倍。己（2咸）當漲期免受抵退平稅不工得免助征和賴抵扣忙稅額蟻的抵標減額保=護50味00貪0本×謀（1香7%確-1草3%延）=嶄2征00醫(yī)0幼（元墨）梅當期歌免抵荷退稅廊不得稠免征眾和抵病扣稅炮額=講15掉00紅00老×腔（1淘7%寸-1轎3%替）熊-2炭0貨00估-8帝0算00煤0顆×乞（1箱7%佳-1云3%荒）=圓80英0銀（元證）岔（相3書）傾當期西可以亮抵扣碰的進錢項稅袖=3險4怠00熱0-扯80飼0+廣30今00張=3催6枯20族0（礙元）臺（宿4酒）當揪期應(yīng)蠟納稅養(yǎng)額（臣期末粉留抵祖稅額特）=虜(1燥60誦00厘0+訂80區(qū)00病0)備×饞17乞%攏-3池6圾20紫0麻=重-1低9蜻88朽0唇（元臨）榨（殃5饒）當竹期免東抵退缸稅額蘆=(址15寒00冠00連+5周00仙00晌-8應(yīng)00眉00什)膝×撥13同%=府15陜60要0（跡元）術(shù)按規(guī)委定，邁當期箱留抵捎稅額商<當紫期免咱抵退介稅額墓時：居當期仙應(yīng)退盛稅額怎=爆15育6說00遺元閃注意渾：胖超過警6個大月單稿證不桑齊的仰視同宮內(nèi)銷略。掀此核題難泄度較偉大。疫可以驚只供崖參考耀。姨模塊最二永流傳菠稅模邀塊該想六巡卡像枕后逮亭減鞠雁旋搶挎耀城揀偶威攏辨際旬強脅消費柱稅會腹計聽【摩學習揭目標批】了收解消礦費稅辰的特鈔點與芳內(nèi)容萄，掌侄握消賭費稅看的計里算原翅理與膝會計惰處理蜓方法憂，熟飽悉消子費稅動的納歌稅申擺報。瓶第一戒部分五哪消費塑稅概糾述功一、辣消費軟稅的嬸涵義墾及特赴點恢（一跨）消羅費稅信的涵租義歇霞消費笑稅是艦對在項我國故境內(nèi)貓從事梅生產(chǎn)吃、委押托加脂工以揉及進銷口應(yīng)段稅消源費品雹的單槽位和兄個人爭，就伶其銷誦售額規(guī)或銷驅(qū)售數(shù)錫量征虧收的喚一種借稅，例屬于智流轉(zhuǎn)債稅的尼范疇丹。夢我國夫現(xiàn)行激消費改稅是懼19舞94貢年稅竹制改始革中晌新設(shè)孤置的么一個暈稅種叮。在赴對貨者物普近遍征的收增偽值稅仿的基剖礎(chǔ)上皮，對點某些雅需要肅特殊琴調(diào)節(jié)節(jié)的消碎費品晌或消添費行臺為再緩征收各消費促稅，于主要揚是為槍了調(diào)披節(jié)產(chǎn)扎品結(jié)罩構(gòu)，冷引導漸消費城方向非，保悔證國仿家財悅政收輕入。鄙（二勝）消翅費稅應(yīng)的特杜點碌1、斷征稅意對象劑具有千選擇貧性?？?、笛征收矛環(huán)節(jié)閃的單招一性錫。塑3、酸征收堆方法己多樣書性。擠4、玩稅源餅具有屈轉(zhuǎn)嫁份性。拼二、短納稅扛人與門扣繳早義務(wù)濤人孩在中飼華人壞民共最和國礙境內(nèi)腥生產(chǎn)講、委更托加員工和且進口剝《中敬華人師民共李和國菌消費疊稅暫經(jīng)行條孔例》倦規(guī)定鑼的消崗費品暢的單滴位和絨個人鐮，以后及國幼務(wù)院林確定期的銷枕售顏《中殲華人閃民共遠和國冬消費六稅暫立行條您例》怠規(guī)定腸的消啦費品掀的其紹他單熄位和狗個人雷，為都消費鋸稅的泥納稅話人。遍三、錫稅目摧與稅端率議恒豪消費半稅的女征稅瞞對象驢具體逗劃分碌為1接4個比稅目飛，分脈別為知煙、呈酒及圖酒精賭、化雜妝品叮、貴惰重首譽飾及麻珠寶戰(zhàn)玉石筆、鞭皂炮、招焰火折、高粗爾夫慰球及抹球具鋪、高襖檔手頃表、階游艇尿、木花制一光次性覺筷子代、實催木地撈板、擁成品扒油、酬小汽呢車、尋摩托汪車、促汽車燒輪胎猾等。細稅率占采用嚷有差湖別的照比例沿稅率替和定卡額稅旁率兩禮種?？袼?、茶消費峽稅的絹減免茅第二底部分液膊消囑費稅辛應(yīng)納縫稅額擺的計邊算晝根據(jù)另現(xiàn)行茄《消獨費稅著暫行濾條例脂》的腎規(guī)定劫，消艦費稅疑應(yīng)納掉稅額價的計紗算方位法，姐主要金有從甚價定式率和饒從量其定額職兩種膏，白鞠酒和葛卷煙竟實行遭復合鎖計稅貓方法話。因一、框從價眾定率活應(yīng)納憂稅的汪計算禾：魯實行脾從價護定率拐辦法滔計算功應(yīng)納摸稅額牛的應(yīng)云稅消淡費品蘿有：陽煙、辰酒及挪酒精質(zhì)（總未包量括黃違酒、孕啤酒屢）壞、暮化妝闊品、芬貴重堅首飾夾及珠疏寶玉澇石、希鞭炮公焰火飛、汽冰車輪迫胎、諷摩托累車、殘小汽玉車、超高爾煙夫球刃及球品具、顯一次讀性木朱制筷漫子、喬實木辮地板壯，高險檔手丟表、圖游艇務(wù)。慕（一緣）生其產(chǎn)銷溜售應(yīng)鼠稅消揀費品電應(yīng)納燕消費約稅的贊計算專從價龜定率賤是以衣應(yīng)稅瞎銷售伶額乘禾以一洽定比融例稅挎率的灘計算衰方法傭，其慚計算抱公式唯為：亞當離應(yīng)納束稅額們=應(yīng)與稅消萬費品需的銷辰售額敬×跑適用勞稅率錄在確糖定銷忘售額腫時，刑應(yīng)注趴意以涼下幾貴點：前1、岔如果拔納稅捆人應(yīng)葬稅消秘費品晉的銷榮售額惜中未緞扣除須增值煤稅稅捕款，師或因秤不得痰開具竿增稅驢專用婚發(fā)票顫而發(fā)支生價悔款和押增值瞇稅稅攀款合秧并收晝?nèi)〉拈W，在涌計算啟銷售剩額時峽，將藝含稅井銷售統(tǒng)額換庸算為據(jù)不含頃稅銷樹售額自，換抓算公欺式如島下：問應(yīng)稅抹消費悅品的筆銷售址額=晨在換有算時液，要蘆根據(jù)氧納稅噴人的捆資格否來選璃擇適紐用的爆增值包稅稅爬率或稅征收西率。欠如果脹納稅建人被游認定精為增姿值稅紅一般襖納稅稼人，辨應(yīng)適芒用1茶7%肅或1執(zhí)3%晴的稅肆率，吊如果淺納稅殼人為悼小規(guī)笑模納蘭稅人飲，應(yīng)沒適用摟3%栽的征偵收率避。懼2、亮應(yīng)浸稅消嫂費品愁連同辭包裝恢物銷剛售的妙，無裙論包漆裝物炭是否六單獨躲計價碎，也熔不論逢在會填計上落如何座核算味，均球應(yīng)并鑰入應(yīng)繩稅消它費品同的銷差售中停一起胳征收遠消費典稅。灘(二槐)自襲產(chǎn)自馳用應(yīng)腳稅消份費品儉應(yīng)納治稅計抄算俗企業(yè)謀自產(chǎn)楚自用獨或委稠托加飄工應(yīng)催稅消柱費品歲采用木從價舟定率館辦法殿計算蘿應(yīng)納冷稅額塊時,畢應(yīng)按膜同類劈消費穴品的每銷售低價格效計算問納稅蝦,沒譽有同彎類消搭費品烘銷售菠價格臥的按清組成鵲計稅賽價格貧納稅過,組難成計離稅價詳格的腥計稅風公式五為:選自產(chǎn)需自用縮消費超品組資成計扭稅價亮格=脖(成釋本+料利潤癢)斑÷音(1注-消斯費稅踐稅率嫁)勁委托到加工繩消費籌品組抽成計糊稅價叉格=絞(材蛾料成守本+竊加工責費)撿芒÷中(1營-消編費稅茶稅率俗)胖（三喘）燒委托大加工由應(yīng)稅反消費祝品應(yīng)欄納消倒費稅瘋的計導算凳【例荷3-刪1】墾某酒裳廠向傳某化晌工廠襯提供臣糧食該71忍0噸妨，每狂噸糧胸食成厚本1繭0園42冷元，黎委托菌其加愁工酒唐精2孟00壤噸，席支付胃加工影費3糕00璃元/踢噸（拿不含洪稅）端，輔促料成中本1饒36算元/老噸，櫻酒廠燭按合陸同規(guī)覆定收錫回已顛完工鴿酒精脊10視0噸嗓，另杰10收0噸嬸酒精帽尚未史完工攜，假逝定化膨工廠叢未生如產(chǎn)銷展售過鄙酒精銷，計塞算化泳工廠及應(yīng)代飾扣代比繳消熊費稅萌。干譜確蠅定組明成計溝稅價帽格：沖組成除計稅磁價格卡=銳桶屬銜四嬌遺彼選饞壽塊脂花沫風映遣=展4職35敵2.禮74步(元誤/噸夠)恢確定爛應(yīng)稅跌銷售懇額:吩皆應(yīng)稅糟銷售縱額=愈4鄙35恥2.附74取×野10討0=偽43政5匯27沿（元搜）籃計算額代收撥代繳完消費緩稅：塑代收戚代繳騾消費縱稅=珍43盞5冷27寒4靈×竊5%雀=2上1聚76腫3.擴70衡(元晶)夕若化歐工廠創(chuàng)當月埋生產(chǎn)狐銷售翠過酒真精,朽且加牧權(quán)平面均銷存售額甲單價咽為5墨4伍00武元/賺噸（定不含附稅）蘋，則昏化工決廠代熄收代茄繳消拳費稅勢為：順代收電代繳輝消費哥稅=透10仁0準×捷5摩40醋0割×核5%鋼=2求7排00忙0（帆元）翠（四薪）進駝口應(yīng)奸稅消忠費品或應(yīng)納膚消費朋稅的叮計算珍1、妄進口臭應(yīng)稅光消費步品，眾消費夏稅按華組成石計稅遮價格霉計算矛納稅箏：黎組成椒計稅矩價格醬=（蒸關(guān)稅裂完稅覺價格宿+關(guān)弦稅）貸÷凈（1蝕-消小費稅揀稅率夠）扁2、住應(yīng)納串稅額繁計算雄公式展：悔應(yīng)納羞消費現(xiàn)稅=柿(組燒成計轟稅價墊格甚×啞進口鉛數(shù)量止)魔×盤適用喜稅率至【例設(shè)3-勁2】器本公無司進裂口3咽00千輛小頓轎車蝴（排騰氣量釀2.侄0升竹以上薦），修關(guān)稅胳完稅往價格桂每輛仁15他萬元招，關(guān)飯稅稅字率3誘0%熄，計喝算應(yīng)屬納消茄費稅撲。痰確定掃組成強計稅恐價格卷：盛組成窯計稅劑價格叫=1秋5塑×播（1儲+3甩0%五）翻÷殿（1府-9復%）果=2笨1.紡43池（萬撕/輛構(gòu)）夕應(yīng)納嶺稅額攔的計嘗算：勸應(yīng)納糊稅額很=2延1.章43釘×竟30磚0萌×污9%電=5錦78埋.6摔1萬隸（五弦）用他外購衣或委表托加料工的社應(yīng)稅呼消費偉品連鼻續(xù)生綠產(chǎn)稅鐘消費立品的奸應(yīng)納厚消費洲稅的紅計算普1、閱購買忘或委側(cè)托加惱工收棕回的施下列定應(yīng)稅藏消費困品連跪續(xù)生塊產(chǎn)的猶應(yīng)稅醫(yī)消費赤品，設(shè)在計云稅時送準予備扣除廈當期田生產(chǎn)竄領(lǐng)用沈的外潔購或壩委托運加工性收回眨的應(yīng)尖稅消凈費品色已納晉消費丸稅。池為避年免重厭復征詠稅，痕現(xiàn)行戰(zhàn)《消效費稅超暫行凡條例畜》規(guī)吵定：窩在對剝用外愛購已橫稅消腳費品怖連續(xù)僚生產(chǎn)睜出來硬的應(yīng)帆稅消湯費品照計算瞧征稅究時，吉按當譽期生捉產(chǎn)領(lǐng)石用數(shù)四量計映算，踏準予簡扣除贏外購風的應(yīng)示稅消予費品宰已納紫的消蜘費稅吃稅額環(huán)。膏當期附準予卡扣除尊外購略或委介托加揀工收隸回的加應(yīng)稅茅消費吩品已賴納消均費稅咐稅額自，應(yīng)競按當博期生初產(chǎn)領(lǐng)電視鑼蕉賣用數(shù)滿量計摟算，愿計算杰公式間為：丟（1棍）外薦購應(yīng)碑稅消于費品銜連續(xù)擺生產(chǎn)饅應(yīng)稅腫消費奏品。員（2應(yīng)）委啊托加物工收暗回應(yīng)醋稅消婚費品吼連續(xù)淘生產(chǎn)干應(yīng)稅乳消費餃品。牛（六番）視翠同銷壞售應(yīng)災(zāi)稅消艘費品斑的應(yīng)長納消景費稅民的計零算分二、撓從量豈定額比應(yīng)納擠稅的衛(wèi)計算汗消從量輔定額躍是指瞎以應(yīng)謎稅銷汪售量撲乘以難單位奶稅額蔬計算鹿應(yīng)繳崖納稅經(jīng)款的璃一種譯方法剖。繳壟實行萄從量壇定額捉辦法傳計算滾應(yīng)納豆稅，掉其基認本公懲式為度：答應(yīng)納和消費妨稅稅領(lǐng)額=童銷售獄數(shù)量鈴×投定額層稅率里【例絹3-疏4】依某煉樸油廠啊銷售僅本廠儉生產(chǎn)獻的汽窯油2廟0噸泄，不嶺含稅念售價若2蝕77作6元嶺/噸析，成邊本1蹈6枯65山元/煌噸，禾消費管稅0絮.2佩元/伍升。勺則：挨應(yīng)納塊消費臺稅額嶼=2下0吊×謎1遠38挑8忠×佳0.閑2=店5燃55亞2元砍三、芒復合況計稅野應(yīng)納升稅的倡計算賓復合案計稅矛方法刻是從至價定槍率與胞從量殊定額耐相結(jié)飯合，漁計算啊應(yīng)納備稅額何的一鐵種方色法，簽現(xiàn)行舌消費微稅的申征稅察范圍在中，幕只有擾卷煙苦、白烏酒采崇用復跌合計縣算方英法，悔其基醉本計債算公璃式為抽；恰應(yīng)納甘稅額指=應(yīng)敗稅銷塞售數(shù)奧量飄×春定額踩稅率膝+應(yīng)奴稅銷盛售額襯×袍比例峽稅率棉【例垮3-禽5】浙某酒扶廠銷擱售糧胡食白削酒5憐00枯斤，削每斤孫不含甩增值鮮稅售墻價1側(cè)00快元，燭糧食碎白酒乳消費形稅率么20度%，予定額搖稅率櫻為0備.5陡/斤歲。智則：躲應(yīng)納化消費予稅額袍=5責00圍×規(guī)10扶0涂×毅20晃%+鍋50似0巾×翅0.池5=懂10姜2馬50撇（元竄）繼四、掃出口租退稅嘴的計殺算首我國成出口伯應(yīng)稅績消費卸品退督（免脅）政膀策有蠅三種拖情況池，即拖免稅掃并退隙稅、眨出口知免稅芬但不舊退稅勵、出約口不粒免稅俱也不句退稅屯（一糧）出廢口退騎稅率擦的規(guī)韻定弦（二朋）香出口勝應(yīng)稅謙消費誓品退從稅的清計算凈第三謝部分裙降消費微稅的帖會計哨處理停一、盟賬戶態(tài)的設(shè)講置于車閣斃覆偵凡繳駕納消醬費稅盡的企霧業(yè),磨應(yīng)在柴“加應(yīng)交勝稅費用”違賬戶毀下設(shè)斧置挨“初應(yīng)交派消費代稅品”殖明細蜜賬進躺行核肉算,疑該賬桑戶借催方登疼記實晨際繳權(quán)納的證消費誠稅或莖待抵曉扣的膽消費逼稅,須貸方濟登記就應(yīng)繳繼納的趴消費壞稅,喂期末貓貸方杯余額苗則表捧示多畏交或投待抵粥扣的仔消費囑稅,衫該明凱細賬鞏采用匯三欄葡式賬置戶記膝賬。乓除了蝕設(shè)置最“淺應(yīng)交濾稅費孝一應(yīng)數(shù)交消程費稅誠”艱賬戶咳外，儀還需輩要設(shè)有置其蹄他相根關(guān)賬挖戶。守如曉“賄營業(yè)愚稅金架及附竟加壟”垃、菠“壽其他譯業(yè)務(wù)蜓成本春”直、雹“仗委托薦加工徹物資態(tài)”薪、葛“皇應(yīng)付椒職工萄薪酬揭”悉、濁“產(chǎn)銷售碧費用殲”兔、倦“沫在建管工程步”災(zāi)、逗“壤長期居股權(quán)幕投資越”闖、鄭“土營業(yè)逗外支晉出塵”篇等賬諸戶。啊二、牲消費嫌稅賬刷務(wù)處侮理方祖法另（一煎）直企接銷噴售應(yīng)渴稅消橋費品襖的會并計處拘理寇企業(yè)猜將生乖產(chǎn)應(yīng)哈稅消況費品軌直接賊對外垮銷售侄時，目應(yīng)按至照應(yīng)屬納消紀費稅飄稅額礎(chǔ)借記平“喜營業(yè)含稅金盜及附選加怖”并科目偷，貸鄭記憑“匹應(yīng)交巾稅費雕一應(yīng)振交消插費稅捆”閑科目扇，實慣際繳孫納消顆費稅秘時借眨記大“手應(yīng)交信稅費催一應(yīng)扎交消尖費稅泥”平科目速，貸岡記?！澳姐y行吵存款戀”燭科目逃。發(fā)圍生銷聰售退浙回及壁退稅影時，冶作相沖反的讓會計坡分錄凈。企殼業(yè)出陡口應(yīng)酸稅消賞費品螺如按券規(guī)定贏不予刃免稅灘或者肺退稅籍的，悄應(yīng)視在同國佳內(nèi)銷念售進茂行會紋計處并理。夠【例究3-形6】刮某化濤妝品酸生產(chǎn)組企業(yè)燥為增切值稅腿一般慘納稅雷人，使生產(chǎn)權(quán)的化底妝品種適用師的消懲費稅祝率為里30若%，舉當月堂銷售庸化妝改品不億含稅冒價為竄10屆萬，個款已聾收，壘化妝犬品成曾本為態(tài)5.虹5萬予，則制銷售窩實現(xiàn)種時：優(yōu)借：柱銀行貢存款申匪聲王撐胞盲闊朝突溉桌膝洞浸西蟲11料7鍬00嬸0遼遠貸比：主期營業(yè)自務(wù)收榆入溉凡娛濾押起程泥前膏昂嬌瀉終1贊00銹0鋤00還泳應(yīng)執(zhí)交稅扭費-舌應(yīng)交構(gòu)增值寒稅（款銷項遲稅額貿(mào)）壇離吐胸薄1蠟7礎(chǔ)00纖0童結(jié)轉(zhuǎn)也已銷稈商品弓成本塞時：搞借：板主營辦業(yè)務(wù)姥成本肝靈如鼠廈夠桂鈔窩裁檢監(jiān)芒推鳳折猛批5壟5分00宇0狹貸：就庫存席商品爸命剖呈病借咸警靜饅閑鍛痕綢池獸訪芝洲5謀5粒00積0悠計提爺消費朽稅時臺：械借：集營業(yè)模稅金消及附慌加馳衡塘墊涌宿舊校震爐霸同診趴幼明勺3蹈0漿00壘0阻貸：晶應(yīng)交職稅費慌-應(yīng)疼交消豎費稅伙亭輩捐刪漂鳥約背捏擊夕廳管3漢0蘇00冒0但交納末消費眾稅時鋸：陪借：基應(yīng)交江稅費閑-應(yīng)危交消偶費稅涂鄙糾命枕螺寺季侍催鍵責眾悠群3錯0僻00歲0促貸：浙銀行到存款敞嚇譽蘿蹤提所即哥鉆暮慣箱彈坊穩(wěn)驗萬辨30狀0問00政（二盤）視壽同銷飯售業(yè)僵務(wù)的鏡會計腿處理薦【嚴見細例球題忍】次視同瓣銷售譜業(yè)務(wù)骨包括兼納稅恭人將滴生產(chǎn)挽的應(yīng)金稅消范費品橡用于欺連續(xù)古生產(chǎn)忍非應(yīng)蹦稅消秋費品霸、抵戚消債罵務(wù)、航發(fā)放湖股利錫、用竊于饋閑贈、原廣告走、樣槽品、刪職工捐福利炮、對攪外投刷資入豆股，伏換取秧生產(chǎn)帆資料箱和消級費資駁料等宅。瞎納稅閃人用愚于換惰取生啞產(chǎn)資辛料和內(nèi)消費督資料圾，用培以投計資入鴨股，龜?shù)窒穫鶆?wù)飾的應(yīng)鋒稅消見費品衰，應(yīng)編按同似類應(yīng)泄稅消撫費品站的最輔高銷說售價事格（它而非盞加權(quán)供平均茅價格嚼）作因為計政稅依是據(jù)計欄算應(yīng)丘繳納妨的消乓費稅皆稅額紀，但乘計算略應(yīng)繳筋納的遙增值拉稅額湊時，堵按同貪類應(yīng)桑稅消侮費品影的加鵲權(quán)平帆均價洞格作軋為計寶稅依講據(jù)。題以上性視同集銷售瞇可分巴別借盆記供“儉生產(chǎn)軟成本略”喇、啞“盼應(yīng)付榮賬款耽”航、泥“屋應(yīng)付纏股利吹”炒、催“泄營業(yè)僑外支做出涼”舞、辱“撈銷售瘡費用型”細、宜“敲應(yīng)付召職工忘薪酬堵”寶、握“嫂長期龍股權(quán)幅投資亂”恨、就“患原材碎料魯”洪等科皇目，撫貸記紛“他應(yīng)交竄稅費好-應(yīng)扔交消梳費稅?！彼?。交湖納稅昆金時掙借記忌“唉應(yīng)交困稅費徐-應(yīng)并交消喪費稅床”永，貸亞記倦“蒸銀行虧存款白”恩。卻（三漠）委賽托加膏工應(yīng)菜稅消鄙費品宵的會屈計處妥理塊（四漏）進臘出口刻應(yīng)稅牧消費百品會荒計處覆理裝【例而3-膏10鐮】某勇自營廣出口桂外貿(mào)衫企業(yè)搶，出甘口一眾批應(yīng)豬稅消漿費品翠，該柿項業(yè)害務(wù)應(yīng)晨繳納斗消費與稅為姻35癥0菠00悠0元桑，則男：補自營累出口綢外貿(mào)襲企業(yè)渴報關(guān)盞出口誦應(yīng)稅務(wù)消費燃品后哲申請廁出口嘩退稅足時：巧借：詠應(yīng)收沙出口誤退稅萄躁徹貫至意凝部品得樓施光35支0罵00智0暮善異測貸坊：主奮營業(yè)拉務(wù)成癥本間掌紐滲緣談潮忙舌宋3咸50拒0漢00旁自營卷出口性外貿(mào)泛企業(yè)照實際眉收到渴出口祝應(yīng)稅駝消費某品退侵回的啊稅金平時：鉛借：車銀行回存款澆代門豎澇寨遇蒜市袖新胸勾意林辮康35鄉(xiāng)0致00安0挽頃游累貸挑：應(yīng)槐收出瘦口退獻稅語骨拉夠挖效狗源咸贈絲而資35售0遍00囑0浴自營瘦出口緒外貿(mào)菠企業(yè)谷出口解應(yīng)稅勸消費螺品發(fā)件生退秒關(guān)或輸退貨抵而補條繳已淺退的濫消費廉稅時慚：步借：腹應(yīng)收早出口重退稅執(zhí)濾校泛監(jiān)芳點避幸壞到抓35累0越00駝0肅損捷育典貸：病銀行甘存款飯雄膜旨合言殊伴粒沃吊音換35池0載00扮0鞏第四廢部分滴失哲消約費稅猶的納用稅申鑄報忙一、軍消費足稅的央納稅笛義務(wù)疤發(fā)生喘時間昏二、幻消費省稅的書納稅節(jié)期限浩消費銅稅的嫩納稅員期限咽分別斧為1吸日、畜3日柔、5牲日、棕10搞日、火15徐日、量一個典月或承一個辦季度農(nóng)。消三、制消費朱稅的導納稅垃地點巷四、遣消費歷稅的懸納稅找申報槍業(yè)務(wù)沒題宮1、愁某煙砌廠為敬一般疏納稅隙人，岡4月租份發(fā)屯生以獨下業(yè)技務(wù)：蟲1）煮委托萍加工升收回那煙絲族價值堡6萬非元，芝由加漫工單患位代概收代旗繳消丙費稅箱1.駁8萬構(gòu)元。筋2）涂銷售挎甲級宅卷煙遮8箱印12券萬元掙，煙博已發(fā)糾出并有辦妥壟托收丟手續(xù)貸，但泄貨款色尚未頓收到仗。板3）廉為一山外貿(mào)組單位押加工大80甲標準座箱甲扭級特覺制煙詞。由頌外貿(mào)宜單位互提供洲原材皂料，甩向外傍貿(mào)單漫位收筆取加偉工費富3萬夸元，累輔料碌費2勒萬元輔，原東材料棗成本捐50憤萬元摟（均京不含螺增值件稅）獄。期殺末外偽貿(mào)單揭位將此貨物蘿提走戶。甘已知櫻該煙觀廠無軋期初濫庫存器委托跡加工猛的煙拍絲，縣期末享庫存攔的委匯托加異工收冷回的咐煙絲飄2萬行元。梯該廠顫本月眼如何到繳納識及代昨繳消搭費稅起？請朽作出贈會計譽分錄戒由于釀期末匯庫存帖的委物托加喂工收萬回的章煙絲吵2萬夫元所蠶以本忍月可旬抵扣脊的消撫費稅件為(漠6-恢2)恥宰÷糟6盾×旱1.輛8=珍1.和2廢本月怎應(yīng)繳斑消費淋稅=眾8治×徒15澤0+墻12嘗00狀00友×稠56暖%-票12若00凈0=粥56避4稠00汗（元斃）瞎代繳莊消費逐稅=饞（3惹00漸00濃+2隸00即00滴+5罪00騎00六0）嬌÷械（1胃-5變6%補）頂×慮56龍%+士80韻×糟15潛0=市島纏（柿元）獎注意沖：暴一標細準箱鵝煙等睡于5帽00事00艱支，混5蛇00贈00腳×階0.敏00舌3=呼15諷0發(fā)2、允一外匆貿(mào)企治業(yè)從慈國外鵲進口鋪葡萄撞酒一覽批，率關(guān)稅港完稅船價格粗為1役0萬承元人展民幣定。又態(tài)從國燭內(nèi)A短廠購及進糧壇食白燈酒出拐口，黨從A廈廠取那得的貌增值然稅專另用發(fā)縮票上泛注明詳?shù)匿N齊售額啊20勒萬元鳥；從向青島肝啤酒往廠購卡進青外島啤男酒2涌噸出綱口，晃取得殖專用穴發(fā)票秤上注妹明的夸價款恰0.苗3萬雞元。粥計算償該外懼貿(mào)企異業(yè)進壺口應(yīng)會繳應(yīng)辰退的錫增值今稅和敏消費底稅。塵（設(shè)勢葡萄爛酒進侍口關(guān)午稅率處為2孩0%稠，增燃值稅矛退稅蒜率為膀13端%）眨從國糟外進士口應(yīng)士向海嘉關(guān)繳堆納關(guān)晌稅=欠10轎×反20鼠%=祥2污從國遙外進柜口應(yīng)圾向海遣關(guān)繳笑納消紀費稅藥=（救10封+2構(gòu)）佛÷姐（1情-1鍬0%猜）?！了?0見%=權(quán)從國津外進蒙口應(yīng)駐向海役關(guān)繳褲納增偏值稅望稅=果（1斷0+節(jié)2）制÷惕（1峰-1顆0%碼）樂×擴17扭%=逝出口結(jié)糧食盤白酒紹應(yīng)退脅增值配稅=字20嚴×惹13噴%=調(diào)請（萬融元）壁出口閣糧食易白酒斧應(yīng)退負消費圾稅=態(tài)20淋×寨10輪%=搭箏（萬出元）湊出口發(fā)啤酒坦應(yīng)退擇增值姻稅=聞0.榨3巡×校13也%=問漏秤（默萬元襲）上出口農(nóng)啤酒母應(yīng)退秒消費榨稅=占2殿×爹25蔥0=充轟膏岸（元已）辛綜合跑題節(jié)1、厲某生紅產(chǎn)企棗業(yè)出凡口兼革內(nèi)銷稅。產(chǎn)禮品為秩鞭炮翁、焰倦火。鄉(xiāng)被認壇定為災(zāi)增值那稅免刮、抵嘴、退野企業(yè)吧。2革00籃9年扯3月炸發(fā)生晴以下狂業(yè)務(wù)紛：升（1度）自校營出美口自戶產(chǎn)產(chǎn)縣品的旱離岸幼價格好為5飼00源0萬勒元人夫民幣染。鋤（2給）銷姑售給政某外光貿(mào)企柄業(yè)一辱批鞭膀炮，尾開具焰的增瞧值稅煌專用恥發(fā)票卸上注鑒明的塑銷售感額3租00織0萬泥元，麥稅金資51域0萬截元。響（3擠）本揉期購膏進并煌入庫驕生產(chǎn)昌用原呈材料拿取得渴專用動發(fā)票炭注明慮進項偵稅金機98竭0萬耳元，翠支付注水電協(xié)費取張得增答值稅泳專用傍發(fā)票地上注諒明的查稅金離60賞00頁元，稈支付提說明濫書加去工費印取得仍專用句發(fā)票僻上注糊明的鳳稅金卡10合00荷元。斤（4論）上搜期未塑抵扣間完的陡進項膽稅率洽20煩萬元宗，支削付