應(yīng)交稅費(fèi)如何做賬

應(yīng)交稅費(fèi)如何做賬

應(yīng)交稅費(fèi)印花稅、車購(gòu)稅、契稅、耕地占用稅（不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算）應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅：核算月度終了從“應(yīng)交增值稅或預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交、以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)預(yù)交增值稅：核算轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、采納預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)：準(zhǔn)予以后期間抵扣應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)：未認(rèn)證或未取得稽核結(jié)果而不得抵扣應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)：已確認(rèn)收入，但尚未發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅：核算簡(jiǎn)易方式發(fā)生的計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅：購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為

取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)正常選購(gòu)業(yè)務(wù)借：在途物資/原材料/庫存商品/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程借：固定資產(chǎn)/在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第一種狀況：已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)，事后轉(zhuǎn)變用途或發(fā)生非正常損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)付職工薪酬固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)

其次種狀況：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣取得相關(guān)專票時(shí)：借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)證為不得抵扣時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)

同時(shí)將購(gòu)買商品不得抵扣增值稅計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理正常的銷售業(yè)務(wù)企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

確認(rèn)收入與納稅業(yè)務(wù)不同步確認(rèn)收入或利得時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的第一步：確認(rèn)收入，增值稅待轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)

其次步：實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

視同銷售自產(chǎn)或托付加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬（含稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品同時(shí)借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付職工薪酬（含稅）

自產(chǎn)或托付加工或購(gòu)買的貨物用于“投資、安排”給股東或投資者借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（含稅）利潤(rùn)安排（含稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

自產(chǎn)或托付加工或購(gòu)買的貨物用于無償贈(zèng)送他人借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）（公允價(jià)值x稅率）自產(chǎn)或托付加工的貨物，對(duì)內(nèi)對(duì)外均視同銷售外購(gòu)貨物,對(duì)外視同銷售（對(duì)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

交納增值稅交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

交納以前期間未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款

月末轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

當(dāng)月多交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交）

補(bǔ)充：出口退稅通過“其他應(yīng)收款”核算借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

差額征稅范圍：金融商品轉(zhuǎn)讓、融資租賃、融資性售后回租、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、旅游服務(wù)、簡(jiǎn)易計(jì)稅法建筑服務(wù)

成本費(fèi)用允許扣減銷售額的狀況發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額，在成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合格增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)抵減）/應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額處置金融資產(chǎn)的投資收益作為含稅銷售額繳納金融服務(wù)的增值稅借：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

處置金融資產(chǎn)虧損，估計(jì)下期通過其他金融資產(chǎn)的處置可以彌補(bǔ)回虧損借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）年末“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”有借方余額，說明損失沒有彌補(bǔ)回來，必需在年末將其損失的可抵扣稅額沖抵，沖抵后借方年末無余額

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減稅（政府補(bǔ)助行為）初次購(gòu)買稅控專用設(shè)備抵減：金稅卡/IC卡/讀卡器/金稅盤/報(bào)稅盤/傳輸盤（運(yùn)輸發(fā)票）借：固定資產(chǎn)（價(jià)稅合計(jì)）實(shí)務(wù)中一般計(jì)“管理費(fèi)用”貸：銀行存款

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：管理費(fèi)用

后期發(fā)生稅控設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款

補(bǔ)充：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

應(yīng)交消費(fèi)稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)，將應(yīng)交消費(fèi)稅轉(zhuǎn)入在建工程項(xiàng)目成本借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅的托付加工物資，一般由受托方代收代繳稅款收回后直接銷售，計(jì)入托付加工物資成本借：托付加工物資貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

收回后連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”借方借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（可抵扣）貸：應(yīng)付賬款

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅物資，在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅，計(jì)入該物資的成本借：材料選購(gòu)/固定資產(chǎn)貸：銀行存款

其他應(yīng)交稅費(fèi)對(duì)外銷售礦產(chǎn)品，應(yīng)交資源稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)交資源稅借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

應(yīng)交城建稅、訓(xùn)練費(fèi)附加（小微企業(yè)免征訓(xùn)練費(fèi)附加）對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退方法的，隨“兩稅”征稅的城建稅一律不退借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/應(yīng)交訓(xùn)練費(fèi)附加

繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/應(yīng)交訓(xùn)練費(fèi)附加貸：銀行存款

應(yīng)交土地增值稅土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”核算的企業(yè)，處置時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”核算的企業(yè)，處置時(shí)借：銀行存款累計(jì)攤銷/減值預(yù)備貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅資產(chǎn)處置損益（或借方）

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交土地增值稅借：稅金及附加貸：應(yīng)