2023年審計(jì)師-中級(jí)審計(jì)師-審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試高頻考點(diǎn)參考題庫(kù)帶答案

長(zhǎng)風(fēng)破浪會(huì)有時(shí)，直掛云帆濟(jì)滄海。2023年審計(jì)師-中級(jí)審計(jì)師-審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試高頻考點(diǎn)參考題庫(kù)帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）答案解析附后第1卷一.單項(xiàng)選擇題(共15題)1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是:A.審計(jì)B.審計(jì)機(jī)關(guān)C.審計(jì)組組長(zhǎng)D.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人2.下列各項(xiàng)中，不能用以判斷被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提合理性的分析方法是：A.將本年度的折舊費(fèi)用與上年度的折舊費(fèi)用相比較B.計(jì)算本年度固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量之比，將該比率與上年度相比較C.計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較D.將本年度應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計(jì)提的折舊額相比較3.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：A.選擇簡(jiǎn)單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)B.對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試C.對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)都采用抽查法D.對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核4.被審計(jì)單位對(duì)以下工資費(fèi)用分配，應(yīng)確認(rèn)為錯(cuò)誤的是：A.營(yíng)銷(xiāo)人員工資計(jì)入制造費(fèi)用B.車(chē)間主任工資計(jì)入制造費(fèi)用C.車(chē)間設(shè)備維修人員工資計(jì)入管理費(fèi)用D.行政管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用5.被審計(jì)單位編制的工資結(jié)算表屬于下列各類(lèi)審計(jì)證據(jù)中的：A.實(shí)物證據(jù)B.外部證據(jù)C.親歷證據(jù)D.內(nèi)部證據(jù)6.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是（）A.計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料B.與當(dāng)事人談話的錄音帶C.被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶7.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的表述中正確的是（

）。A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方式只能采用直線法B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)C.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自其可供使用次月開(kāi)始攤銷(xiāo)D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入8.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯(cuò)誤的是A.選擇媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B.選擇行業(yè)協(xié)會(huì)確定的技術(shù)規(guī)范作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.選擇被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.選擇行業(yè)管理部門(mén)制定的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)9.以下不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B.員工的素質(zhì)C.企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估D.人力資源制度10.數(shù)據(jù)驗(yàn)證的過(guò)程不包括：A.數(shù)據(jù)采集B.數(shù)據(jù)審查C.數(shù)據(jù)清理D.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換11.為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：A.檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)B.計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證D.抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批12.針對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法正確的是（）。A.抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒(méi)有信賴(lài)實(shí)際上應(yīng)予以信賴(lài)的內(nèi)部控制，由此產(chǎn)生信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效果B.抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤，由此產(chǎn)生誤受風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)人員在運(yùn)用抽樣技術(shù)對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行測(cè)試過(guò)程中，由于執(zhí)行額外審計(jì)程序而降低了審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是誤受風(fēng)險(xiǎn)D.可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)13.是否在規(guī)定的時(shí)間以合理的成本實(shí)現(xiàn)了既定目標(biāo)，公眾對(duì)提供的服務(wù)或產(chǎn)品的滿(mǎn)意程度，體現(xiàn)的是績(jī)效的（）。A.經(jīng)濟(jì)性B.效率性C.效果性D.合規(guī)性14.直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法是（）。A.審計(jì)取證基本方法B.審計(jì)取證具體方法C.詳查法D.抽查法15.以下針對(duì)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可靠性B.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)C.向被審計(jì)單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益D.據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響二.多項(xiàng)選擇題(共15題)1.控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的途徑有（）。A.調(diào)整樣本量，增加樣本B.對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等C.對(duì)審計(jì)人員有效的訓(xùn)練D.對(duì)審計(jì)程序的精心設(shè)計(jì)E.采用恰當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)選取樣本2.審計(jì)取證具體方法應(yīng)用于審計(jì)程序的（）。A.準(zhǔn)備階段B.終結(jié)階段C.結(jié)束后階段D.實(shí)施階段E.擬承接階段3.下列各項(xiàng)，能夠驗(yàn)證被審計(jì)單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的審計(jì)程序是：A.檢查銀行對(duì)帳單B.向存入款項(xiàng)的銀行函證C.獲取銀行定期存款存單D.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬E.分析定期存款占存款總額的比例4.為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始證據(jù)有（）A.貨幣資金支出憑證B.采購(gòu)訂單C.采購(gòu)合同D.購(gòu)貨發(fā)票E.驗(yàn)收單5.下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍的表述，正確的有：A.審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定管轄范圍B.涉及國(guó)家重大機(jī)密的軍品科研和生產(chǎn)單位由項(xiàng)目或單位所在地的省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計(jì)C.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)可以直接進(jìn)行審計(jì)D.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)E.軍隊(duì)系統(tǒng)的審計(jì)管轄范圍由中國(guó)人民解放軍審計(jì)署和國(guó)家審計(jì)署共同協(xié)商確定6.在應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)中審計(jì)人員應(yīng)審查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬所有項(xiàng)目的情形有(

)。A.應(yīng)付款項(xiàng)賬戶(hù)數(shù)較少B.應(yīng)付款項(xiàng)賬戶(hù)數(shù)較多C.初步抽查結(jié)果表明誤差很大D.初步抽查結(jié)果表明誤差很小E.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額加總與總賬余額不符7.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的有：A.固有風(fēng)險(xiǎn)（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）與檢查風(fēng)險(xiǎn)成正比B.控制風(fēng)險(xiǎn)（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）與固有風(fēng)險(xiǎn)（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）成反比C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此是不可控的D.內(nèi)部控制越有效．控制風(fēng)險(xiǎn)（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）的評(píng)估水平就越低E.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)決定審計(jì)人員計(jì)劃收集證據(jù)的數(shù)量8.審計(jì)機(jī)關(guān)在公布審計(jì)結(jié)果時(shí)，可以公布的信息有：A.審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)B.被審計(jì)單位的整改情況C.正在處理過(guò)程中的事項(xiàng)D.涉及商業(yè)秘密的信息E.處理處罰決定及審計(jì)建議9.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)受政府委托向人大常會(huì)提出的審計(jì)工作報(bào)告主要內(nèi)容的有：A.加強(qiáng)預(yù)算管理的意見(jiàn)B.被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)C.被審計(jì)單位的整改情況D.對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的總體評(píng)價(jià)E.本級(jí)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題10.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)工作職責(zé)的有：A.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告B.復(fù)核審計(jì)信息C.指導(dǎo)監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作D.對(duì)審計(jì)決定書(shū)提出審理意見(jiàn)E.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任11.審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，正確的清查做法有：A.應(yīng)由出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫行封存B.事先通知出納員做必要準(zhǔn)備C.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)后D.清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督E.審計(jì)人員編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”作為審計(jì)工作底稿12.電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，數(shù)據(jù)采集的方式有：A.文件傳輸B.數(shù)據(jù)驗(yàn)證C.直接拷貝和直接讀取D.開(kāi)放數(shù)據(jù)互連E.平行模擬13.在企業(yè)的信用政策中，信用條件包括的內(nèi)容有（

）。A.信用標(biāo)準(zhǔn)B.信用期限C.收賬政策D.現(xiàn)金折扣率E.現(xiàn)金折扣期14.某集團(tuán)公司審計(jì)部派出審計(jì)組，赴下屬子公司對(duì)其上一年度財(cái)務(wù)收支實(shí)施的審計(jì)屬于：A.社會(huì)審計(jì)B.財(cái)務(wù)審計(jì)C.事后審計(jì)D.就地審計(jì)E.內(nèi)部審計(jì)15.下列各項(xiàng)中，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的事項(xiàng)有：A.審計(jì)實(shí)施方案編制或者組織實(shí)施不當(dāng)，造成審計(jì)目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)或者重要問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)的B.審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)、不充分問(wèn)題的C.審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計(jì)工作底稿不真實(shí)、不完整問(wèn)題的D.審計(jì)組起草的審計(jì)文書(shū)和審計(jì)信息反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的E.對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)的審理意見(jiàn)不正確的三.不定項(xiàng)選擇題(共10題)1.2017年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）倉(cāng)庫(kù)和業(yè)務(wù)部門(mén)填制請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)后，交由采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)；（2）材料采購(gòu)實(shí)行采購(gòu)員負(fù)責(zé)制，每位采購(gòu)員全權(quán)負(fù)責(zé)某類(lèi)材料采購(gòu)的全部工作流程，（3）驗(yàn)收部門(mén)對(duì)所有采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn)；（4）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2．審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確；（2）查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)；（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購(gòu)項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形。（4）復(fù)核付款憑單的采購(gòu)金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3．審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)；（2）分析應(yīng)付賬款賬齡；（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)；（4）抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4．審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購(gòu)買(mǎi)的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率17％），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5．審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶(hù)的期末余額在借方。2.（一）資料2017年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)；(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單；(3)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；(4)對(duì)于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓?xiě)?yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：(1)向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)情況；(2)觀察銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；(3)檢查是否編制銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票；(4)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類(lèi)產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。“資料5”中，丁公司回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：A.丁公司已經(jīng)支付了部分款項(xiàng)，而甲公司尚未收到B.丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對(duì)此尚未作會(huì)計(jì)處理C.丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷(xiāo)售處理D.丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷(xiāo)售處理3.2016年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé):(1)將填寫(xiě)的銀行進(jìn)賬單送存銀行；(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒；(3)登記銀行存款總賬；(4)核對(duì)匯款通知書(shū)。3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門(mén)填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶(hù)訂貨的要求后，銷(xiāo)售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門(mén)審批部門(mén)。在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門(mén)的批準(zhǔn)后，銷(xiāo)售人員編制銷(xiāo)售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門(mén)準(zhǔn)備發(fā)貨?！百Y料3”中，審計(jì)人員采用的樣本選取方法為（）A.系統(tǒng)選樣法B.分層選樣法C.整群選樣法D.隨機(jī)選樣法4.2018年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷(xiāo)，同時(shí)另指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：①檢查銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)情況；④對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.審計(jì)人員對(duì)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施：①比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常情況；②計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化；③抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷(xiāo)貨發(fā)票，與銷(xiāo)售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)。4.甲公司2017年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，由100筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)形成。審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為0001至0100，并隨機(jī)抽取其中25筆進(jìn)行審查。這25筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬(wàn)元，經(jīng)審定為1000萬(wàn)元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！搬槍?duì)“資料4”，若采用差異估計(jì)法，在不考慮精確區(qū)間的情況下，審計(jì)人員推斷該公司應(yīng)收賬款的賬面余額約為：A.4000萬(wàn)元B.4500萬(wàn)元C.5000萬(wàn)元D.6000萬(wàn)元5.2017年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）倉(cāng)庫(kù)和業(yè)務(wù)部門(mén)填制請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)后，交由采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)；（2）材料采購(gòu)實(shí)行采購(gòu)員負(fù)責(zé)制，每位采購(gòu)員全權(quán)負(fù)責(zé)某類(lèi)材料采購(gòu)的全部工作流程，（3）驗(yàn)收部門(mén)對(duì)所有采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn)；（4）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2．審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確；（2）查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)；（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購(gòu)項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形。（4）復(fù)核付款憑單的采購(gòu)金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3．審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)；（2）分析應(yīng)付賬款賬齡；（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)；（4）抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4．審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購(gòu)買(mǎi)的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率17％），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5．審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶(hù)的期末余額在借方。6.2018年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)；（2）設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門(mén)執(zhí)行；（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收。2．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。3．審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2017年年初購(gòu)入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買(mǎi)價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2017年年初購(gòu)進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。7.共用題干（一）資料2013年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①出納員在辦理報(bào)銷(xiāo)等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶(hù)，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40000元，出納員聲稱(chēng)該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶(hù)2012年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對(duì)2012年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶(hù)2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行賬戶(hù)進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶(hù)，其中兩個(gè)銀行賬戶(hù)期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶(hù)分別是公司的基本存款賬戶(hù)、信用證存款賬戶(hù)和外埠存款賬戶(hù)，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶(hù)銀行取得了基本存款賬戶(hù)的對(duì)賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。A.盤(pán)點(diǎn)時(shí)間安排在營(yíng)業(yè)結(jié)束后B.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊式監(jiān)盤(pán)C.審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)D.由審計(jì)人員填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”8.共用題干資料2014年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員為分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較；(2)將2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)相比較；(3)將2013年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較；(4)將2013年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。2.審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2013年產(chǎn)品售價(jià)沒(méi)有變動(dòng)，但銷(xiāo)售收入與上年相比有較大幅度增長(zhǎng)，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷(xiāo)售旺季，其收入通常達(dá)到全年收入的80%以上。2013年7至10月的銷(xiāo)售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對(duì)2013年銷(xiāo)售收入大幅度增長(zhǎng)及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋?zhuān)?1)公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低；(2)公司提出有效的淡季營(yíng)銷(xiāo)策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣；(3)公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)；(4)公司對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)工作人員采取了更有效的淡季銷(xiāo)售激勵(lì)措施。3.對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員決定重點(diǎn)審查乙公司是否存在虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況。4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2014年2月18日有一筆金額為500萬(wàn)元的銷(xiāo)售退回記錄，該筆銷(xiāo)售原記錄于2013年12月12日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷(xiāo)售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2013年乙公司新增了客戶(hù)B公司。1至6月B公司為乙公司帶來(lái)60%以上的營(yíng)業(yè)收入，7至12月乙公司沒(méi)有來(lái)自B公司的營(yíng)業(yè)收入。截至2013年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。A.檢查有關(guān)銷(xiāo)售合同和發(fā)票B.檢查有關(guān)貨運(yùn)憑證和收款憑證C.詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員，了解B公司在7至12月沒(méi)有與乙公司業(yè)務(wù)往來(lái)的原因D.向B公司發(fā)函，要求回函說(shuō)明2013年與乙公司發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)及年底應(yīng)付款項(xiàng)的金額9.2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)的情況和資料如下：1.在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員可以是同一人。2.審計(jì)在對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的銷(xiāo)售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問(wèn)題。3.審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2014年2月，有大批2013年銷(xiāo)售的商品被退回。4.審計(jì)2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定甲公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，審計(jì)人員擬從甲公司2013年開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根中選取若干張，核對(duì)銷(xiāo)售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。某公司2013年共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票4000張，銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼為第2001號(hào)至第6000號(hào)，審計(jì)人員計(jì)劃從中選取10張銷(xiāo)售發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下：以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第（1）列第（3）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自左而右。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。＜2>、針對(duì)“資料2”，為了證實(shí)真實(shí)性目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是：A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷(xiāo)售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬B.可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查C.以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷(xiāo)售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證D.核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額10.2018年4月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單。（2）財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄。（3）倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。（4）存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧的處理須經(jīng)審批。2．審計(jì)人員于2018年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤(pán)程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤(pán)點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。（4）審計(jì)人員抽查盤(pán)點(diǎn)記錄。3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋?zhuān)P(pán)點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2018年1月1日至4月25日盤(pán)點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫(kù)數(shù)量為300件，銷(xiāo)售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”中，不符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有：A.生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單B.財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄C.倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)D.存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧的處理須經(jīng)審批第2卷一.單項(xiàng)選擇題(共15題)1.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的實(shí)施時(shí)間是（）。A.1994年8月31日B.2006年2月28日C.2006年6月1日D.1995年1月1日2.下列各項(xiàng)中，屬于防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施是（）A.明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任B.盡量少地承接審計(jì)業(yè)務(wù)C.按照被審計(jì)單位意愿選擇審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型D.不采納任何外部專(zhuān)家的意見(jiàn)和建議3.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是：A.計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料B.與當(dāng)事人談話的錄音帶C.被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶4.某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為1500個(gè)，賬面總金額為3600000元，審計(jì)人員在考慮了預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為300個(gè)。這300個(gè)樣本項(xiàng)目賬面金額為640000元，審定金額為610000元。若采用差異估計(jì)法，審計(jì)人員據(jù)此可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是：A.3750000元B.3050000元C.3431250元D.3450000元5.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)人員對(duì)于從被審計(jì)單位采集的格式不一致的數(shù)據(jù)，可以進(jìn)行的操作是：A.轉(zhuǎn)換B.刪除C.加密D.驗(yàn)證6.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢(xún)問(wèn)、觀察和分析性復(fù)核程序C.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大適用于審計(jì)抽樣D.審計(jì)抽樣可以用來(lái)檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性7.下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.國(guó)家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排B.國(guó)家審計(jì)具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威性C.黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督可以取代國(guó)家審計(jì)監(jiān)督D.國(guó)家審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分8.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)計(jì)劃管理的表述，正確的是：A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃僅包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目和授權(quán)項(xiàng)目B.審計(jì)署負(fù)責(zé)管理部署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃C.本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)該納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃D.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將本年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)9.審計(jì)人員盡量回避風(fēng)險(xiǎn)大而自身又無(wú)法加以控制的審計(jì)項(xiàng)目，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的（）。A.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法B.自我保護(hù)法C.風(fēng)險(xiǎn)回避法D.風(fēng)險(xiǎn)承受法10.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中.正確的是:A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制沒(méi)有及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果是正向關(guān)系11.下列有關(guān)審計(jì)類(lèi)別的表述中，正確的是A.全部審計(jì)可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)B.績(jī)效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同C.就地審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的審計(jì)D.與績(jī)效審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)12.下列各項(xiàng)中關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)分級(jí)質(zhì)量控制的表述，正確的是（）。A.審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)編制審計(jì)實(shí)施方案B.審計(jì)組組長(zhǎng)的人選由審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)確定C.審計(jì)工作方案由審計(jì)組組長(zhǎng)編制D.審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)確定外聘人員13.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段主要工作的是：A.編制審計(jì)實(shí)施方案B.檢查重大違法行為C.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D.公布審計(jì)結(jié)果14.審計(jì)人員對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范化的過(guò)程稱(chēng)為：A.數(shù)據(jù)清理B.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證D.數(shù)據(jù)分析15.下列關(guān)于抽樣的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.選取部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個(gè)審計(jì)事項(xiàng)B.在審計(jì)事項(xiàng)包含的項(xiàng)目數(shù)量較多，需要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)某一方面的總體特征作出結(jié)論時(shí)，審計(jì)人員可以進(jìn)行審計(jì)抽樣C.審計(jì)人員可以在審計(jì)中結(jié)合使用選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣三種方法D.審計(jì)抽樣包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目二.多項(xiàng)選擇題(共15題)1.案例三(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下:1.丙公司有關(guān)存貨的部分內(nèi)部控制措施如下:(1)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)發(fā)生報(bào)廢的存貨，填制報(bào)廢審批單并報(bào)批;(2)單獨(dú)記錄代管、代銷(xiāo)的存貨，避免與本公司存貨混淆;(3)設(shè)置存貨明細(xì)賬，及時(shí)反映存貨的收、發(fā)、結(jié)存情況;(4)設(shè)置存貨實(shí)物臺(tái)賬，詳細(xì)登記存貨人庫(kù)、出庫(kù)情況，并定期與財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)。2.根據(jù)調(diào)查和測(cè)評(píng)內(nèi)部控制的情況，審計(jì)人員作出如下工作安排:(1)監(jiān)盤(pán)存貨，證實(shí)存貨的真實(shí)性和所有權(quán);(2)計(jì)算并分析存貨周轉(zhuǎn)率，檢查存貨的總體合理性;(3)抽查金額較大的人庫(kù)出庫(kù)單，證實(shí)存貨截止期的正確性;(4)抽查存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，證實(shí)存貨計(jì)價(jià)方法的合規(guī)性。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，丙公司2017年存貨周轉(zhuǎn)率較2016年有較大幅度下降。丙公司解釋如下：2017年產(chǎn)品平均銷(xiāo)售價(jià)格比2016年有所下調(diào);由于加大了宣傳力度，廣告營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用有所上升;12月有部分原材料已投入生產(chǎn)，但未及時(shí)辦理領(lǐng)用手續(xù);公司增加了2017年末原材料的儲(chǔ)備量。4.審計(jì)人員對(duì)丙公司存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，具體做法如下:(1)先由丙公司獨(dú)立進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員回避;(2)提前通知丙公司擬進(jìn)行抽盤(pán)的范圍，要求丙公司做好準(zhǔn)備;(3)抽盤(pán)過(guò)程中，關(guān)注存貨有無(wú)過(guò)期、失效、毀損等情況;(4)抽盤(pán)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)，要求丙公司直接調(diào)整存貨明細(xì)賬。5.丙公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品而持有Z材料。審計(jì)人員在審查期末庫(kù)存Z材料成本時(shí)發(fā)現(xiàn)，Z材料的實(shí)際成本合計(jì)1000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格合計(jì)800萬(wàn)元;將Z材料加工成A產(chǎn)品預(yù)計(jì)加工費(fèi)用合計(jì)400萬(wàn)元A產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格預(yù)計(jì)1900萬(wàn)元。丙公司為Z材料計(jì)提了200萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述，正確的有：A.審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本區(qū)別在于其獨(dú)立性B.內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立性，社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)C.獨(dú)立性表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和人員等方面的獨(dú)立D.國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源上的獨(dú)立E.獨(dú)立性要求審計(jì)人員必須保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，形式上是否獨(dú)立并不重要3.審計(jì)人員進(jìn)行資本公積使用合法性審查時(shí)，主要的審查內(nèi)容有：A.資本公積轉(zhuǎn)增資本有無(wú)權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議B.審查有無(wú)利用資本公積進(jìn)行各種營(yíng)私舞弊的情況C.實(shí)際轉(zhuǎn)增的資本額與審批數(shù)額是否一致D.審查投入資本轉(zhuǎn)為實(shí)收資本與資本公積的比例是否合理E.檢查政府批文、撥款憑證及項(xiàng)目完成記錄和項(xiàng)目決算書(shū)4.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的措施中，屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程進(jìn)行控制的有（）。A.審核審計(jì)證據(jù)B.審定審計(jì)實(shí)施方案C.復(fù)核審計(jì)工作底稿D.建立嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)制度E.制定保證審計(jì)人員獨(dú)立性的政策實(shí)施5.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈正向關(guān)系C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平D.固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)E.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和效益性6.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)包括（）。A.服務(wù)對(duì)象具有內(nèi)向性B.審計(jì)領(lǐng)域具有廣泛性C.審計(jì)人員具有獨(dú)立性D.審計(jì)業(yè)務(wù)具有委托性E.審計(jì)過(guò)程和方法具有靈活性7.審計(jì)抽樣的種類(lèi)包括（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣B.非統(tǒng)計(jì)抽樣C.選取全部項(xiàng)目D.選取特定項(xiàng)目E.抽樣風(fēng)險(xiǎn)8.下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限的是（）。A.參加本單位有關(guān)會(huì)議，并行使表決權(quán)B.對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，進(jìn)行處罰C.對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，有權(quán)予以暫時(shí)封存D.檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)機(jī)器電子數(shù)據(jù)和資料E.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)9.2019年4月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2018年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單。（2）財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄。（3）倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。（4）存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧的處理須經(jīng)審批。2．審計(jì)人員于2019年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤(pán)程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤(pán)點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。（4）審計(jì)人員抽查盤(pán)點(diǎn)記錄。3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋?zhuān)P(pán)點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤(pán)點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫(kù)數(shù)量為300件，銷(xiāo)售發(fā)出數(shù)量為180件。要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，不符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有（）。A.生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單B.財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄C.倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)D.存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧的處理須經(jīng)審批10.被審計(jì)單位對(duì)外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日的下列處理，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有（）A.外幣貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日即期匯率折算B.外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算C.境外經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算E.境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算11.被審計(jì)單位對(duì)自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)誤的有（）A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的屋子計(jì)入在建工程成本B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的給用計(jì)入管理費(fèi)用C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.將完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入12.資料：2014年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下:1.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下:（1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;（2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;（3)查驗(yàn)收款憑證.付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;（4)函證銀行存款賬戶(hù)，檢查銀行存款的真實(shí)性。2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到:（1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章;（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬.銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;（3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)。2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到:（1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章;（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬.銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;（3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)。3.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果如下:盤(pán)點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無(wú)其他未入賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2013年10月9日開(kāi)戶(hù)，戶(hù)名為出納員姓名，開(kāi)戶(hù)當(dāng)天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢(xún)問(wèn)是邊角料變賣(mài)收入。4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱(chēng)丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬(wàn)元資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開(kāi)設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。對(duì)于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有:A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記C.截留現(xiàn)金銷(xiāo)售收款D.循環(huán)挪用銷(xiāo)售貨款13.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，正確的有（）。A.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的依據(jù)B.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計(jì)準(zhǔn)則完備成熟與否，是一個(gè)國(guó)家審計(jì)專(zhuān)業(yè)水平的重要標(biāo)志之一D.審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于提高了審計(jì)本身的可信性E.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁14.下列各項(xiàng)中，屬于效益審計(jì)常用定性分析方法的有：A.內(nèi)容分析法B.回歸分析法C.邏輯模型法D.價(jià)值分析法E.程序分析法15.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有：A.對(duì)民營(yíng)上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B.對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)C.對(duì)國(guó)有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)D.對(duì)其他單位受政府委托管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)E.對(duì)國(guó)際貨幣基金組織向我國(guó)政府提供的貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)三.不定項(xiàng)選擇題(共10題)1.2018年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷(xiāo)，同時(shí)另指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：①檢查銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)情況；④對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.審計(jì)人員對(duì)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施：①比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常情況；②計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化；③抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷(xiāo)貨發(fā)票，與銷(xiāo)售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)。4.甲公司2017年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，由100筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)形成。審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為0001至0100，并隨機(jī)抽取其中25筆進(jìn)行審查。這25筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬(wàn)元，經(jīng)審定為1000萬(wàn)元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”所述情況中，屬于實(shí)物控制措施的有：A.限制非授權(quán)人員接近存貨B.財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)C.銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)D.財(cái)務(wù)部門(mén)指定主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷(xiāo)2.共用題干（一）資料2011年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：1.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查存貨總體合理性時(shí)，對(duì)近3年的存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行了測(cè)算和對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)幅度較大。2.審計(jì)人員對(duì)丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，具體工作要點(diǎn)包括：(1)審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃；(2)審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行；(3)在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，對(duì)過(guò)期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄；(4)將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對(duì)。3.審計(jì)人員審查丙公司2010年末存貨盤(pán)點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為800公斤，而該材料賬面記錄為1000公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋?zhuān)嘤浀?00公斤材料當(dāng)時(shí)尚在運(yùn)輸途中，該在途材料于2011年1月2日到貨并辦理入庫(kù)手續(xù)。4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2010年12月份B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬(wàn)元；(2)12月15日，入庫(kù)3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；(3)12月20日，銷(xiāo)售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本435萬(wàn)元；(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬(wàn)元。丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。5.審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行審查時(shí)，采取了如下審計(jì)程序：(1)審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性；(2)審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；(3)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫(kù)單和驗(yàn)收單；(4)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷(xiāo)售發(fā)票副本和提貨單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。A.審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性B.審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫(kù)單和驗(yàn)收單D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷(xiāo)售發(fā)票副本和提貨單3.(一)資料2017年4月,某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì),有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下:“資料1”丙公司生產(chǎn)車(chē)間實(shí)行計(jì)件工資制,后期部門(mén)事項(xiàng)計(jì)時(shí)工資制,審計(jì)人員在對(duì)薪利業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到:(1)人力資源部門(mén)]根據(jù)需要制訂員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)人員調(diào)配單,向各部門(mén)分配員工;(2)各生產(chǎn)車(chē)間按月編制員工生產(chǎn)記錄;(3)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)、工時(shí)記錄等編制工資單;(4)財(cái)務(wù)部(”門(mén)編制工資費(fèi)用分配表?！百Y料2”根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案,審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序:.(1)抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備(2)抽查生產(chǎn)和工時(shí)記錄是否連續(xù)完整(3)比較近幾年以及本年各個(gè)月份薪酬變動(dòng)情況;(4)檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部[門(mén)主管審核。“資料3”審計(jì)人員在抽查后勤部門(mén)工時(shí)記錄時(shí),發(fā)現(xiàn)某員工12月的周平均工時(shí)達(dá)到200小時(shí),經(jīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)管理人員，稱(chēng)該情況屬于偶然錯(cuò)誤,公司將立即糾正。“資料4”審計(jì)人員在比較人工費(fèi)用時(shí),發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本總直接人工費(fèi)用所占比重較以前年度大幅增加?！安牧?”2016年8月,經(jīng)丙公司董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品。截至2016年12月底,該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關(guān)研發(fā)人員工資累計(jì)支出230萬(wàn)元,丙公司將其計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問(wèn)題從備選參考答案中選出正確的參考答案。針對(duì)“資料4”,2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用所占比重大幅增加的原因可能為:A.丙公司計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)大幅提高B.丙公司虛增了直接人工費(fèi)用C.丙公司管理人員數(shù)量大幅增加D.丙公司生產(chǎn)自動(dòng)化程度大幅提高4.案例三（一）資料2017年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①出納員在辦理報(bào)銷(xiāo)等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶(hù)，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40000元，出納員聲稱(chēng)該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶(hù)2016年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對(duì)2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶(hù)2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行賬戶(hù)進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶(hù)，其中兩個(gè)銀行賬戶(hù)期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶(hù)分別是公司的基本存款賬戶(hù)、信用證存款賬戶(hù)和外埠存款賬戶(hù)，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶(hù)銀行取得了基本存款賬戶(hù)的對(duì)賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，關(guān)于審計(jì)人員庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的做法中，正確的有：A.盤(pán)點(diǎn)時(shí)間安排在營(yíng)業(yè)結(jié)束后B.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊式監(jiān)盤(pán)C.審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)D.由審計(jì)人員填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”5.（一）資料2017年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①出納員在辦理報(bào)銷(xiāo)等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶(hù)，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40000元，出納員聲稱(chēng)該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶(hù)2016年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對(duì)2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶(hù)2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行賬戶(hù)進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶(hù)，其中兩個(gè)銀行賬戶(hù)期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶(hù)分別是公司的基本存款賬戶(hù)、信用證存款賬戶(hù)和外埠存款賬戶(hù)，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶(hù)銀行取得了基本存款賬戶(hù)的對(duì)賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料3”中，為證實(shí)被審計(jì)單位解釋是否合理，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是：A.重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；B.對(duì)2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；C.自行編制該賬戶(hù)2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；D.抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。6.（一）資料2019年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較；(4)分析了前五大重要客戶(hù)的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況。2．由于審計(jì)人員擬信賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前對(duì)應(yīng)收賬款及銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測(cè)試。在測(cè)試過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：（1）由出納人員定期向客戶(hù)寄出對(duì)賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字（2）信用賒銷(xiāo)由銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理審批（3）倉(cāng)庫(kù)人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉(cāng)庫(kù)物資登記簿（4）收不回來(lái)的壞賬由公司董長(zhǎng)審批后做注銷(xiāo)，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄3．審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方（系子公司），但乙公司沒(méi)在會(huì)計(jì)資料中做任何披露，之前也沒(méi)有告訴過(guò)審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒(méi)有任何交易，會(huì)計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會(huì)計(jì)報(bào)告上披露該子公司的相關(guān)信息。4．為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：（1）從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫(kù)單、銷(xiāo)售單及銷(xiāo)售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年（2）從2018年12月的出庫(kù)單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫(kù)單是否已在明細(xì)賬做了記錄。（3）審計(jì)人員對(duì)乙公司的客戶(hù)進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額（4）檢查了銷(xiāo)售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致。5．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬(wàn)元的銷(xiāo)售退回記錄，該筆銷(xiāo)售原記錄于2018年12月12日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷(xiāo)售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制不合理有（）。A.由出納人員定期向客戶(hù)寄出對(duì)賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字B.信用賒銷(xiāo)由銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理審批C.倉(cāng)庫(kù)人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨庫(kù)登記倉(cāng)庫(kù)物資登記簿D.收不回來(lái)的壞賬由公司董長(zhǎng)審批后做注銷(xiāo)，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄7.2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)的情況和資料如下：1.在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員可以是同一人。2.審計(jì)在對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的銷(xiāo)售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問(wèn)題。3.審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2014年2月，有大批2013年銷(xiāo)售的商品被退回。4.審計(jì)2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定甲公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，審計(jì)人員擬從甲公司2013年開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根中選取若干張，核對(duì)銷(xiāo)售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。某公司2013年共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票4000張，銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼為第2001號(hào)至第6000號(hào)，審計(jì)人員計(jì)劃從中選取10張銷(xiāo)售發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下：以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第（1）列第（3）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自左而右。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。＜5>、按照“資料4”如果上述10筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為100.03萬(wàn)元，假定甲公司2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，并假定誤差與賬面價(jià)值成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法推斷甲公司收入總體差異額：A.5.4B.120C.12D.30008.2013年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①出納員在辦逄報(bào)銷(xiāo)等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶(hù)，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40000元，出納員聲稱(chēng)該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶(hù)2012年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制’②對(duì)2012年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶(hù)2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行賬戶(hù)進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶(hù)，其中兩個(gè)銀行賬戶(hù)期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶(hù)分別是公司的基本存款賬戶(hù)、信用證存款賬戶(hù)和外埠存款賬戶(hù)，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶(hù)銀行取得了基本存款賬戶(hù)的對(duì)賬單。(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶(hù)有：A.基本存款賬戶(hù)B.信用證存款賬戶(hù)C.外埠存款賬戶(hù)D.余額為零的兩個(gè)銀行存款賬戶(hù)9.2016年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé):(1)將填寫(xiě)的銀行進(jìn)賬單送存銀行；(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒；(3)登記銀行存款總賬；(4)核對(duì)匯款通知書(shū)。3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門(mén)填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶(hù)訂貨的要求后，銷(xiāo)售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門(mén)審批部門(mén)。在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門(mén)的批準(zhǔn)后，銷(xiāo)售人員編制銷(xiāo)售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門(mén)準(zhǔn)備發(fā)貨。“資料4”中，未涉及的控制活動(dòng)為（）A.實(shí)物控制B.職責(zé)分工控制C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制D.憑證與記錄控制10.1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制