外資企業(yè)出口退稅

1外企先征后退稅—一般貿(mào)易計(jì)算方法目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅?！跋日骱笸恕笔侵干a(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。（一）計(jì)稅依據(jù)?！跋日骱笸恕鞭k法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額。“離岸價(jià)”（英文編寫為FOB價(jià)）是裝運(yùn)港船上交貨價(jià)，但這個(gè)交貨價(jià)屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險(xiǎn)劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價(jià)是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險(xiǎn)支付運(yùn)保費(fèi)。最常用的FOB、CFR和CIF價(jià)的換算方法如下：遭FO仿B價(jià)菠=C斤FR俘價(jià)-外運(yùn)費(fèi)鑄=C適IF鏈價(jià)×奏（1柴-投利保加佩成×鼓保險(xiǎn)精費(fèi)率斗）-益運(yùn)費(fèi)公因此皮，如園果企埋業(yè)以牧到岸呢價(jià)格綢作為隙對(duì)外殿出口卡成交大的，艘在貨纏物離蘆境后親，應(yīng)掙扣除秧發(fā)生葡的由意企業(yè)發(fā)負(fù)擔(dān)停的國(guó)煎外運(yùn)尖費(fèi)、吊保險(xiǎn)如費(fèi)傭壁金和騙財(cái)務(wù)封費(fèi)用崇；以織CF搏R價(jià)煙成交貿(mào)的，周應(yīng)扣悅除運(yùn)狠費(fèi)。她（二躁）計(jì)淋算方寧法熔1、塵一般盾貿(mào)易悟（1束）計(jì)秩算公淺式：佳當(dāng)期笑應(yīng)納登稅額尤=當(dāng)濱期內(nèi)愛銷貨筆物的鉤銷項(xiàng)娘稅額概+當(dāng)類期出惹口貨拳物離說(shuō)岸價(jià)咽×外參匯人翼民幣是牌價(jià)既×征慕稅率吸-當(dāng)膚期全迫部進(jìn)縫項(xiàng)稅軟額找當(dāng)期質(zhì)應(yīng)退豎稅額嚷=出脖口貨歐物離猜岸價(jià)評(píng)格×脾外匯株人民阿幣牌永價(jià)×壺退稅煌稅率齒（2導(dǎo)）以徐上計(jì)倚算公老式的擱有關(guān)天說(shuō)明茫：罷①仰當(dāng)期飲進(jìn)項(xiàng)診稅額變包括煉當(dāng)期欠全部尿國(guó)內(nèi)儲(chǔ)購(gòu)料汗、水賊電費(fèi)淚、允合許抵垮扣的槍運(yùn)輸吹費(fèi)、之當(dāng)期騎海關(guān)隊(duì)代征拐增值謎稅等鐵稅法籍規(guī)定榴可以你抵扣況的進(jìn)籃項(xiàng)稅屈額。憐②航外匯寸人民渡幣牌資價(jià)應(yīng)艘按財(cái)辭務(wù)制挪度規(guī)偵定的勻兩種的辦法封確定丸，即笨國(guó)家罷公布桂的當(dāng)孕日牌箭價(jià)或幟月初蛇、月漂末牌沾價(jià)的辱平均吉價(jià)。識(shí)計(jì)算嫌方法頂一旦木確定在，企朱業(yè)在祝一個(gè)爭(zhēng)納稅翼年度蘇內(nèi)不辟得更權(quán)改。糾③要企業(yè)返實(shí)際暢銷售貞收入授與出敬口貨竿物報(bào)跌送但險(xiǎn)、外搶匯核講銷單美上記開載的乏金額紐不一腐致時(shí)掏，稅唇務(wù)機(jī)部關(guān)按唱金額副大的微征稅戚，按叫出口尖貨物忍報(bào)關(guān)并單上匙記載愉的金喜額退善稅。奉④胳應(yīng)納研稅額飲小于裹零的何，結(jié)養(yǎng)轉(zhuǎn)下漫期抵訊減應(yīng)蹦交稅僻額。刺舉例繼說(shuō)明退：描例1土、某珍鞋廠師20只00腸年3救月出孟口鞋飼30防,0銀00浩打，嶺其中腫：（修1）卷28塘,0傘00嚼打以耗FO食B價(jià)賞成交寫，每腔打2滔00霸美元諸，人常民幣怎外匯薦牌價(jià)遵為1柔：8開.2鋸83扎6元害；（蚊2）瓜2,栗00才0打鍬以C支IF懶價(jià)格鑼成交鍵，每挑打2敢40科美元炊，并巴每打晶支付國(guó)運(yùn)費(fèi)火20愿元、扯保險(xiǎn)眼費(fèi)1容0元?dú)?、傭束?弱元，條人民臭幣外繭匯牌依價(jià)為葉1：斃8.外28寺36錯(cuò)元。溪當(dāng)期要實(shí)現(xiàn)消內(nèi)銷迷鞋1勻9,哪40售0打促，銷博售收想入3奪4,屑92漫0,拉00嫩0元饞，銷月項(xiàng)稅丟額為扛5,下93福6,繪40幻0元液，當(dāng)圣月可為予抵泡扣的深進(jìn)項(xiàng)罵稅額濤為1漁0,荷80姓0,織00夠0元虧，鞋射的退爐稅率形為1仁3%抓。用犧“先志征后市退”燃方法確計(jì)算撥應(yīng)交屯稅額防和應(yīng)勤退稅猛額。窗①幫計(jì)算械出口鬼自產(chǎn)憂貨物倘銷售遞收入爛：出稍口自仍產(chǎn)貨竄物銷麗售收群入=扇離岸近價(jià)格板×外殿匯人纖民幣弦牌價(jià)浴+（訊到岸賄價(jià)格盈-運(yùn)踐輸費(fèi)渴-保獅險(xiǎn)費(fèi)植-傭鬼金）扇×外沖匯人奴民幣頭牌價(jià)朋=2隆8,暮00飼0×上20打0×認(rèn)8.堤28屬36物+2瘋,0癥00價(jià)×(如24麗0-視20萬(wàn)-1鳴0-瘋2守)×揉8.巴28冠36彈=4普9,襲83盞4,壟13肥7.竿60滿(元若)雞②藝當(dāng)期雨應(yīng)納毒稅額島=當(dāng)欄期內(nèi)肚銷貨煤物的稼銷項(xiàng)界稅額睛+當(dāng)交期出歷口貨騎物離涼岸價(jià)統(tǒng)格×芝外匯密人民壁幣牌擁價(jià)×斑征稅寺率-匯當(dāng)期范全部抗進(jìn)項(xiàng)仿稅額魂=5夸,9購(gòu)36節(jié),4位00回+4摸9,吩83朽4,冤13延7.攝60奇×1安7%但-1摘0,申80幟0,販00領(lǐng)0=準(zhǔn)3,盾60梢8,賣20北3.誼39展(元惠)等③歸當(dāng)期燥應(yīng)退椅稅額像=當(dāng)狗期出賴口貨皆物離必岸價(jià)棕格×庫(kù)外匯陶人民坑幣牌釣價(jià)×太退稅致稅率鴿-4唇9,麥83熄4,吸13稻7.但60互×1敘3%哄=6酒,4結(jié)78籃,4小37淚.8姿9(遮元）破。核外商扣投資妻企業(yè)研出口周退稅旬問(wèn)題

伸一、夢(mèng)基本脈規(guī)定

煤__倦__呈__伸__季__察__嚷__淘__銅__掀__崗__莖__慚__干__扮__慨__陷__怒__永__電__創(chuàng)1.澡根拋據(jù)《屈中華觸人民郊共和青國(guó)增賓值稅澆暫行夸條例宮》和咽國(guó)務(wù)碎院的嚴(yán)有關(guān)堤規(guī)定漫，對(duì)韻19勝94嫂年1理月1屠日狂以后輩辦理隸工商預(yù)登記旨的外交投資決企業(yè)釋生產(chǎn)艙出口虎的貨吵物增舍值稅召實(shí)行內(nèi)零稅坑率。輪具體今通知航如下哀：

冤(1橋)冬外商召投資俘企業(yè)糊生產(chǎn)獵出口凍的貨順物，籍凡符旨合國(guó)忠家稅托務(wù)總將局國(guó)蹦稅發(fā)弄〔1買99栽4〕豎03庭1號(hào)蔽文件戴規(guī)定噸的，腦憑有串關(guān)憑幣證按挪月報(bào)柴送稅劍務(wù)機(jī)余關(guān)批歉準(zhǔn)免扔征增碰值稅慰，相導(dǎo)應(yīng)的慚增值蟻稅進(jìn)蹲項(xiàng)稅臂額抵同減內(nèi)菜銷貨乎物當(dāng)似期應(yīng)甘納的禿增值晌稅，完不足善抵扣唯的部憲分，鑰予以弟辦理邊退稅種。鈔

賴(2莖)挨出口必貨物牲應(yīng)退發(fā)增值錄稅稅委額，宰依下?lián)淞泄珔⑹接?jì)稻算。治

奮①堂慚出口菌銷項(xiàng)塌金額橋×稅丸率＞鄭未抵緞扣完莫的進(jìn)遠(yuǎn)項(xiàng)稅暢額時(shí)洗，統(tǒng)

刃應(yīng)退路稅額膊＝未寸抵扣修完的就進(jìn)項(xiàng)采稅額覺

茶②蒼培出口屬銷項(xiàng)館金額晨×稅復(fù)率＜之未抵煩扣完耍的進(jìn)蝶項(xiàng)稅魯額時(shí)飾，猜

話應(yīng)退襯稅額沉＝銷秤項(xiàng)金拍額×輸稅率淺

惠結(jié)轉(zhuǎn)鎖下期晴的進(jìn)析項(xiàng)稅粥額＝場(chǎng)當(dāng)期感未抵絹扣完籠的進(jìn)韻項(xiàng)稅遭額－辰應(yīng)退族稅額

細(xì)稅率合是指訊依《尖中華陣人民直共和龜國(guó)增告值稅釣暫行弓條例豈》規(guī)輸定的注17早％和清13鉗％稅偶率。飾

淘(3俯)床外商辭投資底企業(yè)最應(yīng)在穗貨物魄報(bào)關(guān)午出口搭并在鄰財(cái)務(wù)尸上作品銷售訊后。梢按月喘填報(bào)暖"外價(jià)商投藝資企乞業(yè)出丈口貨撲物退矩稅申推報(bào)表誼"(歡見附栗件)抱，并揉提供仿海關(guān)狼簽發(fā)趟的出猛口退佩稅專不用報(bào)豪關(guān)單恨、外妖匯結(jié)苦匯水存單、剛購(gòu)進(jìn)戲貨物育的增繩值稅漫專用水發(fā)票搶(稅粘款抵那扣聯(lián)關(guān))、雞外銷側(cè)發(fā)票姥、其薦他有超關(guān)帳擱冊(cè)等險(xiǎn)到當(dāng)焦地涉宅外稅腳收管膜理機(jī)邪關(guān)申過(guò)請(qǐng)辦毒理免總稅抵麥扣和烏退稅爽手續(xù)緞。愈

霜(4充)洋涉外恭稅收柏管理擱機(jī)關(guān)寒接到斤企業(yè)鬼退(蓬免)膀稅申度報(bào)表厚后，謹(jǐn)必須晃認(rèn)真件審核丟。經(jīng)棋審核平無(wú)誤跨，報(bào)番上級(jí)送涉外鈔稅收碑管理鏟機(jī)關(guān)缺。屬蹄于免步稅抵鏈扣的挎，由數(shù)該上因級(jí)涉兵外稅悟收管丘理機(jī)縫關(guān)審派批；躍屬于材退稅褲的，燒該上僑級(jí)涉廁外稅預(yù)務(wù)管烈理機(jī)剖關(guān)審滲批后漢，送絹當(dāng)?shù)厍o進(jìn)出兼口稅播收管隔理部寫門審誘核并滅辦理代退庫(kù)術(shù)手續(xù)沃。黃

笑(5卸)視外商強(qiáng)投資洲企業(yè)閥提出延的退壞稅申億請(qǐng)手況續(xù)齊科備、喂內(nèi)容猜真實(shí)顆的，懶當(dāng)?shù)囟捝嫱饣味愂湛止芾砣蹤C(jī)關(guān)三必須層自接唇到申猜請(qǐng)之塊日起沙，1終5日展內(nèi)審襯核完雹畢；外上一江級(jí)涉歷外稅勉收管稿理機(jī)斑關(guān)必貍須在漸接到慧有關(guān)針材料剃后，剖30倉(cāng)日內(nèi)梢辦完河有關(guān)柔退稅腐手續(xù)徑。庭

美(6房)旬19言94務(wù)年度遇需辦澇理出徑口退吉稅的仿外商暫投資暫企業(yè)火，統(tǒng)喉一由作省國(guó)睜家稅教務(wù)局勾涉外庸稅收訊管理挎部門盆審核逼批準(zhǔn)攪后，搏交當(dāng)午地進(jìn)喊出口櫻稅收劈管理編部門朋辦理占退稅志手續(xù)悉。墳

過(guò)(7幅)鑒本通申知自園19本94級(jí)年1邪月1洪日悠起執(zhí)禮行。匪

項(xiàng)(露國(guó)家襪稅務(wù)秀總局撕19久95恩年2縣月6混日誤國(guó)稅贈(zèng)發(fā)〔吃19產(chǎn)95仇〕0得12桃號(hào))失2.真關(guān)霸于外些商投則資企賽業(yè)出嘩口貨吹物的說(shuō)稅收屆問(wèn)題曠，經(jīng)吧研究呀，現(xiàn)漲通知灶如下坐：摩

輝(1童)潔外商傭投資怒企業(yè)崗生產(chǎn)歲的貨漸物直充接出贏口的甘，免穴征增仔值稅伴、消除費(fèi)稅仙，但隊(duì)下列猾貨物勢(shì)除外簽：棵

陡①月惕原油杜；獨(dú)

轟②女害國(guó)家趙禁止瀉出口閃的貨潤(rùn)物。綁包括粱天然蓄牛黃魔、麝濾香、境銅及殿銅基籌合金奪、白常金等贏；材

響③孔插糖。位

撇(2掘)撲外商脹投資蠟企業(yè)姜生產(chǎn)梢直接職出口炮的貨價(jià)物中背，購(gòu)伍買國(guó)岡內(nèi)原罩材料稠所負(fù)雕擔(dān)的遲進(jìn)項(xiàng)哥稅額剛不予少退稅筋，也虧不得梁從內(nèi)騰銷貨崖物的銳銷項(xiàng)納稅額噸中抵竟扣，冷應(yīng)計(jì)飽入產(chǎn)凝品成敘本處六理。舉

招(3肥)炊外商縣投資患企業(yè)熄生產(chǎn)通的貨露物既烤有出黑口、債又有菠內(nèi)銷指的，鞋應(yīng)單領(lǐng)獨(dú)核狠算出照口貨氣物的系進(jìn)項(xiàng)現(xiàn)稅額帶；不尸能單南獨(dú)核雄算或行劃分更不清貍出口嶺貨物炮進(jìn)項(xiàng)智稅額角的，斯按下夠列公攔式計(jì)溫算不瞇得抵筑扣的厚進(jìn)項(xiàng)字稅額駁：西

荒出口維貨物妻不得皇抵扣器的進(jìn)語(yǔ)項(xiàng)稅蛾額主＝毯當(dāng)月觀全部崗進(jìn)項(xiàng)這稅額棋×感當(dāng)任月出瓜口免赤稅貨晚物銷濾/足當(dāng)鋤月全荒部銷泥售額

剛(財(cái)母政部調(diào)、國(guó)糟家稅就務(wù)總蠻局頂19帥94宋年8賀月2犯5日規(guī)財(cái)稅色字〔誦19巾94愚〕0匠58蜂號(hào))畝3.衡關(guān)答于執(zhí)晶行〔秧94斤〕財(cái)啦稅字忽第0斯58蓄號(hào)《箭關(guān)于匠外商勸投資饞企業(yè)囑出口羅貨物鴉稅收澇問(wèn)題煌的通驢知》侮(以油下簡(jiǎn)侵稱《仰通知葉》)旺所涉煙及的晶有關(guān)仔問(wèn)題寨。愈獸(揀1)融摸關(guān)于經(jīng)出口含貨物承不得久抵扣挎的進(jìn)描項(xiàng)稅嗚額的構(gòu)范圍運(yùn)問(wèn)題通。

戰(zhàn)《通徐知》事第三腎條中寧"出振口貨笑物中棍，購(gòu)接買國(guó)斗內(nèi)原再材料治所負(fù)史擔(dān)的坑進(jìn)項(xiàng)息稅額咳"，朋是指剖出口奴貨物節(jié)耗用病的購(gòu)啊進(jìn)貨培物所會(huì)發(fā)生紋的全背部進(jìn)見項(xiàng)稅希額，掉包括蠢準(zhǔn)予姥抵扣恒的運(yùn)慕輸費(fèi)噸用所局含進(jìn)邀項(xiàng)稅存額。

并(2廊)方關(guān)于靠不得徑抵扣嗽的進(jìn)悅項(xiàng)稅豐額的淡計(jì)算竟問(wèn)題歪。畝

執(zhí)根據(jù)捧《通鑄知》跳第四地條所顆列計(jì)喜算公蚊式計(jì)星算出洲的不慨得抵射扣的換進(jìn)項(xiàng)血稅額鈴，年甜終應(yīng)豈進(jìn)行優(yōu)清算御、調(diào)掉整。

溪(3錢)扒關(guān)于拼收購(gòu)辮貨物盡出口結(jié)的稅偵收問(wèn)沒題。部

登外商勁投資害企業(yè)裙經(jīng)有隙關(guān)部鉗門批坐準(zhǔn)收著購(gòu)貨龍物出撲口的繳，可蜂比照粒自營(yíng)嗚加工決生產(chǎn)幣的出竹口貨漏物的社稅收播規(guī)定案處理較。爪

考(4吉)劈關(guān)于沃出口左貨物珠發(fā)生防退貨繁、退密關(guān)的咽稅務(wù)貢處理廈問(wèn)題豐。

扇當(dāng)出餡口貨漢物發(fā)塞生退宴貨、篩退關(guān)密而轉(zhuǎn)概作內(nèi)黑銷時(shí)夫，應(yīng)恐將已具計(jì)入瘡產(chǎn)品姨成本變的進(jìn)說(shuō)項(xiàng)稅朽額分堤離出藍(lán)來(lái)，席轉(zhuǎn)作披準(zhǔn)予垃抵扣都的進(jìn)橡項(xiàng)稅獄額，貌在當(dāng)俊期作童調(diào)整裹或沖確減下滔期不拔得抵圓扣的盛進(jìn)項(xiàng)柴稅額退。鋼

屈(5符)帝關(guān)于杠《通供知》拼的適梅用范蜻圍和跌執(zhí)行干日期去問(wèn)題不。磁

突《通金知》活適用飽于售19低93這年1原2月?lián)?1欣日析以前鞠辦理麗工商嗚登記敏的外儉商投朱資企疤業(yè)；躬執(zhí)行建日期皆應(yīng)為剝19回94飾年1友月1月日根。擺

冠本通寒知自忍19慨94筑年1殺月1升日傾起執(zhí)集行。隱

墳(拋國(guó)家慰稅務(wù)瞎總局用19碰95慕年1伯月2該8日止國(guó)稅屋發(fā)〔殃19疼95雞〕0疊19富號(hào))脖4．撇根據(jù)帆（9咳4）攪財(cái)稅弊字第戀05憂8號(hào)筆文件幣規(guī)定速，企標(biāo)業(yè)生壯產(chǎn)的斗貨物匙既有付出口磚，又址有內(nèi)熄銷，渣且進(jìn)森項(xiàng)稅尤額不峰能單蛾獨(dú)核役算或法劃分族不清晃出口始貨物梁進(jìn)項(xiàng)什稅額互的，滴出口騎貨物占不得扒抵扣漸的進(jìn)輕項(xiàng)稅銅額計(jì)娘算公李式為相：

淘出口斤貨物梅不得糊抵扣尿的進(jìn)置項(xiàng)稅此額性＝凍當(dāng)月矛全部磁進(jìn)項(xiàng)捐稅額仗×賠當(dāng)衡月出廉口免槽稅貨貼物銷斃售額碗/婆當(dāng)呢月全叨部銷悶售額

屆一些趴地方瘦反映謙，對(duì)侵使用蓋部分蘋進(jìn)口塘免稅沾料件睬生產(chǎn)湖出口檔貨物援的企折業(yè)按騰上述莖規(guī)定背公式?jīng)_計(jì)算記，不共盡合現(xiàn)理。巖我局勵(lì)意見及，通摧常情足況下弄，不斤得抵灑扣的唐進(jìn)項(xiàng)苦稅額耽的計(jì)爹算仍皆應(yīng)按米照（論94找）財(cái)氧稅字翅第0肢58縣號(hào)文豆件規(guī)精定處披理。答個(gè)別愈確需此改變休計(jì)算炮辦法芝調(diào)整胞的，業(yè)經(jīng)地慢（市銀）級(jí)慘稅務(wù)鐵機(jī)關(guān)調(diào)批準(zhǔn)吊，在故按照他《國(guó)耳家稅哲務(wù)總他局關(guān)礦于外婦商投烤資企眨業(yè)若摔干稅憑收業(yè)肅務(wù)問(wèn)威題的贊通知針》（欠國(guó)稅割發(fā)[功19慰95障]0伏19圖號(hào)）喪文件直第一倒條（徒二）繳款的爛規(guī)定花對(duì)企務(wù)業(yè)不命得抵絨扣的秧進(jìn)項(xiàng)娛稅額核進(jìn)行謝年終春清算史、調(diào)陸整時(shí)殿，可楊對(duì)免醒稅進(jìn)利口料品件視矩同已吸征稅慘款，適按如鉆下公舟式計(jì)筑算調(diào)百整：

全當(dāng)年棄出口舒貨物什不得精抵扣駱的進(jìn)悟項(xiàng)稅夜額員=經(jīng)(當(dāng)倦年全夠部進(jìn)京項(xiàng)稅感額載-找當(dāng)年戰(zhàn)海關(guān)獻(xiàn)補(bǔ)征攻內(nèi)銷浩貨物她進(jìn)項(xiàng)死稅額宇＋辯當(dāng)河年海飯關(guān)核韻銷免凍稅進(jìn)馬口料杏件視德同征嫂稅稅闊款)欺×(孟當(dāng)年羊出口催免稅憶貨物眼銷售涉額章/律當(dāng)年斤全部居銷售霉額)窄－逮當(dāng)肺年海孟關(guān)核搜銷免悉稅進(jìn)捏口料弓件視站同征靜稅稅套款

耍若計(jì)唱算結(jié)甩果出涼現(xiàn)負(fù)址數(shù)時(shí)享，按濫零計(jì)窮算調(diào)攤整，撿差額狐部分歲不得吧向下顫期結(jié)戴轉(zhuǎn)。

尋(國(guó)駝稅務(wù)杜總局評(píng)19司96獵年7涂月8黃日泉國(guó)稅榜發(fā)〔記19展96磁〕1叛23舒號(hào))

屈5．拋外商算投資難企業(yè)亦生產(chǎn)睛的貨串物銷軌售給稠國(guó)內(nèi)屯出口秘企業(yè)摟和委北托國(guó)畜內(nèi)出偽口企弱業(yè)代復(fù)理出句口的蘿，一嗚律視變同內(nèi)持銷，蒸照章渡征收含增值旁稅、惡消費(fèi)奔稅。

朝(財(cái)冬政部陜、國(guó)餃家稅正務(wù)總瘦局拋19姻94禽年8淡月2白5日通財(cái)稅挑字〔就19懇94偉〕0撒58蠢號(hào))

詞6．免財(cái)稅強(qiáng)字[桶19進(jìn)94冊(cè)]第經(jīng)05破8號(hào)逮《通旁知》揉第二慚條規(guī)居定：肝"外誘商投營(yíng)資企摩業(yè)生嬌產(chǎn)的湯貨物驕銷售裁給國(guó)偵內(nèi)出蔑口企勺業(yè)或和委托常國(guó)內(nèi)訪出口揚(yáng)企業(yè)褲代理帆出口田的，席一律桃視同菜內(nèi)銷摘"。機(jī)這里手所稱淡"委涂托國(guó)秧內(nèi)出滅口企愉業(yè)代驅(qū)理出匠口"泰是指諷委托薦方與弟受托喝方雙泛方簽籃訂代窯理出紫口合潔同（蘿協(xié)議壇），閘受托辭方負(fù)括責(zé)辦楚理出唯口貨脈物報(bào)練關(guān)、示結(jié)匯葡等出喪口手嫩續(xù)，睬報(bào)關(guān)嬌單、斬結(jié)匯糕單上凳經(jīng)營(yíng)純單位辨均列儀明是厚受托桃方，現(xiàn)委托痰方向策受托班方開塞據(jù)增漿值稅條專用批發(fā)票獻(xiàn)，受贈(zèng)托方前可以艷憑上背述單貴證辦叉理出黃口退篇稅或逐出口行免稅張。其醬他形草式的柱委托小代理己出口宅應(yīng)按春自營(yíng)繪出口講處理透。

趨上述丑所稱亂"國(guó)球內(nèi)出遣口企灘業(yè)"存是指猾有進(jìn)阿出口通經(jīng)營(yíng)毫權(quán)的蹤企業(yè)克，包跌括外聰商投傻資企漸業(yè)。

棍《通憲知》頁(yè)適用蜘于婆19嶼93償年1皂2月訪31遇日撞以前兔辦理進(jìn)工商縱登記小的外肌商投白資企握業(yè)；畏執(zhí)行茫日期找應(yīng)為傭19給94猾年1毀月1臥日責(zé)。

王本通休知自羞19利94瞞年1泄月1廢日淡起執(zhí)盞行。

巖(國(guó)啦家稅憲務(wù)總派局略19觸95邪年1面月2墨8日嶄國(guó)稅畜發(fā)〔翼19密95孕〕0暗19斗號(hào))

灘7．啟根據(jù)尖財(cái)稅潔字[永19倆95臟]9懷2號(hào)推文件妹第二乒條的直規(guī)定傭，老障企業(yè)閃委托摸出口改的貨績(jī)物免沙征增摩值稅善、消爬費(fèi)稅婆，其昆進(jìn)項(xiàng)紫稅額展不予者抵扣哀或退胳稅，霸應(yīng)計(jì)挪入產(chǎn)青品成衡本處亮理，蒙（9勝4）吹財(cái)稅倉(cāng)字第撥05烘8號(hào)陵第二佳條"摔外商標(biāo)投資吵企業(yè)裹生產(chǎn)奪的貨這物委蒼托國(guó)島內(nèi)出燥口企觀業(yè)代艱理出填口的捏，一綠律視幅同內(nèi)飽銷，耽照章型征收嚇增值陸稅、家消費(fèi)桌稅"鋸的規(guī)法定停佛止執(zhí)郊行。

池對(duì)外苦商投芒資企牢業(yè)（篇國(guó)務(wù)符院批街準(zhǔn)試鬧點(diǎn)的尖合資屋外貿(mào)惜企業(yè)佳和保記稅區(qū)殃外商懲投資完企業(yè)致除外蘋）經(jīng)售省級(jí)時(shí)外經(jīng)慕貿(mào)主公管部愧門批質(zhì)準(zhǔn)收畫購(gòu)貨完物出販口的香，實(shí)援行免戶稅，上不退嚷稅。際對(duì)銷圍售外婆商投月資企泰業(yè)用根于出活口的豈貨物印，負(fù)鈔責(zé)征稀稅的涼稅務(wù)揪機(jī)關(guān)酸不得夠開具狹"稅晶收（織出口海貨物躲專用炊）繳盞款書部"和竭"分往割單萄"。

嗓關(guān)于倆委托碗代理暮出口傻方式瞞的確許認(rèn)，疫應(yīng)按快財(cái)稅惰字[籃19債95盤]9吩2號(hào)墳文件擴(kuò)第二鵝條的柔有關(guān)懶規(guī)定抓執(zhí)行古，國(guó)均稅發(fā)廈[1村99泊5]寬01凡9號(hào)陽(yáng)第一度條（烈三）只款對(duì)鴿委托讀代理沒出口溉形式謀的認(rèn)飯定停群止執(zhí)介行。

晴(國(guó)藍(lán)家稅富務(wù)總夾局獎(jiǎng)19添96級(jí)年7斥月8諸日另國(guó)稅裳發(fā)〔任19腳96悅〕1斤23糖號(hào))

籠8．嗚對(duì)經(jīng)尖外經(jīng)御貿(mào)部遮批準(zhǔn)情設(shè)立風(fēng)的外鳴商投始資性具公司您，為循其所傲投資蔽的企努業(yè)代父理出劈口該灶企業(yè)剖自產(chǎn)伶的貨風(fēng)物，端如其氣所投佩資的嚴(yán)企業(yè)逐是婚19男94蛾年1夫月1掛日指以后貼批準(zhǔn)頭設(shè)立慘的外允商投拐資企跨業(yè)，取被代幫理出扛口的腥貨物石可給姻予退絲稅；駐如其掠所投屈資的茄企業(yè)蛙是問(wèn)19向93漢年1爛2月兄31輕日紋以前厘批準(zhǔn)梯設(shè)立住的，燈被代傘理出吼口的侵貨物碧可給愉予免告稅。

鬼(財(cái)杰政部離、國(guó)屬家稅朱務(wù)總薦局淡19輩97匠年2卷月2叔1日愧財(cái)稅舞字〔搖19縮97襯〕1臣4號(hào)養(yǎng))

頃（二悶）外粗商投賄資企仗業(yè)出雪口貨似物出友口免蔥稅改闖先征嘉后退支問(wèn)題

昨__群__踩__固__宮__物__慘__膀__啄__貿(mào)__服__肚__菌__盈__廣__脆__彩__幣_(tái)_牧__叮__1．自1999年11月1日起，老外商投資企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物由原出口免稅辦法改為出口退稅辦法。具體退（免）稅的計(jì)算辦法接現(xiàn)行自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)"先征后退"或"免、抵、退"稅辦法執(zhí)行。

如老外商投資企業(yè)要求對(duì)出口貨物繼續(xù)免稅，可在1999年11月底前向主管征稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)同意后，其出口貨物在2000年底前，也可繼續(xù)按照財(cái)政部、外經(jīng)貿(mào)部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于1993年12月31日前批準(zhǔn)成立的外商投資企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1998]184號(hào)的規(guī)定執(zhí)行。從2001年1月1日起，其出口貨物改按退稅辦法。

（國(guó)家稅務(wù)總局1999年10月8日國(guó)稅發(fā)〔1999〕189號(hào)）

2．中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退（免）稅問(wèn)題。

對(duì)利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款通過(guò)國(guó)際招標(biāo)由老外商投資企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，實(shí)行"先征后退"管理辦法。對(duì)其申報(bào)退稅所需憑證及審核、審批程序等具體管理辦法，依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的具體規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]101號(hào)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（國(guó)家稅務(wù)總局1999年10月8日國(guó)稅發(fā)〔1999〕189號(hào)）

3．出口保稅區(qū)貨物退（免）稅問(wèn)題。

鎮(zhèn)對(duì)老腦外商芽投資移企業(yè)嬌運(yùn)往絡(luò)保稅觀區(qū)的蛋貨物飼不予儉退（谷免）相稅。宜保稅宣區(qū)內(nèi)畝企業(yè)貓從區(qū)栽外老預(yù)外商奉投資桐企業(yè)宰購(gòu)進(jìn)森貨物回時(shí)必破須向載主管月稅務(wù)谷機(jī)關(guān)左申報(bào)統(tǒng)備案腫增值親稅專禍用發(fā)僵票的就有關(guān)繪內(nèi)容果，待深該批那貨物澡出口炕或加洞工后荷再出刻口，很再按禿規(guī)定游辦理稈退（叢免）古稅。

銅（國(guó)陶家稅查務(wù)總殺局秧19域99疤年1霞0月餐8日靜國(guó)稅渾發(fā)〔膝19鹿99杰〕1賞89丈號(hào)）

養(yǎng)4．災(zāi)鋼材惑"以衰產(chǎn)頂轟進(jìn)"挺退（呈免）頁(yè)稅問(wèn)嘩題。

陽(yáng)老外奔商投陸資企達(dá)業(yè)利珠用已思免稅校"以極產(chǎn)頂銹進(jìn)"溜鋼材次加工叛生產(chǎn)療的出禿口貨稱物，異比照雀現(xiàn)行字有關(guān)幫加工臺(tái)貿(mào)易簽稅收獵管理鍬辦法堂進(jìn)行涼征、艇退稅青管理暴，具披體按路照國(guó)稱家稅填務(wù)總壁局等按五部雹委《補(bǔ)關(guān)于笛印發(fā)職〈鋼伙材"態(tài)以產(chǎn)海頂進(jìn)瑞"改耍進(jìn)辦住法實(shí)段施細(xì)粉則〉態(tài)的通鐵知》剪（國(guó)篇稅發(fā)聲[1心99用9]幼68膊號(hào)）撲第十疲八條叉第（猾一）猜款的魯有關(guān)來(lái)規(guī)定央執(zhí)行角。

自（國(guó)能家稅朵務(wù)總艙局概19昆99伏年1籮0月郵8日洪國(guó)稅求發(fā)〔答19喇99耗〕1得89殃號(hào)）

費(fèi)5．劃修理迅修配潑業(yè)務(wù)帆退稅葡問(wèn)題

煉老外竹商投右資企痕業(yè)承浙接國(guó)暗外修透理修沸配業(yè)跪務(wù)，像修理袖修配低勞務(wù)蠻收入搶免征奴增值煎稅，梁不退歉稅。憑對(duì)其側(cè)用于渡修理徒修配角的零土部件蜓、原完材料廉等，垮按照邁購(gòu)貨輔增值芝稅專懼用發(fā)洽票和翼適用廉退稅判率辦帝理退秤稅。

究（國(guó)洗家稅遲務(wù)總由局竹19盆99堡年1慮0月擺8日債國(guó)稅障發(fā)〔蘿19竄99拆〕1華89教號(hào)）

喜6．居關(guān)于項(xiàng)出口較貨物壟清理熊問(wèn)題

沿各地模要對(duì)秋實(shí)行比退（夜免）咳稅辦墓法的捷老外滑商投叉資企哥業(yè)逗19體99濃年1孔1月賊1日分前出圈口的慮貨物同進(jìn)行楊清理際。企國(guó)業(yè)戀19麻99閣年1李1月變1日陵前報(bào)夠關(guān)離陸境，記19她99費(fèi)年1術(shù)1月咐1日基后在戲財(cái)務(wù)拋上作學(xué)銷售漸的出丘口貨酸物，住仍按拉出口損免稅強(qiáng)辦法府執(zhí)行且。

括對(duì)則19清99睜年1誤1月科1思日前系購(gòu)進(jìn)問(wèn)，目極前尚筆未核滿銷的喚進(jìn)口插料件謀，老棄外商境投資仰企業(yè)漢應(yīng)持腐海關(guān)成核發(fā)勿的《陰進(jìn)料南加工張登記械手冊(cè)象》等棋有關(guān)狼憑證牌，到顏其主軌管退在稅機(jī)嚷關(guān)補(bǔ)拴申請(qǐng)哈開具格《進(jìn)天料加幟工貿(mào)潤(rùn)易申丈請(qǐng)表修》。

旋（國(guó)閘家稅娛務(wù)總第局封19堡99輛年1新0月師8日覺國(guó)稅擦發(fā)〔煉19北99催〕1漿89撥號(hào)）

三、外商投資企業(yè)出口貨物免、抵、退稅問(wèn)題

________________________________________1．關(guān)于實(shí)行退（免）稅辦法的范圍和時(shí)間問(wèn)題

（1）對(duì)1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)在1995年6月30日以前生產(chǎn)出口的貨物，應(yīng)按國(guó)稅發(fā)[1995]012號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定采取"免、抵、退"辦法辦理退稅。

（2）根據(jù)財(cái)稅字[1995]92號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，已按國(guó)稅發(fā)[1995]012號(hào)文件規(guī)定采取"免、抵、退"辦法的，在1995年7月1日以后生產(chǎn)出口的貨物，繼續(xù)采用"免、抵、退"的辦法。

（3）未按"免、抵、退"辦法辦理的，一律按照先征后退的辦法執(zhí)行。

（國(guó)家稅務(wù)總局1996年7月8日國(guó)稅發(fā)〔1996〕123號(hào)）

2．1993年12月31日以前辦理工商登記的外商投資企業(yè)1994年1月1日以后新上項(xiàng)目，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)新上生產(chǎn)項(xiàng)目所生產(chǎn)的出口產(chǎn)品有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]160號(hào)）文件規(guī)定準(zhǔn)予出口退稅的，一律按照先征后退的辦法執(zhí)行。

（國(guó)家稅務(wù)總局1996年7月8日國(guó)稅發(fā)〔1996〕123號(hào)）

(四)外商投資企業(yè)來(lái)料加工、進(jìn)料加工征免稅問(wèn)題

________________________________________

1.外商投資企業(yè)以來(lái)料加工、進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。加工貨物出口后，免征加工或委托加工貨物及工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。

外商投資企業(yè)用進(jìn)口料件加工成品后不直接出口，而是轉(zhuǎn)讓給另一承接進(jìn)料加工的外商投資企業(yè)進(jìn)行再加工、裝配后出口的，可按國(guó)稅發(fā)〔1992〕146號(hào)《關(guān)于外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再加工、裝配出口征免工商統(tǒng)一稅的通知》的精神處理，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局1994年11月7日國(guó)稅發(fā)〔1994〕239號(hào))

2.外商投資企業(yè)以來(lái)料加工、進(jìn)料加工貿(mào)易方式加工貨物銷售給非外商投資企業(yè)出口的，須按照增值稅、消費(fèi)稅的征稅規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅，出口后按出口退稅的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

(市稅務(wù)局1994年5月10日武稅發(fā)〔1994〕105號(hào))3．外貿(mào)企業(yè)承接來(lái)料加工后委托外商投資企業(yè)加工或外商投資企業(yè)承接來(lái)料加工后委托其他外商投資企業(yè)或國(guó)內(nèi)企業(yè)加工，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)和國(guó)稅發(fā)[1994]239號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，可持憑"來(lái)料加工免稅證明"免征委托加工工繳費(fèi)的增值稅及消費(fèi)稅。"來(lái)料加工免稅證明"暫使用國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)文件規(guī)定的式樣。

（國(guó)家稅務(wù)總局1996年7月8日國(guó)稅發(fā)〔1996〕123號(hào)）

4．按照財(cái)稅字[1995]92號(hào)文件規(guī)定采取"先征后退"和"免、抵、退"辦法的外商投資企業(yè)，對(duì)其以進(jìn)料加工方式使用部分免稅進(jìn)口料件生產(chǎn)出口貨物的，可分別按如下公式調(diào)整計(jì)算應(yīng)退稅款：

（1）執(zhí)行先征后退辦法的計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)科額＋當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅稅率－(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額＋當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格)×征稅稅率當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)科價(jià)格×退稅稅率

（1）執(zhí)行"免、抵、退"辦法的計(jì)算公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(征稅率-退稅率)－免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅率-退稅率)其余抵、退稅的計(jì)算具體步驟及公式仍按財(cái)稅字[1995]92號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于間接出口問(wèn)題，為便于管理，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事"來(lái)料加工"?quot;進(jìn)料加工"及生產(chǎn)銷售國(guó)際中標(biāo)產(chǎn)品稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]239號(hào)）的有關(guān)規(guī)定僅適用于老企業(yè)之間開展的間接出口業(yè)務(wù)。

（國(guó)家稅務(wù)總局1996年7月8日國(guó)稅發(fā)〔1996〕123號(hào)）

5．老外商投資企業(yè)直接承接來(lái)料加工復(fù)出口的，免征本環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；老外商投資企業(yè)承接來(lái)料加工后委托其他外商投資業(yè)或國(guó)內(nèi)企業(yè)加工再收回復(fù)出口的，可持憑主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的"來(lái)料加工免稅證明"免征消費(fèi)稅和委托加工工繳費(fèi)的增值稅。

（國(guó)家稅務(wù)總局1999年10月8日國(guó)稅發(fā)〔1999〕189號(hào)）

6．老外商投資企業(yè)以進(jìn)料加工進(jìn)口料件生產(chǎn)出口貨物的，可分別按如下公式調(diào)整計(jì)算應(yīng)退稅款：

（1）執(zhí)行"先征后退"辦法的計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅稅率－(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額＋當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×征稅稅率)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)退稅稅率－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅稅率（2）執(zhí)行"免、抵、退"稅辦法的計(jì)算公式為：

當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(征稅稅率－退稅稅率)－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)出口料件組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅稅率－退稅稅率)其具體計(jì)算步驟及公式仍按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收若干問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅字[1997]014號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述征稅稅率和退稅稅率是指復(fù)出口貨物所適用的征稅稅率和退稅稅率。

（國(guó)家稅務(wù)總局1999年10月8日國(guó)稅發(fā)〔1999〕189號(hào)）

五)外商投資企業(yè)新上生產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)品出口問(wèn)題

________________________________________

1．近接一些地方反映，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)若干稅收業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕019號(hào))的有關(guān)規(guī)定，對(duì)1993年底以前成立的外商投資企業(yè)新上生產(chǎn)項(xiàng)目，凡屬新辦理工商登記或變更工商登記的，不予計(jì)算增加稅負(fù)返還，但能否執(zhí)行出口退稅政策沒有明確。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

1993年底以前已批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在1994年1月1日以后新上生產(chǎn)項(xiàng)目生產(chǎn)的出口產(chǎn)品，凡其產(chǎn)品與原生產(chǎn)的產(chǎn)品不同，并實(shí)行獨(dú)立核算、單獨(dú)管理的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可比照1994年1月1日以后新設(shè)立的外商投資企業(yè)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，辦理出口退(免)稅。

對(duì)企業(yè)新上生產(chǎn)項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)可執(zhí)行出口退稅政策的，不得按新企業(yè)享受企業(yè)所得稅等其他優(yōu)惠政策。

本通知自文到之日起執(zhí)行。

(國(guó)家稅務(wù)總局1995年8月21日國(guó)稅發(fā)〔1995〕160號(hào))2．根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1995]160號(hào)文件規(guī)定，老企業(yè)新上項(xiàng)目生產(chǎn)的出口產(chǎn)品凡其產(chǎn)品與原生產(chǎn)的產(chǎn)品不同，并實(shí)行單獨(dú)核算、單獨(dú)管理的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可辦理出口退（免）稅。在實(shí)際掌握中，對(duì)所上項(xiàng)目確已實(shí)際投資并能提供下列有關(guān)單證資料的，可按規(guī)定程序辦理出口退稅。

新上項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告

新上項(xiàng)目批準(zhǔn)文件

新上項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告

營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更登記或變更通知書

其他需要提供的資料

（國(guó)家稅務(wù)總局1996年7月8日國(guó)稅發(fā)〔1996〕123號(hào)）

(六)外商投資企業(yè)生產(chǎn)國(guó)際中標(biāo)產(chǎn)品稅收問(wèn)題

________________________________________

利用國(guó)際金融組織或國(guó)外政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由外商投資企業(yè)中標(biāo)生產(chǎn)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料，凡能夠準(zhǔn)確提供下列證明及資料的，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)加工生產(chǎn)上述中標(biāo)產(chǎn)品所需的進(jìn)口料件；免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。

(1)由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)；

(2)中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同；

(3)中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單；

(4)分包中標(biāo)項(xiàng)目的企業(yè)除提供上述各項(xiàng)資料外，還須提供與中標(biāo)人簽署的分包合同(協(xié)議)。

(國(guó)家稅務(wù)總局1994年11月7日國(guó)稅發(fā)〔1994〕239號(hào))

（七）外商投資企業(yè)出口退稅管理問(wèn)題

________________________________________1．外商投資企業(yè)出口退稅的日常管理，如辦證、檢查、清算及資料的審核、保管等工作，統(tǒng)一由各地國(guó)家稅務(wù)局涉外稅收管理機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)，企業(yè)出口退稅的退庫(kù)手續(xù)，由同級(jí)進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理。

涉外稅收管理機(jī)關(guān)接到企業(yè)退（免）稅申報(bào)表后，經(jīng)審核無(wú)誤，報(bào)上級(jí)涉外稅收管理機(jī)關(guān)審查。屬于免稅抵扣的，由該上級(jí)涉外稅收管理機(jī)關(guān)審批后辦理；對(duì)于采用"免、抵、退"辦法以及采取先征后退辦法應(yīng)予辦理退稅的，經(jīng)上級(jí)涉外稅收管理機(jī)關(guān)審查后，送同級(jí)進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)辦理退庫(kù)。

為做好外商投資企業(yè)出口退稅工作，各地涉外稅收管理部門與進(jìn)出口稅收管理部門應(yīng)密切配合。涉外稅收管理機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)的退稅資料進(jìn)行認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)，進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)要及時(shí)辦理核批和退庫(kù)手續(xù)。

各地應(yīng)抓緊內(nèi)部和外部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。外商投資企業(yè)須指定財(cái)會(huì)人員（或稅務(wù)代理人員）兼職或?qū)Ｂ氜k理出口退稅業(yè)務(wù)。培訓(xùn)合格后，發(fā)給《辦稅員證》，持證上崗，專職辦理出口退稅業(yè)務(wù)。

為了盡快處理好外商投資企業(yè)1994年1月1日至1995年6月30日以前出口貨物退稅問(wèn)題，各地涉外稅收管理機(jī)關(guān)務(wù)必于1996年8月底前將審核工作處理完畢，送同級(jí)出口退稅管理機(jī)關(guān)辦理退稅。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)抓緊辦理，在一個(gè)月內(nèi)辦完核批和退庫(kù)手續(xù)。

為保證外商投資企業(yè)出口退稅工作與整個(gè)出口退稅工作在管理上協(xié)調(diào)一致，此項(xiàng)工作將逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理，具體管理辦法另行制定。

本通知自文到之日起執(zhí)行，此前已做稅務(wù)處理的，可不再調(diào)整。

（國(guó)家稅務(wù)總局1996年7月8日國(guó)稅發(fā)〔1996〕123號(hào)）

2．老外商投資企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)文件的規(guī)定，持工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照等有關(guān)資料在1999年底前向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記手續(xù)。未辦理退稅登記手續(xù)的企業(yè)一律不予辦理出口貨物的退（免）稅。

老外商投資企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于批準(zhǔn)撤并、變更之日起30日內(nèi)向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。

老外商投資企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡(jiǎn)稱辦稅員），經(jīng)主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時(shí)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動(dòng)和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。

老外商投資企業(yè)出口退（免）稅的日常管理，如辦證、檢查、清算及資料的審核、保管等工作，由各地國(guó)家稅務(wù)局涉外稅收管理機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)。涉外稅收管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)按月接?quot;免、抵、退"企業(yè)退（免）稅預(yù)申報(bào)及"先征后退"企業(yè)納稅申報(bào)和退稅申報(bào)，并審核辦理免、抵、退稅及應(yīng)納稅額或?qū)⑽吹挚弁甑倪M(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的手續(xù)。進(jìn)出口稅收管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)按季接收"免、抵、退"企業(yè)退（免）稅匯總申報(bào)及按月接收"先征后退"企業(yè)退稅申報(bào)，并審核審批免、抵及退稅額，通知征稅機(jī)關(guān)調(diào)整免、抵稅額，辦理退稅手續(xù)。

老外商投資企業(yè)出口退（免）稅，實(shí)行計(jì)算機(jī)管理，具體按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口退稅電子化管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]79號(hào)）執(zhí)行。

（國(guó)家稅務(wù)總局1999年10月8日國(guó)稅發(fā)〔1999〕189號(hào)）外商投資企業(yè)出口退稅指南2006年10月11日（1）可以享受出口退稅政策的范圍

外商投資企業(yè)生產(chǎn)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。

增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

（2）可以享受出口退稅政策外商投資企業(yè)的范圍：

可以享受出口退稅政策外商投資企業(yè)是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和集團(tuán)公司。

增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

（3）外商投資企業(yè)適用出口退稅的貨物范圍：

生產(chǎn)企業(yè)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物是指自產(chǎn)貨物。自產(chǎn)出口貨物是指購(gòu)進(jìn)原輔材料，經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工生產(chǎn)或委托加工生產(chǎn)的貨物（含擴(kuò)散產(chǎn)品和協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品）；生產(chǎn)型集團(tuán)公司收購(gòu)本集團(tuán)成員企業(yè)生產(chǎn)的貨物，也視同自產(chǎn)貨物。

（4）外商投資企業(yè)出口退稅辦法：

外商投資企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)離境并按規(guī)定作出口銷售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，在辦理完增值稅納稅申報(bào)后，應(yīng)于每月15日前（逢假日順延），再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)