審計(jì)課程基礎(chǔ)學(xué)習(xí)講義

第二篇審計(jì)業(yè)務(wù)流程——第八部分采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)26講采購(gòu)與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、主要單據(jù)與內(nèi)部控制272829講采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序會(huì)計(jì)師后續(xù)課程獲取務(wù)必加群 級(jí)，注會(huì)，初會(huì)，高會(huì)，稅務(wù)師，經(jīng)濟(jì)師等面試唯一聯(lián)系26知識(shí)點(diǎn)一采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)與相關(guān)單據(jù)知識(shí)點(diǎn)二采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制知識(shí)點(diǎn)一基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)定期編制采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)部門(mén)等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T后提交采購(gòu)部門(mén)，具體安排商品及服務(wù)采購(gòu)。整的供應(yīng)商，并及時(shí)對(duì)其信息變更進(jìn)行更新。采購(gòu)部門(mén)只能向通過(guò)審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)。品，勞務(wù)或其他資產(chǎn)的憑證。存貨/固定資產(chǎn)/用：存在/發(fā)生應(yīng)付賬款：存在被的采購(gòu)人員簽名。其正聯(lián)應(yīng)送交供應(yīng)商，副聯(lián)則送至企業(yè)內(nèi)部的驗(yàn)收部門(mén)、應(yīng)付憑單部門(mén)和隨后，應(yīng)獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬。這項(xiàng)檢查與采購(gòu)存貨/固定資產(chǎn)/用：存在/發(fā)生/完整性應(yīng)付賬款：存在/完整性檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購(gòu)都已編制憑單，則與采購(gòu)的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。存貨/固定資產(chǎn)/用：存在/發(fā)生/完整性應(yīng)付賬款：存在/完整性 賣(mài)方是供應(yīng)商開(kāi)具的，交給買(mǎi)方以載明發(fā)運(yùn)的貨物或提供的勞務(wù)、應(yīng)付款金額和付款條件付款金額和付款日期的憑證。付款憑單是采購(gòu)方企業(yè)內(nèi)部記錄和支付負(fù)債的證明文件。確定供應(yīng)商計(jì)算的正確性錄在收到應(yīng)商時(shí)應(yīng)付款部應(yīng)將所記載品名規(guī)格格數(shù)量條件及運(yùn)與訂貨上的有資料核，能還應(yīng)與驗(yàn)單上的料進(jìn)行較。署支票人員應(yīng)定每張票附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單并定支收款人和金額憑單內(nèi)的一致。 貨幣：存在。 期末余額的憑證。供應(yīng)商是供應(yīng)商對(duì)有關(guān)的陳述，如果不考慮在收發(fā)貨物上可知識(shí)點(diǎn)二采購(gòu)與付款不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審付款需要由經(jīng)的人員，人員在前需檢查相關(guān)支持文件，并對(duì)其發(fā)現(xiàn)的例外事27知識(shí)點(diǎn)一采購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)和余額存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)點(diǎn)二根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序知識(shí)點(diǎn)一采購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)和余額存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)遺漏，例如不計(jì)提已收取貨物但尚未收到的采購(gòu)相關(guān)的負(fù)債或不計(jì)提尚未付款的已經(jīng)的服務(wù)支出等；被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績(jī)考核要求，保證從銀行獲得，吸引潛在投剝離例如，被審計(jì)單位以復(fù)雜的安排一定期間的多種服務(wù)，管理層對(duì)于涉及的服務(wù)受益與當(dāng)被審計(jì)單位進(jìn)口用于的商品時(shí)，可能由于采用不恰當(dāng)?shù)耐鈳艆R率而導(dǎo)致該項(xiàng)采購(gòu)的記錄舞弊和的固有風(fēng)險(xiǎn)（東西竊、虛構(gòu)易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和的風(fēng)險(xiǎn)較高。如果那些負(fù)責(zé)付款的會(huì)知識(shí)點(diǎn)二根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序10-3的前提下，會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案示例（見(jiàn)表10-3）。是高低是高中性止否無(wú)高是高低28知識(shí)點(diǎn)一以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試知識(shí)點(diǎn)二關(guān)鍵控制的選擇和測(cè)試知識(shí)點(diǎn)一10-4采購(gòu)及付款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)、存在的控制及控制測(cè)試程序（節(jié)選（節(jié)詢問(wèn)檢查變賬戶等在恰在核人問(wèn)題及符中會(huì)計(jì)師后續(xù)課程獲取務(wù)必加群 級(jí)，注會(huì)，初會(huì)，高會(huì)，稅務(wù)師，經(jīng)濟(jì)師等面試唯一聯(lián)系知識(shí)點(diǎn)二例如對(duì)驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的控制如果該是人工控制，會(huì)計(jì)師以根據(jù)本量選取幾個(gè)復(fù)核人復(fù)核的入庫(kù)單。查入單的號(hào)是否完。若入單編號(hào)號(hào)，與核人跟系統(tǒng)設(shè)置則會(huì)計(jì)師以選取統(tǒng)生成例外/改況報(bào)告查每一報(bào)告并定是否在管層復(fù)核的以及核是否合理的間內(nèi)完；復(fù)核人討其復(fù)核跟進(jìn)過(guò)，如適，確定例外/刪改報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性。1·多選題】以下控制活動(dòng)中能夠控制應(yīng)付賬款“完整性”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。否28知識(shí)點(diǎn)一知識(shí)點(diǎn)二除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序知識(shí)點(diǎn)一合預(yù)付款其他應(yīng)款等往項(xiàng)目的細(xì)余檢查無(wú)針對(duì)一應(yīng)付賬。查資產(chǎn)債表日應(yīng)付賬明細(xì)賬方生額的相憑關(guān)注購(gòu)貨的日獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日項(xiàng)目，檢查銀行及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。結(jié)合貨監(jiān)盤(pán)序檢查審計(jì)單在資負(fù)債表日后存貨入庫(kù)資（或），審計(jì)單位情況不同）以及入賬的和未入賬的。從中選取盡量接近審計(jì)報(bào)告日的項(xiàng)目進(jìn)檢查支持性文件，如相關(guān)的、采購(gòu)合同/申請(qǐng)、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)，以確定注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間。并跟進(jìn)所有已識(shí)別的差異。知識(shí)點(diǎn)二作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性。差異，詢問(wèn)管理層，針對(duì)管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)；根據(jù)具體情況在必要或），關(guān)注日期和支付日期，追蹤已