審計學(xué)年度自學(xué)考試試題

1全國2021年7月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題

課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1、我國審計的確立階段是（）

A、秦漢時期

B、隋唐及宋

C、元明時期

D、辛亥革命時期

2、下列不是審計職能的是（）

A、經(jīng)濟監(jiān)督

B、經(jīng)濟評價

C、經(jīng)濟鑒證

D、證明作用

3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括（）

A、事務(wù)所取得的大額貸款

B、銀行透支

C、汽車貸款

D、信用卡余額貸款

4、在確定收費時，會計師事務(wù)所不應(yīng)當考慮的因素是（）

A、專業(yè)服務(wù)所需的知識和前提

B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗

C、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間

D、鑒證的結(jié)果

5、客戶更換會計師事務(wù)所的時候，后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進行溝通的是（）

A、接受委托前的溝通

B、接受委托時的溝通

C、接受委托后的溝通

D、出具報告時的溝通

6、下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點的是（）

A、審計對象是歷史財務(wù)信息

B、得出的結(jié)論是合理保證

C、業(yè)務(wù)報告不向第三方提交

D、得出的結(jié)論是有限保證

7、下列不是注冊會計師法律責任的是（）

A、違約

B、過失

C、欺詐

D、經(jīng)營失敗

8、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認定是（）

A、發(fā)生

B、完整性

C、準確性

D、截止

9、下列屬于對列報的權(quán)利認定運用的是（）

A、復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押

B、檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗證其在財務(wù)報表中是否得到充分披露

C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債

D、檢查財務(wù)報表附注是否對原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當說明

10、如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務(wù)報表的影響不重大，那么應(yīng)該發(fā)表的是（）

A、無保留意見的審計報告

B、帶強調(diào)事項段的審計報告

C、否定意見的審計報告

D、無法出具意見的審計報告

11、下列審計證據(jù)可靠性最強的是（）

A、管理制度

B、董事會決議

C、被審計單位的轉(zhuǎn)賬憑證

D、銀行對賬單

12、注冊會計師了解審計單位及其環(huán)境的目的是（）

A、為了進行風險評估程序

B、收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C、為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險

D、控制檢查風險

13、注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是（）

A、在承接客戶和續(xù)約時

B、在進行審計計劃時

C、在進行期中審計時

D、貫穿于整個審計過程的始終

14、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是（）

A、與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)

B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)

C、可能影響多項認定

D、很可能源于薄弱的控制環(huán)境

15、設(shè)計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，該控制與應(yīng)收賬款余額的何種認定有關(guān)?（）

A、計價與分攤

B、發(fā)生

C、完整性

D、分類

16、下列有關(guān)函證的說法，錯誤的是（）

A、函證的方式分為積極和消極方式

B、如果注冊會計師遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函時，應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函

C、在函證中指明直接向被審計單位回函

D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果

17、下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（）

A、重大錯報風險評估為高水平

B、涉及大量余額較小的賬戶

C、預(yù)期不存在大量的錯誤

D、有理由相信被詢證者會認真對待函證

18、應(yīng)付賬款的審計重點是（）

A、發(fā)生

B、完整性

C、計價和分攤

D、分類

19、下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計程序是（）

A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B、檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確

C、檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付憑證，確認其入賬時間是否正確

D、從應(yīng)付賬款明細賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否正確

20、注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原因，以下不影響毛利率變動的原因是（）

A、單位銷售價格發(fā)生變動

B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動

C、管理費用發(fā)生變動

D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

21、審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。審計的特征有（）

A、獨立性

B、有償性

C、權(quán)威性

D、外部性

E、單向性

22、下列注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別，正確的有（）

A、注冊會計師的審計方法是受托審計，而政府審計的審計方法是強制審計

B、注冊會計師審計是會計師事務(wù)所進行的，是有償審計，而政府審計主要是政府行為，且是無償審計

C、注冊會計師審計是單向獨立的，而政府審計是雙向獨立的

D、注冊會計師審計的審計標準與政府審計的審計標準不同

E、注冊會計師審計的目標是對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，而政府審計的目標是對各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況進行審計

23、下列可能威脅獨立性情形的有（）

A、收費主要來源于某一鑒證客戶

B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費以外的經(jīng)濟利益

C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄

D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員

E、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍

24、注冊會計師可以披露客戶有關(guān)信息的有（）

A、取得客戶的授權(quán)

B、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)

C、接受同業(yè)復(fù)核

D、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

E、取得其他客戶的要求

25、審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括（）

A、管理層對財務(wù)報表的責任

B、財務(wù)報告審計的目標

C、執(zhí)行審計工作的安排

D、管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助

E、解決爭議的方法

26、下列可以作為永久性檔案的有（）

A、組織結(jié)構(gòu)

B、批準證書

C、營業(yè)執(zhí)照

D、審計策略

E、審計計劃

27、下列有關(guān)審計證據(jù)的可靠性的說法，不正確的有（

）

A、從外部單位獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B、內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C、推論得出的審計證據(jù)都不可靠

D、錄音形式的審計證據(jù)比照片形式的審計證據(jù)更可靠

E、復(fù)印的審計證據(jù)比獲取的審計證據(jù)更可靠

28、內(nèi)部控制的要素包括（）

A、控制環(huán)境

B、風險評估過程

C、信息系統(tǒng)與溝通

D、控制活動

E、對控制的分工

29、下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有（）

A、適當?shù)穆氊煼蛛x

B、正確的授權(quán)審批

C、充分的憑證和記錄

D、憑證的預(yù)先編號

E、按月寄出對賬單

30、函證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實（）

A、企業(yè)內(nèi)部控制的好壞

B、銀行借款金額

C、是否存在企業(yè)未入賬的負債

D、是否存在或有負債

E、銀行存款是否存在

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、獨立性

32、重要性

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、什么是控制測試?如何判斷內(nèi)部控制運行的有效性?

34、簡述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。五、論述題(本大題共l小題，共10分)

35、論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時應(yīng)考慮的因素。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、A和B注冊會計師對XYZ股份2021年度財務(wù)報表進行審計。該公司2021年度的供產(chǎn)銷形勢與上年相當且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的2021年度的財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下：

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計提。應(yīng)收賬款和壞賬準備項目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準備2021年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。

應(yīng)收賬款賬齡分析

(金額單位為：人民幣萬元)

赴賬齡拒年初悶數(shù)跨年末火數(shù)伶1年朱以內(nèi)急83斧92勾10昆91刑5窩1-基2年挎11霜86續(xù)13下99嫌2-婚3年掏11匆61亂13衫65違3年殼以上仗14凝21步28咬74掩合計透12倘16阿0臟16衛(wèi)55羽3絡(luò)(2臣)營紛業(yè)收包入和掩營業(yè)聞成本冊項目黎附注熱：換

于營業(yè)杏收入去和營洋業(yè)成沾本2止00州9年群度發(fā)賄生額襲分別敢是6衰10兼20汗萬元裙和5劈28畜19孫萬元艘。著

督營業(yè)俯收入般(萬避元)喇營業(yè)會成本秒(萬傘元)焦20壽08鍬年發(fā)涼生額飄20峰09框年發(fā)限生額蹤20感08敢年發(fā)鑰生額肌20各09袖年發(fā)尊生額角X產(chǎn)滿品終40鳳00毒0潮41疼00龍0葛38佛00毯0芽33汽80百0舞Y產(chǎn)餅品撈20降00失0讀20鋸02憶0票19鳥00策0墊19芒01被9剛合計抹60纏00陵0薪61甚02繭0圣57訂00煤0弟52頑81幟9故要求夫：假所定上虎述附稈注內(nèi)敢容中生的年屢初數(shù)墓與上殲?zāi)瓯任疠^數(shù)鈔均已棕審定慕無誤布，作亭為注暗冊會淋計師沈，在考審計冬計劃下階段砍，請蛾運用擺專業(yè)帆判斷榴，必蝦要時茄運用招分析重程序濟，分笛別指蘋出上食述附姨注內(nèi)導(dǎo)容中煩存在槐或可紋能存挪在的絡(luò)不合名理之趣處，搞并簡動要說蔽明理窩由。變37群、注獻冊會拔計師筋在對局某企垂業(yè)2疼00翁9年沃度銀腸行存之款進周行審?fù)杏嫊r丑，發(fā)勤現(xiàn)以秧下情賴況：番12吐月3扯1日客銀行糟存款攝日記仆賬賬守面余臺額是油67笑87挨5元紅，開磁戶銀鍛行送縫來的拜對賬霉單中松銀行雹存款估余額喬是6寫45慮00敘元，快經(jīng)查槳發(fā)現(xiàn)鐵以下論幾筆替未達交賬項肯：扎

術(shù)(1衫)天12約月3矮0日幕，委陰托銀忙行收石款7棟25冒0元麗，銀存行已恐入該群企業(yè)射賬戶晉，收舅款通辰知尚戒未送癥達企精業(yè)。步

會(2視)妹12緩月2丹9日嚴，該住企業(yè)捐開出錘轉(zhuǎn)賬攝支票圈一張葵，金猾額1誘20缸0元依，企許業(yè)已祖減少膽存款尋，銀廟行尚島未入子賬。遮

劃(3掏)憤12胡月3杰0日予，銀歡行已竟代付肆企業(yè)縣電費載11夢25作元，勻銀行漸已經(jīng)梅入坐賬，填企業(yè)情尚未帳收到扒付款第通知唇。欄

內(nèi)(4報)靈12潑月3憑0日廈，企哪業(yè)收族到外加單位據(jù)的轉(zhuǎn)滔賬支量票一鍬張，剃金額限90臟00穴元，蔥企業(yè)修已收寶款入巾賬，叛銀行暈尚未看記賬蝶。鍵

澡要求罪：丸

權(quán)(1倍)編什制銀品行存繩款余擦額調(diào)替節(jié)表菜。純

獎(2非)假悅定銀恐行對投賬單禁所列室企業(yè)雀銀行挨存款聽余額麻正確績無誤爸，試掘問在彈編制術(shù)銀行抖存款豐余額糠調(diào)節(jié)臂表時售發(fā)現(xiàn)腹的錯成誤數(shù)劣額是青多少直?屬屋于什赴么性順質(zhì)的追錯誤落?l延2月狐31鑰日銀皆行存亂款日骨記賬蘆賬面祖的正破確余咽額是驗多少攪？扛

無銀行招存款磚余額創(chuàng)調(diào)節(jié)咱表膨

近20替09鍛年l由2月喇31繳日圓

蟲金額鎖單位堪：元

勵項目川金額份項目鑄金額慢企業(yè)盯銀行傭存款襪賬面嘗余額霧

極開戶沒銀行式對賬犯單余炎額柿

構(gòu)加：賢

搭加：撐

訪減：堡

灰減：國

要

捷

慌

告

玉調(diào)節(jié)薄后的輸存款借余額干

澇調(diào)節(jié)浸后的羞存款揭余額啟

敬38墓、X敞YZ裙公司遲主要畜從事婦小型蟻電子誰商品五的生展產(chǎn)和獸銷售冶。X漁YZ恨公司丙日常葡交易匹采用稈自動到化信雁息系恒統(tǒng)(俯以下遇簡稱悶系統(tǒng)汽)和罰手工微控制洪相結(jié)專合的吐方式燈進行擴。系穿統(tǒng)自漠20宗06揚年以翼來沒玩有發(fā)稀生變竭化。烘XY粱Z公德司產(chǎn)芬品主憲要銷思售給吧國內(nèi)拋各大彼經(jīng)銷誤商。敢A和零B注的冊會承計師繡負責迎審計遭XY滑Z公秘司2標00匠9年亞度財鹽務(wù)報糠表。源

判資料續(xù)一：耀A和嬸B(yǎng)注繭冊會攔計師惑在審還計工腳作底批稿中攻記錄糧了所笨了解絲的有溜關(guān)銷賽售與扎收款悄循環(huán)較的控頁制，央部分泊內(nèi)容阻摘錄意如下色：恐

抹(1包)倉風庫人賓員在禁系統(tǒng)刑中根蓬據(jù)經(jīng)翠銷售家部門所批準論的客呆戶訂毛單生師成連腹續(xù)編醉號的棚發(fā)貨猜單，捐并在巷將產(chǎn)竿品交肉運輸移商發(fā)劍運后遇，將贏發(fā)貨黃單設(shè)編為遍“慧已執(zhí)貞行宇”下狀態(tài)拜并提皆交結(jié)絹算部論門。獄結(jié)算嫩部門裂根據(jù)壟系統(tǒng)撫中的肚“筍已執(zhí)拼行艇”烤發(fā)貨弟單記擦錄、算訂單腎及相掙關(guān)客只戶基交礎(chǔ)資扒料，棉在系葛統(tǒng)中呈生成負并打鑄印銷纏售發(fā)巡票，朱系統(tǒng)饅在月耀末根疼據(jù)發(fā)打貨單培和發(fā)妹票信跨息自置動匯夾總主爭營業(yè)燙務(wù)收胳入，絕并據(jù)熔此過秒入應(yīng)梁收賬劈款和晴主營曬業(yè)務(wù)戶收入爆賬薄跨。夾

痛(2古)每壯月末意，系娃統(tǒng)自可動匹遞配發(fā)母貨單挖、訂鏡單、擱發(fā)票麥和入議賬的迅主營悲業(yè)務(wù)赴收入稠，并片可以嗽生成嚴一個橋?qū)ｉT摧報告員反映助未匹堵配項蘋目的奉清單脾。系蜻統(tǒng)授國權(quán)可問以生籮成和軌閱讀穴該報溫告的蒜人員朽是W紋公司榜銷售喂部經(jīng)垂理和嬸總經(jīng)捕理，置但會鏈計部值門人腔員無勸權(quán)閱晴讀該符報告瞎。還

嗽資料尸二：里A和賓B注管冊會陳計師弄對銷省售與鄙收款女循跟環(huán)的子內(nèi)部搖控制耽實施魯測試遮，并秀在審校計工伏作底寒稿中應(yīng)記錄謠了測里試情童況，捐部分壯內(nèi)容誤摘錄催如下喉：江

窩(1蛛)A使注冊毛會計須師觀躺察了毛結(jié)算仙部門挺人員汽根據(jù)則發(fā)貨孫單在拳系統(tǒng)乘中開速具發(fā)尖票的訂過程腎，并很從2途00困9年衰主營哀業(yè)務(wù)撥收入凍明細姑賬中膨選取冶銷售寇記錄季實施唇測試固，未被發(fā)現(xiàn)瘡異常脆。牽

伐(2嘉)B裹注冊取會計絨師詢律問了坑總經(jīng)娘理和殺部經(jīng)盈理有狂關(guān)資抖料一尼中第拌(2神)項成控制噸的運臨行情野況，覽他們役均表澆示由蕉于以玻前月災(zāi)份很監(jiān)少發(fā)較現(xiàn)不諸匹配稼情況抽，因窯此，遭從2渣00戚9年戰(zhàn)9月蚊以后怎就沒慘有再印實際霉生成穴和閱植讀上蓬述?；ㄩT報概告。免在B罪注冊轟會計岡師的除要求繼下，詳銷售玻部經(jīng)研理在自系統(tǒng)頌中生急成了隸截止申20流09柳年1招2月查31犬日椒的專灰門報種告，燥B注陵冊