公司財(cái)務(wù)管理制度

公司財(cái)務(wù)管理制度【4篇】第一章、總則

（一）為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)治理，標(biāo)準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)行為，提高增加公司綜合競(jìng)爭(zhēng)力，依照國(guó)家相關(guān)政策、法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際狀況，制定本制度。

（二）公司財(cái)務(wù)治理的根本任務(wù)是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的規(guī)劃、掌握、核算、分析和考核工作；合理籌集資金，積極參加經(jīng)營(yíng)投資決策，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）公司財(cái)務(wù)治理根本原則是建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理制度，做好財(cái)務(wù)治理根底工作，照實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納稅收，保證投資者權(quán)益不受侵害，保證企業(yè)利益不受損失。

其次章、資金籌集治理

（一）本公司籌集的資本金為各股東投入的資本金。

資本金是指企業(yè)在工商行政治理部門登記的注冊(cè)資本。

資本金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。如需要增資，應(yīng)經(jīng)公司董事會(huì)討論打算，依照法定程序報(bào)經(jīng)工商行政治理部門辦理注冊(cè)資本變更登記手續(xù)。

（二）本公司的全部者權(quán)益除實(shí)收資本外，還包括資本公積、盈余公積和未安排利潤(rùn)。其中資本公積和盈余公積經(jīng)公司董事會(huì)討論打算，可以根據(jù)規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本金。

（三）本公司和所屬企業(yè)，通過(guò)負(fù)債方式籌集的資金，分為流淌負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

1、流淌負(fù)債，包括短期借款，應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等。其中應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)等負(fù)債，應(yīng)由銷售或營(yíng)業(yè)部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門積極協(xié)作。短期借款及其他負(fù)債則由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)籌措其發(fā)生和歸還。各部門自行籌措的短期經(jīng)營(yíng)性借款，除總經(jīng)理批準(zhǔn)的以外，財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)歸還。

2、長(zhǎng)期負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等，均由總經(jīng)理授權(quán)，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)籌措其發(fā)生和歸還。

財(cái)務(wù)部門在籌措短期借款、長(zhǎng)期借款等負(fù)債時(shí)，應(yīng)考慮是否有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或投資工程及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等狀況。

第三章、貨幣資金治理

（一）貨幣資金日常收付治理

1、在財(cái)務(wù)部門設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作。除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬外，不得保管憑證和其他賬目。

2、全部現(xiàn)金和銀行存款的收支，都必需先通過(guò)會(huì)計(jì)在審核原始憑證無(wú)誤后填制收付款憑證；然后由出納檢查所屬原始憑證是否完整后辦理收付款，并在收付憑證及所屬原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

3、對(duì)零用現(xiàn)金實(shí)行定額備用金治理制度：

（1）各部門單項(xiàng)支出在1000元以下的，首先從備用金中開(kāi)支，然后匯總填制“單據(jù)報(bào)銷審批單”，將取得的合法發(fā)票單據(jù)附在后面，按審批流程報(bào)批簽字后，到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)，由會(huì)計(jì)填制“付款憑證”，憑此到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以補(bǔ)充部門備用金。單項(xiàng)在1000元以下的零用支出，所取得的發(fā)票單據(jù)在7日內(nèi)報(bào)銷，接近月末的，在月末之前準(zhǔn)時(shí)報(bào)銷，不得跨月。

（2）各部門單項(xiàng)支出在1000元以上的，應(yīng)由用款部門填制“借款單”，按審批流程報(bào)批簽字后，到財(cái)務(wù)部門辦理預(yù)支款手續(xù)，由會(huì)計(jì)填制“付款憑證”，憑此到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。

用款部門在購(gòu)置物品閱歷收入庫(kù)等手續(xù)辦妥后，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)匯總填制“單據(jù)報(bào)銷審批單”，將取得的合法發(fā)票單據(jù)附在后面，按審批流程報(bào)批簽字后，到財(cái)務(wù)部門辦理單項(xiàng)報(bào)銷手續(xù)。如預(yù)支款與實(shí)際支付不全都時(shí)，應(yīng)在報(bào)銷時(shí)辦理多退款（或少補(bǔ)款）手續(xù)。

單項(xiàng)在1000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要準(zhǔn)時(shí)報(bào)銷列賬，時(shí)限為7天。

（3）審批權(quán)限規(guī)定：

①全部支出均由各部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)；

②專項(xiàng)用途資金支出，由總經(jīng)理審核批準(zhǔn)；

③因經(jīng)營(yíng)需要代收代付款項(xiàng)，由總經(jīng)理審核批準(zhǔn)，但必需堅(jiān)持先收后付，不轉(zhuǎn)變?cè)钚问郊坝猛驹瓌t。

（二）現(xiàn)金治理

（1）全部現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行；全部支付的現(xiàn)金，應(yīng)從庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支；因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)據(jù)實(shí)寫(xiě)明用途。

（2）根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金治理規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金只能用于工資性支出、個(gè)人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、差旅費(fèi)、零星開(kāi)支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)。其他特別狀況使用現(xiàn)金需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（3）庫(kù)存現(xiàn)金采納核定限額治理，每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過(guò)核定的限額，超過(guò)局部應(yīng)準(zhǔn)時(shí)送存銀行。不準(zhǔn)以白條抵庫(kù)存。企業(yè)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，一般應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)展轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不準(zhǔn)出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。

（三）銀行存款治理

（1）支票付款必需經(jīng)過(guò)兩人或兩人以上的簽章方為有效。支票和財(cái)務(wù)專用章，必需分別掌管，不得由一個(gè)人包辦。

（2）必需按挨次號(hào)簽發(fā)支票。簽發(fā)支票在支票備查簿上登記。

（3）不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。

（4）不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，如確屬需要，也要填寫(xiě)簽發(fā)日期和款項(xiàng)用途，并封住最高限額。

（五）其他貨幣資金治理

（1）依據(jù)業(yè)務(wù)需要合理選擇銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用保證金等結(jié)算工具。

（2）準(zhǔn)時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)時(shí)轉(zhuǎn)回。

（3）根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

（六）現(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置，銀行日記賬要按賬號(hào)分別設(shè)置，每日要結(jié)出余額。

庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金每日核對(duì)相符。銀行存款賬面余額每月要與銀行對(duì)賬單核對(duì)調(diào)整相符，由會(huì)計(jì)人員按月準(zhǔn)時(shí)編制“銀行余額調(diào)整表”存檔。

第四章、對(duì)外投資治理

（一）長(zhǎng)期投資包括股票投資、債券投資和其他投資

1、長(zhǎng)期投資工程必需在市場(chǎng)猜測(cè)的根底上，立項(xiàng)進(jìn)展嚴(yán)格的可行性討論，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論打算后進(jìn)展，由總經(jīng)理授權(quán)負(fù)責(zé)長(zhǎng)期投資工程的部門和主要負(fù)責(zé)人。對(duì)外合資合作參股工程，必需嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理海關(guān)、工商、稅務(wù)等手續(xù)。財(cái)務(wù)部門要為決策提出參考意見(jiàn)，履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù)，催促、檢查工程的執(zhí)行和效益狀況。

2、健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴(yán)格記名登記制度。主管長(zhǎng)期投資的業(yè)務(wù)部門，要有兩人以上的人員共同治理，對(duì)股票、債券和投資憑證的名稱、數(shù)量、價(jià)值及存放日期做好具體記錄，分別建立登記簿。除無(wú)記名證券外，企業(yè)購(gòu)入的應(yīng)盡快登記于企業(yè)名下，不得登記于經(jīng)辦人員名下。

3、對(duì)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)做好具體記錄，建立定期盤點(diǎn)制度。

對(duì)所屬企業(yè)，每隔半年（經(jīng)營(yíng)年度）清點(diǎn)（清理）一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營(yíng)狀況；對(duì)非控股企業(yè)必需每年進(jìn)展一次投資和收益檢查工作。對(duì)股票和檢查債券投資，由財(cái)務(wù)部門做好會(huì)計(jì)記錄，對(duì)每一種股票和債券分別設(shè)立明細(xì)賬、并記錄其名稱、面值、證券編號(hào)、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商名稱）、購(gòu)入本錢、收取股息或利息等。對(duì)個(gè)別其他投資也應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少組織一次清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。

4、如長(zhǎng)期投資消失虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必要時(shí)，公司視狀況授權(quán)財(cái)務(wù)部或托付會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)虧損單位或工程進(jìn)展審計(jì)，并據(jù)此對(duì)虧損予以確認(rèn)，做出處理打算。

5、公司所屬企業(yè)因故撤銷、合并、出讓時(shí)，應(yīng)按《公司法》的有關(guān)要求，仔細(xì)做好債權(quán)債務(wù)的清理工作。

（二）短期投資

1、短期投資業(yè)務(wù)，要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和主要負(fù)責(zé)人辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)。一般根據(jù)經(jīng)辦提出——主管審核---總經(jīng)理批準(zhǔn)---實(shí)際投資---驗(yàn)收登記---到期收回等程序辦理。

2、有價(jià)證券的會(huì)計(jì)記錄、登記保管、定期盤點(diǎn)等制度可參照長(zhǎng)期投資方法進(jìn)展。

3、短期投資如消失虧損時(shí)，公司授權(quán)財(cái)務(wù)部對(duì)業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)展審計(jì)，并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后列虧。如消失較大虧損，公司可托付會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)該經(jīng)營(yíng)工程進(jìn)展審計(jì)。

（三）對(duì)外大額存款

1、對(duì)外大額存款業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。一般按信用調(diào)查---利息比擬---主管審查---總經(jīng)理批準(zhǔn)---對(duì)外存款---到期收回等程序辦理。

2、大額存款利息商定要有兩人在場(chǎng)，還款收回、利息收入等要做好具體記錄，準(zhǔn)時(shí)入賬、要留意合法性和正確性。

第五章、銷貨與貨款治理

（一)企業(yè)的銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一由業(yè)務(wù)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。銷售業(yè)務(wù)一般按承受定單---確定選購(gòu)---銷貨通知---賒銷審查---發(fā)(送）貨---開(kāi)票---收款結(jié)算等程序辦理。

（二）業(yè)務(wù)部依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和市場(chǎng)猜測(cè)，編制銷售或營(yíng)業(yè)收入規(guī)劃，承接購(gòu)貨客戶的“訂貨單”，組織選購(gòu)工作。

（三）發(fā)貨通知單由業(yè)務(wù)部開(kāi)具，由財(cái)務(wù)審核確認(rèn)辦妥全部手續(xù)后，交給倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)輸部門發(fā)運(yùn)或送貨。一般銷售發(fā)票由業(yè)務(wù)部門專人登記、保管、開(kāi)具。

（四)銷貨業(yè)務(wù)的貨款，全部通過(guò)財(cái)務(wù)部審核結(jié)算收款，在發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)收款專用章。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)信用審查，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷貨發(fā)票與銷貨單、訂貨單、運(yùn)(送）貨單相核對(duì)。

（五）由業(yè)務(wù)部制定價(jià)格名目或定價(jià)方法及退貨、折扣、折讓等問(wèn)題的處理規(guī)定，由財(cái)務(wù)部進(jìn)展審核監(jiān)視。

（六）銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換等事項(xiàng)，同樣通過(guò)業(yè)務(wù)部按規(guī)定辦好業(yè)務(wù)手續(xù)后，憑單證到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬等手續(xù)。

第六章、商品選購(gòu)與付款治理

（一）企業(yè)的商品選購(gòu)業(yè)務(wù)統(tǒng)一歸業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理，其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。商品選購(gòu)業(yè)務(wù)和付款業(yè)務(wù)一般按請(qǐng)購(gòu)---訂貨---到貨---驗(yàn)收---付款等程序辦理。

（二）業(yè)務(wù)部應(yīng)依據(jù)銷售需要和庫(kù)存狀況編制選購(gòu)供給規(guī)劃，對(duì)規(guī)劃選購(gòu)定貨要簽訂合同或訂貨單。合同定單要求條款清晰、責(zé)任明確、內(nèi)容全面，按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。

（三）市場(chǎng)臨時(shí)選購(gòu)，由使用部門依據(jù)需求提出“請(qǐng)購(gòu)單”，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理審批后辦理。

（四）全部購(gòu)貨業(yè)務(wù)做到：情報(bào)準(zhǔn)、質(zhì)量好、價(jià)格低、數(shù)量清、供貨及運(yùn)輸便利、就地就近。

（五）選購(gòu)到貨，要由倉(cāng)庫(kù)和質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)展數(shù)量和質(zhì)量驗(yàn)收，并由倉(cāng)庫(kù)保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負(fù)責(zé)人在驗(yàn)收單上簽章。

（六）購(gòu)貨付款手續(xù)，商品選購(gòu)由業(yè)務(wù)部辦理，市場(chǎng)臨時(shí)選購(gòu)由使用部門辦理，按規(guī)定到財(cái)務(wù)部辦理請(qǐng)款付款手續(xù)。

（七）到貨驗(yàn)收后，由經(jīng)辦部門請(qǐng)款，經(jīng)辦人將審核無(wú)誤的定貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票賬單付在請(qǐng)款單后，按審批流程報(bào)批簽字后，到財(cái)務(wù)部門辦理審核報(bào)銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

（八）財(cái)務(wù)部將從倉(cāng)庫(kù)簽收的一份驗(yàn)收單與業(yè)務(wù)部報(bào)銷轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)票所附的驗(yàn)收單進(jìn)展核對(duì)，以把握購(gòu)貨業(yè)務(wù)的請(qǐng)款，報(bào)銷及在途物資的狀況，。

第七章、商品選購(gòu)本錢與費(fèi)用治理

（一）商品選購(gòu)業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)。對(duì)于商品選購(gòu)本錢費(fèi)用的掌握，應(yīng)由業(yè)務(wù)部和財(cái)務(wù)部建立本錢責(zé)任制，降低本錢。財(cái)務(wù)部應(yīng)建立本錢掌握和本錢核算制度。

（二）人事和工資的治理，嚴(yán)格考勤，核實(shí)工資的計(jì)算與發(fā)放，正確處理工資及福利費(fèi)的核算與安排。

（三）對(duì)期間費(fèi)用工程要合法合理，支出要符合開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，憑證手續(xù)要符合規(guī)定。

第八章、存貨與倉(cāng)庫(kù)治理

（一）加強(qiáng)存貨和倉(cāng)庫(kù)的治理，建立倉(cāng)庫(kù)經(jīng)濟(jì)核算，搞好有關(guān)根底工作，做到賬卡、物、資金四全都。

（二)對(duì)存貨實(shí)行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計(jì)量、計(jì)價(jià)、檢驗(yàn)及定期盤存(商品每月一次，低值易耗品每季度一次）與賬面結(jié)存核對(duì)的方法。銷貨本錢及日常耗用，按領(lǐng)發(fā)貨憑證計(jì)價(jià)確定。

（三）存貨計(jì)價(jià)方法：

商品采納加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，低值易耗品及消耗性物料按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。

（四）領(lǐng)用低值易耗品，采納五五攤銷法。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大，影響當(dāng)期本錢費(fèi)用，可通過(guò)待攤費(fèi)用分次攤銷。對(duì)在用低值易耗品由使用部門和財(cái)務(wù)部進(jìn)展登記治理。

第九章、工薪與人事治理

（一）職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動(dòng)等事項(xiàng)，應(yīng)由事務(wù)部準(zhǔn)時(shí)以書(shū)面憑證通知財(cái)務(wù)部和員工所在部門，作為人事治理和計(jì)算工資的依據(jù)。

（二）工資的計(jì)算和支付，要嚴(yán)格根據(jù)考勤制度、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定，進(jìn)展計(jì)算和發(fā)放。并依據(jù)工資總額和國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

（三）對(duì)職工的責(zé)任賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人事部門依據(jù)勞動(dòng)法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門扣款。

（四）領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng)，并由代領(lǐng)人簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由財(cái)務(wù)部開(kāi)具收據(jù)，記入“其他應(yīng)付款”賬戶。

（五）依據(jù)本錢核算方法，將工資及職工福利費(fèi)，按職工類別合理安排記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用等有關(guān)賬戶。

第十章、收入、利潤(rùn)及其安排治理

（一）當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，要全部準(zhǔn)時(shí)入賬，并與對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢相互配比，減去當(dāng)期應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅金及附加和期間費(fèi)用后的余額，即為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，要能反映出企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)成果。

（二）當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部準(zhǔn)時(shí)入賬，并與對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比，計(jì)算出其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。

（三）按規(guī)定計(jì)算投資收益，對(duì)投資收益確實(shí)定要符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，計(jì)算要合規(guī)，入賬要準(zhǔn)時(shí)，處理要恰當(dāng)；對(duì)投資損失的計(jì)算要合法、正確，實(shí)事求是。

（四）對(duì)營(yíng)業(yè)外收支工程的設(shè)置要合法、合理，收支工程的數(shù)額要真實(shí)、正確，財(cái)務(wù)處理要恰當(dāng)。

（五）企業(yè)利潤(rùn)總額根據(jù)國(guó)家規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅，然后按規(guī)定的挨次和肯定比例進(jìn)展安排。

（六）企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度的利潤(rùn)缺乏彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)連續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)缺乏彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)或者經(jīng)董事會(huì)審議后依次用企業(yè)盈余公積、資本公積彌補(bǔ)。

第十一章、固定資產(chǎn)治理

（一）實(shí)行財(cái)產(chǎn)主管部門、財(cái)產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)部綜合核算治理的分工負(fù)責(zé)制。

1、財(cái)產(chǎn)主管部門—設(shè)備及土建安裝工程為資產(chǎn)治理部，辦公設(shè)備為事務(wù)部。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記治理，建立和購(gòu)置、處置和報(bào)廢等業(yè)務(wù)；

2、財(cái)產(chǎn)使用部門—負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用，保管修理；

3、財(cái)產(chǎn)核算治理部門—為財(cái)務(wù)部。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算，綜合價(jià)值治理，每年組織清查盤點(diǎn)一次。

（二）固定資產(chǎn)的建立與購(gòu)置，一般按以下程序辦理：

1、申請(qǐng)購(gòu)建—由使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報(bào)告，交主管部門進(jìn)展可行性討論后，提出購(gòu)建報(bào)告；

2、審核批準(zhǔn)—報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)；

3、對(duì)外訂貨—由主管部門負(fù)責(zé)對(duì)外訂貨，簽訂建立安裝工程合同；

4、建立安裝—由主管部門負(fù)責(zé)監(jiān)視施工單位施工，按工程進(jìn)度付款；

5、驗(yàn)收使用—由主管部門組織驗(yàn)收，交付使用部門使用；

6、結(jié)算付款—依據(jù)固定資產(chǎn)購(gòu)建報(bào)告-訂貨、驗(yàn)收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，由主管部門審核無(wú)誤后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，到財(cái)務(wù)部門辦理付款結(jié)算手續(xù)。

（三）固定資產(chǎn)的處理與報(bào)廢：

固定資產(chǎn)的停用、出售或報(bào)廢處理，均由保管使用部門提出意見(jiàn)交主管部門審核，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)展處理，并報(bào)財(cái)務(wù)部門審核后作賬務(wù)處理。

第十二章、分析和考核治理

（一）本公司使用以下財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)：

1、流淌比率=流淌資產(chǎn)/流淌負(fù)債×100%

2、速動(dòng)比率=（流淌資產(chǎn)-存貨）/流淌負(fù)債×100%

3、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收賬款平均余額×100%

4、存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨本錢/平均存貨×100%

5、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

6、資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額×100%

7、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入×100%

8、本錢費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/本錢費(fèi)用總額×100%

（二）本公司各部門實(shí)行內(nèi)部考核。各部門費(fèi)用按費(fèi)用規(guī)劃開(kāi)支，節(jié)超按比例獎(jiǎng)罰。

公司財(cái)務(wù)治理制度篇二

第一章總則

第一條為了標(biāo)準(zhǔn)深圳xx高科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使公司的會(huì)計(jì)工作有章可循、有法可依，公允地處理睬計(jì)事項(xiàng)，以提高公司經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東權(quán)益，制定本制度。

其次條本制度依據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司詳細(xì)狀況及公司對(duì)會(huì)計(jì)工作治理的要求制定。

第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可依據(jù)本制度，結(jié)合自身實(shí)際狀況制定實(shí)施細(xì)則。

其次章會(huì)計(jì)核算體制

第四條財(cái)會(huì)組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置

1、公司負(fù)責(zé)人對(duì)公司財(cái)務(wù)治理的建立健全、有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。公司財(cái)務(wù)治理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

2、公司設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)治理工作和會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由董事會(huì)按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。

3、公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，特地辦理公司的財(cái)務(wù)治理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)問(wèn)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任6j3kxd9P#財(cái)務(wù)治理制度（其次次修訂稿）制，以滿意會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要。

4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理是公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

5、公司有權(quán)對(duì)下屬控股子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以推舉，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。

第五條會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)喜愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，提高專業(yè)學(xué)問(wèn)和技能，熟識(shí)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)展會(huì)計(jì)工作，保證所供應(yīng)的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、精確、準(zhǔn)時(shí)、完整，辦理睬計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，熟識(shí)本單位經(jīng)營(yíng)狀況和治理狀況，運(yùn)用把握的會(huì)計(jì)信息和方法，改善內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟(jì)效益。保守公司隱秘，按規(guī)定供應(yīng)會(huì)計(jì)信息。

第六條賬簿設(shè)置。依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司詳細(xì)狀況使用會(huì)計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他幫助賬。

第七條內(nèi)部會(huì)計(jì)治理制度。結(jié)合本公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和治理要求，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)治理制度，使會(huì)計(jì)治理工作滲透到經(jīng)營(yíng)治理各個(gè)環(huán)節(jié)，以利于改善治理。內(nèi)部會(huì)計(jì)治理制度包含：

1、內(nèi)部牽制制度。必需組織分工、錢賬分別、賬物分別，出納和會(huì)計(jì)分別。為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)當(dāng)，形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，并實(shí)行交易分開(kāi)、賬物治理分開(kāi)、錢賬治理分開(kāi)，內(nèi)部稽核、定期輪崗。

2、內(nèi)部稽核制度。明確會(huì)計(jì)稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。

3、內(nèi)部原始記錄治理制度。建立標(biāo)準(zhǔn)的原始記錄治理制度，規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯合、審核、治理原始記錄。

4、內(nèi)部定額治理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎(jiǎng)懲措施，定期檢查執(zhí)行狀況。

5、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查制度。定期清查財(cái)產(chǎn)，保證賬實(shí)相符。內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批，按財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。

財(cái)務(wù)治理制度（其次次修訂稿）

6、內(nèi)部

制定財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法，定期檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)狀況，分析存在問(wèn)題和緣由。

第八條會(huì)計(jì)工作交接。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必需將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接收人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。辦理移交手續(xù)前，必需編制移交清冊(cè)，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名，移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

第三章主要會(huì)計(jì)政策

第九條依據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(20xx)3號(hào)文的規(guī)定，公司于20xx年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

第十條會(huì)計(jì)年度：公司采納公歷年度，即每年從1月1日起至12月31日止。

第十一條記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。

第十二條記賬根底和計(jì)價(jià)原則：本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬根底，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)以歷史本錢為計(jì)價(jià)原則。

第十三條外幣業(yè)務(wù)核算方法

公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，采納固定匯率進(jìn)展折算，報(bào)告期末按期末匯率進(jìn)展調(diào)整，差額列入當(dāng)期損益或予以資本化，在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程。

第十四條現(xiàn)金等價(jià)物確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)金等價(jià)物是指持有的期限短、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

第十五條金融資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和轉(zhuǎn)移的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定：

1、金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)分為：

（1）以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；

（2）持有至到期投資；

（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；

（4）可供出售金融資產(chǎn)。

2、確認(rèn)條件：

（1）在滿意以下條件之一時(shí)，劃分為交易性金融資產(chǎn)：

①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售；

②屬于進(jìn)展集中治理的可識(shí)別金融工具組合的一局部，且有客觀證據(jù)說(shuō)明企業(yè)近期采納短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)展治理；

③屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具，屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

（2）只有符合以下條件之一的金融資產(chǎn)，才可以在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：

①該指定可以消退或明顯削減由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量根底不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不全都的狀況。

②企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為根底進(jìn)展治理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵治理人員報(bào)告。

在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

（3）持有至到期的投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和力量持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

（4）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

（5）可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。比方，企業(yè)購(gòu)入的在活潑市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。

3、金融資產(chǎn)滿意以下條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)：

財(cái)務(wù)治理制度（其次次修訂稿）

（1）收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；

（2）該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。

4、金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量

（1）交易性金融資產(chǎn)

①按公允價(jià)值計(jì)量。

②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。

③資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

（2）直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

①按公允價(jià)值計(jì)量。

②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。

③資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

（3）持有至到期投資

①持有期間應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率與票面利率差異很小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。

②采納實(shí)際利率法，按攤余本錢計(jì)量。

③處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。

（4）應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)當(dāng)采納實(shí)際利率法，按攤余本錢計(jì)量。

企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益。

（5）可供出售金融資產(chǎn)財(cái)務(wù)治理制度（其次次修訂稿）

①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。

②資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。

③處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得的價(jià)款與原直接計(jì)入全部者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置局部的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。

5、金融資產(chǎn)的減值

（1）發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。

（2）說(shuō)明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)：

①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)峻財(cái)務(wù)困難。

②債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。

③債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。

④債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)展其他財(cái)務(wù)重組。

⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活潑市場(chǎng)連續(xù)交易。

⑥無(wú)法識(shí)別一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)削減，但依據(jù)公開(kāi)的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)展總體評(píng)價(jià)后發(fā)覺(jué)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)的估計(jì)將來(lái)現(xiàn)金流量確已削減且可計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付力量逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。

⑦債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資本錢。

⑧權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)峻或非臨時(shí)性下跌。

⑨其他說(shuō)明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

（3）減值損失的計(jì)量

①一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量

財(cái)務(wù)治理制度（其次次修訂稿）

對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)展減值測(cè)試，有客觀證據(jù)說(shuō)明其發(fā)生了減值的，依據(jù)其將來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬預(yù)備。

當(dāng)出項(xiàng)以下?tīng)顩r之一時(shí)，本公司對(duì)相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬預(yù)備：

(a)債務(wù)單位撤銷；

(b)債務(wù)單位破產(chǎn)；

(c)債務(wù)單位資不抵債；

(d)債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)峻缺乏；

(e)債務(wù)單位發(fā)生嚴(yán)峻自然災(zāi)難導(dǎo)致停產(chǎn)。

(f)對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的肯定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬預(yù)備。詳細(xì)計(jì)提比例如下：

賬齡計(jì)提比例(%)

一年以內(nèi)3

一到二年10

二到三年20

三年以上30

(g)期末對(duì)逾期的應(yīng)收賬款項(xiàng)相應(yīng)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量及相關(guān)信息進(jìn)展綜合分析，對(duì)那些估量收回的可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)，一般按以下比例計(jì)提特別的減值預(yù)備：

賬齡計(jì)提比例(%)

一年以內(nèi)50

一到二年80

二到以上100

②持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照顧收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量規(guī)定辦理。

③可供出售金融資產(chǎn)

a.發(fā)生減值的跡象:通常狀況下，假如可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較

財(cái)務(wù)治理制度（其次次修訂稿）大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非臨時(shí)性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。

b.確認(rèn)減值損失的處理:將原直接計(jì)入全部者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損失。

（4）減值損失的轉(zhuǎn)回

①對(duì)以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)說(shuō)明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)（如債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)已提高等），原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值預(yù)備狀況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余本錢。

②已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。

③可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。

④在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

第十六條存貨核算方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-存貨》的規(guī)定，存貨根據(jù)本錢進(jìn)展初始計(jì)量。

1、存貨包括原材料、庫(kù)存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。

2、存貨取得時(shí)按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)。

3、存貨發(fā)出的實(shí)際本錢除低值易耗品依據(jù)領(lǐng)用狀況不同分別采納一次性轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法外，其余存貨按不同類別采納個(gè)別計(jì)價(jià)法或月末一次加權(quán)平均計(jì)價(jià)法。

4、資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)量，存貨本錢高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備，計(jì)入當(dāng)期損益。若以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消逝的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)

財(cái)務(wù)治理制度（其次次修訂稿）備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。假如合同估計(jì)總本錢將超過(guò)合同估計(jì)總收入，應(yīng)當(dāng)估計(jì)損失，計(jì)提工程施工合同估計(jì)損失預(yù)備并在“存貨跌價(jià)預(yù)備”科目下增設(shè)“合同估計(jì)損失預(yù)備”明細(xì)科目核算。

第十七條長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，公司對(duì)子公司采納本錢法核算。在編制合并報(bào)表時(shí)根據(jù)權(quán)益法對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)展調(diào)整。

企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，根據(jù)以下原則確定其初始投資本錢：同一掌握下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，根據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢，為進(jìn)展企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；非同一掌握下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以為取得對(duì)被購(gòu)置方的掌握權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或擔(dān)當(dāng)?shù)呢?fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢，為進(jìn)展企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入初始投資本錢。

第十八條投資性房地產(chǎn)核算方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)-投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，且能夠單獨(dú)的計(jì)量和出售。

1、投資性房地產(chǎn)根據(jù)本錢進(jìn)展初始計(jì)量：

（1）外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的本錢，包括購(gòu)置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。

（2）自行建筑投資性房地產(chǎn)的本錢，由建筑該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

（3）以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的本錢，根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。

2、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量：

（1）本公司采納本錢模式進(jìn)展后續(xù)計(jì)量的，建筑物適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》，土地使用權(quán)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)》。

（2）假如由于市場(chǎng)環(huán)境等因素變化，采納公允價(jià)值更能反映資產(chǎn)狀況時(shí)，財(cái)務(wù)治理制度（其次次修訂稿）可以由本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為會(huì)計(jì)政策變更，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量變更和過(guò)失更正》處理。采納公允價(jià)值模式進(jìn)展后續(xù)計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)展攤銷，以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為根底調(diào)整其賬面價(jià)值。公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

（3）已采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為本錢模式。

第十九條固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》的規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、供應(yīng)勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)治理持有的有形資產(chǎn)。

1、固定資產(chǎn)在取得時(shí)按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)。

2、固定資產(chǎn)折舊采納平均年限法按分類折舊率計(jì)提，估計(jì)凈殘值率均為5%。

資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率%

建筑物204.75

機(jī)器設(shè)備109.5

運(yùn)輸設(shè)備519

其他設(shè)備519

3、年末依據(jù)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》辦理。

其次十條在建工程核算方法

在建工程核算依據(jù)各項(xiàng)工程實(shí)際發(fā)生的支出核算。在建工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款的借款費(fèi)用計(jì)入該工程本錢，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》。

在建工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月以暫估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，竣工決算完成后依據(jù)實(shí)際本錢對(duì)原入賬價(jià)值進(jìn)展調(diào)整。

中期期末及年度終了，對(duì)在建工程根據(jù)賬面價(jià)值與可收回金額孰低原則計(jì)價(jià)，將可收回金額低于賬面價(jià)值的差額提取在建工程減值預(yù)備，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)治理制度（其次次修訂稿）準(zhǔn)則第號(hào)-資產(chǎn)減值》。

其次十一條無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定：

1、無(wú)形資產(chǎn)根據(jù)本錢進(jìn)展初始計(jì)量。

（1）外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的本錢，包括購(gòu)置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的本錢以購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值為根底確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》應(yīng)予以資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

（2）自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其本錢包括自滿意無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件規(guī)定后至到達(dá)預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。

（3）投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的本錢，根據(jù)投資合同或協(xié)議商定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議商定價(jià)值不公允的除外。

（4）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得的無(wú)形資產(chǎn)的本錢，分別根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)-非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)-企業(yè)合并》確定。

2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

（1）使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。

攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法牢靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采納直線法攤銷。

無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額為其本錢扣除估計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值預(yù)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)視為零，但以下?tīng)顩r除外：

財(cái)務(wù)治理制度（其次次修訂稿）

①有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命完畢時(shí)購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)。

②可以依據(jù)活潑市場(chǎng)得到估計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命完畢時(shí)很可能存在。

（2）使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

3、無(wú)形資產(chǎn)的減值，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》處理。

4、公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)展復(fù)核。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估量不同的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變攤銷期限和攤銷方法。

5、公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)展復(fù)核。假如有證據(jù)說(shuō)明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估量其使用壽命，并按規(guī)定處理。

其次十二條長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用攤銷方法

除開(kāi)辦費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額核算，在開(kāi)頭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期損益外，其余均在其受益期內(nèi)平均攤銷。

其次十三條討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部討論開(kāi)發(fā)工程的討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用劃分為討論階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出，討論階段的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，符合肯定的條件可確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，予以資本化。

其次十四條借款費(fèi)用的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》的規(guī)定，本公司發(fā)生的借款費(fèi)用按以下方法處理：

1、本公司為籌集經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

2、本公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生的借款費(fèi)用，在該固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨尚未到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨的本錢，之后發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益。

3、借款費(fèi)用資本化政策：只要為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占財(cái)務(wù)治理制度（其次次修訂稿）用的借款，包括特地借款和一般流淌性借款，符合條件的借款費(fèi)用均可資本化，即該資本性支出的確占用銀行借款的，包括流淌資金借款只要符合相關(guān)條件，借款費(fèi)用都可予以資本化。資本化范圍為全部需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、存貨等。

其次十五條收入確認(rèn)的原則

收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益增加的、與全部者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括商品銷售收入、供應(yīng)勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)收入。

一、銷售商品收入同時(shí)滿意以下條件的，才能予以確認(rèn)：

（一）企業(yè)己將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

（二）企業(yè)既沒(méi)有保存通常與全部權(quán)相聯(lián)系的連續(xù)治理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)己售出的商品實(shí)施有效掌握；

（三）收入的金額能夠牢靠計(jì)量；

（四）相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（五）相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的本錢能夠牢靠計(jì)量。

二、供應(yīng)勞務(wù)收入采納完工百分比法確認(rèn)供應(yīng)勞務(wù)收入。完工百分比法是指根據(jù)供應(yīng)勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。供應(yīng)勞務(wù)收入是指同時(shí)具備以下條件：

（一）收入的金額能夠牢靠計(jì)量；

（二）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（三）交易的完工進(jìn)度能夠牢靠確定；

（四）交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的本錢能夠牢靠計(jì)量。

三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿意以下條件的，才能予以確認(rèn)：

（一）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（二）收入的金額能夠牢靠計(jì)量。

其次十六條所得稅的會(huì)計(jì)處理方法

財(cái)務(wù)治理制度（其次次修訂稿）

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)-所得稅》的規(guī)定，公司對(duì)所得稅的核算采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底存在差異的，根據(jù)規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

其次十七條合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

1、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍：本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50%以上的子公司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍。

2、編制方法按財(cái)政部頒發(fā)的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定執(zhí)行。

（1）少數(shù)股東權(quán)益和損益的列報(bào)：子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)工程下以“少數(shù)股東損益”工程列示；子公司全部者權(quán)益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中全部者權(quán)益工程下以“少數(shù)股東權(quán)益”工程列示。

（2）超額虧損的處理：子公司少數(shù)股東當(dāng)期虧損超過(guò)少數(shù)股東在該子公司期初全部者權(quán)益中所享有的份額時(shí)，假如子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)擔(dān)當(dāng)，并且少數(shù)股東有力量予以彌補(bǔ)的，該超額虧損沖減該少數(shù)股東權(quán)益。否則該超額虧損沖減母公司全部者權(quán)益，子公司在以后期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在彌補(bǔ)了由母公司全部者權(quán)益所擔(dān)當(dāng)?shù)膶儆谏贁?shù)股東損失之前，全部歸屬于母公司全部者權(quán)益。

（3）當(dāng)期增加或削減子公司的合并報(bào)表處理：在報(bào)告期內(nèi)，因同一掌握下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司在合并當(dāng)期的期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；因非同一掌握下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司自購(gòu)置日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。在報(bào)告期內(nèi)，處置子公司，將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

其次十八條長(zhǎng)期資產(chǎn)減值預(yù)備的核算方式

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)—資產(chǎn)減值》的規(guī)定，對(duì)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備、固定資產(chǎn)減值預(yù)備、無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備等在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。

其次十九條政府補(bǔ)貼的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》的規(guī)定，政府補(bǔ)助區(qū)分為與資產(chǎn)相財(cái)務(wù)治理制度（其次次修訂稿）關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益分期計(jì)入損益、將與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計(jì)入當(dāng)期損益。

第四章會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和程序

第三十條會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立賬冊(cè)，進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)時(shí)供應(yīng)合法、真實(shí)、精確、完整的會(huì)計(jì)信息，按發(fā)生的以下事項(xiàng)辦理睬計(jì)手續(xù)、進(jìn)展會(huì)計(jì)核算：

1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4、資本的增減；

5、收入、支出、費(fèi)用、本錢的計(jì)算；

6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

7、其他需要辦理睬計(jì)手續(xù)、進(jìn)展會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。

第三十一條會(huì)計(jì)核算要求，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)展，依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

第三十二條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，其內(nèi)容和要求必需符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄文字使用中文。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必需審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會(huì)計(jì)憑證。

第三十三條登記會(huì)計(jì)賬簿，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他幫助性賬簿。現(xiàn)金、銀行存款日記賬必需采納訂本式賬簿，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)啟用表，依據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，月底進(jìn)展結(jié)賬、對(duì)賬，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。

第三十四條編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明書(shū)，按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算精確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清晰、按時(shí)報(bào)送。

第五章財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)治理制度（其次次修訂稿）

第三十五條財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)-中期財(cái)務(wù)報(bào)告》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條本公司向外供應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：

1、資產(chǎn)負(fù)債表；

2、利潤(rùn)表；

3、現(xiàn)金流量表；

4、股東權(quán)益變動(dòng)表；

5、有關(guān)附表。

第三十七條會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底。

2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明。

3、重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入確實(shí)認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等。

4、重要會(huì)計(jì)估量的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估量確實(shí)定依據(jù)等。

5、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和全部者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要工程的進(jìn)一步說(shuō)明，包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成狀況等。

☆6、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量變更以及過(guò)失更正的說(shuō)明(根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量變更和過(guò)失更正》的披露要求予以披露)。

7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)-關(guān)聯(lián)方披露》的相關(guān)披露要求予以披露）。

8、或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明（根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)-或與事項(xiàng)》的相關(guān)披露要求予以披露）。

9、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明（根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)-資產(chǎn)負(fù)債表日后