內(nèi)務部控制制度

《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS100銷售及收款循環(huán)（總說明）版本1.0日期2002/01/01內(nèi)部控制制度《銷售及收款循環(huán)》文件管制等級：口管制文件口非管制文件（股份有限公司發(fā)行）頁次1/28（股份有限公司發(fā)行）頁次1/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS103訂單處理作業(yè)版本1.0日期2002/01/01第作業(yè)程序存貨生產(chǎn)接單D業(yè)務單位接獲客戶「訂單」后，首先檢查「訂單」之各項條件齊全與否，訂購內(nèi)容是否清楚，若有涂改應蓋章確認。2）查看是否仍有庫存，若無庫存由業(yè)務人員告知客戶，與其洽商延期交貨或再討論交易內(nèi)容。3）若仍有庫存，且其愿享現(xiàn)金折扣付現(xiàn)金，或經(jīng)信用評估后須付現(xiàn)，則交貨收現(xiàn)。訂貨生產(chǎn)接單業(yè)務單位接獲客戶之樣品（或樣品要求）及「報價單」。將樣品交由制造單位打樣及樣品分析。3）制造單位將制作好的樣品、「成本分析報告」，交給業(yè)務單位04）業(yè)務單位將制作好的樣品交與客戶確認，并商議交期。5）客戶同意交期，并同意接受所制成的樣品，通知本公司業(yè)務單位準備報價。6）若不同意樣品，則由業(yè)務單位再交由制造單位修改。7）若不同意交期，則再與制造單位協(xié)商后再與客戶洽商。8）同意樣品及交期后，業(yè)務單位依據(jù)制造單位之「樣品成本分析報告」，再加計運費、保險費、各項費用及預期利潤，訂出售價，并填制「報價單」交由主管核準。9）業(yè)務單位主管同意售價，簽準「報價單」后，則由主辦人員向顧客報價。10）若顧客接受報價，業(yè)務單位接獲客戶訂單后，首先檢查「訂單J各項條件齊全與否，訂購內(nèi)容是否清楚，若有涂改應蓋章確認。11）對于客戶所下「訂單」之訂購種類、數(shù)量、規(guī)格等各項要求，由業(yè)務單位視狀況決定是否要預收部份貨款。12）若有預收貨款，則依預收款項作業(yè)規(guī)定。13）若無預收貨款，則作信用調(diào)查及授信審核。（股份有限公司發(fā)行） 頁次10/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS103訂單處理作業(yè)版本1.0日期2002/01/01第2g|i 控制重點1. 訂單處理D接受「訂單」核章手續(xù)必須齊全?！赣唵巍雇扛氖欠裼猩w章或注記。業(yè)務人員「報價單」應依規(guī)定辦理，售價應考慮估計成本之正確性，并加計合理利潤。4)核準售價不能超過權限。業(yè)務人員與客戶談妥交易是否經(jīng)客戶確認，交期進度應列入控制。6)單位售價、總價等計算是否正確。7)優(yōu)待條件與公司規(guī)定應符合。8)應注意品質(zhì)，要求條件必須符合公司制作能力。訂單變更「訂單J變更時，是否隨即反應處理。受訂后在未制造前，才準予受理作廢。訂貨后經(jīng)制造而必須取消時，不論是銷售或客戶因素，均應查明該「訂單」內(nèi)容是否有取消條款，并查明損失處理情形。修正「訂單」或「訂單」作廢是否有會辦相關單位人員。「訂單」修改內(nèi)容是否合理?！赣唵巍剐薷娜掌谑欠裨谒拓浫掌谥?。7)若修改單價或數(shù)量比原來多時，要查其是否補開發(fā)票。第相關資料「訂單」、「成本分析報告」、「樣品成本分析報告」、「報價單J等。(股份有限公司發(fā)行) 頁次11/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS104征信作業(yè)版本1.0日期2002/01/01第作業(yè)程序D若客戶并非付現(xiàn)，而采信用交易者，則先調(diào)閱往來「客戶資料j,有無過去往來紀錄。2）若為新客戶，則由業(yè)務單位填妥「客戶資料」，送授信單位審核。3）授信單位接獲業(yè)務單位之資料后，再深入調(diào)查「客戶資料」及查詢銀行交易紀錄狀況。4）授信單位將資料整理評估后，決定授信額度上限。5）若授信單位經(jīng)評估后，認為此客戶信用不佳，可與業(yè)務單位聯(lián)系，討論是否要接受「訂單」。6）若雖信用評估不佳，但仍接受此「訂單」，則由授信單位決定是否要求擔保抵押或保證，或是要求現(xiàn)金付款。7）若接受擔?；虮ＷC條件時，由業(yè)務單位追蹤及初審客戶設定擔保或保證作業(yè)。8）抵押保證事宜初步辦理妥當后，將資料再由授信單位審核。9）若通過則由授信單位評估后，給予信用額度。10）若未通過，則授信單位決定是否再增加擔保品或保證，還是要求貨到付現(xiàn)。11）客戶訂單金額未超過信用額度，則接受此「訂單」并出貨。12）若「訂單」超過信用額度，則再交由授信單位審核信用，是否增加額度。13）額度若有更動，仍須經(jīng)由上述授信過程。14）收款人員應將客戶之信用及付款資料，交由授信單位計算機歸檔及整理，以更新客戶信用額度。第2^控制重點1）必須建立「客戶資料基本資料」檔案，登記有關交易情形、財務及信用狀況。2）客戶授信總額之擬定，是否考慮對方之資本額、營業(yè)情形、損益情形、創(chuàng)業(yè)期間、信用、保證及抵押額度等內(nèi)容。（股份有限公司發(fā)行）頁次12/28（股份有限公司發(fā)行）頁次12/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS104征信作業(yè)版本1.0日期2002/01/01必須辦妥保證者，是否至少每年重新辦理對保工作，并由第三者每半年對保一次。對于未辦妥手續(xù)或超過授信總額者，其出貨應經(jīng)特案核準。5）對新增客戶或轉向他公司購貨者，必須分析其變更原因，并檢討改進。6）對于市場資料之搜集是否充份，范圍包括供需量之變遷、產(chǎn)品技術之革新、競爭者之策略等。第3gj5相關資料「客戶資料」、「訂單」等。（股份有限公司發(fā)行） 頁次13/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS105業(yè)務人員管理作業(yè)版本1.0日期2002/01/01第作業(yè)程序D制定個別推廣業(yè)務人員業(yè)績目標。2)制定業(yè)務人員獎勵制度以激勵營業(yè)員之工作意愿。3)設計完整訓練計劃，使其有自信及能力面對客戶。重視職業(yè)道德教育，強調(diào)操守重要。強調(diào)自動自發(fā)自我管理。6)每月由業(yè)務人員填制匯總「營業(yè)月報表」。7)每月結算業(yè)務單位業(yè)績，并將與目標的差距告之，促使其自我激勵。8)定期分析業(yè)務部門之實績、損益，并制年度銷售比較表。9)業(yè)務人員每月底填制下月份之「客戶預定拜訪表」，藉以安排日程及出差日期，并匯總呈董事長室留存。第2fi控制重點1)擴展業(yè)務人員個別目標之制定是否太低。2)業(yè)務人員區(qū)域劃分是否恰當。3)「客戶預定拜訪表」是否有填制，是否確實執(zhí)行預定進度。4)有無浮報差旅費、交際費之情形。業(yè)務人員本身能力及訓練是否足夠。業(yè)務人員是否夠積極、主動。業(yè)務人員之各種激勵制度，是否具有足夠誘因。業(yè)務人員與客戶往來是否誠實，對公司是否忠誠。第3gf5相關資料「業(yè)務月報表」、「客戶預定拜訪表」。(股份有限公司發(fā)行) 頁次14/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS106交貨作業(yè)版本1.0日期2002/01/01第ig|i 作業(yè)程序1. 交期管理D以業(yè)務單位與客戶協(xié)調(diào)之交貨（或裝船）日，為交期管理之管制基準。2）將各「訂單」之預定交期依日期排列，并注明內(nèi)外銷。3）通知倉儲單位各批貨品之交期、交貨地點、貨品種類等。4）若為外銷，則在交運前七日，準備報關文件及出貨手續(xù)；若為內(nèi)銷，則在交運前二日，準備出貨手續(xù)。出庫排程倉儲單位將各業(yè)務單位通知之各批貨品交期匯總，安排出貨日期。依出貨日期、貨品種類、交運種類等，安排出庫日程及出庫事宜。在預定出貨日期，將準備交運貨品打包好，預備裝車工具，并聯(lián)系運送工具及貨運單位。出庫紀錄1）依「出貨單」出庫。2）成品出庫時依品名、規(guī)格不同，登錄庫存明細帳。3）出庫時，警衛(wèi)依「出貨單」或「托運單」放行貨車，并將車號登入進出廠紀錄簿。4）內(nèi)銷貨品，貨到客戶簽收后，回條由貨運單位取回，交與業(yè)務單位。5）財會單位依據(jù)「出貨單」入帳，列記應收帳款及銷貨收入。4. 外銷裝船業(yè)務單位將備妥之報關文件及裝船（裝機）文件，交由報關行或自行報關。外銷貨品運至碼頭或機場后，由船公司或空運公司開出裝船（裝機）證明后，貨運單位將各項裝船（裝機）文件攜回，交給業(yè)務單位。（股份有限公司發(fā)行） 頁次15/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS106交貨作業(yè)版本1.0日期2002/01/01第2g|i控制重點D受訂交貨應列進度表控制，必須準時交貨，如有逾期，應檢討未交貨原因，并提出改善對策。制造單位對于客戶要求之交貨日期，如無法于預定日期完成，或無法依排程制造時，必須實時反映業(yè)務單位處理。交貨之種類、數(shù)量應與客戶「訂單」、「出貨單」上之內(nèi)容一致。預備交運貨品應與其它庫存品分開置放；貨品打包時，包裝應符合訂單要求，各項資料應填寫清楚。第3g15相關資料「訂單」、「出貨單」、「托運單」等。(股份有限公司發(fā)行) 頁次16/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS107發(fā)票開立與作廢作業(yè)版本1.0日期2002/01/01第作業(yè)程序開立發(fā)票D出貨時立即開出「發(fā)票」，開立時須符合營業(yè)稅法規(guī)定。2)「發(fā)票」內(nèi)容與送貨內(nèi)容須相符。3)將「發(fā)票」號碼填于「出貨單」。發(fā)票作廢申請1)收回原「發(fā)票」填寫「發(fā)票作廢申請書」，并由客戶簽章?！赴l(fā)票」作廢申請理由包括有：「發(fā)票」內(nèi)容開錯者?！赴l(fā)票」所載數(shù)量與客戶簽收數(shù)量不符者。(C)因故遭受退貨者。3)原「發(fā)票」取回，若為當月份「發(fā)票」，則直接訂于存根聯(lián)上加蓋作廢章，始可另開新「發(fā)票」。4)于原「出貨單」與作廢「發(fā)票」上注明新開立「發(fā)票」號碼?！赴l(fā)票作廢申請書」須歸檔處理。若為已申報營業(yè)稅之「發(fā)票」，應附客戶簽章之證明書及原「發(fā)票」向稅捐機關申請項目辦理營業(yè)稅扣抵或退回。第2gji控制重點「發(fā)票」之開立，應依營業(yè)稅法規(guī)定辦理，內(nèi)容應與「出貨單」相符。2)財會單位應俟原「發(fā)票」之收執(zhí)聯(lián)及扣抵聯(lián)收到后，才將「發(fā)票」作廢，重新開立正確「發(fā)票」；同時有關單據(jù)另卷保存，以便檢討核對「發(fā)票」作廢原因。3)注意有無跳開「發(fā)票」情形，空白及作廢「發(fā)票」應適當保存,以便連號控制、勾稽。第3gji相關資料「發(fā)票」、「出貨單」、「發(fā)票作廢申請書」等。(股份有限公司發(fā)行) 頁次17/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS108應收帳款作業(yè)版本1.0日期2002/01/01第作業(yè)程序D會計人員根據(jù)「出貨單」會計聯(lián)以及「發(fā)票」，制作傳票登入客戶別「應收帳款明細帳」?！赋鲐泦巍箍蛻袈?lián)經(jīng)客戶簽收后，交由業(yè)務人員按時收款。每月結帳一次，由會計人員提供業(yè)務人員(客戶別)「應收帳款明細表」，由業(yè)務主管核對尚未收款之客戶簽收聯(lián)與「應收帳款明細表」二者是否相符，不符應即追查原因。業(yè)務人員收到客戶款項，填寫「收款報告單」，經(jīng)出納人員簽收無誤后交由會計人員沖帳。5)每月編制「應收帳款帳齡分析表」，并將超過一般周轉期或規(guī)定期限尚未收現(xiàn)者，列表注明債務人、金額及原因加以查明。6)核對應收帳款明細各戶與明細表、總分類帳、暨有關憑證是否相符。7)不定期向債務人函證應收帳款余額。8)確定備抵呆帳之提列是否適當足夠，已確定之壞帳是否轉列損失。9)呆帳沖銷應收帳款，須經(jīng)主管核準。10)因銷貨退回及折讓所發(fā)生之應收帳款減少，須經(jīng)主管核準。第2gj5控制重點「應收帳款明細帳」與未收款之「出貨單」上客戶簽收必須相符。「銷貨明細表」應與「收款報告單」相符。逾齡之帳款是否查明原因。退貨必須扣抵應收帳款。每期均應提列備抵壞帳，金額力求適當，呆帳沖銷應經(jīng)核準。異常帳款發(fā)生后，應依公司規(guī)定迅速處理，并確保公司債權。異常帳款發(fā)生原因必須詳細分析檢討，并采取各種防范改進措施。第3gli相關資料(股份有限公司發(fā)行) 頁次18/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS108應收帳款作業(yè)版本1.0日期2002/01/01「出貨單」、「發(fā)票」、「應收帳款明細帳」、「應收帳款明細表J、「銷貨明細表」、「收款報告單」、I■應收帳款帳齡分析表」等。（股份有限公司發(fā)行） 頁次19/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS100銷售及收款循環(huán)（總說明）版本1.0日期2002/01/01文件履歷紀要頁文件發(fā)行單位文件管制等級管理代表口管制文件口非管制文件文 件 履 歷 紀 錄版次修訂內(nèi)容核準權責編撰日期0第1版（新發(fā)行）（股份有限公司發(fā)行） 頁次2/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS109客訴處理作業(yè)版本1.0日期2002/01/01第ig|i 作業(yè)程序客訴發(fā)生D當有客訴問題發(fā)生時，先由業(yè)務單位了解事情發(fā)生狀況。2)若狀況并不是很嚴重，或事故發(fā)生原因很常見，由業(yè)務單位便可判斷責任歸屬時，即由業(yè)務單位判定是否為公司責任。責任判定當發(fā)生事故原因并不常見，須進一步研究或者事故損壞情形非常嚴重需詳加探究者，則由品管單位詳加研究調(diào)查后，判定責任歸屬。若最后判定原因非為公司的責任時，通知客戶，告知其原因以及公司不理賠之理由。處理意見1)若判定為公司責任時，則由業(yè)務單位填妥「銷售事故報告單」,附上品管單位檢驗結果，會同品管單位、董事長室單位，商討處理方法。2)將決定之處理辦法，附于「銷售事故報告單」，交由業(yè)務單位主管審核。若審核意見不同意，應說明原因理由交回業(yè)務、品管、與董事長室等單位再行協(xié)議。若同意上述處理意見，則通知客戶。若客戶不同意處理方式，由業(yè)務單位反映客戶意見后，由上述等單位再協(xié)議。若客戶同意上述處理方式，達成共識，則視規(guī)定為換貨或理賠之處理。退貨退貨時，由業(yè)務單位至客戶處將退回商品取回。依退回商品狀況、退貨相關規(guī)定或處理意見決定退貨價格、數(shù)量。3)填寫「退換貨報告單」。將商品退回倉儲單位。(股份有限公司發(fā)行) 頁次20/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS109客訴處理作業(yè)版本1.0日期2002/01/01理賠若需理賠，由董事長室辦理理賠手續(xù)。依客訴處理規(guī)定，計算索賠或折讓。作成紀錄1)將上述銷售事故自發(fā)生到退貨理賠，依事件別，登載于「客訴紀錄簿」。2)將各項客訴紀錄整理分析，作為產(chǎn)品設計或制造生產(chǎn)等參考。第控制重點對于客訴案件，應作迅速妥當之處理；對顧客質(zhì)疑事項，應作適當說明；對客戶所提意見，應分類統(tǒng)計并分析檢討?？驮V問題發(fā)生，責任應明確歸屬，理賠力求合理，手續(xù)必須完備。退貨發(fā)生應按規(guī)定扣減績效獎金，退貨應按規(guī)定折價登帳，查明有無特定客戶之退貨次數(shù)較多。退貨之原發(fā)票必須實時收回，每筆退貨均交由財會單位及倉儲單位登帳，對退換之貨品應依規(guī)定調(diào)整內(nèi)容。對于理賠案件，必須詳加檢討，并采取適當之改進措施；對于銷售事故須獎懲者，亦應確實執(zhí)行。第3gli相關資料「銷售事故報告單」、「退換貨報告單」、「客訴紀錄簿」等。(股份有限公司發(fā)行)頁次21/28(股份有限公司發(fā)行)頁次21/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS110內(nèi)銷售后服務作業(yè)版本1.0日期2002/01/01第作業(yè)程序D交貨時，依「保證卡」編號建立「服務卡」，登錄維修紀錄。2）須定期維修部份，依所在定點及維修日期安排時間表，照表維修并記錄維修情形及產(chǎn)品狀況。3）服務裝備妥善保管使用，并定期保養(yǎng)維修。4）定期檢討服務績效及顧客滿意度。第2g|5控制重點服務材料、工具、設備與各項實物是否與帳面相符。應按期檢修者，是否徹底執(zhí)行。服務時態(tài)度是否親切有禮，并盡量以客戶利益為考量。門市客戶退換（修）貨品，是否依規(guī)定為其服務。第3^相關資料「保證卡」、「服務卡」等。（股份有限公司發(fā)行）頁次22/28（股份有限公司發(fā)行）頁次22/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS111簽證押匯作業(yè)版本1.0日期2002/01/01第作業(yè)程序D備妥「信用狀」，「銷貨確認書」、「出口押匯申請單」、「裝箱單」、「提單」等辦理結匯。2）編預定表控制裝船。3）列表控制簽證、押匯報關費用申請核準及報銷等事務，并作進度跟催。委托供應加工外銷廠商代工者，依期限收取出口證件，辦理外銷沖退事務。出口證件收齊后差價保證票即退還客戶，出口證件逾期依約加收價差。成品報運出口之翌日起檢附有關證件辦妥外銷沖退稅捐。6）押匯金額先沖銷外銷貨款，如無貨款則直接轉存本公司帳戶。7）業(yè)務人員與客戶洽議外銷傭金，當簽訂合約，合約金額以不超過法定最高限額為限。經(jīng)主管機關項目核準后，交銀行以信匯或電匯方式進出。第2fii控制重點D有關裝船、簽證、報關、押匯等各項營業(yè)，應列表做進度管制,并按規(guī)定確實執(zhí)行。2）前述各項運費、保險費、報關費及他費用之申請核準手續(xù)，應依規(guī)定辦理，支付金額必須計算正確無誤。3）外銷文件應按客戶「訂單」或L/C逐案編號歸類，并編制目錄索引，以利日后資料搜尋。4）文件檔案必須指定專人保管，未經(jīng)授權者應嚴禁接觸或翻閱。5）支付外銷傭金必須有合約，并取得結匯證明或其它證明文件。第3tii相關資料「信用狀」，「銷貨確認書」、「出口押匯申請單」、「裝箱單」、「提單」、「訂單」等。（股份有限公司發(fā)行） 頁次23/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS112收款作業(yè)版本1.0日期2002/01/01第作業(yè)程序1.預收貨款D依規(guī)定與「合約」約定辦理，預收定金成數(shù)變更時須經(jīng)核準。2)預收定金之收款程序、核準等依公司規(guī)定處理。3)預收貨款收訖時，除即開立發(fā)票外，另開二聯(lián)式「收據(jù)」，一聯(lián)交給對方，另一聯(lián)存根據(jù)以入帳。4)退還預收貨款或存貨款時，「發(fā)票」及「收據(jù)」均應出示繳回,繳回之「收據(jù)」另存盤保管。5)預收部份或全額貨款后出貨，沖銷預收貨款時在傳票注明「出貨單」號碼。6)發(fā)還定金時權責義務應確實結清，切不可由經(jīng)辦代領。預收收益1)預收收益應依照「合約」規(guī)定辦理，其有變動時，須經(jīng)主管核準。2)預收收益依規(guī)定比率攤轉。應收票據(jù)1)收受票據(jù)時應檢查下列項目：(A)到期日。(B)發(fā)票人簽章、帳號。(O支票金額大寫是否錯誤。(D)涂改部份應有發(fā)票人簽章。2)若客戶使用客票時，應背書確實。3)應收票據(jù)依到期日排列保存，下月份到期之票據(jù)于本月底前與會計帳核對無誤后，送銀行代收。預估送存票據(jù)到期日，并查核是否有入帳。票據(jù)更換或延兌應填「更換/延兌票據(jù)報告單」注明理由，須經(jīng)核準后始可行，追蹤且記錄其兌現(xiàn)情形，如有蓄意拖延或換票之情形應特別列入紀錄。經(jīng)退票之票據(jù)應先轉回催收帳款，再予追收，并填寫「退票處(股份有限公司發(fā)行) 頁次24/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS112收款作業(yè)版本1.0日期2002/01/01理報告單」，立即將退票交與財務人員處理，并將處理情形記入「退票處理報告單」中，通知征信單位追蹤處理。7）附有抵押品之票據(jù)，應加盤點，并確定其價值。8）附息票據(jù)計算利息收入及應收利息。第2g|5控制重點1）應重視發(fā)貨、開具「發(fā)票」及按期收款等有關作業(yè)間之密切聯(lián)系，不致產(chǎn)生脫節(jié)或疏漏現(xiàn)象。應收帳款之認真查核及按期勤于催收極為重要；呆帳發(fā)生情形及增減變動原因應實時查明，并迅速采取必要行動，以期改進。預收貨款「收據(jù)」存根聯(lián)應連續(xù)編號，如有作廢，須兩聯(lián)收回,并蓋r作廢』章。非銷貨客戶之應收票據(jù)，是否留意取得原因；帳務處理作業(yè)上,應與銷貨之應收票據(jù)分開。如因背書轉讓取得者，應另行列Zj.o3）原始或背書轉讓之票據(jù)，應注意追索時效。4）列為呆帳沖銷之票據(jù)，應注意是否經(jīng)主管核準。5）每月底核對銀行對帳單及送存銀行代收之票據(jù)時，公司帳載應與銀行紀錄相符合，如有不符，應編制調(diào)節(jié)表，列明不符原因；調(diào)節(jié)表應由出納及應收帳款人員以外之第三人負責編制。第3^相關資料「合約」、「收據(jù)」、「發(fā)票」、「出貨單」、「更換/延兌票據(jù)報告單」、「退票處理報告單」等。（股份有限公司發(fā)行）頁次25/28（股份有限公司發(fā)行）頁次25/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS113銷貨折讓作業(yè)版本1.0日期2002/01/01第作業(yè)程序D銷貨折讓依規(guī)定辦理，并在「收款報告單」中注明，且須取得客戶簽章之「折讓證明單」。2）折讓金額之核決權限須合乎規(guī)定。3）銷售特案之折讓應注明所屬特案條件經(jīng)授權核準無誤后，始可予以折讓。4）因銷售事故之折讓，應再附「銷售事故報告單」。第2^控制重點1）內(nèi)銷銷貨折讓必須經(jīng)權責單位主管核準后辦理。2）內(nèi)銷銷貨折讓應取得客戶簽章之「折讓證明單」，并辦理營業(yè)稅之扣抵作業(yè)。3）因外銷事故而發(fā)生之銷貨折讓，應取得所得稅法規(guī)定之證明文件，如國外客戶索賠文件、公證機構出具之證明等。第3g15相關資料「收款報告單」、「折讓證明單」、「銷售事故報告單」等。（股份有限公司發(fā)行）頁次26/28（股份有限公司發(fā)行）頁次26/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS114差異分析作業(yè)版本1.0日期2002/01/01第作業(yè)程序D就下列項目分別比較實際與預算差異的金額：(A)售價、數(shù)量及銷貨收入。(B)銷貨折扣及折讓。(C)銷貨成本。(D)銷貨毛利。(E)銷售費用。分析各利潤中心，各科目影響利潤目標之比例。就各業(yè)務人員、地區(qū)別及產(chǎn)品別分析。4)比較業(yè)務人員、地區(qū)別及產(chǎn)品別之目標與實際之差距。5)找出差異原因并改善之。6)若原因不明，則針對造成差異影響最大的科目詳加分析，并列出可行方案。7)就差異原因，找出對個別業(yè)務人員之管理重點，若為訓練不足,則再加強訓練。8)業(yè)務人員對目標的差異應列入考評。9)編制利潤中心之百分比財務報表，比較其比率變化之情形。第控制重點1)分析產(chǎn)品別售價、成本、毛利，檢討產(chǎn)品別經(jīng)營價值。2)分析業(yè)務單位收入之消長，利用前后多期趨勢變化分析數(shù)量、單價、營業(yè)額增減與市場景氣、銷路拓展情形。3)計算及核對銷貨成本之計算、表達，費用分攤應力求正確。4)各項推銷成本歸屬，以及支付之發(fā)票、收據(jù)均須正確。5)計算銷貨成本應依公司規(guī)定及會計制度確實執(zhí)行。6)編制產(chǎn)品別之「銷貨毛利分析表」時,應考慮各項不同交易條件，如FOB或C&F,在同一基礎上相互比較；比較分析時應計入直接銷售費用，如運費、保險費、傭金等。計算方法之變更、影響損益等因素應作一比較，并作必要之充分表達。(股份有限公司發(fā)行) 頁次27/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS114差異分析作業(yè)版本1.0日期2002/01/01有關調(diào)整項目對成本或盤盈（虧）之影響列入本期，應經(jīng)核準,金額力求合理。查核貨品交運日期、入帳日期、收款日期、結匯日期，有無拖延異常事項。10）銷貨折讓或退回，有無經(jīng)過核準，并檢討原因。11）比較不同客戶售價、傭金率的差異情形。12）比較不同客戶，不同期間傭金之變動情形。13）運費必須合理，并依規(guī)定費率支付；查明是否有裝運方式不合理，致運費增加的情形發(fā)生。第3fi相關資料「銷貨毛利分析表」等。（股份有限公司發(fā)行）頁次28/28（股份有限公司發(fā)行）頁次28/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS100銷售及收款循環(huán)（總說明）版本1.0日期2002/01/011.1.1.制定目的總則1.1.1.制定目的為促使本公司「內(nèi)部控制」（InternalControl）之「銷售及收款循環(huán)」（Sales）程序，能有所遵循，特訂定本文件，俾利各相關單位遵循。1.2.適用范1.2.適用范凡本公司有關「內(nèi)部控制」之「銷售及收款循環(huán)」作業(yè)程序與控制重點，悉依照本文件之規(guī)范辦理。1.3.權責單位1.3.權責單位業(yè)務、財會單位為本文件之權責單位，權責單位主管經(jīng)承認單位授權，負責本文件之管制，并確保依據(jù)本文件之規(guī)范作業(yè)。2.銷售及收款循環(huán)2.1.循環(huán)圖2.銷售及收款循環(huán)2.1.循環(huán)圖【見】（資料1）「銷售及收款循環(huán)圖」。2.2.循環(huán)作業(yè)2.2.循環(huán)作業(yè)本循環(huán)之各項作業(yè):1)銷售預測作業(yè)（CS101）,另訂之。2)銷售計劃作業(yè)（CS102），另訂之。3)訂單處理作業(yè)（CS103），另訂之。4)征信作業(yè)（CS104），另訂之。5)營業(yè)員管理作業(yè)（CS105）,另訂之。6)交貨作業(yè)（CS106）,另訂之。7)發(fā)票開立與作廢作業(yè)（CS107）,另訂之。8)應收帳款作業(yè)（CS108），另訂之。9)1)銷售預測作業(yè)（CS101）,另訂之。2)銷售計劃作業(yè)（CS102），另訂之。3)訂單處理作業(yè)（CS103），另訂之。4)征信作業(yè)（CS104），另訂之。5)營業(yè)員管理作業(yè)（CS105）,另訂之。6)交貨作業(yè)（CS106）,另訂之。7)發(fā)票開立與作廢作業(yè)（CS107）,另訂之。8)應收帳款作業(yè)（CS108），另訂之。9)客訴處理作業(yè)（CS109），另訂之。10)售后服務作業(yè)(CS110),另訂之。11)簽證押匯作業(yè)(CS111),另訂之。12)收款作業(yè)（CS112），另訂之。13)銷貨折讓作業(yè)（CS113）,另訂之。（股份有限公司發(fā)行）頁次3/28頁《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》編號CS100銷售及收款循環(huán)（總說明）版本1.0日期2002/01/0114）差異分析作業(yè)（CS114）,另訂之。3. 附則1. 制修廢與頒布實施本文件屬于管理文件，經(jīng)『經(jīng)營會』審議后，呈請董事長核準承認后，交由權責單位頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。編號、版本、日期、頁次/頁數(shù)本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文件頁次/頁數(shù)等項，見本文件之頁首與頁尾。附件1. 相