稅礎(chǔ)講義練習(xí)近年本章考試題型分值分布

第四章2011212162010116—8200911.55—7.5第一節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人第二節(jié)稅目與稅率★第三節(jié)第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理★★第五節(jié)★第六節(jié)個(gè)人住房的政策有變化：5年以內(nèi)的普通住房，由原來(lái)按賣出與買入差價(jià)計(jì)繳按定調(diào)整了銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)問(wèn)題第一節(jié)【提示】加工和修理修配勞務(wù)屬于的征稅范圍，屬于營(yíng)業(yè)稅的非應(yīng)稅勞務(wù)【特別關(guān)注】境內(nèi)提供勞務(wù)：一是指境內(nèi)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的，不包括境內(nèi)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的；二是指機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的?！?】對(duì)中民境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國(guó)際勞務(wù)免征營(yíng)【2】單位或個(gè)人在向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)（包括國(guó)際間通話服務(wù)、移動(dòng)國(guó)際漫游服務(wù)、移動(dòng)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、國(guó)際間互通服務(wù)、國(guó)際間彩信互通服建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以分包人或轉(zhuǎn)包人為單位或經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)【考題·多選題】（2011）下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收入中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）國(guó)內(nèi)某航空公司從載客入境取得的收某航空公司從載貨取得的收D.國(guó)內(nèi)某公司為出口貨物提供取得的收入[答疑編號(hào)]『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，所以A不能選。選項(xiàng)D，境內(nèi)機(jī)構(gòu)為出口業(yè)務(wù)信用，境內(nèi)提供，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。現(xiàn)行政策規(guī)定：?jiǎn)挝换騻€(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有人，以受讓者或者為扣繳義務(wù)人。【例題·計(jì)算題】甲公司經(jīng) 使用某項(xiàng)商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費(fèi)[答疑編 第二節(jié)業(yè)陸路、水路、航空、管道、裝卸搬運(yùn)、遠(yuǎn)洋期租業(yè)務(wù)）、航空企業(yè)（濕租業(yè)務(wù)業(yè)業(yè)以貨幣投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報(bào)、郵務(wù)物品銷售、郵技講座、講演、報(bào)告會(huì)，館的和資料的借閱業(yè)務(wù)六業(yè)遠(yuǎn)洋企業(yè)光租業(yè)務(wù)、航空企業(yè)干租業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納，不繳納營(yíng)業(yè)【提示】營(yíng)業(yè)稅稅率需要【考題·單選題】（2011）下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（） [答疑編 『正確答案』 ）C.遠(yuǎn)洋公司從事的光租業(yè)D.遠(yuǎn)洋公司從事的業(yè)[答疑編 『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A和選項(xiàng)D屬于“交通業(yè)”第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外。但不包括同時(shí)符合條件的代收性基金或者行政事業(yè)性針對(duì)不業(yè)的具體情況，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額確定的主要規(guī)定有（一）交通將承攬的業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物，在改由其他企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的：以全程對(duì)中民境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國(guó)際勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)際【新增】鐵路聯(lián)運(yùn)業(yè)【考題·單選題】（2008）下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（）遠(yuǎn)洋企業(yè)從事業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依遠(yuǎn)洋企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依[答疑編 『正確答案』『答案解析』從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)；企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。（二）價(jià)值，具體設(shè)備可由省級(jí)地方根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。[答疑編號(hào)，（自建行為是指自己建造房屋的行為自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅如包，（15%。[答疑編 『正確答案』自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（不含裝飾勞務(wù)包括：人工費(fèi)、和輔助材料等【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）[答疑編 『正確答案』『答案解析』從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其用50萬(wàn)元；賓館自行采購(gòu)的材料價(jià)款2400萬(wàn)元及空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元。該公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。 [答疑編 『正確答案』三、金融一般業(yè)務(wù)：以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額（包括加息、罰息）金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)：以向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額以直折算出本期的營(yíng)業(yè)額。金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事、債券業(yè)務(wù)以、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為1：個(gè)人金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),不繳納營(yíng)業(yè)稅提示2：賣出價(jià)、買入價(jià)均不考慮中的稅費(fèi)1.1（）萬(wàn)元。 [答疑編 『正確答案』 儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：儲(chǔ)金的利息（即在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布（3企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的（4）企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償業(yè)務(wù)：向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)境內(nèi)人以境內(nèi)標(biāo)的物向再人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)再人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)人扣繳再人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。外幣折合成。金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額，業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)【例題·單選題】下列各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）一般業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅依據(jù)為賣出的全部收[答疑編 『正確答案』『答案解析』一般業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利息收入全額；轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅依據(jù)為賣出價(jià)與買入價(jià)的價(jià)差收入；融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額以直折算出本期的營(yíng)業(yè)額。五、業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，包括門票費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料及其它。一般業(yè)以者向委托方實(shí)際收到的為營(yíng)業(yè)額電腦福利點(diǎn)代銷福利取得的的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅業(yè)的者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給發(fā)布者的發(fā)布費(fèi) 局登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅承租者支付的水、電、燃?xì)?、房屋的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額?！纠}·單選題】2011年10月，某公司為客戶制作并取得業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，發(fā)生制作支出14萬(wàn)元向支付發(fā)布費(fèi)60萬(wàn)元所屬打字復(fù)印社取得營(yíng)業(yè)收入54萬(wàn)元，萬(wàn)元。2011年10月該公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元 [答疑編 『正確答案』『答案解析』該公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（300-60＋54＋38）×5%＝16.6（萬(wàn)元使用權(quán)的購(gòu)置或受讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。400[答疑編 自2011年1月28日起，個(gè)人將不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去房屋的價(jià)款后的差征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人住房業(yè)務(wù)普通住 非普通住5 售價(jià) 售價(jià)5 差價(jià)組成計(jì)稅價(jià)格：×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）成本利潤(rùn)率由省、、直轄市所屬地方確定。過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征，也可以從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。同一張上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)的，不論其在財(cái)務(wù)上如何為勞動(dòng)力上交的社會(huì)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)及住房公積金后的余額營(yíng)業(yè)稅購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅，按照上注明的稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通上注明的價(jià)款，依照下列計(jì)算可抵免稅額。【例題·多選題】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的說(shuō)法中，正確的有（）[答疑編 『正確答案』『答案解析』業(yè)的者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給發(fā)布者的第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算與幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理107（）B.2.75D.5[答疑編 『正確答案』某知名財(cái)經(jīng)，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)開(kāi)展“金牌師”培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬(wàn)元，并向?qū)W員配套培訓(xùn)70發(fā)布網(wǎng)絡(luò)，取得收入5000萬(wàn)元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬(wàn)元 券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元。2009100001000用后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為客戶提供技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬(wàn)元。計(jì)算培訓(xùn)及業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅[答疑編 【提示】該業(yè)務(wù)實(shí)際是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)給單位，本應(yīng)該不征收營(yíng)業(yè)稅，但是考題給出的標(biāo)答營(yíng)業(yè)稅從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)均交營(yíng)業(yè)稅。依的核算情況依的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅。依的核算情況分別核算，分別交、營(yíng)業(yè)貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有（）。企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)所售貨[答疑編 『正確答案』集郵商品的生產(chǎn)征收。郵政部門銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收。郵政部門報(bào)，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人報(bào)，征收電信單位自己銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng) 等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收。其他與的劃分問(wèn)題燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門向方收取的費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于價(jià)外，應(yīng)征收隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和服務(wù)業(yè)務(wù)征收，單獨(dú)提供按揭、服務(wù)其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納，根據(jù)其建筑業(yè)勞（2）的認(rèn)定。規(guī)定中所稱是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人征管要求:銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生管地方提供其機(jī)構(gòu)所在管國(guó)家出具的本屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生管地方根據(jù)持有的證明，按本規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、費(fèi)、促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具自2011年11月1日起，為了關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，稅定（一）按期納稅的（除另有規(guī)定外）5000～20000（二）按次納稅的（除另有規(guī)定外）為每次（日）300-500（一）根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：5托兒所、、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、介紹、殯葬服務(wù)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)館、館、保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，場(chǎng)所舉辦文化、的門票收入。公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅；返還性人身業(yè)務(wù)是指保期1年以上（包括1年期的普通人壽、、健康。對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)高校學(xué)但利用其設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)而獲得的和其他各種服務(wù)性收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)對(duì)住房公積金用作公積金在指定的委托銀行個(gè)人住房取得的收入，免征營(yíng)3%稅率基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，319.對(duì)社?；鹄硎隆⑸绫；鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金投資基金、、債券的差21.企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅對(duì)空余租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、稅對(duì)從事經(jīng)營(yíng)的、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的來(lái)源是否為財(cái)政，該行為均屬于土地使用國(guó)際漫游服務(wù)、移動(dòng)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、國(guó)際間互通服務(wù)、國(guó)際間彩信互通服務(wù)），不33.對(duì)航空公司從事海峽空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方資產(chǎn)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅 機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融業(yè)3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。等勞務(wù)收入，以及動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫的收入（包括動(dòng)漫品牌、形象或內(nèi)容的及再），減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅【考題·單選題】（2010年）公司取得的下列收入，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是（）財(cái)產(chǎn)費(fèi)收出口信用收[答疑編 『正確答案』『答案解析』公司的出納長(zhǎng)款收入、追償款收入、出口收入均不征收營(yíng)業(yè)稅【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有 ）轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得的收電腦福利點(diǎn)代銷福利取得手續(xù)費(fèi)收轉(zhuǎn)讓高速公路權(quán)取得的收[答疑編 『正確答案』『答案解析』住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅第六節(jié)一般規(guī)定：收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天其他項(xiàng)按內(nèi)容掌握即可?！纠}·多選題】下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生