審計(jì)廳審計(jì)項(xiàng)目管理辦法

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第一條為了加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目審理工作，根據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于區(qū)審計(jì)局直接實(shí)施完成的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目。

第三條本辦法所稱審理，是指法制科依據(jù)審計(jì)法和審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)科室提交的反映審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目過(guò)程和結(jié)果的相關(guān)資料進(jìn)行審查、修改的行為。

第四條審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目審理工作分為一次審理和二次審理兩個(gè)階段。一次審理在審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，按規(guī)定提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告向被審計(jì)單位書(shū)面征求意見(jiàn)前進(jìn)行；二次審理在審計(jì)組收到被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)，按規(guī)定提出審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果類文書(shū)代擬稿后進(jìn)行。

第五條審理工作采取報(bào)送審理的方式進(jìn)行。必要時(shí)，審理人員可以到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審理，或經(jīng)總審計(jì)師提出意見(jiàn)報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)同意后，直接到被審計(jì)單位核實(shí)有關(guān)情況。

第六條審計(jì)組組長(zhǎng)（或其指定人員）在編制審計(jì)組的審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)審計(jì)記錄和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審核，提出明確的審核意見(jiàn)。

第七條審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人在審計(jì)組將審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目相關(guān)資料提交法制科一次審理前，應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)組成員討論審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告等內(nèi)容，并按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行復(fù)核，提出一次復(fù)核意見(jiàn)。

第八條審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，按規(guī)定提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告向被審計(jì)單位書(shū)面征求意見(jiàn)前，應(yīng)當(dāng)將下列資料提交法制科進(jìn)行一次審理：

（一）審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案及調(diào)整方案；

（二）調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)證據(jù)材料；

（三）審計(jì)組代擬的審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告（征求意見(jiàn)稿草稿）；

（四）審計(jì)組所在科室出具的一次復(fù)核意見(jiàn)；

（五）審計(jì)定性、處理處罰適用的必要的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件；

（六）其他相關(guān)資料。

第九條審理人員在一次審理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過(guò)程及結(jié)果，主要審理下列內(nèi)容：

（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告中反映；

（三）主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

（四）適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)；

（五）評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)是否恰當(dāng)；

（六）審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告中對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的定性和處理與同類項(xiàng)目同類問(wèn)題是否一致；

（七）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；

（八）其他需要關(guān)注的重要事項(xiàng)。

第十條審理人員經(jīng)一次審理，提出審理意見(jiàn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)法制科負(fù)責(zé)人召開(kāi)審理會(huì)議，進(jìn)行集體研究討論。

一次審理會(huì)議一般由法制科科長(zhǎng)主持，審理人員、審計(jì)組相關(guān)人員參加，也可以吸收其他科室相關(guān)人員參加。必要時(shí)，法制科可提請(qǐng)總審計(jì)師主持一次審理會(huì)議，法制科負(fù)責(zé)人、審理人員、審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組相關(guān)人員和其他有關(guān)人員參加。

第十一條審理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)一次審理的主要過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行記錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出意見(jiàn)，經(jīng)一次審理會(huì)議主持人確認(rèn)后，形成一次審理意見(jiàn)書(shū)。

第十二條根據(jù)一次審理發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題，法制科在出具一次審理意見(jiàn)書(shū)時(shí)，應(yīng)根據(jù)情況提出下列明確意見(jiàn)：

（一）要求審計(jì)組補(bǔ)充重要審計(jì)證據(jù)；

（二）指出審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告中存在的問(wèn)題，提出修改意見(jiàn)。

第十三條審計(jì)組及所在科室應(yīng)當(dāng)對(duì)一次審理意見(jiàn)書(shū)提出的問(wèn)題及意見(jiàn)認(rèn)真進(jìn)行研究，積極采納合理意見(jiàn)，并對(duì)審理意見(jiàn)的采納情況逐一向法制科作出書(shū)面說(shuō)明，無(wú)法采納的要說(shuō)明具體原因。審理意見(jiàn)的采納情況說(shuō)明和修改后的審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交法制科。

第十四條法制科應(yīng)將審計(jì)組及所在科室修改后的審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）及有關(guān)資料及時(shí)報(bào)總審計(jì)師審核，總審計(jì)師簽署審核意見(jiàn)后，由審計(jì)組所在科室報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。

第十五條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，如召開(kāi)交換意見(jiàn)會(huì)的，應(yīng)提前兩天通知法制科，法制科可以安排審理人員參加會(huì)議。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真研究被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，對(duì)被審計(jì)單位有異議的事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)并作出書(shū)面說(shuō)明。

在此基礎(chǔ)上，審計(jì)組應(yīng)代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告；對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的，代擬審計(jì)決定書(shū)；對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門(mén)糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項(xiàng)，代擬審計(jì)移送處理書(shū)；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的顯著輕微違法違規(guī)問(wèn)題，審計(jì)期間已經(jīng)整改的或者建議由被審計(jì)單位自行整改的，代擬審計(jì)建議書(shū)。

審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)上述資料和業(yè)務(wù)文書(shū)進(jìn)行復(fù)核，提出二次復(fù)核意見(jiàn)。

第十六條審計(jì)組收到被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)，按規(guī)定提出審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果類文書(shū)代擬稿后，應(yīng)當(dāng)將本辦法第八條規(guī)定的資料連同下列資料一并提交法制科進(jìn)行二次審理。

（一）被審計(jì)單位對(duì)征求意見(jiàn)的審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告的反饋意見(jiàn)、審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)采納情況的書(shū)面說(shuō)明；

（二）代擬的審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告等審計(jì)結(jié)果類文書(shū)；

（三）審計(jì)組所在科室的二次復(fù)核意見(jiàn)。

第十七條審理人員在二次審理過(guò)程中，主要審理下列內(nèi)容：

（一）被審計(jì)單位對(duì)征求意見(jiàn)的審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告有異議的事項(xiàng)及審計(jì)組的核實(shí)情況說(shuō)明；

（二）審計(jì)組及所在科室對(duì)審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告的修改情況；

（三）審計(jì)組及所在科室代擬的審計(jì)結(jié)果類文書(shū)表述是否清楚，適用法律、法規(guī)和規(guī)章是否正確，評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送是否恰當(dāng)，編制是否規(guī)范。

第十八條審理人員經(jīng)二次審理，提出審理意見(jiàn)后，召開(kāi)審理會(huì)議可區(qū)別情況處理：

對(duì)審計(jì)組及所在科室采納一次審理意見(jiàn)、被審計(jì)單位無(wú)重大異議事項(xiàng)，二次審理無(wú)具體審理意見(jiàn)的，可不再召開(kāi)二次審理會(huì)議，經(jīng)法制科科長(zhǎng)同意后直接出具二次審理意見(jiàn)書(shū)；對(duì)有異議的項(xiàng)目，法制科按一次審理會(huì)議的模式組織二次審理會(huì)議。

第十九條審理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)二次審理的主要過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行記錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出意見(jiàn)，經(jīng)二次審理會(huì)議主持人確認(rèn)后，形成二次審理意見(jiàn)書(shū)。

第二十條根據(jù)二次審理發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題，法制科在出具二次審理意見(jiàn)書(shū)時(shí)應(yīng)明確提出代擬的審計(jì)結(jié)果類文書(shū)中存在的問(wèn)題，提出修改意見(jiàn)。

第二十一條審計(jì)組及所在科室應(yīng)當(dāng)對(duì)二次審理意見(jiàn)書(shū)提出的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行研究，認(rèn)真修改審計(jì)結(jié)果類文書(shū)，并對(duì)審理意見(jiàn)采納情況逐一向法制科作出書(shū)面說(shuō)明，不采納的要說(shuō)明具體原因。審理意見(jiàn)采納情況的書(shū)面說(shuō)明和修改后的代擬的審計(jì)結(jié)果類文書(shū)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交法制科。

第二十二條法制科根據(jù)審計(jì)組及所在科室對(duì)二次審理意見(jiàn)采納情況的說(shuō)明，認(rèn)為有必要的，可以對(duì)代擬的審計(jì)結(jié)果類文書(shū)直接進(jìn)行修改，對(duì)重要修改情況形成書(shū)面說(shuō)明，并經(jīng)審計(jì)組所在科室確認(rèn)后，將修改后的審計(jì)結(jié)果類文書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送總審計(jì)師審核。

第二十三條審計(jì)組所在科室應(yīng)當(dāng)將經(jīng)總審計(jì)師審核后的審計(jì)結(jié)果類文書(shū)報(bào)送分管局領(lǐng)導(dǎo)。

第二十四條涉及基建投資審計(jì)中心的項(xiàng)目送法制科審理前，均需經(jīng)基建投資審計(jì)中心主任審核。

第二十五條審理人員在審理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)科室的溝通，充分交換意見(jiàn)，全面了解相關(guān)情況。業(yè)務(wù)科室、審計(jì)組及有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)積極配合。

第二十六條審理過(guò)程中遇有爭(zhēng)議或涉及重大事項(xiàng)，法制科和審計(jì)組所在科室應(yīng)當(dāng)及時(shí)向總審計(jì)師和分管局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

第二十七條法制科對(duì)報(bào)送資料不齊全或不符合要求的，經(jīng)法制科負(fù)責(zé)人同意應(yīng)當(dāng)退回業(yè)務(wù)科室要求補(bǔ)充完善。

第二十八條審計(jì)組在將審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目書(shū)面材料提交法制科審理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果類文書(shū)電子版通過(guò)審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）提交有關(guān)審理人員。

審計(jì)組補(bǔ)充完書(shū)面資料、提交審計(jì)結(jié)果類文書(shū)電子稿后，法制科應(yīng)分別控制在7個(gè)和5個(gè)工作日內(nèi)完成一次和二次審理。如遇重大項(xiàng)目或集中審理項(xiàng)目等特殊情況時(shí)，經(jīng)總審計(jì)師批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長(zhǎng)審理時(shí)間。

第二十九條審理結(jié)束后，法制科會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)科室按規(guī)定程序提請(qǐng)召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，審定審計(jì)結(jié)果類文書(shū)。

第三十條法制科應(yīng)當(dāng)合理組織、安排審理人員，明確內(nèi)部分工和相應(yīng)責(zé)任。遇有特殊情況，經(jīng)局長(zhǎng)同意，可向業(yè)務(wù)科室臨時(shí)借調(diào)審計(jì)人員參與審理工作。

審理人員要注重提高業(yè)務(wù)水平，切實(shí)做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，確保審理質(zhì)量，防范審理風(fēng)險(xiǎn)。

第三十一條審計(jì)組及所在科室人員、法制科及審理人員審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任，按照審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條審計(jì)組