2020年青海省《會(huì)計(jì)》考前練習(xí)(第870套)

2020年青海省《會(huì)計(jì)》考前練習(xí)考試須知：1、考試時(shí)間：180分鐘。2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、請(qǐng)仔細(xì)閱讀各種題目的回答要求，在規(guī)定的位置填寫您的答案。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。5、答案與解析在最后。姓名: *旦.考號(hào): 、單選題(共30題).業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的()應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。A.會(huì)計(jì)憑證B.明細(xì)賬C.總賬D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2.北方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2010年9月26日北方公司與南方公司簽訂銷售合同：由北方公司于2011年3月6日向南方公司銷售電子設(shè)備10000臺(tái)，每臺(tái)1.52萬元。2010年12月31日北方公司庫存電子設(shè)備13000臺(tái)，單位成本1.4萬元。2010年12月31日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.4萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.1萬元。2010年12月31日前結(jié)存的電子設(shè)備未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。北方公司于2011年3月6日向南方公司銷售電子設(shè)備10000。臺(tái)，每臺(tái)1.5萬元。北方公司于2011年4月6日銷售電子設(shè)備100臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬元。貨款均已收到。北方公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。假設(shè)北方公司2010年適用的所得稅稅率為33%，從2011年起適用的所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題北方公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為( )萬元。A.99B.0C.75D.503.下列問題基于以下題干：宏達(dá)山鋼鐵公司由5個(gè)子公司組成。去年，其子公司火龍公司試行與利潤(rùn)掛鉤的工資制度，其他子公司則維持原有的工資制度。結(jié)果，火龍公司的勞動(dòng)生產(chǎn)率比其他子公司的平均勞動(dòng)生產(chǎn)率高出13%。因此，在宏達(dá)山鋼鐵公司實(shí)行與利潤(rùn)掛鉤的工資制度有利于提高該公司的勞動(dòng)生產(chǎn)率。以下哪項(xiàng)最可能是上述論證所假設(shè)的A.火龍公司與其他各子公司分別相比，原來的勞動(dòng)生產(chǎn)率基本相同。B.火龍公司與其他各子公司分別相比，原來的利潤(rùn)率基本相同。C.火龍公司的職工數(shù)量和其他子公司的平均職工數(shù)量基本相同。D.火龍公司原來的勞動(dòng)生產(chǎn)率與其他子公司相比不是最高的。E.火龍公司原來的勞動(dòng)生產(chǎn)率和其他各子公司原來的平均勞動(dòng)生產(chǎn)率基本相同。4.某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣。下列項(xiàng)目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是( )。A.與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)B.與國內(nèi)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)的銷售業(yè)務(wù)C.與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)D.與中國銀行之間發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務(wù)5.一組建造合同無論對(duì)應(yīng)單個(gè)客戶還是多個(gè)客戶，同時(shí)滿足合并條件的，應(yīng)當(dāng)合并為單項(xiàng)建造合同。其中，同時(shí)應(yīng)滿足單項(xiàng)建造合同合并的條件不包括( )。A.該組合同的每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃B.該組合同按一攬子交易簽訂C.該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分D.該組合同同時(shí)或依次履行.甲公司為境內(nèi)注冊(cè)公司，以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司在中東地區(qū)設(shè)有一家子公司P公司，由于常年處于戰(zhàn)亂狀態(tài)，P公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不能夠隨時(shí)匯回。20×8年3月31日，甲公司銀行存款余額為500萬美元，折算的人民幣金額為3415萬元；短期借款余額為120萬美元，折算的人民幣金額為819.6萬元。按月折算匯率。甲公司20×8年4月份有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：①4月1日，從中國銀行借入200萬美元，期限為6個(gè)月，借人的美元暫存銀行。借入當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。②4月12日，將150萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.87元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元=6.86元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.88元人民幣。③4月20日，提前向中國銀行歸還借人的50萬美元。歸還借款時(shí)的即期匯率為1美元=6.90元人民幣。④4月30日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.00元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。甲公司于4月12日以美元兌換人民幣產(chǎn)生的匯兌損益為（）。A.1.5萬元（收益）B.3萬元（收益）C.-1.5萬元（損失）D.-3萬元（損失）.下列關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類說法正確的是 。A.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，分為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表B.按服務(wù)對(duì)象分類，分為單位會(huì)計(jì)報(bào)表、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表C.按編制基礎(chǔ)分類，分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表D.按編制時(shí)間分類，分為中期報(bào)告（月度、季報(bào)、半年度）和年度報(bào)告8.甲企業(yè)2007年為自行開發(fā)并取得的專利權(quán)發(fā)生的下列費(fèi)用中，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不應(yīng)計(jì)入該專利權(quán)入賬價(jià)值的是（ ）。A.發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)B.發(fā)生的聘請(qǐng)律師費(fèi)^研究階段發(fā)生的材料費(fèi)D.開發(fā)階段發(fā)生的研究人員的人工費(fèi)（符合資本化條件）9.（一）甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算外幣賬戶的匯兌差額，甲公司外幣交易有關(guān)資料如下：（1）甲公司20×1年第四季度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：①10月8日，收到國外乙公司追加的外幣資本投資1000萬美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.4元人民幣。甲公司與乙公司的投資合同于20×0年7月10日簽訂。投資合同中對(duì)外幣資本投資的約定匯率為1美元=6.5元人民幣。簽約當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.4元人民幣。②11月10日，出口銷售商品一批，售價(jià)為120萬美元。該商品銷售已符合收入確認(rèn)條件，但款項(xiàng)尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.3元人民幣。③11月16日，償還應(yīng)付國外丙公司的貨款80萬美元，款項(xiàng)已通過美元賬戶劃轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.35元人民幣。④11月26日，收到應(yīng)收國外丁公司的貨款60萬美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.26元人民幣。⑤12月6日，自國外進(jìn)口原材料一批，材料價(jià)款100萬美元，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.34元人民幣。⑥12月7日，從國外公司采購國內(nèi)市場(chǎng)尚無的A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格1萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.35美元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。12月31日，尚有50臺(tái)A產(chǎn)品尚未售出，國內(nèi)市場(chǎng)仍無A產(chǎn)品供應(yīng)，A產(chǎn)品在國際市場(chǎng)的價(jià)格降至每臺(tái)0.9萬美元。甲公司期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。⑦12月15日，從美國二級(jí)市場(chǎng)購入戊公司股票100萬股，每股4.5美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.33人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，戊公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股5美元。(2)其他有關(guān)資料如下：①20×1年第四季度期初甲公司有關(guān)外幣賬戶的余額分別為：銀行存款100萬美元、應(yīng)收賬款50萬美元、應(yīng)付賬款120萬美元，20X1年10月1日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.45人民幣。②20×1年12月31日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.25元人民幣。③不考慮上述交易過程中的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司外幣交易業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的匯率或者是即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算B.外幣貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以期末即期匯率折算，產(chǎn)生的匯兌差額全部計(jì)入當(dāng)期損益C.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額D.對(duì)于非以歷史成本計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目，期末計(jì)量時(shí)按照即期匯率折算為記賬本位幣的金額與原記賬本位幣金額的差額全部計(jì)入當(dāng)期損益10.本身具有使用價(jià)值，且其價(jià)值在于它的使用能產(chǎn)生超額獲利能力，一般不作為無形資產(chǎn)入賬，自創(chuàng)過程中發(fā)生的費(fèi)用按當(dāng)期費(fèi)用處理，按此確定價(jià)值的資產(chǎn)屬于( )。A.固定資產(chǎn)B.流動(dòng)資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.遞延資產(chǎn)11.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，免征營(yíng)業(yè)稅的是( )。A.某科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入B.某冰箱廠取得的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入C.某房地產(chǎn)公司取得的商品房銷售收入D.某歌廳為顧客提供娛樂服務(wù)取得的收入12.平均利潤(rùn)率形成以后，資本有機(jī)構(gòu)成等于社會(huì)資本平均有機(jī)構(gòu)成的部門獲得的平均利潤(rùn)A.等于本部門創(chuàng)造的剩余價(jià)值B.大于本部門創(chuàng)造的剩余價(jià)值C.低于本部門創(chuàng)造的剩余價(jià)值D.與本部門創(chuàng)造的剩余價(jià)值無關(guān)13.關(guān)于“特別提款權(quán)”的說法下列正確的是()。A.特別提款權(quán)是聯(lián)合國創(chuàng)建的一種分配給會(huì)員國使用資金的特別權(quán)利B.特別提款權(quán)不能成為國際儲(chǔ)備C.特別提款權(quán)可用來辦理政府間結(jié)算D.特別提款權(quán)現(xiàn)在采用黃金定值14.以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是( )。A.按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符B.當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行C.加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)D.收支與記賬崗位分離15.建筑產(chǎn)品價(jià)格是建筑產(chǎn)品價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，它由( )組成。A.(A)生產(chǎn)成本和利潤(rùn)B.(B)生產(chǎn)成本和稅金C.(C)直接成本和間接成本D.(D)生產(chǎn)成本、利潤(rùn)、稅金16.考慮單因素APT模型，資產(chǎn)組合I的貝塔值為1.0，期望收益率為16%。資產(chǎn)組合∏的貝塔值為0.8，期望收益率為12%。假設(shè)無風(fēng)險(xiǎn)收益率為6%。如果進(jìn)行套利，那么投資者將持有空頭頭寸和多頭頭寸分別為( )。A.I、IB.I、nC.n、iD.Π?Π17.由于正規(guī)金融無法解決融資問題，企業(yè)只能到民間金融市場(chǎng)上籌集資金；民間市場(chǎng)上的利率是正規(guī)市場(chǎng)上的三倍以上，由此可見企業(yè)對(duì)資金的需求程度，也反映了我國企業(yè)利潤(rùn)率較高這個(gè)事實(shí)。這也恰恰構(gòu)成了我國經(jīng)濟(jì)的一個(gè)謎團(tuán)：既然企業(yè)利潤(rùn)率如此之高，為什么資金沒有留在國內(nèi)，而是通過國家外匯儲(chǔ)備的形式流到國外，購買回報(bào)率很低的外國政府債券這段文字要介紹的是 。A.民間金融企業(yè)的重要性B.我國經(jīng)濟(jì)存在著謎團(tuán)C.我國金融市場(chǎng)的現(xiàn)狀D.我國資金流向國外的原因.甲公司為境內(nèi)注冊(cè)公司，以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司在中東地區(qū)設(shè)有一家子公司P公司，由于常年處于戰(zhàn)亂狀態(tài)，P公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不能夠隨時(shí)匯回。2008年3月31日，甲公司銀行存款余額為500萬美元，折算的人民幣金額為3415萬元；短期借款余額為120萬美元，折算的人民幣金額為819.6萬元。按月折算匯率。甲公司2008年4月份有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：(1)4月1日，從中國銀行借入200萬美元，期限為6個(gè)月，借入的美元暫存銀行。借入當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。(2)4月12日，將150萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.87元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.86元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.88元人民幣。(3)4月20日，提前向中國銀行歸還借入的50萬美元。歸還借款時(shí)的即期匯率為1美元=6.90元人民幣。(4)4月30日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.00元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。根據(jù)上述資料，下列有關(guān)甲公司和P公司的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。A.甲公司應(yīng)當(dāng)在4月30日按照當(dāng)日市場(chǎng)匯率折算有關(guān)外幣賬戶B.甲公司在4月12日以美元兌換人民幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日的買入價(jià)折算銀行存款美元賬戶C.甲公司在4月12日以美元兌換人民幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日即期匯率折算銀行存款美元賬戶D.P公司屬于甲公司的境外經(jīng)營(yíng)，不應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣.下列說法中符合標(biāo)底價(jià)格編制原則的是( )。A.標(biāo)底價(jià)格應(yīng)由成本、稅金組成，不包含利潤(rùn)部分一個(gè)工程可根據(jù)投標(biāo)企業(yè)的不同編制若干個(gè)標(biāo)底價(jià)格C.標(biāo)底的計(jì)價(jià)依據(jù)可由編制單位自主選擇D.標(biāo)底價(jià)格作為招標(biāo)單位的期望計(jì)劃價(jià)，應(yīng)力求與市場(chǎng)的實(shí)際變化相吻合.某企業(yè)當(dāng)月銷售自建建筑物一棟，取得銷售收入60萬元，價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由。該建筑物的工程成本為80萬元，其所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤(rùn)率為20%，納稅人當(dāng)月或最近時(shí)期無類似建筑物出售，則該企業(yè)當(dāng)月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為()。A.80萬元B.91萬元C.96萬元D.101萬元21.某公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。1月18日，出口銷售商品一批，價(jià)款總額為600歷美元，合同規(guī)定價(jià)款于4月18日收取。1月18日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.01元人民幣；1月31日市場(chǎng)匯率為1美元=8元人民幣；2月1日市場(chǎng)匯率為1美元=7.95元人民幣，2月28日市場(chǎng)匯率為1美元=7.98元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。對(duì)于該筆外匯業(yè)務(wù)2月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損失為()。A.18萬元人民幣B.12萬元人民幣C.6萬元人民幣D.-18萬元人民幣22.甲公司為境內(nèi)注冊(cè)公司，以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司在中東地區(qū)設(shè)有一家子公司P公司，由于常年處于戰(zhàn)亂狀態(tài)，P公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不能夠隨時(shí)匯回。20×8年3月31日，甲公司銀行存款余額為500萬美元，折算的人民幣金額為3415萬元；短期借款余額為120萬美元，折算的人民幣金額為819.6萬元。按月折算匯率。甲公司20×8年4月份有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：①4月1日，從中國銀行借入200萬美元，期限為6個(gè)月，借入的美元暫存銀行。借入當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。②4月12日，將150萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.87元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.86元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.88元人民幣。③4月20日，提前向中國銀行歸還借入的50萬美元。歸還借款時(shí)的即期匯率為1美元=6.90元人民幣。④4月30日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.00元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9至11題。甲公司4月份產(chǎn)生的匯兌損益總額為( )萬元。A.45.1(收益)B.43.6(收益)C.-45.1(損失)D.-43.6(損失).( )是流動(dòng)資產(chǎn)中最重要的組成部分。A.存貨B.利潤(rùn)C(jī).股票D.現(xiàn)會(huì).單位工程概算中，直接費(fèi)用是由分部、分項(xiàng)工程直接工程費(fèi)的匯總加上()構(gòu)成的。A.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)B.公司管理費(fèi)C.措施費(fèi)D.保險(xiǎn)費(fèi)25.收到以外幣投入的資本時(shí)，其對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)賬戶采用的折算匯率是()。A.收到外幣資本時(shí)的市場(chǎng)匯率B.投資合同約定匯率C.簽訂投資時(shí)的市場(chǎng)匯率D.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率26.( )應(yīng)控制在批準(zhǔn)的總概算及投資包干限額內(nèi)。A.工程總費(fèi)用B.投標(biāo)價(jià)格C.標(biāo)底D.分包價(jià)格27.在中國境外設(shè)立的中國企業(yè)，在向國內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng) 。A.使用當(dāng)?shù)胤ǘㄘ泿臖.使用美元C.使用記賬本位幣D.折算為人民幣28.企業(yè)在對(duì)記賬本位幣的選用上，應(yīng)考慮的因素不包括（）。A.所選的貨幣為企業(yè)所在國的官方幣種B.所選的貨幣能夠?qū)ζ髽I(yè)商品和勞務(wù)銷售價(jià)格起主要作用C.所選用的貨幣能夠影響商品與勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用D.融資活動(dòng)獲得的資金以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)時(shí)所使用的貨幣29.我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，這一規(guī)定的基本前提是（ ）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.貨幣計(jì)量D.會(huì)計(jì)分期30.某市以生產(chǎn)加工“工藝品”出口到歐盟國家著稱。去年以來，受到歐洲債務(wù)危機(jī)影響，該市對(duì)歐盟工藝品出口銳減。鑒于市場(chǎng)的變化，作為該市最大的工藝品生產(chǎn)企業(yè)A公司，必須在以后兩年的時(shí)間里提高5%的生產(chǎn)率，否則它就會(huì)破產(chǎn)。根據(jù)該市外經(jīng)貿(mào)局的研究，A公司按照目前的生產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，如果能提高5%的生產(chǎn)率。就能增加10%的生產(chǎn)利潤(rùn)。如果上述陳述為真，以下選項(xiàng)必然為真的是（ ）。A.如果A公司不能達(dá)到提高10%利潤(rùn)的目標(biāo)，它就會(huì)破產(chǎn)B.A公司的生產(chǎn)率兩年內(nèi)必須提高10%，否則它就會(huì)破產(chǎn)C.只要經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)，A公司不提高生產(chǎn)率，也不會(huì)破產(chǎn)D.A公司生產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)兩年不變，利潤(rùn)才能提高10%二、多選題（共20題）31.（二）甲公司20X9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司20×7年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）20×9年1月1日，甲公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為l6年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。（3）20×9年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的8專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。8專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。（4）20X9年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽(yù)系20X7年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。（5）甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20X9年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債E.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債.下列交易中，屬于外幣交易的有（ ）。A.買入以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)B.賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)^借入外幣資金D.向國外銷售以記賬本位幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的商品.下列做法不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有 。A.甲廠的會(huì)計(jì)人員除了承擔(dān)布廠會(huì)計(jì)工作之外，還在外兼職其他公司的會(huì)計(jì)工作B.乙單位是季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)，將4月1日起至來年的3月31日作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度C.丙公司因業(yè)績(jī)急劇下滑，已進(jìn)入破產(chǎn)程序，但根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的要求，不應(yīng)該改變企業(yè)會(huì)計(jì)核算的方法D.T公司是美國獨(dú)資企業(yè)，所以報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)以美元反映.企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算C.融資活動(dòng)獲得的貨幣D.保存從經(jīng)營(yíng)括動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列行為中屬于會(huì)計(jì)行為違法的有()。A.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為B.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為C.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為D.任用不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事會(huì)計(jì)工作的行為.在估價(jià)中，測(cè)算開發(fā)利潤(rùn)時(shí)應(yīng)注意( )。A.開發(fā)利潤(rùn)是所得稅后的B.開發(fā)利潤(rùn)是在正常條件下房地產(chǎn)開發(fā)商所能獲得的平均利潤(rùn)C(jī).直接成本利潤(rùn)率的計(jì)算基數(shù)為土地取得成本+開發(fā)成本D.成本利潤(rùn)率的計(jì)算基數(shù)為土地取得成本+開發(fā)成本+管理費(fèi)用+投資利息E.銷售利潤(rùn)率的計(jì)算基數(shù)為房地產(chǎn)開發(fā)完成后的價(jià)值.下列交易中，屬于外幣交易的有( )。A.接受投資者投入外幣資金B(yǎng).賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)^借入外幣資金D.借出外幣資金E.向國外銷售以記賬本位幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的商品.下列說法中正確的有( )。A.會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣為統(tǒng)一的計(jì)量單位B.我國企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算只能以人民幣作為記賬本位幣C.業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位可以選擇某種外幣作為記賬本位幣D.在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣39.關(guān)于非上市公司購買上市公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)間接上市的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有( )。A.交易發(fā)生時(shí)，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽(yù)或確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益B.交易發(fā)生時(shí)，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)或確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益C.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的份額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益D.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不得確認(rèn)商譽(yù)或確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益E.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積40.下列關(guān)于成本和利潤(rùn)的表述正確的有( )。A.企業(yè)所有的顯成本和隱成本共同構(gòu)成了企業(yè)的總成本B.企業(yè)的利潤(rùn)是指企業(yè)總收益和總成本的差額C.企業(yè)所追求的最大利潤(rùn)，指的是最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)D.企業(yè)所追求的最大利潤(rùn)，指的是最大的正常利潤(rùn)E.經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)中包括正常利潤(rùn).對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，在該固定資產(chǎn)使用期間內(nèi)每期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，有關(guān)抵銷分錄中都包括( )。A.抵銷該固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊額B.抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)C(jī).抵銷未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)對(duì)期初未分配利潤(rùn)的影響D.抵銷該固定資產(chǎn)以前年度累計(jì)多計(jì)提的折舊E.抵銷與該項(xiàng)交易有關(guān)的營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出.下列說法正確的有( )。A.從量的規(guī)定性來看，貨幣時(shí)間價(jià)值是沒有風(fēng)險(xiǎn)和沒有通貨膨脹條件下的社會(huì)平均資金利潤(rùn)率B.年金現(xiàn)值系數(shù)的倒數(shù)可以把現(xiàn)值折算成年金，稱為投資回收系數(shù)C.投資報(bào)酬率或資金利潤(rùn)率除包括時(shí)間價(jià)值以外，還包括風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率和通貨膨脹附加率，在計(jì)算時(shí)間價(jià)值時(shí)，后兩部分是不應(yīng)包括在內(nèi)的D.在現(xiàn)值和計(jì)息期數(shù)一定的情況下，利率越高，則復(fù)利終值越大.投資銀行與商業(yè)銀行的區(qū)別體現(xiàn)在()。A.本質(zhì)與功能不同B.資金媒介機(jī)制不同C.本源業(yè)務(wù)不同D.利潤(rùn)來源和構(gòu)成不同E.經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)格不同.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有( )。A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B.權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，由于其他權(quán)益變動(dòng)所形成的資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D.自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積E.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積.設(shè)立股份有限公司，在公司章程中應(yīng)載明( )。A.公司的通知和公告辦法B.公司利潤(rùn)分配辦法C.公司總資產(chǎn)D.公司法定代表人E.公司總經(jīng)理.無形資產(chǎn)的處置與原企業(yè)的整體改組方案往往結(jié)合在一起考慮，一般采用的處置方式包括()。A.當(dāng)企業(yè)整體改組為上市公司的時(shí)候，無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)一般全部轉(zhuǎn)移到上市公司，由國有股權(quán)的持股單位，即原企業(yè)的上級(jí)單位享有無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的折股B.當(dāng)企業(yè)以分立或合并的方式改組，成立了對(duì)上市公司控股的公司的時(shí)候，直接作為投資折股，產(chǎn)權(quán)歸上市公司，控股公司不再使用該無形資產(chǎn)C.當(dāng)企業(yè)以分立或合并的方式改組，成立了對(duì)上市公司控股的公司的時(shí)候，產(chǎn)權(quán)歸上市公司，但允許控股公司或其他關(guān)聯(lián)公司有償或無償使用該無形資產(chǎn)D.當(dāng)企業(yè)以分立或合并的方式改組，成立了對(duì)上市公司控股的公司的時(shí)候，由控股公司和原企業(yè)的上級(jí)單位共同享有無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的折股.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有()。A.資本溢價(jià)B.未分配利潤(rùn)C(jī).任意盈余公積D.法定盈余公積.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)也不得轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)按10年平均攤銷D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn).下列交易中，屬于外幣交易的有( )。A.買入以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)B.賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)^借入外幣資金D.向國外銷售以記賬本位幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的商品E.借出外幣資金50.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成凈利潤(rùn)，但不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益項(xiàng)目有（）。A.提取的壞賬準(zhǔn)備B.財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息C.投資收益D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目E.固定資產(chǎn)盤虧三、判斷題（共10題）四、簡(jiǎn)答題（共2題）51.資料（一） A公司主要從事工程機(jī)械的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品主要通過買斷的形式銷售給各地經(jīng)銷商，少量直接銷售給最終用戶。 A公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表由明珠會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。匯泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20×2年下半年接受委托審計(jì)A公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。此外，匯泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所還分別接受A公司各下屬子公司委托審計(jì)其各自的20*2年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并分別出具審計(jì)報(bào)告。 受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，20×2年國內(nèi)固定資產(chǎn)投資和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模出現(xiàn)縮減，部分工程機(jī)械產(chǎn)品因產(chǎn)能過剩導(dǎo)致價(jià)格下跌，工程機(jī)械行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，整體經(jīng)營(yíng)情況較為低迷。20×2年末，A公司關(guān)閉一條技術(shù)落后的生產(chǎn)線，并發(fā)布針對(duì)該生產(chǎn)線部分員工的減員計(jì)劃。 據(jù)20×3年初工程機(jī)械行業(yè)相關(guān)研究報(bào)告顯示，國內(nèi)主要工程機(jī)械企業(yè)20×2年?duì)I業(yè)收入較20*1年下降約40%。除對(duì)部分經(jīng)銷商采用預(yù)收款或銀行承兌匯票結(jié)算貨款外，A公司主要采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。由于20×2年國內(nèi)工程機(jī)械市場(chǎng)需求下滑，部分經(jīng)銷商因經(jīng)營(yíng)不善出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難。 20×2年12月，A公司為緩解流動(dòng)性的壓力，將部分應(yīng)收賬款出售給銀行。由于國內(nèi)市場(chǎng)整體低迷，工程機(jī)械行業(yè)的企業(yè)紛紛在全球范圍內(nèi)積極尋求兼并收購機(jī)會(huì)，為未來行業(yè)回暖做準(zhǔn)備。A公司也開始將發(fā)展的目光投向海外市場(chǎng)。20×2年下半年，A公司在美國收購了一家工程機(jī)械制造企業(yè)，該企業(yè)成為A公司第一家境外子公司。該境外子公司按照美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，記賬本位幣為美元。 A公司20×2年度部分合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下（其中：20×1年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)明珠會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，20X2年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)尚未經(jīng)審計(jì)）：資料（二） 審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的A公司的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下： 1.負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對(duì)賬不符的金額。 2.采購部負(fù)責(zé)驗(yàn)收所采購的原材料，并將驗(yàn)收合格的原材料交予倉儲(chǔ)部門保管。 3.負(fù)責(zé)記錄應(yīng)付賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月根據(jù)相關(guān)部門交來的存貨采購發(fā)票，記錄應(yīng)付賬款。 4.支票的簽發(fā)需加蓋財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名章，并加蓋財(cái)務(wù)章。平時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名章由財(cái)務(wù)總監(jiān)保管，財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。財(cái)務(wù)總監(jiān)出差時(shí)，則授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理保管其簽名章。 資料（三） 在審計(jì)A公司金融資產(chǎn)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組注意到以下事項(xiàng)： 1.A公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，首先根據(jù)應(yīng)收賬款的年末余額，將應(yīng)收賬款分為單項(xiàng)金額重大和單項(xiàng)金額不重大兩部分。對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，單獨(dú)測(cè)試未發(fā)現(xiàn)減值的應(yīng)收賬款，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收賬款，則根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分不同組合，并對(duì)不同組合進(jìn)行減值測(cè)試。2.A公司于若干年前購入一項(xiàng)權(quán)益工具投資并一直持有，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，并已在20×2年前對(duì)其確認(rèn)100萬元的減值損失。20×2年末，該權(quán)益工具投資的公允價(jià)值回升并超過其初始投資成本，因此，A公司轉(zhuǎn)回了原先對(duì)該可供出售權(quán)益工具投資確認(rèn)的100萬元減值損失并計(jì)入20*2年損益。3.A公司于20×2年初從債券二級(jí)市場(chǎng)購入某企業(yè)可上市流通的企業(yè)債券。因?yàn)橛忻鞔_意圖且有能力將該債券持有至到期，A公司將其作為持有至到期投資核算。20×2年末，該發(fā)債企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，但A公司預(yù)計(jì)20×3年宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)將對(duì)該發(fā)債企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。因此，針對(duì)上述持有至到期投資，A公司對(duì)該預(yù)期未來事項(xiàng)可能導(dǎo)致的損失于20×2年末確認(rèn)了減值損失。資料（四）項(xiàng)目合伙人甲復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：1.A公司于20×2年1月1日從某物流公司（非關(guān)聯(lián)公司）租入一個(gè)倉庫。租賃合同約定的租期為2年，每月租金10萬元，前3個(gè)月免租，2年租金總額為210萬元。A公司于20×2年支付了4月份至12月份的租金90萬元，并將其全額計(jì)人當(dāng)期損益。項(xiàng)目組成員檢查了租賃合同、租賃費(fèi)發(fā)票和付款憑證，據(jù)此確認(rèn)A公司于20×2年度對(duì)上述倉庫租賃確認(rèn)租賃費(fèi)用90萬元不存在錯(cuò)報(bào)。2.根據(jù)董事會(huì)的決議，A公司于20×2年12月31日與川公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂一項(xiàng)不可撤銷的舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于20×3年2月向W公司交付一臺(tái)舊設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為200萬元。該設(shè)備賬面原值為350萬元，截至20×2年12月31日已累計(jì)計(jì)提折舊200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司預(yù)計(jì)交付該設(shè)備還將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等處置費(fèi)用10萬元，于20×2年12月31日將該設(shè)備賬面價(jià)值調(diào)整為190萬元，并自該日起不再計(jì)提折舊。項(xiàng)目組成員檢查了該舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議和A公司預(yù)計(jì)處置費(fèi)用的依據(jù)，據(jù)此確認(rèn)該項(xiàng)設(shè)備于20×2年12月31日的賬面價(jià)值不存在錯(cuò)報(bào)。3.A公司的借款均為一般借款。項(xiàng)目組成員在對(duì)A公司20×2年度在建工程的借款利息資本化金額進(jìn)行合理性測(cè)試時(shí)，將A公司20×2年末在建工程余額與其20×2年度一般借款加權(quán)平均利率相乘，發(fā)現(xiàn)計(jì)算得出的金額大于A公司于20×2年度在建工程中實(shí)際資本化的借款利息金額。項(xiàng)目組成員據(jù)此認(rèn)定A公司20×2年度在建工程借款利息資本化金額偏低，建議A公司進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。4.根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，A公司于20×2年度將部分電腦設(shè)備的折舊年限縮短為3年，同時(shí)將部分機(jī)器設(shè)備折舊方法從直線法改為雙倍余額遞減法。A公司對(duì)于上述變更均采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)目組成員認(rèn)為：折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是適當(dāng)?shù)?折舊方法的變更應(yīng)當(dāng)屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)目組成員建議A公司對(duì)上述折舊方法變更按照追溯調(diào)整法進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。5.A公司有部分原材料由某第三方物流公司代為保管。20×2年12月31日，A公司派人赴該物流公司對(duì)有關(guān)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制了盤點(diǎn)表。由于該物流公司的倉庫在外地，項(xiàng)目組未在20×2年末對(duì)該物流公司代為保管的A公司有關(guān)原材料實(shí)施監(jiān)盤程序。A公司向項(xiàng)目組提供了上述原材料于20×2年12月31日的盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表記錄與A公司20×2年12月31日的賬面記錄無差異，組成員據(jù)此得出結(jié)論：“該物流公司代為保管的原材料于20×2年12月31日的實(shí)際結(jié)存與賬面記錄無差異?！?.項(xiàng)目組成員就A公司20×2年12月31日的應(yīng)收賬款余額向若干經(jīng)銷商寄發(fā)詢證函。由于某經(jīng)銷商一直未回函，項(xiàng)目組要求A公司財(cái)務(wù)部人員與該經(jīng)銷商聯(lián)絡(luò)以協(xié)助催收回函。幾天后，財(cái)務(wù)部人員告知項(xiàng)目組，該經(jīng)銷商曾在一周前寄出回函，但由于回函地址填列不全而被退回，經(jīng)銷商現(xiàn)已將該回函直接寄至A公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)人員隨后將該經(jīng)銷商的回函原件交給了項(xiàng)目組。回函結(jié)果顯示函證信息相符，項(xiàng)目組成員據(jù)此認(rèn)定A公司于20×2年12月31日對(duì)該經(jīng)銷商的應(yīng)收賬款余額無差異。資料（五） 在審計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組注意到以下事項(xiàng)： 1.A公司有一筆應(yīng)收賬款，截至20×2年12月31日已逾期2年，經(jīng)多次交涉，對(duì)方均以資金周轉(zhuǎn)困難為由拒絕付款。A公司于20×2年末對(duì)上述應(yīng)收賬款計(jì)提了全額壞賬準(zhǔn)備，并在申報(bào)20*2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)將其列為壞賬損失并作了全額稅前扣除。 2.A公司20×2年度共發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000萬元。A公司在申報(bào)20*2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將其作了全額稅前扣除。 3.為支援某希望小學(xué)的擴(kuò)建，A公司20×2年向該希望小學(xué)捐贈(zèng)了一臺(tái)工程機(jī)械。A公司將該工程機(jī)械產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅予以轉(zhuǎn)出，連同該工程機(jī)械產(chǎn)品的成本一并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，并在申報(bào)20*2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)作了全額稅前扣除。 4.20×2年A公司向某用戶銷售一臺(tái)工程機(jī)械，同時(shí)為其提供該工程機(jī)械的操作培訓(xùn)服務(wù)，并額外收取培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)。A公司在20×2年對(duì)該培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)收入申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅。 5.A公司于20×2年1月1日將一處自有房產(chǎn)租賃給某非關(guān)聯(lián)公司使用，租期為2年，按月收取租金。對(duì)上述房產(chǎn)，A公司于20×2年末按房產(chǎn)原值一次減除30%（所在地省人民政府確定的扣除比例）后的余值計(jì)算繳納了房產(chǎn)稅。 資料（六）B公司和C公司均為A公司的全資子公司。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)B公司和C公司的20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到以下與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)有關(guān)的事項(xiàng)： 1.B公司近年來連續(xù)虧損，其20×2年12月31日的營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)數(shù)。但B公司管理層對(duì)公司的未來仍充滿信心，并已向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃，及未來5年的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)。此外，B公司管理層表示，B公司可以在必要時(shí)尋求A公司的財(cái)務(wù)支持以應(yīng)對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，B公司管理層認(rèn)為按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制B公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表是適當(dāng)?shù)摹?2.C公司經(jīng)營(yíng)狀況一直良好，但鑒于C公司產(chǎn)品的生產(chǎn)過程會(huì)對(duì)環(huán)境造成較大污染，C公司董事會(huì)于20×3年1月決定，C公司自20*3年7月1日起全面停產(chǎn)并進(jìn)入清算程序。C公司管理層認(rèn)為，停產(chǎn)的決定是在20×3年作出的，因此按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制C公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表是適當(dāng)?shù)摹?資料（七） A公司擬于20×3年向一非關(guān)聯(lián)公司收購其下屬全資子公司—一D公司的全部或部分股權(quán)，A公司初步擬訂了三套收購方案，相應(yīng)購買的股權(quán)比例和對(duì)價(jià)支付安排摘錄如下： 方案1：A公司僅收購D公司60%的股權(quán)，并且以A公司所持下屬全資子公司一一E公司70%的股權(quán)為對(duì)價(jià)換取D公司上述60%的股權(quán)。 方案2：A公司僅收購D公司75%的股權(quán)，并且以支付現(xiàn)金750萬元作為對(duì)價(jià)。 方案3：A公司以1000萬元對(duì)價(jià)收購D公司全部股權(quán)，以現(xiàn)金100萬元外加E公司的