2021年度會計制度設計第2次形考任務題庫

第四章資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計

知識點1:貨幣資金

任^―

A公司出納員對公司貨市資金業(yè)務管理和核算有關規(guī)定不甚理解，浮現(xiàn)了如下兩件事情：

一是在本年度6月10日和14日兩天鈔票業(yè)務結束后鈔票清查中，分別發(fā)現(xiàn)鈔票短缺50元^

鈔票溢余20元，對此她通過檢查沒有發(fā)現(xiàn)因素，她為了維護面子和息事寧人，同步考慮到兩次

賬實不符金額較小，因而，她決定短缺某些自己補齊，鈔票溢余某些自己暫時收起；

二是A公司經(jīng)常對其銀行存款實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司尋常業(yè)務結算，公司

經(jīng)理因而指派關于人員檢查一下出納員工作，成果發(fā)現(xiàn)，她每次編制銀行存款余額調節(jié)表時，只

依照公司銀行存款日記賬余額加或減對賬單中公司未入賬款項來擬定公司銀行實有數(shù)，并且每次

做完此項工作后來，出納員就及時將這些未入賬款項登記入賬。

問題：出納員對這兩件事情解決與否對的？為什么？該公司應設計如何貨幣資金管理制度。

答：1.出納小王對以上業(yè)務解決不對的。

第一出納經(jīng)營鈔票浮現(xiàn)短款，一方面需要通過財務總管履行清查核對等檢查工

作，短款因素無法查清狀況下，應最為出納責任短款履行補償義務，因而，需要

通過會計賬務解決方式予以對的記錄。

第二出納在6月10日，發(fā)現(xiàn)鈔票長款，如果按照第一步解決程序后，客觀上于

6月8日短款沒有直接關聯(lián)，在未按照第一步規(guī)定解決狀況下，其長款也許與前

面短款有一定關系，但是，無論與否關于系，出納人不能擅自解決自己經(jīng)營鈔票

長，短款，發(fā)現(xiàn)長款也應當提請財務主管實行清查手續(xù)，無法查明因素狀況下，

應按照規(guī)定如實進行長款會計解決。

2.會計小李以上業(yè)務解決不對的。

由于未達賬項在本質是公司與銀行對某些跨期結算業(yè)務因有關結算憑證傳遞而

產(chǎn)生會計記錄與銀行對賬單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象通過編制未達賬項余額調

節(jié)表后來，會驗證公司與銀行記錄一致性。這某些未達賬項在下個月隨著有關銀

行結算憑證傳遞消除公司與銀行之間記錄差別，形成自動平衡，因而，會計對這

某些未達賬項不能在未達賬項發(fā)現(xiàn)當期，在沒有有關銀行結算憑證為根據(jù)狀況

下，將未達賬項提前登記入賬，否則，會在下個月關于上個月未達賬項銀行結算

憑證傳到財務后形成重復入賬差錯。

3.該公司應從如下幾種方面設計貨幣資金管理制度，理由如下

貨幣資金是公司流動性最強；控制風險最高資產(chǎn)，是公司生存與發(fā)展基本。大多

數(shù)貪污；詐騙；挪用公款等違法行為都與貨幣資金關于，因而，必要加強對公司

貨幣資金管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，保證經(jīng)營管理活動合法而有

效。

任務二

請點評下面HG股份有限公司鈔票支出業(yè)務內(nèi)部控制制度利弊。

HG股份有限公司鈔票支出業(yè)務內(nèi)部控制制度

該公司各支款業(yè)務部門由報銷人員填制各種費用支出原始單據(jù)，并簽字或蓋章，然后送交個業(yè)務

部門負責。各業(yè)務部門主管依照籌劃或關于規(guī)定對送達付款原始憑證進行審批之后簽字或蓋章,

并轉送財會部門。

公司沒有專設審核人員，由財會主管負責尋常審核工作。財會主管依照財務制度規(guī)定審核各業(yè)務

部門送交待報銷原始憑證，并簽章確認。公司設出納人員一名，重要負責依照財會主管審核批準

付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋"鈔票付訖"印章；在付款后依照付款原始憑證填

制內(nèi)部轉賬告知單一式兩聯(lián)（一聯(lián)留存財會部門，憑此登記記賬憑證；另一聯(lián)送交業(yè)務部門，告

知已劃款）；依照付款原始憑證和內(nèi)部轉賬告知單及時填制付款記賬并簽章；在每日終了結出鈔

票日記賬余額，并將庫存鈔票實存數(shù)額與鈔票日記賬余額互相核對；對發(fā)現(xiàn)長短款狀況及時報告

財會負責人。

公司專設負責鈔票支出業(yè)務會計人員一名，負責匯總已復核付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之

后據(jù)以登記鈔票總賬。

按公司財務制度規(guī)定，財會主管每月要對出納人員所做庫存鈔票賬實核對工作進行至少兩次定期

抽查；每月終了財務主管應將鈔票日記賬余額與總賬余額進行互相核對，對發(fā)現(xiàn)不一致或出納人

員上報長短款狀況及時進行妥善解決。

同窗們你與否可以比較順利回答上述問題：HG股份有限公司鈔票支出業(yè)務內(nèi)部控制制度利

弊？

答：1.該股份有限公司鈔票支出業(yè)務內(nèi)部控制制度長處有：

（1）該公司加強了復核，對鈔票支出制度管理嚴密。

（2）定期抽查庫存鈔票，符合鈔票管理制度規(guī)定。

（3）任何款項支出，都獲得了必要原始憑證。這種做法符合付款制度。

（4）對付款憑證加蓋了鈔票付款戳記，手續(xù)健全。

（5）貨幣資金控制程序，遵循支付，申請，審批，復核和辦理流程嚴密。

（6）崗位分工明確，即專設了出納，又專設了會計人員，體現(xiàn)了會計崗位不相

容原則。

2.該股份有限公司鈔票支出業(yè)務內(nèi)部控制制度缺陷有：

（1）沒有專設審核人員，而由財務主管負責，導致了會計權限不清晰。

（2）不用專設鈔票管理人員，應當由出納進行統(tǒng)一辦理。

（3）鈔票管理制度沒有明確標明，是定額管理制度還是非定額管理制度。

（4）關于簽發(fā)支票沒有專門人來進行相應負責。

（5）庫存鈔票清查要有定期和不定期清查兩種，而該公司只有定期清查。

知識點2:存貨業(yè)務會計制度設計

任務一

某民營公司倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便實現(xiàn)對倉庫中存貨項目進行永續(xù)記錄。該倉庫

保管員在收到驗收部門送交存貨和驗收單后，依照驗收單登記存貨明細賬。尋常若需要原材料,

使用部門可直接填寫領料單領取，倉庫保管員依照領料單發(fā)出原材料。由于輔助材料用量較少,

無需填寫領料單而直接領取，剩余輔助材料由領用部門自行保管而不用告知倉庫。倉庫保管員偶

爾會對存貨進行實地盤點。

規(guī)定：試分析該公司在存貨管理環(huán)節(jié)存在也許漏洞。同步請人們思考下建立科學合理存貨業(yè)

務會計制度應注意哪些問題？

答：（1）該公司在存貨管理環(huán)節(jié)存在也許漏洞：

①存貨保管和記賬職責未分離。將也許導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改

存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨也許被高估。

②倉庫保管員收到存貨時不填制入庫告知單，而是以驗收單作為記賬根據(jù)。將也

許導致一旦存貨數(shù)量或質量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員

責任。

③領取原材料未進行審批控制。將也許導致原材料領用失控，導致原材料揮霍或

被貪污以及生產(chǎn)成本虛增。

④領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制，對剩余輔助材料缺少控制。將

也許導致輔助材料領用失控，導致輔助材料揮霍或被貪污以及生產(chǎn)成本虛增。

⑤未實行定期盤點制度。將也許導致存貨浮現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象且不能及時發(fā)現(xiàn)及計

價不精確。

(2)存貨業(yè)務會計制度應注意問題：

①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設立存貨臺賬，按存貨名稱分別登記存貨收、

發(fā)、有數(shù)量；財務部門設立存貨明細賬，按存貨名稱分別登記存貨收、發(fā)、存數(shù)

量、單價和金額。

②倉庫保管員在收到驗收部門送交存貨和驗收單后，依照入庫狀況填制入庫告知

單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺賬。入庫告知單應事先持續(xù)編號，并由交

接各方簽字后留存。

③對原材料和輔助材料等各種存貨領用實行審批控制。即各車間依照生產(chǎn)籌劃編

制領料單，經(jīng)授權人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領用。

④對剩拿輔助材料實行假退庫控制。

⑤實行存貨定期盤存制。

任務二

請指出下面ABC公司銷售業(yè)務內(nèi)部控制制度中長處和存在問題。

ABC公司銷售業(yè)務內(nèi)部控制制度

銷售部門業(yè)務人員在理解客戶基本狀況后，擬定交易意向，填寫客戶資料表。該表交由

信用管制部門派駐信用管制師對客戶經(jīng)營能力、資信狀況進行評價和審核，并出具授信建議。

經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準與客戶交易方式及予以客戶信用額度后，訂立銷售合同。銷售部門業(yè)務

助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。

如是現(xiàn)銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶繳款填寫繳款單送交財會部門出納

員。出納員在收款后，將繳款單一聯(lián)交財會部門負責收款會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。如是

放賬客戶，須將已獲核準授信責任書送交財會部門負責應收款會計進行電腦系統(tǒng)授信額度確

認，同步，將客戶訂貨單一聯(lián)及相應銷售合同一份轉交營業(yè)管理部門。

營業(yè)管理部門人員將電腦系統(tǒng)中制作銷貨告知單送交儲運部門(營業(yè)管理部門、儲運部

門工作由一人領導)。儲運部門根據(jù)銷貨告知單標明品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)送

貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清

單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。儲運

部門留存一聯(lián)，別的兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨品送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉?/p>

聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入和應收賬款根據(jù)。

答：(一)該公司內(nèi)部控制制度有點

(1)該公司銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業(yè)中客戶

甄選、客戶信用調查、接受客戶訂單.核準付款條件、填制銷貨告知單、發(fā)出商

品、開具發(fā)票、收取貸款及會計記錄等不相容崗位所涉及到銷售人員、信用管制

人員、營管人員、財務人員，儲運人員進行了分工。

(2)該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)建立，保證了銷售成

果有效性，避免了壞賬發(fā)生，實現(xiàn)了相應收賬款事前控制。

(3)該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認權限控制。電腦系統(tǒng)授信額度確認,

提高了銷售業(yè)務工作效率，保證了營業(yè)收入真實性，合理性、完整有效性，同步

也提高了信息及時性、精確性、查閱以便性，

該公司采用這些內(nèi)控制度有助于各職能部門之間互相牽制和監(jiān)督?？稍?一

定限度上防止貪污舞弊行為發(fā)生，可減少銷售業(yè)務中也許浮現(xiàn)低效率和侵吞公司

利益行為。

(二)該公司內(nèi)部控制制度存在問題

(1)分離制度執(zhí)行中還不夠徹底，由于銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門

同屑一種領導管理，尚存在作弊隱患，因而，在有關業(yè)務牽制上還不夠嚴謹。

(2)應收賬款管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時精確與客戶

對賬，以免給個別業(yè)務人員提供可乘之機，保證應收賬款真實、精確和可收回性。

知識點3:長期股權投資

A會計師事務所李某和王某注冊會計師接受委派，對甲上市公司(如下簡稱甲公司)會

計報表進行審計。甲公司尚未采用計算機記賬。李某和王某注冊會計師于11月1日至7日

對甲公司投資內(nèi)部控制制度進行理解和測試，并在有關審計工作底稿中記錄了理解和測試事

項，摘錄如下：

①甲公司股東大會批準董事會投資權限為1億元如下。董事會決定由總經(jīng)理負責實行。總經(jīng)理

決定由證券部負責總額1億元如下股票買賣。甲公司規(guī)定：公司劃入營業(yè)部款項由證券部申請,

會計部審核，總經(jīng)理批準后劃入公司在營業(yè)部開立資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準，證券部直接從營業(yè)

部資金賬戶支取款項。證券買賣、資金存取會計記錄又交會計部解決。李某和王某注冊會計師理

解和測試投資內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)證券部在某營業(yè)部開戶關于合同及補充合同未經(jīng)會計部或其

她部門審核。依照總經(jīng)理批準，會計部已將8000萬元匯入該戶。證券部解決證券買賣會計記錄，

月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據(jù)以匯總登記。

②甲公司控股股東法定代表人同步兼任甲公司法定代表人，總經(jīng)理是聘請。在公司章程及有關決

策中未詳細載明股東大會、董事會、經(jīng)營班子融資權限和批準程序。經(jīng)理解甲公司由財務部負債

融資，依照總經(jīng)理批示向工商銀行借入了1億元貸款。

③甲公司設立了內(nèi)部審計部，并直接對董事長負責。每年對子公司和各投資業(yè)務部進行審計，并

出具內(nèi)部審計報告。李某和王某注冊會計師獲取了所有內(nèi)部審計報告，經(jīng)抽查表白，內(nèi)部審計報

告指出了投資業(yè)務內(nèi)控存在缺陷和改進建議。

規(guī)定：依照上述摘錄，假定未描述其她內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司投資業(yè)務內(nèi)部控

制在設計與運營方面缺陷,并提出改進建議。

答：(1)甲公司內(nèi)部控制在設計與運營方面缺陷，并提出如下改進建議：

①就甲公司內(nèi)部控制如(1)所述，會計人員乙同步登記產(chǎn)成品總賬和明細賬，不

相容職務未進行分離，應建議甲公司由不同會計人員登記產(chǎn)品總賬和明細賬。

②就甲公司內(nèi)部控制如(3)(4)所述，驗收單未持續(xù)編號，不能保證所有采購都

己記錄或不被重復記錄。應建議甲公司對驗收單進行持續(xù)編號。付款憑單未附訂

購單及供應商發(fā)票等，會計部無法核對采購事項與否真實，登記關于賬薄時，在

金額或數(shù)量也許就會浮現(xiàn)差錯。應建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起

交會計部。會計部月末審核付款憑單后才付款。應建議甲公司采購部及時將付款

單交會計部，按商定期間付款。

③就甲公司內(nèi)部控制如(6)所述，由證券部直接支取款項使授權與執(zhí)行職務未得

到分離，不易是款項安全。應建議甲公司從資金賬戶支取款項時，曲會計部審核

和記錄、由證券部辦理。與證券投資關于活動要由兩個部門控制。關于合同未經(jīng)

獨立部門審查，會使關于條款未所有在合同載明，也許存在合同外商定。建議甲

公司與營業(yè)部合同應經(jīng)會計部或法律部審查。證券部自己解決證券買賣會計解

決，業(yè)務執(zhí)行與記錄不相容職務分離，并且未得到恰當授權和批準。月末會計部

匯總登記證券投資記錄，未及時按每一種證券分別設立明細賬，詳細核算。應建

議甲公司由會計部負責對投資進行核算，及時分品種設立明細賬詳細核算。

④就甲公司內(nèi)部控制如(7)所述，借款應得到恰當授權或批準。應建議甲公司在

公司章程或關于決策中詳細規(guī)定股東大會、董事會、經(jīng)營班子關于籌資權限和批

準程序。

⑤就甲公司內(nèi)部控制如(9)所述，銀行出納編制銀行存款余額調節(jié)表，不相容職

務未分離，憑證和記錄未得到控制。應建議甲公司銀行存款余額調節(jié)表由出納外

會計人員編制。

除上述內(nèi)容，其她內(nèi)部控制在設計與運營方面不存在缺陷。

知識點4:固定資產(chǎn)

任務1

1.A公司于4月購入一臺設備，12月31日賬面原值900萬元，合計折舊750

萬元，已提取減值準備50萬元，該設備生產(chǎn)產(chǎn)品中有大量不合格品，準備終結

使用。A公司對其全額計提了減值準備，并將計提減值準備100萬元計入了當期

預t.l-1血..1/.。

分析判斷A公司計提固定資產(chǎn)減值準備與否對的，并闡明理由。

答：A公司對于該設備全額計提減值準備對的。

理由：當公司固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品，公司應當全額計提減值準

備。該設備固定資產(chǎn)原值900萬元，已提合計折舊750萬元，已提取減值準備

50萬元，在全額計提減值準備狀況下，A公司應補提固定資產(chǎn)減值準備100萬元

[（900-750-50）-0],計入當期損益。

任務2

2.某上市公司報披露（某些）如下：我司8月26日與招銀金融租賃有限

公司訂立售后租回合同，將自有307臺賬面原值為.91元，合計折舊為

51713041.06元壓機以元價格出售給招銀金融租賃有限公司，并以售后回租形式

將該等壓機設備租回使用，每期租金為9337600元，分12期支付租金，期限為

8月至7月。租賃期限屆滿，我司以每臺100元價格購回壓機。依照《公司會計

準則第21號一一租賃》，本售后租回交易認定為融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價

值之間差額44166832.85元予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)折舊進度進行分攤，

作為折舊費用調節(jié)。（該差額列入其她非流動資產(chǎn)，期末余額42783089.77元）。

規(guī)定：試分析該上市公司在這筆售后租回交易形成融資租賃會計解決以及固

定資產(chǎn)計量上也許存在問題。

答：對于售后租回交易，無論是承租人還是出租人，均應按照租賃分類原則，

將售后租回交易認定為融資租賃或者經(jīng)營租賃。

售后租回交易會計解決應依照其所形成租賃類型而定，可按融資租賃和經(jīng)營

租賃分別進行會計解決。

1.售后租回交易形成融資租賃

承租人應將售價與資產(chǎn)賬面價值差額予以遞延，并按該項租賃資產(chǎn)折舊進

度分攤，作為折舊費用調節(jié)。按折舊進度進行分攤是指在對該項租賃資產(chǎn)計提折

舊時，按與該項資產(chǎn)計提折舊所采用折舊率相似比例對未實行售后租回損益進行

分攤。

2.售后租回交易形成經(jīng)營租賃

售后租回交易認定為經(jīng)營租賃，應當分別狀況解決：

(1)在有確鑿證據(jù)表白售后租回交易是按照公允價值達到，售價與資產(chǎn)賬

面價值差額應當計入當期損益

(2)如果售后租回交易不是按照公允值達到：

①售價低于公允值，關于損益應于當期確認，但若該損失將由低于市價將

來租賃付款額補償，應將其遞延，并按與確認租金費用相一致辦法分攤于預

測資產(chǎn)有效期限內(nèi)。

②售價高于公允值，其高出公允價值某些應予遞延，并在預測有效期限內(nèi)

攤銷。

知識點5:無形資產(chǎn)

學習目的

如今知識創(chuàng)新被越來越多公司注重，無形資產(chǎn)在公司資產(chǎn)中所占比重也越來越大了，因

而同窗們學習本知識點時，需掌握無形資產(chǎn)內(nèi)部控制要點，可以評價公司無形資產(chǎn)制度存在

問題。

學習任務

某省財政監(jiān)督檢查局對A公司進行會計信息質量檢查中，發(fā)現(xiàn)如下現(xiàn)象:

①該公司4月外購一項專利技術，入賬價值為90萬元，僅有使用部門和賣方訂立合同，而沒有

有關技術分析與可行性分析文獻，也沒有管理部門審批文獻及驗收交付單證。

②在檢查該公司無形資產(chǎn)攤銷時發(fā)現(xiàn)12月此前各月無形資產(chǎn)攤銷都是18萬元而12月份卻攤

銷了216萬元，比平時月份高出12倍，并且計提了無形資產(chǎn)減值準備16萬元。進一步調查并

未發(fā)現(xiàn)該項無形資產(chǎn)減值跡象證據(jù)，該公司也未能提供關于攤銷辦法變更審才吃呈序文獻。

③在檢查該公司無形資產(chǎn)轉讓業(yè)務時，存在向其她公司轉讓已入賬商標使用權，該商標權賬面攤

余價值為9.2萬元，雙方協(xié)商作價4.3萬元，所得收入計入"營業(yè)外收入"。進一步調查事實是

該公司銷售部門擅自與長存公司訂立商標權出售合同，并由銷售部門工作人員辦理有關出售手

續(xù)。該商標對A公司尚有較大使用價值。

規(guī)定：A公司在無形資產(chǎn)購入、管理、處置上存在哪些也許漏洞？

答：1.公司外購無形資產(chǎn)要符合公司發(fā)展規(guī)劃，考慮經(jīng)費也許并進行充分論證，

嚴格審批程序和權限，避免重復、盲目引進。

2.使用無形資產(chǎn)期間，應當運用配比原則該公司未實行。配比原則規(guī)定費用

必要與有關收入相聯(lián)系,并在同一期間內(nèi)予以確認。據(jù)此，無形資產(chǎn)每期攤

銷額，應力求與其所帶來超額收益相配比

3.解決無形資產(chǎn)時,應按收益確認原則。收益確認原則即解決某項無形資產(chǎn)

所收到補償價格與它帳面價值差額，應計入本期收益或損失。公司處置無形資

產(chǎn)應由業(yè)務主管部門組織公司技術委員會進行論證和技術鑒定，并按照國有資

產(chǎn)管理規(guī)定進行評估確認，處置價格不得低于評估值。

公司處置無形資產(chǎn)應符合如下程序：

（一）使用部門依照論證和考察狀況提出申請報告；

（二）業(yè)務主管部門會同歸口管理部門組織技術鑒定；

（三）公司總經(jīng)理訂立意見；

（四）上報公司主管部門、省財政廳審批;

（五）公司依照批復處置無形資產(chǎn)。

知識點6:開發(fā)支出業(yè)務

任務一

1.開發(fā)支出在報表項目中應如何填列？

答：資產(chǎn)負債表中開發(fā)支出依照“研發(fā)支出一資本化支出”科目帳面余額

填列。公司研發(fā)支出科目重要是核算公司研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程發(fā)生經(jīng)支

出，為歸集公司發(fā)生研發(fā)支出，公司應在研發(fā)支出科目下下設“費用化支出

和資本化支出”兩個二級科目進行明細核算，符合資本化條件研發(fā)費用記入

“研發(fā)支出一資本化支出"科目，不符合資本化條件研發(fā)支出記入“研

發(fā)支出一費用化支出”科目，費用化支出每月月末轉入管理費用，資本化支

出待研發(fā)費用達到預定用途形成無形資產(chǎn)后，將“研發(fā)支出一資本化支出”

余額轉作無形資產(chǎn)，在未轉入無形資產(chǎn)前，”研發(fā)支出一資本化支出”科

目余額在編制資產(chǎn)負債表時填入開發(fā)支出

任務二

2.開發(fā)支出內(nèi)部控制要點和會計制度設計要點有哪些？

答：一、開發(fā)支出內(nèi)部控制要點如下

一方面，要完善公司內(nèi)部控制制度。1、強化部門預算控制。一是在部門預

算編制環(huán)節(jié),要在實行綜合財政預算基本上,努力做到零基預算和細化預算。特

別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發(fā)，結合當年財力狀況，核定

詳細支出額度，明確各項支出方向和用途。專項資金力求細化到詳細項目。二

是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應進一步強化預算剛性約束。一方面應在支付環(huán)節(jié)強

化預算執(zhí)行，防止隨意調節(jié)追加預算以及超預算、擴大預算范疇等行為發(fā)生；另

一方面建議建立合理、規(guī)范預算調節(jié)機制，賦予主管單位一定預算高速權力，

使預算單位在實際狀況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調節(jié)預算。三是完

善部門預算制度，一方面是要進一步擴大部門預算范疇，要力求將各部門單位所

有財務收支事項均納入部門預算實行范疇，并嚴格預算調節(jié)和追加程序；另一

方面是將主管單位預算與基層單位內(nèi)部責任預算有機結合。也就是規(guī)定各二級

預算和三級預算部門單位，按照上級下達部門預算控制數(shù),結合各部門單位內(nèi)部

組織構造、處室職責和工作任務等，編制內(nèi)某些處室責任預算體系，并嚴格責任

預算考核機制。再次是將預算控制內(nèi)容細化。對部門內(nèi)各項資金再按功能、按

預算科目把各項支出內(nèi)容細化分解到詳細支出項目。

2、加強票據(jù)管理。運用軟件系統(tǒng)加強票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領購、使用、登

記等程序。嚴格票據(jù)繳驗制度，購領新票據(jù)前必要將使用過票據(jù)進行繳驗，按

照先領后用程序，對未使用完票據(jù)及時銷號；嚴格按票據(jù)使用范疇使用，各專

用票據(jù)間不得串用；建立起收費票據(jù)使用登記制度，定期向上級部門報告領、用、

存狀況。

3、加強債權、債務控制。定期對債權債務清理核算，特別對跨年度應收款

加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單

位財政財務不合規(guī)收支行為而引起往來款掛賬。

4、建立財產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度。詳細涉及：（1）貨幣資金內(nèi)部會計控制。一

是不相容崗位相分離,重要是出納與稽核、出納與會計檔案保管、出納與賬目登

記員、出納與銀行對賬單核對人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款

執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度規(guī)定，必要明確

審批人對貨幣資金業(yè)務授權批準方式、權限、程序、責任和有關控制辦法，規(guī)定

經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務職責范疇和工作規(guī)定。三是明確監(jiān)督檢查機構或人員

職責權限，定期不定期地進行檢查。為了保證財產(chǎn)物資安全和完整，除規(guī)定物

資保管員對收付后每項物資核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資局部清查和全

面清查制度，以保證賬與物相符和及時解決發(fā)生差錯。（2）資產(chǎn)管理內(nèi)部會計

控制。一是資產(chǎn)尋常管理。資產(chǎn)實物管理與記賬登記要相分離，實物賬與會計

明細賬必要核對一致；資產(chǎn)配備與使用相分離，使資產(chǎn)配備合理、科學；資產(chǎn)維

修需求提出與審核、執(zhí)行相分離,保證維修方案合理性，防止小病大修。二是資

產(chǎn)處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置程序和權限，資產(chǎn)報廢祈求提

出與審批、處置相分離，資產(chǎn)變價解決要引入競價機制，對于大宗資產(chǎn)變賣要委

托社會中介機構進行評估，要防止在資產(chǎn)處置過程中運用職權謀取私利,導致國

有資產(chǎn)流失。

5、建立采購業(yè)務內(nèi)部會計控制制度。一是不相容崗位相分離,涉及:請購與

審批、詢價與擬定供應商、采購合同訂立與審計、采購與驗收、采購、驗收與

有關會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個人辦理采購

與付款業(yè)務全過程。二是采購業(yè)務管理控制，要建立采購管理制度和有關控制

辦法，避免暗箱操作、以次充好、以權謀私、收受回扣等損害公共利益現(xiàn)象發(fā)生,

在采購控制中要做到采購權、定價權、驗收權相分離、做到統(tǒng)一驗收、統(tǒng)一結算、

統(tǒng)一付款，責任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)會計控制，要做到有關憑證規(guī)范、

合格、齊全，每一種有關負責人或責任部門所有審核通過，采購人、審核人、付

款人、記錄人相分離，付款流程嚴密、規(guī)范、公開。

另一方面,要貫徹辦法，保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行。

1、進一步加大宣傳培訓力度，努力提高單位領導對內(nèi)部控制重要性結識。