全國會計基礎第講

會計基礎(全國)精講班第16講講義利潤形成的核算第五節(jié)利潤形成與分配的核算一、利潤形成的核算（一）凈利潤的組成

利潤是企業(yè)在一定會計期間的經營成果，根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的利潤一般分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用、管理費用和財務費用－資產減值損失+投資收益（減投資損失）其中：營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本資產減值損失是指企業(yè)計提各項資產減值準備所形成的損失。投資收益（或投資損失）是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益（或損失）2.利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出其中，（1）營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入。包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處理無形資產凈收益、罰款凈收入、捐贈利得，確實無法支付而按規(guī)定程序經批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。（2）營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的預期生產經營活動無直接關系的各項支出。包括固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失。【多選】營業(yè)外收入包括（）A、固定資產盤盈收益B、銷售材料收入C、無法支付的應付賬款D、沒收逾期未退回的包裝物押金E、出租包裝物收入答案：AC解析：銷售材料收入、沒收逾期未退回的包裝物押金、出租包裝物收入均應計入“其他業(yè)務收入”?！締芜x】不屬于其他業(yè)務收入的是（）。A、罰款利得B、專利技術使用轉讓收入C、包裝物出租收入D、材料銷售收入答案：A解析：罰款利得應計入“營業(yè)外收入”。3.凈利潤

凈利潤＝利潤總額－所得稅費用其中，所得稅費用是指按照稅法規(guī)定，就其生產經營所得和其他所得計算并繳納的一種稅金。（二）賬戶設置

1.本年利潤：所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。（1）貸方登記期末各收益類賬戶的轉入數(shù)額，分錄如下：借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤（2）借方登記期末各費用或支出類賬戶的轉入數(shù)額。分錄如下：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用資產減值損失營業(yè)外支出所得稅費用（3）本賬戶若為貸方余額，表示利潤；如為借方余額，表示虧損。年度終了，企業(yè)應將“本年利潤“賬戶的累計余額轉入“利潤分配-未分配利潤”賬戶，結轉后“本年利潤”賬戶應無余額。凈利潤結轉：借：本年利潤貸：利潤分配-----未分配利潤凈虧損結轉：借：利潤分配-----未分配利潤貸：本年利潤2.投資收益：損益類賬戶，用來核算對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。3.營業(yè)外收入：損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。4.營業(yè)外支出：損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產經營無直接關系的各項支出。5.所得稅費用：損益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。借方登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應納稅所得計算的應納所得稅額；貸方登記企業(yè)會計期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅額。結轉后賬戶應無余額。【多選】下列可以成為“本年利潤”賬戶對應賬戶的有（）。A、營業(yè)稅金及附加B、生產成本C、利潤分配D、所得稅費用答案：ACD期末貸方余額表示企業(yè)尚未支付的利潤。（三）利潤分配業(yè)務的賬務處理【例5-34】企業(yè)根據(jù)規(guī)定按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，假定企業(yè)凈利潤為65550元。借：利潤分配-----提取法定盈余公積6555貸：盈余公積------法定盈余公積6555【例5-35】企業(yè)按照批準的利潤分配方案，向投資者分配現(xiàn)金股利8000元。借：利潤分配-----應付現(xiàn)金股利8000貸：應付股利8000【例5-36】年終決算時，根據(jù)“本年利潤”賬戶借貸方的差額65550元，轉入“利潤分配”賬戶所屬的“未分配利潤”明細分類賬戶的貸方。借：本年利潤65550貸：利潤分配-----未分配利潤65550【例5—37】年終決算時，將“利潤分配”賬戶所屬的各明細分類賬戶的借方分配數(shù)合計14555元，結轉到“利潤分配---未分配利潤”明細分類賬戶的借方。借：利潤分配—未分配利潤14555貸：利潤分配---提取法定盈余公積6555---應付現(xiàn)金股利或利潤8000本章總結：1、籌集資金的核算：投資者投入資金和企業(yè)借入資金的