《審計原理與實務(wù)（第七版）》課后參考答案

PAGEPAGE15審計原理與實務(wù)第一章一、判斷題1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.×二、單選題1.A2.C3.A4.C5.A6.D7.C8.A9.A10.B三、多選題1.DBA2.ABC3.ABC4.CD5.ABD6.ABCD7.AB8.ABCD9.ABCD10.AC四、案例分析題1.（1）英國“南海公司”破產(chǎn)審計案開創(chuàng)了近代民間審計的歷史先河，對世界民間審計的發(fā)展具有里程碑的意義和影響。始于18世紀(jì)60年代的工業(yè)革命推動了英國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份公司隨之誕生和發(fā)展，在股份公司誕生的那一刻起就將審計的發(fā)展納入了新的歷史時期?？梢哉f，股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計的產(chǎn)生，英國“南海公司”破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計師，同時也揭開了民間審計發(fā)展的序幕。在民間審計發(fā)展的200多年歷史中，人們研究和探討民間審計理論及實務(wù)，均將英國“南海公司”破產(chǎn)審計案作為時間起點，并將此案例作為世界第一起正式民間審計案例?？梢?，英國“南海公司”破產(chǎn)審計案對世界民間審計發(fā)展意義重大、影響深遠(yuǎn)。（2）股份公司發(fā)展對民間審計的客觀需要。“南海公司”破產(chǎn)審計案例，揭示股份公司發(fā)展對民間審計在客觀上的迫切需求，以及在股份公司發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，民間審計產(chǎn)生的歷史必然性。建立在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份公司，其經(jīng)營具有委托性質(zhì)。由于受種種原因和條件的限制，投資者即公司股東和債權(quán)人不可能直接接觸公司經(jīng)營的各個方面，要了解公司經(jīng)營的詳細(xì)情況必須借助于其會計報告。但是股東和債權(quán)人要得到公司真實，準(zhǔn)確、客觀的會計信息決非易事，這在客觀上要求與公司無利益關(guān)系的熟悉會計語言的第三者就公司會計報告的真實性和準(zhǔn)確性提出證明，以便將客觀、可信的會計信息提供給公司股東及債權(quán)人。這樣一方面可控制經(jīng)營者為所欲為，損害投資者利益；另一方面可以使股東及債權(quán)人正確決策?？梢?，注冊會計師行業(yè)生來就是為穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)秩序而存在的。2.（1）審計主體：政府審計機(jī)關(guān)(審計署)審計對象：三峽庫區(qū)移民資金（2）職能：監(jiān)督、評價作用：制約性、建設(shè)性3.（1）審計監(jiān)督作用（2）參謀服務(wù)作用（3）改善經(jīng)營管理（4）增加企業(yè)價值第二章一、判斷題1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.√10.√二、單選題1.D2.C3.C4.A5.A6．D7．D8．B9．A10.C三、多選題1.AC2.AD3.BCD4.ABCD5.ABCD6.BC7.ABCD8.ABC9.BCD10.ABC四、案例分析題1.事項(1)注冊會計師劉海與ABC公司存在重大的利益關(guān)系，存在自身利益不利影響，影響?yīng)毩⑿?。事?2)注冊會計師劉海給ABC公司代理記賬和代編財務(wù)報表，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評價的不利影響，影響?yīng)毩⑿?。事?3)注冊會計師劉海與ABC公司的一名獨立董事存在個人或家庭關(guān)系，存在密切關(guān)系不利影響，影響?yīng)毩⑿?。事?4)注冊會計師劉海為ABC公司提供資產(chǎn)評估服務(wù)，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評價的不利影響，影響?yīng)毩⑿?。事?5)注冊會計師劉海已經(jīng)擔(dān)任ABC公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理6年了，與客戶之間的長期聯(lián)系，存在密切關(guān)系不利影響，可能會影響?yīng)毩⑿?。事項?）向客戶提出會計政策選用和審計調(diào)整的建議，均屬于審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作,不影響?yīng)毩⑿浴?.（1）存在不利影響――自我評價。（2）存在不利影響――主要近親屬形成的密切關(guān)系（3）存在不利影響――長期業(yè)務(wù)關(guān)系形成的密切關(guān)系（4）存在不利影響――過度推介（5）存在不利影響――客戶更具專長而導(dǎo)致的外在壓力（6）存在不利影響――自我評價第三章一、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×二、單選題1.A2.B3.B4.C5.A6.B7.D8.A9.D10.A三、多選題1.AB2.AB3.BCD4.AC5.AB6.ABD7.ABCD8.ACD9.ABC10.BC四、案例分析題1.財務(wù)報表認(rèn)定具體審計目標(biāo)aEbBcAdCeD2.財務(wù)報表認(rèn)定具體審計目標(biāo)3公司對存貨是否擁有所有權(quán)1記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫存貨4是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值8存貨成本計算是否準(zhǔn)確5存貨的計價基礎(chǔ)是否已在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露6存貨的主要類別是否已在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露第四章一、判斷題1.√2.×3.×4.×5.×6.×7.√8.×9.√10.×二、單選題1.C2.A3.C4.B5.D6.C7.B8.C9.D10.D三、多選題1.ABC2.AD3.ABCD4.ABD5.ABC6.ACD7.BD8.BC9.ABC10.ABC四、案例分析題1.運用檢查文件與記錄和重新計算的審計程序。該公司對甲產(chǎn)品發(fā)出計價未按照先進(jìn)先出法核算。2018年摘要入庫出庫結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額11期初余額500250031入庫4005.1204050040055.1454041銷售50030055.140301005.151081入庫16004.6736010016005.14.67870103銷售1003005.14.6189013004.65980121入庫7004.5315013007004.64.591301231銷售8004.636805007004.64.554501231期末余額5007004.64.554502018年12月31日甲產(chǎn)品的期末余額應(yīng)為5450萬元。被審計單位少計存貨240萬元（5450-5210），多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本240萬元。注冊會計師應(yīng)提請M公司調(diào)整如下：借：存貨(庫存商品－甲產(chǎn)品)240貸：營業(yè)成本(主營業(yè)務(wù)成本－甲產(chǎn)品)2402.（1）專門借款10000000元的工程項目2018年6月完工后，專門借款的利息不應(yīng)當(dāng)資本化，而應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用，因此財務(wù)費用不可能下降。（2）由于人民幣在2014年持續(xù)升值，200000美元存款會產(chǎn)生匯兌損失，財務(wù)費用應(yīng)上升。（3）銀行承兌匯票的貼現(xiàn)會增加利息，財務(wù)費用應(yīng)上升。（4）銀行存款利率上浮0.5％，會使財務(wù)費用下降。3.預(yù)期2018年人工成本＝2017年度人工成本3000000×110％＝3300000（元）差異額＝3580000－3300000＝280000（元）由于上述差異小于注冊會計師設(shè)定的可接受的差異水平(300000)，因此注冊會計師決定不再進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。審計結(jié)論：對于人工成本，其實際發(fā)生額與注冊會計師建立的期望值之間的差異小于注冊會計師設(shè)定的可接受的差異額。因此，人工成本沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報。第五章一、判斷題1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.√9.×10.√二、單選題1.C2.B3.C4.C5.B6.A7.A8.C9.A10.B三、多選題1.BCD2.ABD3.ABC4.ABD5.ACD6.BD7.BCD8.ABCD9.ABC10.BCD四、案例分析題1.白條―――檢查記錄或文件現(xiàn)金5000元不在庫――――――監(jiān)盤(檢查與觀察)出納員承認(rèn)挪用庫存現(xiàn)金――--―--―詢問2．⑴購貨發(fā)票比收料單可靠：購貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，屬于外部證據(jù)，而收料單是公司自行編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。一般情況下，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；⑵銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠：雖然兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個人的承認(rèn)，而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說，如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得第三方的認(rèn)可，具有更高的可靠性。⑶領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠：這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且在生產(chǎn)部門、倉儲部門和會計部門之間流轉(zhuǎn)，須經(jīng)不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說，內(nèi)部證據(jù)中，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的更為可靠。⑷薪酬發(fā)放表比薪酬費用分配表可靠：兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但薪酬發(fā)放表需經(jīng)會計部門以外的薪酬領(lǐng)取人員簽字確認(rèn)，而薪酬費用分配表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)比未在不同部門流轉(zhuǎn)的更為可靠。⑸存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，屬于親歷證據(jù)，存貨盤點表是公司提供的，屬于內(nèi)部證據(jù)。一般來說，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。⑹銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠：兩者均屬于外部證據(jù)，但銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。外部證據(jù)中，直接交給注冊會計師的更為可靠。3.李浩應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)助理人員實施以下程序：①實施必要的審計程序，來確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡及其可收回性；②把審查過程和結(jié)果記錄在審計工作底稿中，并注明資料的來源。這張審計工作底稿應(yīng)具有：1.被審計單位名稱2.審計項目名稱3.審計項目時點或期間4.審計過程記錄5.審計結(jié)論6.審計標(biāo)識及其說明7.索引號及編號、頁次8.編制者姓名及編制日期。9.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、復(fù)核范圍。10.其他應(yīng)說明事項。4.由購貨單位簽收的“收貨單”屬于由被審計單位保管的外部證據(jù)，但在助理人員未將復(fù)印件與原件核對一致的情況下，復(fù)印件作為審計證據(jù)的可靠性大為降低，不僅使得根據(jù)復(fù)印件得出的“未見異常”結(jié)論不可信，而且違反了形成審計工作底稿的有關(guān)要求。第六章一、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.×10.√二、單選題1.B2.C3.A4.B5.B6.A7.B8.A9.B10.C三、多選題AB2.CD3.AB4.AB5.AD6.AB7.AD8.AC9.ABCD10.AB四、案例分析題1.（1）由于ABC公司所處行業(yè)市場波動較大，銷售與盈利水平受到很大影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定，因此選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)確定報表層次重要性水平。180000×0.5%=900萬元（2）見第六章第二節(jié)。2.可接受的檢查風(fēng)險水平（1）情況一4%÷40%＝10%情況二4%÷100%＝4% 情況三2%÷40%＝5%情況四2%÷100%＝2%（2）第四種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)。因為其可接受的檢查風(fēng)險水平最低。第七章任務(wù)一二略任務(wù)三評估重要性水平舉一例方案報表整體重要性水平實際執(zhí)行的重要性水平1.基準(zhǔn)：資產(chǎn)總額，比率：0.5%2.基準(zhǔn)：營業(yè)收入總額，比率：0.1%496416000*0.1%＝496416元取整：496000元496000*50%＝248000元3.基準(zhǔn)：凈利潤，比率：2%一、判斷題1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.×10.×二、單選題1.B2.A3.A4.A5.A6.A7.B8.D9.A10.C三、多選題1.ABD2.ABD3.AD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABC8.AB9.BCD10.AB第八章任務(wù)一識別重大錯報風(fēng)險表8-4重大錯報風(fēng)險匯總表識別的重大錯報風(fēng)險層次受影響的交易類別、賬戶余額和列報認(rèn)定市場場競爭更加激烈，存在經(jīng)營失敗的風(fēng)險認(rèn)定營業(yè)收入(發(fā)生)存貨(計價)1-11月新聞紙毛利率與行業(yè)毛利率18.1%持平，書寫紙毛利率低于行業(yè)水平16.5%；12月新聞紙、書寫紙毛利率都遠(yuǎn)高于行業(yè)水平：高估利潤的風(fēng)險。認(rèn)定營業(yè)收入(發(fā)生\截止)應(yīng)收賬款\預(yù)收賬款(存在)營業(yè)成本(完整性\截止)存貨(存在\準(zhǔn)確性)年度激勵方案：如果年度經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)（營業(yè)收入5億元），高管人員可以獲得高額獎勵：虛增收入的風(fēng)險。認(rèn)定營業(yè)收入(發(fā)生\截止)營業(yè)外收入應(yīng)收賬款\預(yù)收賬款(存在)營業(yè)成本、費用、支出(完整性\截止)存貨(存在\準(zhǔn)確性)根據(jù)平安控股公司的統(tǒng)一要求，自本年1月1日起公司啟用新的財務(wù)軟件：整體層面的風(fēng)險。報表一、判斷題1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.×9.×10.√二、單選題1.B2.C3.A4.A5.B6.C7.D8.A9.C10.D三、多選題1.AC2.ABCD3.ABC4.AB5.ABCD6.AB7.AD8.ABCD9.ABC10.ABC四、案例分析題1.（1）控制弱點：倉庫與車間領(lǐng)料單沒有相互核對；倉庫的領(lǐng)料單與明細(xì)卡沒有相互核對；會計部門沒有設(shè)材料明細(xì)賬，材料總賬（金額）與倉庫明細(xì)卡（數(shù)量）無法核對。（2）關(guān)鍵控制點：車間－批準(zhǔn)；倉庫－發(fā)料；財會部門－復(fù)核。2.（1）支票的開具與簽章管理未分開。（2）出納與記賬工作未分工。（3）應(yīng)收賬款的記賬與對賬工作未分開。（4）銀行存款的記賬與對賬工作未分開。（5）沒有獨立稽核控制。3.事項是否存在錯報風(fēng)險理由層次報表項目及相關(guān)認(rèn)定1是關(guān)鍵管理人員變動銷售副總因銷售業(yè)績未完成而更換認(rèn)定營業(yè)收入：發(fā)生應(yīng)收賬款：存在2是下年初產(chǎn)品價格下調(diào)15%~20%，當(dāng)年毛利率為14.38%，存貨很可能發(fā)生減值，而存貨跌價準(zhǔn)備卻下降22.9%認(rèn)定存貨：計價與分?jǐn)傎Y產(chǎn)減值損失：完整性、準(zhǔn)確性3是執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則將對報表整體產(chǎn)生廣泛影響報表第九章一、判斷題1.×2.√3.√4.√5.×6.√7．×8．×9.×10.×二、單選題1.D2.A3.C4.D5.D6.B7.B8.A9.D10.B三、多選題：1.ABC2.CD3.ABC4.AD5.ABCD6.AB7.AB8.ABD9.ABC10.AB11.CD四、案例分析題1.（1）財務(wù)報表層次重要性水平：8475623×5%=423781.15元風(fēng)險評估：①2018年被審計單位開拓了新的市場，由于銷售業(yè)務(wù)的重要性及其固有風(fēng)險，這預(yù)示著營業(yè)收入和應(yīng)收賬款可能存在重大錯報風(fēng)險。②營業(yè)收入增長率=(112655260-93103520)/93103520=21%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(天)2018年112655260=108天(39560810+27765338)/22017年=92天應(yīng)收賬款增長率=(39560810-27765338)/27765338=42.5%壞賬準(zhǔn)備增長率=（1879830-1707400）/1707400=10%董事會制定的營業(yè)收入當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長20%，實際增長21%，相差不大。但被審計單位在2018年以放寬授信額度來增加營業(yè)收入，導(dǎo)致貨款回收速度放緩，應(yīng)收賬款余額大幅上升，增長42.5%，但壞賬準(zhǔn)備余額僅增長10%，且壞賬準(zhǔn)備的計提又屬于判斷事項，因此應(yīng)收賬款的計價認(rèn)定存在特別風(fēng)險，即年末壞賬準(zhǔn)備的計提很可能不充分。（2）注冊會計師經(jīng)了解，銷售與收款的相關(guān)控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，很可能信賴之，因此注冊會計師決定對應(yīng)收賬款采用綜合性方案。（3）注冊會計師為了獲取較高保證，決定抽取足夠的樣本測試控制運行的有效性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問執(zhí)行該控制的銷售部門專職秘書和負(fù)責(zé)記錄銷售收入的會計人員，確認(rèn)該控制是否得到執(zhí)行。注冊會計師從銷售收入明細(xì)賬中抽取樣本，核對客戶訂單、客戶已簽收的送貨單以及發(fā)票，以檢查有關(guān)信息是否一致，發(fā)票記賬聯(lián)上是否有“核對確認(rèn)無誤”章，以及入賬金額是否準(zhǔn)確（4）由于應(yīng)收賬款的計價認(rèn)定存在特別風(fēng)險，所以對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備應(yīng)設(shè)計專門的實質(zhì)性程序。如向總經(jīng)理和銷售經(jīng)理詢問他們對應(yīng)收賬款可回收性的評估；重新計算壞賬準(zhǔn)備的計提；對賬齡較長而未計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額，查看還款協(xié)議和實際付款記錄；函證；檢查期后收款等等。2.(1)樣本規(guī)模=×2.3=149.5≈150（2）表9-9樣本分布表組賬面總額(元)交易數(shù)(個)樣本規(guī)模(個)第一組660000030075第二組640000090075合計130000001200150表9-10錯報匯總表組樣本賬面金額(元)樣本錯報額(元)樣本錯報數(shù)(個)錯報金額(元)重大項目130000010000110000第一組2000000600001×6600000=198000第二組1000000100001×6400000=64000合計272000(3)匯總錯報272000元高于可容忍錯報200000元，所以主營業(yè)務(wù)收入14410000元不可接受，即發(fā)現(xiàn)重大錯報272000元。第十章項目一P167一、判斷題1.×2.√3．×4．√5.×二、單選題1.D2．A3．C4．A5．A三、多選題1.BCD2.BCD3.ABCD4.ABC5.ABC四、案例分析題1.(1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會計處理等。（2）檢查銷售合同及與銷售退回相關(guān)的貸項通知單、發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等。（3）該顧客的回答很不清楚。注冊會計師應(yīng)重新函證，要求對方具體、準(zhǔn)確答復(fù)。（4）此種情況很有可能是客戶提前確認(rèn)銷售實現(xiàn)。注冊會計師應(yīng)審查銷貨發(fā)票和有關(guān)的購銷合同、協(xié)議。（5）確定正確的地址、再次寄發(fā)詢證函。（6）此種情況下應(yīng)采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購銷合同、發(fā)票副本、裝運憑證、收款憑證等文件，驗證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨交易是否確實發(fā)生。2.不同意，在“協(xié)議約定A企業(yè)于2013年3月15日前有權(quán)退回商品。ABC公司無法合理估計該批商品的退貨率”的情況下，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入。審計調(diào)整分錄為：借：營業(yè)收入(主營業(yè)務(wù)收入)1000000貸：預(yù)收款項（預(yù)收賬款）1000000借：存貨(發(fā)出商品)800000貸：營業(yè)成本(主營業(yè)務(wù)成本)8000003.應(yīng)收賬款列報不正確。應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方余額反映企業(yè)預(yù)收的賬款，屬于負(fù)債,應(yīng)重分類至預(yù)收款項。注冊會計師應(yīng)提請該公司進(jìn)行重分類調(diào)整。審計調(diào)整分錄為：借：應(yīng)收賬款———Z公司180000貸：預(yù)收款項（預(yù)收賬款———Z公司）180000借：資產(chǎn)減值損失1800貸：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)1800項目二P193一、判斷題1.×2.√3．√4．√5.√二、單選題1.B2．C3．D4．B5．B三、多選題1．ABC2．AC3．ABCD4．ABCD5．AC四、案例分析題1.ABC公司利用應(yīng)付賬款賬戶隱瞞主營業(yè)務(wù)收入，虛減利潤，導(dǎo)致少納增值稅、所得稅。注冊會計師建議該公司按國家稅法的有關(guān)規(guī)定盡快補繳增值稅和所得稅，并調(diào)整。調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付賬款351000貸：營業(yè)收入(主營業(yè)務(wù)收入)300000應(yīng)交稅費增(銷)510002.注冊會計師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因為對于應(yīng)付賬款的函證，應(yīng)選擇那些可能存在較大余額以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但未企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的在于查實有無未入賬的負(fù)債。本年度從B公司和D公司采購了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。3.該公司的固定資產(chǎn)折舊方法不一致，且未作充分揭示，這是違反會計準(zhǔn)則和會計制度的。由此計算的該事項對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響如下：年數(shù)總和法計算的年折舊額＝（100000-10000）5÷15＝30000元直線法計算的年折舊額＝（100000-10000）÷5＝18000元由于折舊方法的改變，使本年多提折舊額12000元，使“累計折舊”賬戶增加12000元，資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)”項目減少12000元，利潤表中的“利潤總額”項目減少12000元。注冊會計師應(yīng)要求ABC公司對該情況進(jìn)行披露。項目三P228一、判斷題1.×2.×3．×4．√5.√二、單選題1.B2．D3．B4．C5．A三、多選題1．ABCD2．ABC3．ABD4．ABD5．AB四、案例分析題1．檢查“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬，重新計算本月材料成本差異率并與“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬進(jìn)行核對。材料成本差異率=（8340+2455000-2500000）÷（320000+2500000）=-36660÷2820000=-1.3%發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶椋?60000×（-1.3%）=-12480（元）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實際成本為：960000-12480=947520（元），企業(yè)實際結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實際成本為931960元，少轉(zhuǎn)材料成本15560元審計調(diào)整分錄：產(chǎn)品全部完工并售出借：營業(yè)成本(主營業(yè)務(wù)成本)15106.17【15560÷960000×(920000+12000)】管理費用129.67【15560÷960000×8000)】銷售費用324.16【15560÷960000×20000)】貸：存貨(材料成本差異)155602．審計人員不能同意ABC公司的會計處理。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，第一年雖然沒有支付租金，但仍應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費用。給付租金的方式，應(yīng)不影響租賃費用在租約期內(nèi)的分?jǐn)?。?yīng)將2年的支付的租金平均攤銷于3個會計年度，即每年應(yīng)攤租金費用120000元（15000×12×2÷3）。準(zhǔn)則：在出租人提供期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個租期內(nèi)按直線法分?jǐn)?，即免租期也?yīng)確認(rèn)租金費用。經(jīng)營租賃費用管理費用審計調(diào)整分錄：借：管理費用120000貸：長期應(yīng)付款120000若第二年審計時發(fā)現(xiàn)借：未分配利潤(以前年度損益調(diào)整)120000貸：長期應(yīng)付款60000管理費用60000若第三年審計時發(fā)現(xiàn)借：未分配利潤(以前年度損益調(diào)整)60000貸：管理費用60000項目四P251一、判斷題1.×2.√3.√4.√5.√二、單選題1.C2.C3.C4.B5.C三、多選題：1.BCD2.AC3.AB4.ACD5.ABC四、案例分析題1.（1）逐年償還利息按新會計準(zhǔn)則應(yīng)計入“應(yīng)付利息”，而不是“長期借款”，調(diào)整分錄：借：長期借款1000000貸：應(yīng)付利息1000000（2）按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款的利息費用在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化條件的應(yīng)予以資本化；購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的利息費用應(yīng)停止資本化，計入財務(wù)費用。而企業(yè)將不符合資本化條件的利息費用也記入了在建工程。審計調(diào)整分錄如下：借：財務(wù)費用1000000貸：固定資產(chǎn)1000000項目五P285一、判斷題1.×2.×3．×4．×5.√二、單選題1.D2．B3．D4．B5．A三、多選題1．BC2．ABCD3．ACD4．AD5．ABD四、案例分析題1．庫存現(xiàn)金盤點表檢查賬目記錄現(xiàn)金盤點記錄項目幣種人民幣面額數(shù)量金額一、盤點日（）現(xiàn)金賬面余額11890.201005020105210.50.20.1硬幣1195161922253020411004501001609544251540.40.58加：未記賬收款金額2130減：未記賬付款金額3320盤點日賬面應(yīng)有余額4=1+2-31700.20二、盤點日庫存實有金額51993.98加：白條抵庫6500盤點日庫存實有金額7=5+62493.98三、盤點日現(xiàn)金應(yīng)存與實存差異(溢余)8=4-7293.78四追溯調(diào)整加：報表日至盤點日現(xiàn)金付出數(shù)94120減：報表日至盤點日現(xiàn)金收入數(shù)104560.16合計1993.98存放地點：報表日現(xiàn)金實有金額11=7+9-101553.82盤點日期：年月日報表日現(xiàn)金賬面應(yīng)存金額121060.04盤點人報表日應(yīng)存與實存差額(溢余)13=12-11-493.78出納人員庫存限額141000.00會計主管情況說明及審計結(jié)論：賬實不符現(xiàn)金長款493.78元；白條抵庫500元；庫存現(xiàn)金超庫存限額2．銀行存款余額調(diào)節(jié)表（2018年12月31日）項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額84000銀行對賬單余額111000加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額其中：1．150002．減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額其中：1．120002．加：企業(yè)已收，銀行未入賬金額其中：1．30002．減：企業(yè)已付，銀行未入賬金額其中：1．270002．調(diào)整后銀行存款日記賬金額87000調(diào)整后銀行對賬單金額87000第十一章項目P298一、判斷題1.×2.√3．×4．