酒店餐飲業(yè)貨幣資金的管理及會(huì)計(jì)核算

酒店餐飲業(yè)貨幣資金的管理及會(huì)計(jì)核算一、酒店餐飲業(yè)的收款方式和形式

酒店餐飲業(yè)應(yīng)建立一個(gè)有效的收銀系統(tǒng)，并能與消費(fèi)清單等互相核對(duì)互相對(duì)照。

（一）收款方式

1.收銀機(jī)收款：用于記錄收到的營(yíng)業(yè)收入款。主要功能是：當(dāng)發(fā)生經(jīng)營(yíng)收入時(shí)（如有旅客登記交錢住店或餐館消費(fèi)者點(diǎn)菜吃飯），將登記單或點(diǎn)菜單上的數(shù)字鍵入收銀機(jī)，收銀機(jī)可以計(jì)算每張單據(jù)的合計(jì)數(shù)、應(yīng)收數(shù)、找零數(shù)，同時(shí)自動(dòng)將上述資料進(jìn)行記錄和保存。收銀機(jī)同時(shí)設(shè)有錢柜，可保存收到的營(yíng)業(yè)款現(xiàn)金。營(yíng)業(yè)結(jié)束后，所記錄的營(yíng)業(yè)款收到數(shù)應(yīng)等于實(shí)收的現(xiàn)金數(shù)，在公司負(fù)責(zé)人未做清盤歸零前，收銀機(jī)上的數(shù)字是不能消除掉的。這種收款方式的好處是：可避免營(yíng)業(yè)款的流失，防止店員作弊；也能防止收銀員和店員串聯(lián)作弊，貪污營(yíng)業(yè)款。收銀機(jī)在安裝相關(guān)軟件后還可以打印發(fā)票等

2.人工收款：即不是靠收銀機(jī)而是靠人工記錄。以餐館和旅店為例，餐館設(shè)置點(diǎn)菜單和收銀卡，旅店設(shè)置住店登記簿（單）和收銀記錄卡，當(dāng)填寫了點(diǎn)菜單或住宿單時(shí)，按實(shí)收到的錢數(shù)登記在收銀記錄卡上，這樣，點(diǎn)菜單或住宿單每日匯總后收款記錄卡上面記錄的現(xiàn)金與實(shí)際收到數(shù)相等。

（二）收入的形式

1.現(xiàn)金收入：一般餐館、旅店、茶館、酒吧等，每日發(fā)生的，絕大多數(shù)都是現(xiàn)金收入，包括顧客通過(guò)使用銀行卡支付的款項(xiàng)。因而把每天收到的現(xiàn)金數(shù)，記錄正確并清點(diǎn)無(wú)差錯(cuò)時(shí)。就可以匯總作為當(dāng)天的營(yíng)業(yè)收入記錄。

2.支票收入：現(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時(shí)候也越來(lái)越多，許多公司提取現(xiàn)金不方便就只能開(kāi)支票結(jié)賬。如果餐館、旅店等企業(yè)經(jīng)營(yíng)有特色，也會(huì)有機(jī)關(guān)團(tuán)體前來(lái)消費(fèi)，也會(huì)使用支票結(jié)賬。所以，接受支票結(jié)賬時(shí)，要對(duì)支票進(jìn)行認(rèn)真鑒定，以防差錯(cuò)，鑒定過(guò)程如下：

①支票的日期是否規(guī)范填寫；

②支票的大寫金額是否正確；

③大寫金額有無(wú)封頭結(jié)尾；

④小寫金額是否清楚準(zhǔn)確；

⑤印鑒（財(cái)務(wù)章或支票章，財(cái)務(wù)人員章）是否清楚，印鑒是否蓋在正確位置；

⑥書(shū)寫墨水是否正確（不能用圓珠筆填寫）。

在檢查上述幾個(gè)方面都無(wú)誤后，方可收下支票入賬。

在經(jīng)濟(jì)犯罪中，常有用變?cè)熘薄⒖疹^支票方式進(jìn)行詐騙的。常見(jiàn)的方式是：與消費(fèi)方從未打過(guò)交道，但消費(fèi)方卻顯得特別大方，或者是聲稱要在該餐館擺多少桌酒席，或是有多少人要來(lái)旅店住幾天等等，遞上支票用以結(jié)賬。有的騙子這時(shí)會(huì)提出先拿幾條煙來(lái)應(yīng)酬，有的騙子會(huì)說(shuō)等酒席擺完后再填支票金額。這種情況要特別小心，也許從直觀上看支票絕對(duì)沒(méi)有問(wèn)題，但是建議先持支票到銀行鑒定或入賬，以防被騙遭受損失。

如果是本地的公司支票可直接入賬便知道是否有詐，如果是外地公司支票則請(qǐng)銀行鑒定真?zhèn)?，千萬(wàn)別為消費(fèi)額大且價(jià)格高所誘惑，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失。

收取支票后，應(yīng)盡快將支票送到銀行入賬，這個(gè)行為稱為進(jìn)賬，入賬時(shí)需填寫進(jìn)賬單（進(jìn)賬單在開(kāi)戶行購(gòu)買）。其入賬方式有：

順轉(zhuǎn)：將支票交到開(kāi)出支票的銀行去，由開(kāi)出支票銀行將錢撥到收款銀行。

逆轉(zhuǎn)：將支票交到自己的開(kāi)戶銀行，委托開(kāi)戶行到開(kāi)出支票的銀行收款。

其中，順轉(zhuǎn)時(shí)支票交到支票開(kāi)戶行馬上就可以知道支票上有無(wú)足夠金額，所以入賬時(shí)最好去支票開(kāi)戶行順轉(zhuǎn)的道理在此。

銀行進(jìn)賬單，是持支票到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)的憑證。進(jìn)賬單的虛線左端綠色部分稱為回單，是銀行收進(jìn)支票后蓋上銀行章后退還企業(yè)，用以記賬的部分。如果順轉(zhuǎn)，收到回單即表示貨款已劃出。如果是逆轉(zhuǎn)，則要等兩天左右才能知道貨款是否真正劃到賬。所以持支票詐騙往往利用銀行劃賬的時(shí)間差。進(jìn)賬單虛線右半部分持票人一欄填寫本公司資料（名稱、開(kāi)戶行、賬號(hào)），出票人一攔填開(kāi)支票方資料（名稱、開(kāi)戶行、賬號(hào)）。

二、現(xiàn)金的管理及核算

（一）現(xiàn)金的管理

企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，應(yīng)建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部管理制度。內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開(kāi)支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容，具體如下：

（1）現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)；

（2）現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記人賬；

（3）現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)順號(hào)逐筆登記；

（4）庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；

（5）收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；

（6）庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)遵守銀行規(guī)定的限額；

（7）所有現(xiàn)金支出應(yīng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；

（8）現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國(guó)家規(guī)定的使用范圍；

（9）不得以白條抵充現(xiàn)金；

（10）不得私設(shè)小金庫(kù)；

（11）現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護(hù)措施。（二）現(xiàn)金的核算

1.現(xiàn)金核算的憑證

企業(yè)一切現(xiàn)金的收付，都必須辦理憑證手續(xù)，取得或者填制證明收付款的憑證。對(duì)證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證，都應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或指定的人員審核。對(duì)記載不準(zhǔn)確、手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人予以更正補(bǔ)全；對(duì)不合法的、假的原始憑證不予受理。

經(jīng)過(guò)審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證。出納人員依據(jù)收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以防止出現(xiàn)錯(cuò)收、重復(fù)付款等行為。出納人員依據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，按日結(jié)算收付款合計(jì)數(shù)和當(dāng)日現(xiàn)金余額，并將賬面余額同實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)，做到賬款相符。然后，現(xiàn)金收付款憑證和所附原始憑證轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分類、匯總，據(jù)以登記總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬。對(duì)于出納員來(lái)說(shuō)一定要認(rèn)定可以支付款項(xiàng)的授權(quán)人。

2.庫(kù)存現(xiàn)金的核算

庫(kù)存現(xiàn)金的核算，包括序時(shí)的核算和總分類核算。

（1）進(jìn)行序時(shí)核算。進(jìn)行序時(shí)的核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核并收付款后的記賬憑證逐日逐筆順序登記，按日、按月結(jié)算收付合計(jì)數(shù)和結(jié)存余額，做到日清月結(jié)。登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收入數(shù)；根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，登記現(xiàn)金付出數(shù)。對(duì)于涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，只編制一張付款憑證。

（2）進(jìn)行總分類核算。進(jìn)行總分類核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶，由不從事現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員登記。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。由于現(xiàn)金賬戶是資金賬戶，收到現(xiàn)金時(shí)，記入庫(kù)存現(xiàn)金的借方；付出現(xiàn)金時(shí)，記入庫(kù)存現(xiàn)金的貸方；余額在借方，表示現(xiàn)金的庫(kù)存數(shù)。為了簡(jiǎn)化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總?cè)沼涃~憑證，再據(jù)以登記總分類賬。寫，否則銀行不予受理，反過(guò)來(lái)也影響生意的成交。最后，蓋上公司財(cái)務(wù)專用章和私章，蓋章一定要清楚，不清楚銀行同樣不會(huì)受理。

開(kāi)支票時(shí)，一定要注意賬戶里有沒(méi)有足夠的金額，如果你賬戶里的錢不夠，而你卻開(kāi)出了支票，就成了俗話說(shuō)的“開(kāi)空頭支票”。這種事情發(fā)生，一方面影響公司在客戶中的信譽(yù)。另一方面導(dǎo)致金錢損失?，F(xiàn)在銀行規(guī)定，凡是開(kāi)出空頭支票，處罰開(kāi)支票方票面金額5%的罰金，或者最低1000元的處罰。如果開(kāi)出一張8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失比較大。

真的賬戶上沒(méi)有錢，向客戶說(shuō)明承諾過(guò)多久可以付款，而千萬(wàn)不要開(kāi)空頭支票。

（二）銀行存款的核算

1.銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算

辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，首先應(yīng)填制或取得證明款項(xiàng)已經(jīng)收付的憑證，作為核算依據(jù)。比如，將現(xiàn)金送存銀行時(shí)，應(yīng)填制送款單、注明款項(xiàng)來(lái)源和金額。銀行驗(yàn)收后，在送款的回單聯(lián)加蓋“收訖”字樣，退回送款單位。從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，也應(yīng)按銀行規(guī)定，填寫現(xiàn)金支票，注明用途。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進(jìn)行銀行存款的收付核算。

例5.正保大酒店向某食品公司購(gòu)入食品原料一批，價(jià)款合計(jì)50000元，食品原料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。

借：原材料50000

貸：銀行存款50000

2.銀行存款清查的核算

清查銀行存款，即由企業(yè)根據(jù)銀行提供的銀行存款對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行的核對(duì)。對(duì)銀行存款的清查，要定期每月至少進(jìn)行一次。核對(duì)內(nèi)容包括每筆收付款憑證編號(hào)、種類、收付金額和某日終止的存款余額。雙方的存款余額如果不一致，必須逐筆查明原因，進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

在月末企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，會(huì)因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)的原因，造成賬單不符，因而就需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是否有差錯(cuò)。

所謂的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行雙方記賬憑證在傳遞過(guò)程中的時(shí)間差造成的使一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)的正?，F(xiàn)象。

（1）未達(dá)賬項(xiàng)的情況。

①開(kāi)戶銀行已收款入賬，但企業(yè)因尚未收到銀行的收款通知而未入賬的款項(xiàng)。如異地電匯、委托收款等。

②開(kāi)戶銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的付款依據(jù)而未入賬的款項(xiàng)。如對(duì)方辦理的托收承付等。

③企業(yè)已收款入賬，但銀行尚未辦理入賬的款項(xiàng)。例如，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票送交銀行，但開(kāi)戶行尚未辦理入賬手續(xù)的情況。

④企業(yè)已付款入賬，但開(kāi)戶行尚未辦理支付款手續(xù)的款項(xiàng)。如企業(yè)開(kāi)出當(dāng)月的轉(zhuǎn)賬支票，但持票人5天后才去銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的情況。

（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表有多種編制方法，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般采用“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法。其基本原理是：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額相等。其編制的方法是：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收的賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付，本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額，用公式表示如下：

銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收賬項(xiàng)—銀行已付、企業(yè)未付賬項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收、銀行來(lái)收賬項(xiàng)一企業(yè)已付、銀行未付賬項(xiàng)

例6、正保大酒店月初1日從開(kāi)戶銀行取到上月對(duì)賬單，余額為1809170元；銀行存款日記賬余額為1650490元。經(jīng)逐項(xiàng)查對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

①企業(yè)已記收入賬，銀行尚未入賬：送存銀行的興達(dá)公司支票一張，金額50000元；

②企業(yè)已付出賬，銀行尚未出賬：支付西江食品廠貨款轉(zhuǎn)賬支票，金額40000元；

③銀行已收入賬，企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金額169360元；

④銀行已付出賬，企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi)680元。將上述資料編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示。

表3—1銀行存款余額調(diào)節(jié)表

戶名：結(jié)算戶存款賬號(hào)：884