會計造假案例情況分析畢業(yè)論文范文(設計)

PAGEPAGE6會計造假案例情況分析[內容摘要]隨著國內外會計造假案例越來越多的遭曝光，特別是安然事件后，人們會計師事務所也開始失去信任，會計造假的相關原因和實施手段也愈發(fā)引起人們的廣泛關注，尤其是對財會初學者、股市的小股民都有很大的借簽意義，使其充分認識財務信息質量的好壞不僅影響公司利益相關者了解企業(yè)信息，而且對社會正常的經(jīng)濟秩序產(chǎn)生影響。本文旨在通過對一系列造假現(xiàn)象的剖析，探究其造假原因和方式，從而提出如何防范會計造假的建議。[關鍵詞]會計造假的成因防范方法會計造假的識別一、事件回顧會計的真實性是會計工作的基礎，但是由于會計報表的數(shù)字涉及到企業(yè)、事業(yè)單位以及個人的經(jīng)濟利益，故而有不少主管和會計人員以及其他利益相關者會利用職務之便，鉆法律、會計制度的空子，不屑以身試法，編造假帳、編制虛假的報表，向公眾發(fā)布公司虛假信息，詐取社會大眾的信任，給社會帶來極大的危害。因此加強與提高會計監(jiān)管、打擊經(jīng)濟違法違紀活動、杜絕會計造假已成為當前會計及社會經(jīng)濟發(fā)展的首要任務。案例分析會計造假形成的危害主要體現(xiàn)在三個方面危害市場經(jīng)濟秩序。市場經(jīng)濟以誠信為基礎。虛假的信息將會使市場資源配置調節(jié)功能失靈。近些年來，會計弄虛作假、虛列資產(chǎn)負債、虛報利潤等不良行為使會計信息嚴重失真，不僅給國家宏觀經(jīng)濟調控帶來不良影響，而且給社會、企業(yè)和單位造成了危害。虛假會計信息隱瞞的真實現(xiàn)狀不僅影響了政府的稅收，而且還在一定程度上導致政府決策與實際狀況產(chǎn)生偏離。危害社會利益。會計造假和誠信缺失會使投資者利益受到損失，一些公司隱瞞企業(yè)財務現(xiàn)狀，為上市造假，最終因為行徑敗露，運轉不下去，導致股票大跌甚至企業(yè)關門倒閉，大批投資者利益虧損，危害社會、危害家庭，給社會帶來不穩(wěn)定因素，影響了我國和諧穩(wěn)定的經(jīng)濟發(fā)展局面。如2011年云南綠大地生物科技股份有限公司，原涉嫌欺詐發(fā)行股票罪一案9月6日開庭審理。2004年至2009年間，被告單位綠大地在謀求上市和上市后年度財務報告中虛增資產(chǎn)、虛增收入。當時，活躍的財經(jīng)評論人士葉檀明確提出，像綠大地這類“以欺詐手段闖關上市的公司”應該被退市。第三，危害個人利益。財務人員做假賬，必將受到責任追究。輕者被吊銷資格證書，重者將會受到法律的嚴懲。（一）兩權分離的弊端兩權分離是指資本所有權和資本運作權的分離，那就意味著投資者擁有的資產(chǎn)不是自己管理運作，而是委托經(jīng)營者完成管理運作任務。而投資者和經(jīng)營者利益關系的不統(tǒng)一，可能出現(xiàn)造假的情況。特別是對于上市公司來說，大股東利益與小股東利益關系都會出現(xiàn)不統(tǒng)一的情況，更加帶來財務造假的可能性。如當年的科龍事件，根據(jù)科龍公布的年報顯示，2000年科龍全年巨虧達8.3億元，2001年更是達到14.76億元，轉眼到了2002年居然實現(xiàn)凈利1億元。如此巨大的反差之下，隱藏的是并不少見的利潤大清洗的財務手段。在該案例中，科龍主要通過三方面來實現(xiàn)“扭虧為盈”。1、虛構主營業(yè)務收入、少計壞賬準備、少計訴訟賠償金等編造虛假財務報告。2、使用不正當?shù)氖杖氪_認方法，虛構收入，虛增利潤，粉飾財務報表。3、利用關聯(lián)交易轉移資金。（二）為了獲得上市資格,籌集資金發(fā)行股票能夠迅速籌集到其他方式無法籌集的巨額資金，因此我國企業(yè)采用上市籌集資金作為首選方式來解決普遍存在的資金短缺問題。但是企業(yè)在國內上市,中國證監(jiān)會制定有相應的條件較為嚴格。不少企業(yè)會走而挺險，如在綠大地一案中，2004年至2009年間，綠大地公司在不具備首次公開發(fā)行股票并上市的條件的情況下，為達到上市目的，經(jīng)過被告人何學葵、蔣凱西、龐明星的共謀、策劃，由被告人趙海麗、趙海艷登記注冊了一批由綠大地公司實際控制或者掌握銀行賬戶的關聯(lián)公司，并利用相關銀行賬戶操控資金流轉，采用偽造合同、發(fā)票、工商登記資料等手段，少付多列、將款項支付給其控制的公司成員、虛構交易業(yè)務，虛增資產(chǎn)、虛增收入，以便達到上市估計變更情況說明入手，看公司有否有濫用會計政策，以達到人為調節(jié)利潤的目的。第一，看公司有否通過改變會計政策以增加利潤，如改變主要固定資產(chǎn)的使用年限，改變折舊計算方法，降低壞帳準備計提比例，減值準備計提比例或沖回減值準備等增加利潤的現(xiàn)象。第二，看公司有否利用國家會計政策變更的機會，集中處理以前年度遺留的壞賬，造成上市公司業(yè)績的劇烈變化，看是否有超期的應收款不予轉銷，該提折舊的資產(chǎn)不提折舊等現(xiàn)象。三、會計造假的防范方法（一）以有力的法律支持會計職業(yè)道德建設會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，任何個人及經(jīng)濟組織必須遵守法律的規(guī)定，企事業(yè)單位的各種經(jīng)濟行為更是如此。在監(jiān)督執(zhí)法過程中，審計監(jiān)督有《審計法》，稅務稽查有《稅收征管法》，財政監(jiān)督有《會計法》，所以財政部門監(jiān)督顯得蒼白無力和尷尬。因而，必須對監(jiān)督體制進行改革，加大對會計違法違紀行為的處罰力度和教育工作。用立法的形式來解決會計職業(yè)道德的問題。(二)提高會計人員素質，重塑良好的會計誠信環(huán)境必須加強對會計人員的誠信教育，提高會計人員素質。誠信是培養(yǎng)人的高尚情操，指引人們正確處理各種關系的重要道德準則。誠實守信的基本要求是：第一，做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假。第二，保密守信，不為利益所誘惑。在崗會計人員在不斷提高自身業(yè)務素質的同時要以誠信為切入點，切實提高自身的綜合素質，做到愛崗敬業(yè)、搞好服務、誠實守信、以身作則，正確處理好國家、集體和個人的利益關系，堅決杜絕會計造假現(xiàn)象的發(fā)生，以重塑會計誠信環(huán)境。1.加強指引和引導，營造誠信的會計職業(yè)道德工作和學習氛圍。樹立良好的社會風氣，努力在會計行業(yè)創(chuàng)造誠信的氛圍和價值觀，培育誠信的社會道德環(huán)境，通過輿論引導，喚醒人們的良知和誠信意識，強化誠信教育和警示教育。2.建立誠信機制，強化監(jiān)督。重視社會輿論監(jiān)督和約束，完善會計職業(yè)道德評價機制，使會計工作者真正認識到誠信的重要性，形成尊重誠信者，向誠信者看齊的社會環(huán)境和強大的輿論氛圍，實施誠信工程，建立誠信-信用檔案，讓造假行為沒有存在的空間。3.凈化會計周圍環(huán)境。特別要提升企業(yè)和單位管理者、投資者和監(jiān)督者等市場參與者的誠信意識以及全社會的誠信水平，并通過提升會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，提高會計人員的業(yè)務素質，有效地促進會計信息質量的提升，抵制會計制假造假的誘惑。（三）加強對違法會計從業(yè)人員的懲罰力度。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，必須依靠受到立法保障的、完善的信息披露制度，需要配備嚴格的法律體制作為堅實的后盾。要樹立執(zhí)法機關的權威性，樹立執(zhí)法人員的公正性和嚴肅性，糾正各種形式的“人治”傾向，樹立有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴的會計法律秩序，對造假