全新要求下的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)、實(shí)施與評(píng)價(jià)通用模板課件

全新要求下的

行政事業(yè)單位內(nèi)控體系

建設(shè)、實(shí)施與評(píng)價(jià)

廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院xxx1感謝你的欣賞2019-8-9一、背景二、財(cái)政部的《指導(dǎo)意見(jiàn)》：三、省財(cái)廳的《實(shí)施意見(jiàn)》：四、內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和實(shí)施：五、內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)：本講內(nèi)容：2感謝你的欣賞2019-8-9一、背景3感謝你的欣賞2019-8-9（一）2008—2010相繼出臺(tái)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范：《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范>的通知》財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)，自2009年7月1日起實(shí)施；《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；

標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立和實(shí)施！4感謝你的欣賞2019-8-9（二）2012年以前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱：普遍存在著管理制度設(shè)計(jì)不完善，實(shí)際執(zhí)行不到位，監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)等問(wèn)題。具體表現(xiàn)為：有些單位經(jīng)濟(jì)管理混亂，缺乏內(nèi)部控制，造成資產(chǎn)損失浪費(fèi)；有些單位利用虛假發(fā)票或掩蓋不合規(guī)支出，或套取資金，設(shè)立“小金庫(kù)”；更有甚者采用“白條抵庫(kù)”、虛構(gòu)業(yè)務(wù)等方式貪污挪用財(cái)政資金。此外，出借銀行賬戶、違規(guī)處置國(guó)有資產(chǎn)、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同等現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。5感謝你的欣賞2019-8-9（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范出臺(tái)：

2012年11月29日財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，自2014年1月1日起施行。

該《規(guī)范》分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則共6章65條。6感謝你的欣賞2019-8-9（四）制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范的目的：1.能夠提高各部門(mén)、各單位對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，促進(jìn)各單位加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制；2.為適應(yīng)國(guó)務(wù)院治理打擊發(fā)票違法犯罪和治理“小金庫(kù)”問(wèn)題提供制度性保障，防止國(guó)家財(cái)政收入和國(guó)有資產(chǎn)的流失，遏制腐敗和舞弊現(xiàn)象；

3.將預(yù)算、收支、資產(chǎn)管理、基建、經(jīng)濟(jì)合同、內(nèi)外監(jiān)督等納入一個(gè)統(tǒng)一的管控體系中，在保障財(cái)政資金安全的同時(shí)便于單位內(nèi)各部門(mén)之間形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高資金使用的績(jī)效。7感謝你的欣賞2019-8-9建設(shè)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的要求適應(yīng)分類(lèi)推進(jìn)事業(yè)單位改革的要求適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理的要求

適應(yīng)我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的要求（提供標(biāo)準(zhǔn)）

提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的要求8（五）意義:8感謝你的欣賞2019-8-9（五）但實(shí)施后現(xiàn)存問(wèn)題還比較突出：部分單位現(xiàn)存問(wèn)題主要有：1.重視不夠、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)控制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等；2.雖然建立了相對(duì)完善的內(nèi)控制度，但缺乏有效的執(zhí)行手段和措施，相關(guān)規(guī)定要求不能落到實(shí)處；

----出自《指導(dǎo)意見(jiàn)》和《實(shí)施意見(jiàn)》9感謝你的欣賞2019-8-9主要原因：內(nèi)控意識(shí)淡薄

普遍認(rèn)為已經(jīng)出臺(tái)了各個(gè)方面的規(guī)章制度（管理?xiàng)l例、實(shí)施細(xì)則、管理辦法、財(cái)務(wù)制度等），可以進(jìn)行方方面面的把控，再出臺(tái)此規(guī)范是多此一舉。單位嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控，甚至影響“既得利益”或“相關(guān)特權(quán)”，內(nèi)生動(dòng)力不足。此內(nèi)部控制是從中央層面對(duì)各項(xiàng)管理制度的整合，進(jìn)一步明確單位內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限和按流程辦事的原則，為公共服務(wù)職能和業(yè)務(wù)運(yùn)行提供有效的制度規(guī)范保障。10感謝你的欣賞2019-8-9（六）十八屆四中全會(huì)提出新要求：黨的十八屆四中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》明確提出：

“對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門(mén)和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”。為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。為認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)精神，財(cái)政部對(duì)全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出了《指導(dǎo)意見(jiàn)》。為認(rèn)真貫徹落實(shí)《指導(dǎo)意見(jiàn)》，省財(cái)政廳下發(fā)了《實(shí)施意見(jiàn)》。11感謝你的欣賞2019-8-9二、財(cái)政部《指導(dǎo)意見(jiàn)》12感謝你的欣賞2019-8-9指導(dǎo)思想基本原則總體目標(biāo)健全體系強(qiáng)化流程加強(qiáng)制衡規(guī)范權(quán)力

報(bào)告制度信息公開(kāi)監(jiān)督檢查考評(píng)問(wèn)責(zé)

加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)抓好貫徹落實(shí)

強(qiáng)化督導(dǎo)檢查深入宣傳教育

總體要求主要任務(wù)保障措施

2015年12月21日財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)。13感謝你的欣賞2019-8-9一、總體要求：（一）指導(dǎo)思想：高舉中國(guó)特色社會(huì)主義偉大旗幟，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神，深入貫徹習(xí)近平總書(shū)記系列重要講話精神：全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)；規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)；強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約；防止內(nèi)部權(quán)力濫用；建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系；促進(jìn)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高；為實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)、提供有力支撐。14感謝你的欣賞2019-8-9一、總體要求：（二）基本原則：1.堅(jiān)持全面推進(jìn)2.堅(jiān)持科學(xué)規(guī)劃3.堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向4.堅(jiān)持共同治理

15感謝你的欣賞2019-8-91.堅(jiān)持全面推進(jìn)：按照黨的十八屆四中全會(huì)決定關(guān)于強(qiáng)化內(nèi)部控制的精神和《單位內(nèi)控規(guī)范》的具體要求：

全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制；確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程；規(guī)范單位內(nèi)部各層級(jí)的全體人員。

16感謝你的欣賞2019-8-92.堅(jiān)持科學(xué)規(guī)劃：科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制原理，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，合理界定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行結(jié)構(gòu);依托制度規(guī)范和信息系統(tǒng)，將制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行嵌入內(nèi)部控制的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié);17感謝你的欣賞2019-8-93.堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向：針對(duì)內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患(特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的)的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位:

財(cái)政資金分配使用;國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管;政府投資;公共資源轉(zhuǎn)讓;公共工程建設(shè)；政府采購(gòu)等合理配置權(quán)責(zé);細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程;明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求;提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和有效性。18感謝你的欣賞2019-8-94.堅(jiān)持共同治理：充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的相互促進(jìn)作用，形成監(jiān)管合力，優(yōu)化監(jiān)督效果；充分發(fā)揮政府、單位、社會(huì)和市場(chǎng)的各自作用；各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃、督促指導(dǎo)，主動(dòng)爭(zhēng)取審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)的支持，共同推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施。單位要切實(shí)履行內(nèi)部控制建設(shè)的主體責(zé)任；要建立公平、公開(kāi)、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)機(jī)制；

鼓勵(lì)社會(huì)第三方參與單位內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)揮外部監(jiān)督作用，形成單位內(nèi)部控制建設(shè)的合力。

19感謝你的欣賞2019-8-9（三）總體目標(biāo)：以單位全面執(zhí)行《單位內(nèi)控規(guī)范》為抓手；以規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行為主線；以內(nèi)部控制量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向；以信息系統(tǒng)為支撐；突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行流程、制約措施；逐步將控制對(duì)象從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行；到2020年，基本建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。20感謝你的欣賞2019-8-9二、主要任務(wù)：（一）健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制（二）加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行（三）建立內(nèi)控報(bào)告制度，促進(jìn)內(nèi)控信息公開(kāi)（四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評(píng)問(wèn)責(zé)力度21感謝你的欣賞2019-8-9（一）健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制：1.尚未建立或完善內(nèi)部控制體系的單位：按照內(nèi)部控制要求，在單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系；全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；有效運(yùn)用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等內(nèi)部控制基本方法；加強(qiáng)對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實(shí)施。

內(nèi)部控制尚未建立或不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作。22感謝你的欣賞2019-8-92.已經(jīng)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的單位：應(yīng)當(dāng)按照本指導(dǎo)意見(jiàn)和《單位內(nèi)控規(guī)范》要求，對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、對(duì)照檢查；并針對(duì)存在的問(wèn)題，抓好整改落實(shí)；進(jìn)一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。23感謝你的欣賞2019-8-9（二）加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行:

“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)和定期輪崗”，是制約權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)內(nèi)部控制的基本要求和有效措施。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級(jí)、崗位職責(zé)權(quán)限、權(quán)力運(yùn)行規(guī)程，切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，并定期輪崗。24感謝你的欣賞2019-8-9分事行權(quán):

就是對(duì)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，必須明確分工、相互分離、分別行權(quán)。防止職責(zé)混淆、權(quán)限交叉！分崗設(shè)權(quán):

就是對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)崗位，必須依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確。

防止崗位職責(zé)不清、設(shè)權(quán)界限混亂！分級(jí)授權(quán):

就是對(duì)各管理層級(jí)和各工作崗位，必須依法依規(guī)分別授權(quán)，明確授權(quán)范圍、授權(quán)對(duì)象、授權(quán)期限、授權(quán)與行權(quán)責(zé)任、一般授權(quán)與特殊授權(quán)界限。防止授權(quán)不當(dāng)、越權(quán)辦事！25感謝你的欣賞2019-8-9同時(shí)，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位：在健全崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理、加強(qiáng)崗位勝任能力評(píng)估的基礎(chǔ)上，通過(guò)明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責(zé)任追溯等要求，建立干部交流和定期輪崗制度，不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等控制措施。對(duì)輪崗后發(fā)現(xiàn)原工作崗位存在失職或違法違紀(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定追責(zé)！26感謝你的欣賞2019-8-9（三）建立內(nèi)控報(bào)告制度，促進(jìn)內(nèi)控信息公開(kāi)：針對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的實(shí)際情況，單位應(yīng)當(dāng)按照《單位內(nèi)控規(guī)范》的要求積極開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況應(yīng)當(dāng)作為部門(mén)決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報(bào)告；積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開(kāi)，通過(guò)面向單位內(nèi)部和外部定期公開(kāi)內(nèi)部控制相關(guān)信息，逐步建立規(guī)范有序、及時(shí)可靠的內(nèi)部控制信息公開(kāi)機(jī)制，更好發(fā)揮信息公開(kāi)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。27感謝你的欣賞2019-8-9（四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評(píng)問(wèn)責(zé)力度：監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)制度；通過(guò)日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的突出問(wèn)題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制；通過(guò)自我評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制；同時(shí)，單位要將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)與干部考核、追責(zé)問(wèn)責(zé)結(jié)合起來(lái)，并將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開(kāi)；強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺(jué)性，促進(jìn)自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制的不斷完善。28感謝你的欣賞2019-8-9三、保障措施：（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)（二）抓好貫徹落實(shí)

（三）強(qiáng)化督導(dǎo)檢查（四）深入宣傳教育29感謝你的欣賞2019-8-9（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)：各地區(qū)、各部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義；把制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制，作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來(lái)抓；切實(shí)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)；建立健全由財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)參與的協(xié)調(diào)機(jī)制；

協(xié)同推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督檢查工作；同時(shí)，積極探索建立單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度；將單位內(nèi)部控制建設(shè)納入制度化、規(guī)范化軌道。30感謝你的欣賞2019-8-9（二）抓好貫徹落實(shí)：

單位要按照本指導(dǎo)意見(jiàn)確定的總體要求、主要任務(wù)和時(shí)間表，認(rèn)真抓好內(nèi)部控制建設(shè)；確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位；

單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持制定工作方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機(jī)制，充分利用信息化手段，組織、推動(dòng)本單位內(nèi)部控制建設(shè)；并對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。31感謝你的欣賞2019-8-9（三）強(qiáng)化督導(dǎo)檢查：各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查；

公開(kāi)監(jiān)督檢查結(jié)果；將監(jiān)督檢查結(jié)果、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況作為安排財(cái)政預(yù)算、實(shí)施預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與中期財(cái)政規(guī)劃的參考依據(jù)；同時(shí)，加強(qiáng)與審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，形成監(jiān)督合力。

避免重復(fù)檢查！32感謝你的欣賞2019-8-9（四）深入宣傳教育：各地區(qū)、各部門(mén)、各單位要加大宣傳教育力度；廣泛宣傳制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性和緊迫性；廣泛宣傳相關(guān)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和典型做法；引導(dǎo)單位廣大干部職工自覺(jué)提高風(fēng)險(xiǎn)防范和抵制權(quán)力濫用意識(shí)，確保權(quán)力規(guī)范有序運(yùn)行。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員有關(guān)制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制方面的教育培訓(xùn)；為全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的環(huán)境和氛圍。33感謝你的欣賞2019-8-9三、省財(cái)政廳《實(shí)施意見(jiàn)》34感謝你的欣賞2019-8-9一、背景：廣東省財(cái)政廳《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行）>實(shí)施工作的意見(jiàn)》粵財(cái)會(huì)【2015】51號(hào)，2015.12.22印發(fā)。35感謝你的欣賞2019-8-9二、《實(shí)施意見(jiàn)》的結(jié)構(gòu)：工作目標(biāo)工作原則實(shí)施意見(jiàn)1.依法治國(guó)重要基礎(chǔ)2.提升水平有效措施3.廉政建設(shè)重要手段重要意義工作要求工作步驟1.梳理業(yè)務(wù)流程2.確定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)3.分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4.明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5.制定應(yīng)對(duì)策略6.健全各項(xiàng)制度7.督促執(zhí)行落實(shí)1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)2.做好宣傳培訓(xùn)3.強(qiáng)化業(yè)務(wù)督導(dǎo)36感謝你的欣賞2019-8-9三、《實(shí)施意見(jiàn)》的內(nèi)容：

（一）重要意義（二）工作原則（三）工作目標(biāo)（四）工作步驟（五）工作要求37感謝你的欣賞2019-8-9（一）重要意義：1.實(shí)施內(nèi)控規(guī)范是全面推進(jìn)依法治國(guó)的重要基礎(chǔ)

;2.實(shí)施內(nèi)控規(guī)范是提升單位管理水平的有效舉措;3.實(shí)施內(nèi)控規(guī)范是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要手段

.38感謝你的欣賞2019-8-91.是全面推進(jìn)依法治國(guó)的重要基礎(chǔ):黨的十八屆四中全會(huì)提出了依法治國(guó)的戰(zhàn)略部署;行政事業(yè)單位是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和各項(xiàng)基本政策的實(shí)施主體;行政事業(yè)單位一切經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)都必須符合法律法規(guī)的相關(guān)要求;通過(guò)健全有效的內(nèi)控機(jī)制，制定相關(guān)制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為行政事業(yè)單位履行職能、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)進(jìn)行自我約束和規(guī)范;確保行政事業(yè)單位在法律法規(guī)和政策允許的基本框架下行使職能；提高行政事業(yè)單位依法行政的能力；為全面推進(jìn)依法治國(guó)奠定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。39感謝你的欣賞2019-8-92.是提升單位管理水平的有效舉措：通過(guò)實(shí)施內(nèi)控規(guī)范，將業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理和信息化建設(shè)高度融合；實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化；將制衡機(jī)制嵌入單位制度建設(shè)中，使各項(xiàng)制度有機(jī)銜接起來(lái)，形成完整的制度體系；滿足單位全面管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要，保障單位業(yè)務(wù)穩(wěn)健高效運(yùn)行；確保財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其他管理信息的及時(shí)、可靠、完整；有助于提升單位管理水平和服務(wù)能力，促進(jìn)單位健康、規(guī)范、可持續(xù)發(fā)展。

40感謝你的欣賞2019-8-93.是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要手段：行政事業(yè)單位違法違紀(jì)的案例多與單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān)：實(shí)施內(nèi)控規(guī)范，利用完善的內(nèi)部控制制度限制權(quán)力的濫用，規(guī)范權(quán)力行使；運(yùn)用制衡機(jī)制堵塞單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中的漏洞，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子；減少自由裁量權(quán)的空間，消除隱患；有助于建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系，推動(dòng)建設(shè)廉潔高效的服務(wù)性政府。41感謝你的欣賞2019-8-9（二）工作原則：

1.全面性原則；

2.重要性原則；

3.制衡性原則；

4.適應(yīng)性原則。42感謝你的欣賞2019-8-91.全面性原則：內(nèi)控規(guī)范滲透單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程；涵蓋單位預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理以及合同管理等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。43感謝你的欣賞2019-8-92.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)；對(duì)單位的重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)采取更加嚴(yán)格的管理手段和控制措施；確保不存在重大漏洞。44感謝你的欣賞2019-8-93.制衡性原則：建立相互制約和監(jiān)督機(jī)制；不相容崗位相互制衡；決策、執(zhí)行和監(jiān)督環(huán)節(jié)相互分離；確保監(jiān)督工作獨(dú)立、客觀開(kāi)展。45感謝你的欣賞2019-8-94.適應(yīng)性原則：內(nèi)控規(guī)范應(yīng)圍繞單位的中心工作；適應(yīng)單位的實(shí)際情況；并隨著單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化不斷完善。46感謝你的欣賞2019-8-9（三）工作目標(biāo)：一是確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)二是確保資產(chǎn)安全和使用有效三是確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整四是有效防范舞弊和預(yù)防腐敗五是提高公共服務(wù)效率和效果47感謝你的欣賞2019-8-9一是確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī):通過(guò)實(shí)施內(nèi)控規(guī)范，保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行;符合有關(guān)預(yù)算管理、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、會(huì)計(jì)管理等方面相關(guān)規(guī)定;避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。48感謝你的欣賞2019-8-9二是確保資產(chǎn)安全和使用有效:將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、政府采購(gòu)管理等相結(jié)合;優(yōu)化資源配置，充分發(fā)揮資產(chǎn)效能;確保資產(chǎn)安全，提高財(cái)政資金使用效益.49感謝你的欣賞2019-8-9三是確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整:通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和預(yù)算、決算管理，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息分析和結(jié)果運(yùn)用;為監(jiān)督管理提供信息支持。

50感謝你的欣賞2019-8-9四是有效防范舞弊和預(yù)防腐敗:通過(guò)建立相互制約和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管控;實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后全過(guò)程的監(jiān)督和控制;防范舞弊和預(yù)防腐敗。

51感謝你的欣賞2019-8-9五是提高公共服務(wù)效率和效果:通過(guò)切實(shí)合理的措施，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整；為單位履行職能夯實(shí)物質(zhì)基礎(chǔ)；提高公共服務(wù)的效率和效果。52感謝你的欣賞2019-8-9（四）工作步驟：1.梳理業(yè)務(wù)流程2.確定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)3.分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4.明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5.制定應(yīng)對(duì)策略6.健全各項(xiàng)制度7.督促執(zhí)行落實(shí)53感謝你的欣賞2019-8-9明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)梳理業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)分析確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行54感謝你的欣賞2019-8-91.梳理業(yè)務(wù)流程：結(jié)合本單位實(shí)際情況，對(duì)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面梳理；明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、流程、環(huán)節(jié)以及相應(yīng)的部門(mén)崗位。

55感謝你的欣賞2019-8-92.確定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：按照業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間順序和邏輯順序，逐級(jí)分解業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，設(shè)置對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)崗位；按照決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離原則，明確各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)。56感謝你的欣賞2019-8-93.分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：在業(yè)務(wù)梳理的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制；著眼于單位各個(gè)業(yè)務(wù)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境及其對(duì)單位內(nèi)控的影響，運(yùn)用多種手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量評(píng)估。57感謝你的欣賞2019-8-9

4.明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，依照業(yè)務(wù)流程，按照不同業(yè)務(wù)單元確定具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；結(jié)合對(duì)應(yīng)的部門(mén)崗位進(jìn)行具體分析，找出存在的隱患。58感謝你的欣賞2019-8-95.制定應(yīng)對(duì)策略：通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序和分析，制定具體而適用的應(yīng)對(duì)策略；尤其對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門(mén)和崗位，必須實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)及定期輪崗；將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，確保一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在可承受風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)開(kāi)展。59感謝你的欣賞2019-8-96.健全各項(xiàng)制度：按照不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范要求并結(jié)合單位實(shí)際情況，制定有針對(duì)性的各項(xiàng)內(nèi)控管理制度；形成業(yè)務(wù)流、資金流和信息流的制度體系；并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)變化不斷給予調(diào)整與完善。60感謝你的欣賞2019-8-97.督促執(zhí)行落實(shí)：加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)；

督促其認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控管理制度；明確各部門(mén)崗位的分工和責(zé)任；對(duì)其內(nèi)控執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督；形成完善的內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。61感謝你的欣賞2019-8-9（五）工作要求：1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)2.做好宣傳培訓(xùn)3.強(qiáng)化業(yè)務(wù)督導(dǎo)62感謝你的欣賞2019-8-91.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)：一是建立“一把手”負(fù)責(zé)制。二是健全實(shí)施機(jī)構(gòu)。三是積極協(xié)調(diào)配合。四是適當(dāng)借助外力。

63感謝你的欣賞2019-8-91.建立“一把手”負(fù)責(zé)制：內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施要靠各單位全員參與；關(guān)鍵是單位領(lǐng)導(dǎo)，特別是“一把手”，有了單位領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控建設(shè)才能真正發(fā)揮作用；各單位負(fù)責(zé)人要牢固樹(shù)立責(zé)任主體意識(shí)，高度重視內(nèi)部控制建設(shè)；切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)做好內(nèi)部控制的建立和完善工作，并持之以恒地帶頭貫徹執(zhí)行。

64感謝你的欣賞2019-8-9

2.健全實(shí)施機(jī)構(gòu)：各單位要按照內(nèi)控規(guī)范的要求，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作；要注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位在內(nèi)部控制中的作用，共同做好內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施工作。65感謝你的欣賞2019-8-9

3.積極協(xié)調(diào)配合：

內(nèi)部控制涉及預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也涉及信息化建設(shè)等各項(xiàng)工作，需要單位內(nèi)外各有關(guān)部門(mén)和崗位加強(qiáng)溝通、相互協(xié)調(diào)，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，明確工作分工，齊抓共管，形成合力。

66感謝你的欣賞2019-8-94.適當(dāng)借助外力：實(shí)施內(nèi)控規(guī)范是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，一些單位人員缺乏必要的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)完成內(nèi)控建設(shè)和信息化的實(shí)施，可通過(guò)尋求專(zhuān)家咨詢、指導(dǎo)，以推動(dòng)單位內(nèi)控規(guī)范順利實(shí)施。67感謝你的欣賞2019-8-92.做好宣傳培訓(xùn)：一是大力開(kāi)展宣傳；二是加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)；三是堅(jiān)持實(shí)事求是。

68感謝你的欣賞2019-8-9一是大力開(kāi)展宣傳；各單位要重視和加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施的宣傳工作；通過(guò)輿論宣傳和引導(dǎo)，將內(nèi)控規(guī)范重要意義、基本原則、主要內(nèi)容灌輸?shù)絾挝幻恳晃粏T工，讓內(nèi)部控制的理念深入人心；為實(shí)施內(nèi)控規(guī)范營(yíng)造良好的輿論環(huán)境，形成人人懂內(nèi)控、自覺(jué)參與內(nèi)控的氛圍。

69感謝你的欣賞2019-8-9二是加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)：各單位要開(kāi)展全員培訓(xùn)，在全體員工中普及內(nèi)控基本知識(shí)；同時(shí)開(kāi)展分類(lèi)培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)工作人員實(shí)施重點(diǎn)培訓(xùn)，增強(qiáng)單位人員對(duì)內(nèi)控規(guī)范的理解，掌握實(shí)施的方法步驟；為實(shí)施內(nèi)控規(guī)范奠定良好的基礎(chǔ)。70感謝你的欣賞2019-8-9三是堅(jiān)持實(shí)事求是：各單位具體情況千差萬(wàn)別，內(nèi)外部因素十分復(fù)雜；在實(shí)施中要根據(jù)內(nèi)控規(guī)范的要求，抓住內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程再造、內(nèi)控自我評(píng)價(jià)等內(nèi)控規(guī)范實(shí)施重要環(huán)節(jié)，科學(xué)設(shè)計(jì)適合本單位實(shí)際情況的實(shí)施方案和操作規(guī)程；依托信息化建設(shè)，采取有效措施，將內(nèi)控規(guī)范真正落到實(shí)處。71感謝你的欣賞2019-8-93.強(qiáng)化業(yè)務(wù)督導(dǎo)：

推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范建設(shè)，各單位主管部門(mén)承擔(dān)著重要職責(zé)。各主管部門(mén)要把實(shí)施內(nèi)控規(guī)范作為加強(qiáng)本系統(tǒng)管理工作的重要內(nèi)容,提高服務(wù)水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，努力為內(nèi)控規(guī)范的順利實(shí)施創(chuàng)造條件。一是建立責(zé)任機(jī)制；二是強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)；三是加強(qiáng)督導(dǎo)檢查。

72感謝你的欣賞2019-8-9一是建立責(zé)任機(jī)制：各主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；建立內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任機(jī)制；

指定專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作；

層層落實(shí)工作責(zé)任。

73感謝你的欣賞2019-8-9二是強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)：各主管部門(mén)要協(xié)調(diào)組織系統(tǒng)內(nèi)外的專(zhuān)業(yè)力量，及時(shí)幫助本系統(tǒng)各單位解決實(shí)施中遇到的問(wèn)題。

74感謝你的欣賞2019-8-9三是加強(qiáng)督導(dǎo)檢查：各主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)本系統(tǒng)各單位內(nèi)控規(guī)范實(shí)施情況的督導(dǎo)；

定期對(duì)各單位內(nèi)控規(guī)范實(shí)施情況開(kāi)展監(jiān)督檢查；有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議；并督促各單位不斷整改與完善。75感謝你的欣賞2019-8-9四、內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和實(shí)施76感謝你的欣賞2019-8-977了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程和適用的法律法規(guī)進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來(lái)選擇具體應(yīng)對(duì)措施，建立健全內(nèi)部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實(shí)保障各項(xiàng)制度得到貫徹實(shí)施設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的具體程序：77感謝你的欣賞2019-8-9一、了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)78感謝你的欣賞2019-8-9二、內(nèi)部控制體系流程圖繪制79感謝你的欣賞2019-8-9（1）流程描述的形式與范圍：1.

流程描述的形式：流程圖用圖形的形式對(duì)業(yè)務(wù)操作進(jìn)行直觀的描述。（從流程的起點(diǎn)到流程的結(jié)束完整地描述）－文本背景的要素和編制要求－流程內(nèi)容2.

流程描述的范圍：內(nèi)控項(xiàng)目要求流程圖應(yīng)當(dāng)包含整個(gè)的程序，而不僅僅是控制活動(dòng)本身。

80感謝你的欣賞2019-8-9（2）流程描述的規(guī)則：?jiǎn)挝?、部門(mén)、崗位設(shè)在流程圖的頂部，對(duì)應(yīng)單位、部門(mén)崗位的工作與責(zé)任；流程方向：起點(diǎn)：左上角從左至右從上至下設(shè)定流程圖模具與圖形。－文件名稱(chēng)－部門(mén)名稱(chēng)－崗位名稱(chēng)等81感謝你的欣賞2019-8-9三、內(nèi)控體系各業(yè)務(wù)流程圖舉例82感謝你的欣賞2019-8-9一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制83預(yù)算編制和審核指標(biāo)分解下達(dá)執(zhí)行申請(qǐng)借款報(bào)銷(xiāo)支付審核會(huì)計(jì)核算和管理報(bào)告事前規(guī)劃事中控制事后監(jiān)控83感謝你的欣賞2019-8-91、建立責(zé)任制;各項(xiàng)指標(biāo)分解落實(shí)到部門(mén)、責(zé)任人。2、建立臺(tái)帳：3、每季度：對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明原因，及時(shí)糾正。4、預(yù)算追加調(diào)整：遇特殊情況時(shí)按程序調(diào)整。1.信息公開(kāi)2、決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算監(jiān)控編制收支預(yù)算工作底稿編制預(yù)算草案預(yù)算委員會(huì)討論通過(guò)84感謝你的欣賞2019-8-9預(yù)算控制中重要環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制預(yù)算管理重要環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及分析預(yù)算編制內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、全員參與預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)、定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。決算和績(jī)效評(píng)價(jià)建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。8585感謝你的欣賞2019-8-9二、支出業(yè)務(wù)控制流程86業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)提出經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)事項(xiàng)事前審核金額支出審批支出審批支出審批<3萬(wàn)3—10萬(wàn)>10萬(wàn)按審批執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程會(huì)計(jì)核算及分析報(bào)告指標(biāo)審核業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或歸口部門(mén)86感謝你的欣賞2019-8-9收支控制中的重要環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制收支管理重要環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及分析收入內(nèi)部管理制度相容崗位相互分離

票據(jù)管理制度支出內(nèi)部管理制度相容崗位相互分離

、支出標(biāo)準(zhǔn)、明確支出報(bào)銷(xiāo)流程、公務(wù)卡使用和管理財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限出納崗位職責(zé)出納崗位職責(zé)不得由一人辦理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。8787感謝你的欣賞2019-8-9三、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制88采購(gòu)決策機(jī)構(gòu)采購(gòu)實(shí)施機(jī)構(gòu)采購(gòu)部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)采購(gòu)監(jiān)督機(jī)構(gòu)88感謝你的欣賞2019-8-9政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制中的重要環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制政府采購(gòu)業(yè)務(wù)重要環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及分析政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核

采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴政府采購(gòu)采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)方式、發(fā)布政府采購(gòu)信息。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。驗(yàn)收管理根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。合同登記與歸檔采購(gòu)項(xiàng)目安全保密的管理8989感謝你的欣賞2019-8-9四、資產(chǎn)控制——貨幣資金實(shí)行分類(lèi)管理貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)：安全風(fēng)險(xiǎn)、使用效率風(fēng)險(xiǎn)控制措施建立健全貨幣資金管理制度不相容崗位相分離加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管?chē)?yán)格履行簽字、蓋章手續(xù)加強(qiáng)銀行賬戶管理加強(qiáng)清查盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)9090感謝你的欣賞2019-8-9四、資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管控重點(diǎn)：配置、使用和處置主要風(fēng)險(xiǎn)因保管不善、操作不當(dāng)引起的資產(chǎn)流失使用效率低下、資源閑置浪費(fèi)嚴(yán)重存在賬外資產(chǎn)，賬實(shí)不符資產(chǎn)處置不合規(guī)9191感謝你的欣賞2019-8-9四、資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)控制措施建立健全內(nèi)部管理制度實(shí)施歸口管理，落實(shí)資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人的責(zé)任按資產(chǎn)特點(diǎn)進(jìn)行管理，對(duì)特定資產(chǎn)有嚴(yán)格接觸限制條件和審批程序建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期清查盤(pán)點(diǎn)和對(duì)賬明確調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置流程，審批權(quán)限和責(zé)任建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理9292感謝你的欣賞2019-8-9固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）93風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位固定資產(chǎn)購(gòu)置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算1、確保經(jīng)辦人員及時(shí)全面掌握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和預(yù)算指標(biāo)。2、請(qǐng)購(gòu)與內(nèi)部審核審批相分離。3、加強(qiáng)部門(mén)間聯(lián)系，負(fù)有審核責(zé)任的部門(mén)要履行職責(zé)。4、大宗設(shè)備采購(gòu)適用議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。使用部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、辦公室、財(cái)審部門(mén)等的負(fù)責(zé)人及單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)購(gòu)置程序不合規(guī)1、對(duì)外購(gòu)的資產(chǎn)加強(qiáng)采購(gòu)控制。2、對(duì)自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目控制。資產(chǎn)管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)辦公室、財(cái)審部門(mén)驗(yàn)收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求1、技術(shù)設(shè)備由資產(chǎn)管理部門(mén)和技術(shù)部門(mén)共同驗(yàn)收。2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行信息比對(duì)。資產(chǎn)管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)人入賬不及時(shí)，形成賬外資產(chǎn)1、內(nèi)部審計(jì)定期清查或不定期抽查。2、財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、合同管理部門(mén)定期溝通。財(cái)審部門(mén)及相關(guān)部門(mén)93感謝你的欣賞2019-8-9固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）（續(xù)）94風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位虛構(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金1、加強(qiáng)審核。審核的重點(diǎn)是各類(lèi)憑證是否真實(shí)，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術(shù)資料。3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。財(cái)審部門(mén)、合同管理部門(mén)固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)。2、實(shí)行定期清查與不定期檢查相結(jié)合。3、部門(mén)間適時(shí)溝通，賬實(shí)、賬卡核對(duì)。4、盤(pán)盈盤(pán)虧情況及時(shí)匯報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)。使用部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)審部門(mén)等及單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價(jià)值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。2、由資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同技術(shù)部門(mén)對(duì)處置資產(chǎn)的殘值進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)管理部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、財(cái)審部門(mén)負(fù)責(zé)人94感謝你的欣賞2019-8-9資產(chǎn)控制重要環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制資產(chǎn)管理重要環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及分析分類(lèi)管理制度不相容崗位相互分離印章管理制度內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)、定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。銀行賬戶的管理建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的

管理建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)9595感謝你的欣賞2019-8-9五、建設(shè)項(xiàng)