2021年稅務(wù)師《稅法一》試題（網(wǎng)友回憶版）

2021年稅務(wù)師《稅法一》試題（網(wǎng)友回憶版）[單選題]1.下列關(guān)于增值稅銷售額的特殊規(guī)定，說法正確的是()。A.提供客運場站（江南博哥）服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額B.提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額C.提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額D.金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額參考答案：D參考解析：選項A，一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。選項B，納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額。選項C，納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。[單選題]2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年1月初庫存外購煙絲不含稅買價5萬元；從小規(guī)模納稅人購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元；月末外購庫存煙絲不含稅買價12萬元。本月將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，本月銷售甲類卷煙10箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額22萬元。甲卷煙廠本月應(yīng)繳納消費稅()萬元。A.12.47B.8.57C.6.47D.12.32參考答案：B參考解析：本題考核“已納消費稅扣除的計算”知識點。將外購的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅。準(zhǔn)予抵扣的消費稅＝（5＋20－12）×30%＝3.9（萬元），甲卷煙廠應(yīng)繳納消費稅＝22×56%＋10×150÷10000－3.9＝8.57（萬元）。[單選題]4.關(guān)于城市維護建設(shè)稅適用稅率，下列說法錯誤的是()。A.行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城市維護建設(shè)稅稅率B.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%C.委托某企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，由受托方按其所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅D.納稅人跨地區(qū)出租不動產(chǎn)，直接按其機構(gòu)所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅參考答案：D參考解析：本題考核“城市維護建設(shè)稅稅率”知識點。選項D，納稅人跨地區(qū)出租不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，按照預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)適用稅率就地計稅。預(yù)繳增值稅納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率計稅。[單選題]5.甲煤礦為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售原煤取得不含稅銷售額2400萬元；將自產(chǎn)的原煤與外購的原煤混合加工為選煤并在本月全部對外銷售，取得不含稅銷售額1520萬元，外購該批原煤取得增值稅專用發(fā)票注明金額800萬元，稅額104萬元。甲煤礦所在地與外購原煤所在地原煤資源稅稅率均為7%，選煤資源稅稅率均為5%。甲煤礦本月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A.244.00B.204.00C.188.00D.218.40參考答案：C參考解析：本題考核“以外購原礦與自產(chǎn)原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的資源稅的計算”知識點。甲煤礦本月應(yīng)繳納資源稅＝2400×7%＋（1520－800×7%÷5%）×5%＝188（萬元）。[單選題]6.A國駐華使館進口一輛中輕型商用客車自用，關(guān)稅完稅價格30萬元，關(guān)稅稅率20%，關(guān)于進口商用客車的稅務(wù)處理正確的是()。A.應(yīng)繳納車輛購置稅15.16萬元B.應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)消費稅4.5萬元C.應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)消費稅5.68萬元D.應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)消費稅1.89萬元參考答案：D參考解析：本題考核“進口環(huán)節(jié)消費稅和車輛購置稅的計算”知識點。選項A，依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用車輛免征車輛購置稅。選項BC，應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)消費稅＝30×（1＋20%）÷（1－5%）×5%＝1.89（萬元）。[單選題]7.下列關(guān)于增值稅稅款繳納期限說法正確的是()。A.以15日為繳納周期的，繳納周期屆滿后，25日內(nèi)進行繳納B.以10日為繳納周期的，繳納周期屆滿后，15日內(nèi)進行繳納C.以一個季度為繳納周期的，繳納周期屆滿后，35日內(nèi)進行繳納D.以一個月為繳納周期的，繳納周期屆滿后，15日內(nèi)進行繳納參考答案：D參考解析：本題考核“增值稅報繳稅款期限”知識點。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。[單選題]8.某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售一批小汽車，開具增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬元，另收取汽車內(nèi)部裝飾和設(shè)備費用價稅合計金額為50萬元，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額()萬元。A.161.75B.143.81C.5.75D.156參考答案：A參考解析：本題考核“銷項稅額的計算”知識點。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計算銷項稅額＝[1200＋50÷（1＋13％）]×13％＝161.75（萬元）。[單選題]9.下列金融服務(wù)中免征增值稅的是()。A.保險公司提供財產(chǎn)保險服務(wù)B.銀行對大型企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)C.企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為D.證券公司轉(zhuǎn)讓有價證券參考答案：C參考解析：本題考核“特定免稅項目”知識點。選項ABD，均應(yīng)計征增值稅；選項C，自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。[單選題]10.下列關(guān)于煙葉稅的征收管理，說法正確的是()。A.納稅地點是銷售地主管稅務(wù)機關(guān)B.納稅義務(wù)時間是收購煙葉的當(dāng)天C.納稅期限是按季度計算D.繳庫期限是納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起10日內(nèi)參考答案：B參考解析：本題考核“煙葉稅的征收管理”知識點。選項A，煙葉稅的納稅地點是煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)；選項C，煙葉稅應(yīng)按月計征；選項D，應(yīng)為納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。[單選題]11.甲企業(yè)2021年3月在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生固體廢物600噸，其中按照國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)綜合利用200噸。已知每噸固體廢物的稅額是5元。該企業(yè)排放固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護稅()元。A.1000B.2000C.4000D.3000參考答案：B參考解析：本題考核“環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額的計算”知識點。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝（產(chǎn)生量－貯存量－處置量－綜合利用量）×單位稅額＝（600－200）×5＝2000（元）。[單選題]12.某金店為增值稅一般納稅人，2021年3月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價款為35萬元（含增值稅），已知舊金銀首飾回收折價15萬元（含增值稅），該店當(dāng)月應(yīng)計算銷項稅額()萬元。A.1.73B.4.03C.4.55D.5.75參考答案：B參考解析：本題考核“以舊換新方式銷售貨物銷項稅額的計算”知識點。以舊換新方式銷售金銀首飾，銷售方應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款作為銷售額來計算增值稅。該店當(dāng)月應(yīng)計算銷項稅額＝35÷（1＋13%）×13%＝4.03（萬元）。[單選題]13.下列業(yè)務(wù)的增值稅處理正確的是()。A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進場費，不可以開具增值稅發(fā)票B.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)視同銷售計入銷項稅額C.一般納稅人因進貨退回而從銷售方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回當(dāng)期的進項稅額中扣減D.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，不能抵扣進項稅額參考答案：C參考解析：本題考核“平銷返利”、“銷售退貨”等增值稅的處理。選項A，可以開具增值稅發(fā)票；選項B，應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，而非視同銷售計入銷項稅額；選項D，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，準(zhǔn)予抵扣進項稅額。[單選題]14.下列關(guān)于已納消費稅扣除說法正確的是()。A.以外購高度白酒連續(xù)生產(chǎn)低度白酒，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購白酒已納消費稅B.葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅額中扣除所耗用的應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款，本期消費稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣C.葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅額中扣除所耗用的應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款，本期消費稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣D.以外購高度白酒連續(xù)生產(chǎn)低度白酒，可以按照當(dāng)期購進數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購白酒已納消費稅參考答案：B參考解析：本題考核“已納消費稅扣除的范圍”的知識點。對外購、進口應(yīng)稅消費品和委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，計算征收消費稅時，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。選項AD，在“外購應(yīng)稅消費品已納稅款扣除范圍”中不包括外購已稅白酒生產(chǎn)白酒的情形；選項C，納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款，如本期消費稅應(yīng)納稅額不足抵扣的,余額留待下期抵扣。[單選題]15.根據(jù)一般企業(yè)（非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)）期末留抵稅額退稅試行的政策，下列說法正確的是()。A.納稅人在同一申報期內(nèi)，可同時申報享受即征即退政策和留抵退稅政策B.納稅人連續(xù)6個月增量留抵稅額月均20萬元即可申請退稅C.納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅D.納稅人均可申請期末100%留抵退稅參考答案：C參考解析：本題考核“增量留抵退稅政策”知識點。選項A，納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；選項B，非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額的條件之一是：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月（按季納稅的，連續(xù)2個季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元；選項D，納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額需要按進項構(gòu)成比例計算，非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)還需乘以60%的比例，并不可以申請100%留抵退稅。[單選題]16.甲省A市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月將2017年購置的不動產(chǎn)出售，取得含稅收入3500萬元，該不動產(chǎn)位于乙省B市，購置原價為1600萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)在乙省B市預(yù)繳增值稅為()萬元。A.34.86B.90.48C.52.29D.166.67參考答案：B參考解析：本題考核“轉(zhuǎn)讓購入的不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅的計算”知識點。預(yù)繳增值稅＝（3500－1600）÷（1＋5%）×5%＝90.48（萬元）。[單選題]17.下列行為，免征環(huán)境保護稅的是（)A.生活垃圾填埋場排放應(yīng)稅污染物B.水泥廠排放應(yīng)稅大氣污染物低于國家規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的C.符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用固體廢物D.規(guī)?；B(yǎng)殖場排放應(yīng)稅污染物參考答案：C參考解析：選項A：不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護稅；超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，照章征稅。選項B：減按50%征收環(huán)境保護稅。選項D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；規(guī)?；B(yǎng)殖場排放應(yīng)稅污染物的，照章征稅。[單選題]18.關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是()。A.獲獎自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為組成計稅價格B.購買自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為支付給銷售者的含增值稅的價款C.受贈自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為組成計稅價格D.進口自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)為組成計稅價格參考答案：D參考解析：選項AC：納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款；無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格。選項B：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。[單選題]19.關(guān)于車輛購置稅征收管理，下列說法正確的是()。A.納稅人應(yīng)向車輛銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅期限是自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)C.納稅人按年繳納車輛購置稅D.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的次日參考答案：B參考解析：選項A：納稅人購置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，個人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項C：車輛購置稅實行一次性征收。選項D：車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的“當(dāng)日”。[單選題]20.關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理，下列說法正確的是()。A.環(huán)境保護稅不能夠按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納B.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物后15日內(nèi)C.環(huán)境保護稅能夠按固定期限計算繳納的，按月計算并申報繳納D.生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)稅污染物監(jiān)測管理和納稅人識別參考答案：A參考解析：選項AC：環(huán)境保護稅按月計算、按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。選項B：環(huán)境保護稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。選項D：生態(tài)環(huán)境主管部門負(fù)責(zé)對污染物監(jiān)測管理，制定和完善污染物監(jiān)測規(guī)范，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)生態(tài)環(huán)境主管部門交送的排污單位信息進行納稅人識別。[單選題]21.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理，下列說法正確的是()。A.納稅人委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，于委托方收回后在納稅人所在地繳納消費稅B.委托方提供原材料但未提供材料成本的，由納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定其材料成本C.受托方代收代繳消費稅后，委托方收回已稅消費品對外銷售的，不再征收消費稅D.委托方提供原材料的成本是委托方購進材料時支付的全部價款和價外費用參考答案：A參考解析：選項B：凡未提供材料成本的，“受托方”所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項C：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以“不高于”受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以“高于”受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項D：按照《消費稅暫行條例實施細(xì)則》的解釋，“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。[單選題]22.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是()。A.納稅人開采低品位礦，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定免征或減征資源稅B.納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實行“自行判別、審核享受、留存?zhèn)洳椤鞭k理方式C.納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，同時符合兩項或兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，可以同時享受各項優(yōu)惠政策D.由省、自治區(qū)、直轄市提出的免征或減征資源稅的具體辦法，應(yīng)報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案參考答案：D參考解析：選項A：納稅人開采低品位礦的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。選項B：納稅人享受資源稅稅收優(yōu)惠，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。選項C：納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行。[單選題]23.關(guān)于進口貨物的關(guān)稅完稅價格，下列說法正確的是()。A.留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的租金為關(guān)稅完稅價格B.以租賃方式進口的貨物，以海關(guān)審定的成交價格為關(guān)稅完稅價格C.留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格為關(guān)稅完稅價格D.以租賃方式進口的貨物，以海關(guān)審定的購買價格為關(guān)稅完稅價格參考答案：C參考解析：選項AC：留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格為關(guān)稅完稅價格。選項BD：租賃方式進口的貨物，以租金方式對外支付的，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為關(guān)稅完稅價格，利息應(yīng)當(dāng)予以計入。[單選題]24.下列行為不屬于增值稅“現(xiàn)代服務(wù)”征收范圍的是()。A.在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車業(yè)務(wù)B.度假村提供會議場地及配套服務(wù)C.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告D.為電信企業(yè)提供基站天線等塔類站址管理業(yè)務(wù)參考答案：A參考解析：選項A：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“生活服務(wù)——文化體育服務(wù)”繳納增值稅。選項B：屬于現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)（會議展覽服務(wù)）；選項C：屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)；選項D：屬于現(xiàn)代服務(wù)——信息技術(shù)服務(wù)（信息系統(tǒng)服務(wù)）。[單選題]25.甲煤礦2021年3月銷售原煤取得不含稅銷售額2400萬元；將自產(chǎn)的原煤與外購的原煤混合加工為選煤并在本月全部對外銷售，取得不含稅銷售額1520萬元，外購該批原煤取得增值稅專用發(fā)票注明金額800萬元、稅額104萬元。甲煤礦所在地與外購原煤所在地原煤資源稅稅率均為7%，選煤資源稅稅率均為5%，甲煤礦本月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A.218.40B.188.00C.204.00D.244.00參考答案：B參考解析：甲煤礦本月應(yīng)繳納資源稅＝2400×7%＋（1520－800×7%÷5%）×5%＝188（萬元）。[單選題]26.下列金融服務(wù)免征增值稅的是（)A.證券公司轉(zhuǎn)讓有價證券B.保險公司提供財產(chǎn)保險服務(wù)C.企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為D.銀行對大型企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)參考答案：C參考解析：選項ABD：照章繳納增值稅。選項C：免征增值稅。[單選題]27.關(guān)于準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅資源產(chǎn)品已納從價定率征收的資源稅，下列說法正確的是()。A.納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，未準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況核定扣減B.納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購原礦購進金額后的余額確定計稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減C.納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購原礦購進金額后的余額確定計稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減D.納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，以扣減外購原礦購進金額后的余額確定計稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減參考答案：D參考解析：選項A：納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計算繳納資源稅。選項BC：納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時，按照下列方法進行扣減：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額＝外購原礦購進金額×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。[單選題]28.關(guān)于土地增值稅扣除項目，下列說法正確的是()。A.超過貸款期限的利息，不超過銀行同類同期貸款利率水平計算的部分允許扣除B.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的耕地占用稅，應(yīng)調(diào)整至土地成本中計算扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)過程中實際發(fā)生的合理的銷售費用可以據(jù)實扣除D.為取得土地使用權(quán)所支付的價款和已納契稅，應(yīng)計入取得土地使用權(quán)所支付的金額，按照已銷售部分分?jǐn)偞_定可以扣除土地成本的金額參考答案：D參考解析：選項A：對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。選項B：耕地占用稅在取得耕地時計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。選項C：房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，在計算土地增值稅時，不采用據(jù)實扣除的辦法，而采用計算扣除方法。[單選題]29.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（未實行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除），2021年3月，從小規(guī)模納稅人購入初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元、稅額1000元，當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)適用稅率13%的貨物。該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額（)元。A.13000B.9000C.10000D.1000參考答案：D參考解析：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。但本題可知，小規(guī)模納稅人是按照享受優(yōu)惠政策1%征收率開具的增值稅專用發(fā)票，故不得享受上述政策，只能憑票面稅額抵扣進項稅額。[單選題]30.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行土地增值稅清算時，下列涉稅處理正確的是()。A.納稅人提交土地增值稅清算申請后，主管稅務(wù)機關(guān)已受理的清算申請，納稅人可以撤銷清算申請B.銷售商品房未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)應(yīng)稅收入C.屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按照清算項目的建筑面積占多個項目總建筑面積的比例計算確定清算項目的扣除金額D.辦理土地增值稅清算所附送的開發(fā)成本、開發(fā)費用等支出資料不真實的，稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公示的建安造價定額確定參考答案：B參考解析：選項A：主管稅務(wù)機關(guān)已受理的清算申請，納稅人無正當(dāng)理由不得撤銷。選項C：屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目“可售建筑面積”占多個項目“可售總建筑面積”的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的“前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用”的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。[單選題]31.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬元；應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.6.20B.8.47C.10.73E.13.00參考答案：B參考解析：不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額＝6.8×50÷（100＋50）＝2.27（萬元），故當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額＝6.8－2.27＝4.53（萬元）。當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝100×13%－4.53＝8.47（萬元）。[單選題]32.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，自2018至2020年開發(fā)M地塊的房地產(chǎn)項目，可售建筑面積80000平方米，2020年6月竣工驗收并開始銷售，截止2021年4月已銷售72000平方米，剩余可售建筑面積用于出租。該項目土地成本20000萬元，開發(fā)成本15000萬元，開發(fā)費用10000萬元（其中利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金782萬元。開發(fā)費用扣除比例為10%。該公司對M地塊的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算時，允許扣除項目金額()萬元。A.35432B.41732C.39282D.40157參考答案：B參考解析：納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)（題目已知條件給出比例為10%）。銷售比例＝72000/80000×100%＝90%。該公司土地增值稅清算時允許扣除項目金額＝20000×90%＋15000×90%＋（20000＋15000）×90%×10%＋782＋（20000＋15000）×90%×20%＝41732（萬元）。[單選題]33.一般納稅人購進貨物發(fā)生下列情況，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。A.用于分配給股東B.用于對外投資C.發(fā)生正常損失D.用于集體福利參考答案：D參考解析：選項AB：屬于視同銷售，進項稅額可以抵扣。選項C：發(fā)生正常損失，進項稅額可以抵扣。[單選題]34.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月因違反法律規(guī)定部分貨物被依法沒收。該貨物購進時已抵扣進項稅額，賬面成本為309萬元（其中含一般納稅人提供的運輸服務(wù)成本9萬元，貨物適用稅率13%）。該批貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額()萬元。A.27.81B.39.81C.40.17D.35.26參考答案：B參考解析：被依法沒收屬于“非正常損失”，非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)進項稅額不得抵扣，該批貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝（309－9）×13%＋9×9%＝39.81（萬元）。[單選題]35.關(guān)于試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅額，下列說法錯誤的是()。A.購進農(nóng)產(chǎn)品及應(yīng)稅服務(wù)不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額B.進項稅額核定扣除試點范圍包括以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精，植物油D.農(nóng)產(chǎn)品指的是初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品E.投入產(chǎn)出法是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除方法之一參考答案：A參考解析：選項A：試點納稅人“購進農(nóng)產(chǎn)品”不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，購進農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。[單選題]36.下列服務(wù)可以享受生活性服務(wù)業(yè)加計抵減15%稅收政策的是()。A.美容美發(fā)服務(wù)B.廣告代理服務(wù)C.法律鑒證服務(wù)D.航空地面服務(wù)參考答案：A參考解析：生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)，美容美發(fā)服務(wù)屬于生活服務(wù)。選項BCD屬于現(xiàn)代服務(wù)。[單選題]37.某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減條件。2021年3月該企業(yè)銷項稅額73萬元，購進貨物與服務(wù)可抵扣進項稅額60萬元，上月進項稅額加計抵減額余額為5萬元，該企業(yè)3月可抵減加計抵減額（)萬元。A.13.00C.5.00D.14.00E.9.00參考答案：D參考解析：當(dāng)期計提加計抵減額＝60×15%＝9（萬元）；當(dāng)期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當(dāng)期計提加計抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計抵減額＝5＋9＝14（萬元）。[單選題]38.根據(jù)期末留抵稅額退稅試行政策，下列說法正確的是（)A.納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅B.納稅人在同一申報期內(nèi)可同時申報享受即征即退政策和留抵退稅政策C.納稅人均可申請期末100%留抵退稅E.納稅人連續(xù)6個月增量留抵稅額月均20萬元即可申請退稅參考答案：A參考解析：選項A：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額。選項B：納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額應(yīng)滿足的條件之一是“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的”。選項C：符合規(guī)定條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還“增量”留抵稅額。選項D：納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額應(yīng)滿足的條件之一是“自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月（按季納稅的，連續(xù)2個季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元”。[單選題]39.關(guān)于二手車購銷業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說法正確的是()。A.單位銷售自己使用過的二手車，不征收增值稅B.納稅人不得為購買方開具增值稅專用發(fā)票C.從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按2%征收增值稅D.從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按簡易辦法征收增值稅參考答案：D參考解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。[單選題]40.關(guān)于增值稅報繳稅款期限，下列說法正確的是()。A.納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅B.納稅人以10日為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款C.納稅人以15日為1個納稅期的，自期滿之日起25日內(nèi)預(yù)繳稅款D.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起35日內(nèi)申報納稅參考答案：A參考解析：增值征稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。[多選題]1.關(guān)于教育費附加減免規(guī)定，下列說法正確的有()。A.先征后退增值稅，一般不退還附征的教育費附加B.先征后返增值稅，一般不返還附征的教育費附加C.出口貨物退還增值稅，退還附征的教育費附加D.即征即退增值稅，一般不退還附征的教育費附加E.由于減免增值稅發(fā)生退稅，退還附征的教育費附加參考答案：ABDE參考解析：選項C：出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費稅，不退還已繳納的教育費附加。[多選題]2.關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的有()。A.對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策B.納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及納稅人繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減C.對安置殘疾人的單位和個體工商戶，由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額扣減增值稅D.自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)予以先征后返增值稅E.企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額即征即退増值稅參考答案：AB參考解析：選項C，對安置殘疾人的單位和個體工商戶，由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。選項D，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。選項E，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。[多選題]3.關(guān)于增值稅納稅地點，下列說法正確的有()。A.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款D.進口貨物，應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅E.非固定業(yè)戶銷售貨物或勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅參考答案：ABCD參考解析：本題考核“增值稅納稅地點”知識點。選項E，非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。[多選題]4.關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的扣除，下列說法正確的有()。A.乳制品廠以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳，按照9%扣除率計算進項稅額B.提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，購進時以銷售發(fā)票上注明的買價和9%的扣除率計算進項稅額C.一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，購進時以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額D.提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，購進時以收購發(fā)票上注明的買價和9%的扣除率計算進項稅額E.提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，購進時以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額參考答案：BCDE參考解析：本題考核“農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除”知識點。選項A，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果銷售貨物適用13%稅率，那么扣除率為13%；銷售貨物適用9%稅率，那么扣除率為9%。[多選題]5.某汽車貿(mào)易公司2021年5月從甲汽車制造廠購進汽缸容量為3.6升的小汽車20輛，不含稅價格為40萬元/輛。該貿(mào)易公司本月銷售12輛，含稅銷售收入58.76萬元/輛，以1輛小汽車抵償乙企業(yè)的債務(wù)。根據(jù)債務(wù)重組合同規(guī)定，按貿(mào)易公司對外銷售價格抵償乙企業(yè)的債務(wù)，并開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將其作為管理部門接待用車。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有()。A.甲汽車制造廠應(yīng)納消費稅320萬元B.乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅5.2萬元C.貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費稅D.貿(mào)易公司抵償乙企業(yè)債務(wù)的小汽車應(yīng)按照最高價計算繳納消費稅E.貿(mào)易公司銷售小汽車應(yīng)繳納消費稅62.4萬元參考答案：BC參考解析：本題考核“消費稅應(yīng)納稅額的計算”知識點。選項A，甲汽車制造廠銷售小汽車應(yīng)納的消費稅＝20×40×25％＝200（萬元）；選項B，乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅＝58.76÷（1＋13％）×10％＝5.2（萬元）；選項C，小汽車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅，貿(mào)易公司不需要再繳納消費稅，選項DE錯誤。[多選題]6.根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，下列說法正確的有()。A.將已納車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)，可以申請退稅B.已辦理免稅手續(xù)的車輛不再屬于免稅范圍的需納稅C.不需要辦理車輛登記的單位納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅D.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的次日E.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅參考答案：ABCE參考解析：本題考核“車輛購置稅征收管理”、“稅收優(yōu)惠”知識點。選項D，車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。[多選題]7.關(guān)于煙葉稅，下列說法正確的有()。A.計稅依據(jù)是煙葉的收購價款B.實行從價定率計算應(yīng)納稅額C.納稅地點為煙葉收購地D.納稅人是煙葉生產(chǎn)銷售方E.煙葉稅作為一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的計算基數(shù)參考答案：BCE參考解析：本題考核“煙葉稅”知識點。選項A，煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額；選項D，煙葉的生產(chǎn)銷售方不是煙葉稅的納稅人，煙葉的收購方是煙葉稅的納稅人。[多選題]8.下列關(guān)于消費稅的處理，說法正確的有()。A.經(jīng)營單位進口金銀首飾無需繳納進口環(huán)節(jié)消費稅B.珠寶商銷售金銀首飾及珠寶首飾，不能分別核算的，一律按銷售金銀首飾計算繳納零售環(huán)節(jié)消費稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不分銷售對象，均應(yīng)匯總按11%的比例稅率和0.005元/支的定額稅率計算繳納消費稅D.生產(chǎn)企業(yè)將超豪華小汽車直接銷售給消費者，僅繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅E.五金批發(fā)企業(yè)購進大包裝電池改成小包裝電池銷售，應(yīng)計算繳納消費稅參考答案：ABE參考解析：本題考核“消費稅征（免、退）稅的特殊規(guī)定”知識點。選項C，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅；選項D，生產(chǎn)者將小汽車直接銷售給消費者，應(yīng)該征收生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的消費稅。[多選題]9.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅時允許扣除的項目有()。A.代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的福利B.代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資C.勞務(wù)派遣公司收取的管理費D.為勞務(wù)派遣人員辦理的住房公積金E.為勞務(wù)派遣人員辦理的社會保險金參考答案：ABDE參考解析：本題考核“勞務(wù)派遣服務(wù)差額計稅”知識點。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。[多選題]10.先進制造業(yè)一般納稅人申請退還增量留抵稅額的條件有()。A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策B.增量留抵稅額大于零C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上D.納稅信用等級為A級或者B級E.申請退稅前48個月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票等情形參考答案：ABCD參考解析：本題考核“制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)一般納稅人申請退還增量留抵稅額的條件”知識點。同時符合以下條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：①增量留抵稅額大于零；②納稅信用等級為A級或者B級；③申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；④申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。選項E，應(yīng)該為申請退稅前36個月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票等情形。[多選題]11.下列情形屬于環(huán)境保護稅不征稅項目的有()。A.企事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的B.企事業(yè)單位在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的C.企事業(yè)單位向依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的D.禽畜養(yǎng)殖場依法對禽畜養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的參考答案：ABCD參考解析：本題考核“環(huán)境保護稅不征稅項目”知識點。選項E，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍，有減征規(guī)定，不屬于不征稅項目。[多選題]12.下列情形符合環(huán)境保護稅不征稅規(guī)定的有()。A.企事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物B.禽畜養(yǎng)殖場依法對禽畜養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理C.企事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)E.企事業(yè)單位在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或處置固體廢物參考答案：ABCE參考解析：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；（2）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的；（3）禽畜養(yǎng)殖場依法對禽畜養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的。[多選題]13.關(guān)于消費稅的處理，下列說法正確的有()A.珠寶商銷售金銀首飾及珠寶首飾，不能分別核算的，一律按照銷售金銀首飾計算繳納零售環(huán)節(jié)消費稅B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不分銷售對象均應(yīng)按照11%的比例稅率和0.005元/支計算繳納消費稅C.五金批發(fā)企業(yè)購進大包裝電池改成小包裝電池銷售，應(yīng)計算繳納消費稅D.生產(chǎn)企業(yè)將超豪華小汽車直接銷售給消費者，僅繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅E.經(jīng)營單位進口金銀首飾無需繳納進口環(huán)節(jié)消費稅參考答案：ACE參考解析：選項B：納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人（卷煙批發(fā)商）之間銷售的卷煙不繳納消費稅。選項D：國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，同時繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅和零售環(huán)節(jié)消費稅。[多選題]14.下列情形免征土地增值稅的有（)A.因舊城改造而由政府主管部門根據(jù)審批通過的城市規(guī)劃進行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)B.因?qū)嵤┑亍⑹屑壢嗣裾鷾?zhǔn)的建設(shè)項目而進行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)C.因?qū)嵤┦〖壢嗣裾鷾?zhǔn)的建設(shè)項目而進行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的E.因企業(yè)污染而由政府主管部門根據(jù)審批通過的城市規(guī)劃進行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)參考答案：ACDE參考解析：選項ABCE：因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況；因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項目而進行搬遷的情況。[多選題]15.稅務(wù)規(guī)范性文件的特征包括（)A.不具有可訴性B.與稅務(wù)規(guī)章設(shè)定權(quán)一致C.適用主體的非特定性D.具有向后發(fā)生效力的特征E.屬于非立法行為的行為規(guī)范參考答案：ACDE參考解析：稅務(wù)規(guī)范性文件具有以下特征：（1）屬于非立法行為的行為規(guī)范；（2）適用主體的非特定性；（3）不具有可訴性；（4）具有向后發(fā)生效力的特征。[多選題]16.關(guān)于關(guān)稅征收管理，下列說法正確的有()A.納稅人因不可抗力原因不能按期繳納稅款的，延期納稅最長不超過6個月B.進口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)向納稅人補征C.進出口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起14日內(nèi)繳納稅款D.納稅人逾期繳納關(guān)稅的，由海關(guān)征收滯納金E.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口申請退關(guān)的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，申請退還關(guān)稅參考答案：ABDE參考解析：選項C：進出口貨物納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。[多選題]17.根據(jù)資源稅規(guī)定，下列說法正確的有()。A.外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，計稅銷售額中直接扣減外購應(yīng)稅品的購進金額B.資源稅的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征40%資源稅E.自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日參考答案：CE參考解析：選項A：納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，按照下列方法進行扣減：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額（數(shù)量）＝外購原礦購進金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）。選項B：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品的開采地或海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。選項D：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅。[多選題]18.一般納稅人銷售下列服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法的有()。A.提供學(xué)歷教育服務(wù)B.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)C.電影放映服務(wù)D.公共交通運輸服務(wù)E.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費參考答案：BCD參考解析：選項A：一般納稅人提供“非學(xué)歷教育服務(wù)”，才可以選擇適用簡易計稅方法，學(xué)歷教育服務(wù)沒有選擇簡易計稅的問題；選項E：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，“直接適用”簡易計稅方法，不具有選擇權(quán)，所以也不能選擇。[多選題]19.關(guān)于跨縣（不在同一地級行政區(qū)域內(nèi)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理，下列說法正確的有()。A.納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款并分別預(yù)繳B.跨縣提供建筑服務(wù)是指納稅人在其機構(gòu)所在地以外的縣提供建筑服務(wù)C.納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證D.一般納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為計稅依據(jù)計算應(yīng)預(yù)繳稅款E.小規(guī)模納稅人以取得的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)計算應(yīng)預(yù)繳稅款參考答案：ABCD參考解析：選項E：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。[多選題]20.關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅的征收管理，下列說法正確的有()。A.管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為不適用簡易計稅方法B.管理人運營資管產(chǎn)品提供貸款服務(wù)，以利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C.管理人應(yīng)按納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅D.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額E.資管產(chǎn)品包括銀行理財產(chǎn)品參考答案：BCDE參考解析：選項A：資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。[多選題]21.增值稅發(fā)票的種類包括（)A.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票C.收費公路通行費增值稅電子發(fā)票D.停車場定額紙質(zhì)收費票據(jù)E.增值稅電子專用發(fā)票參考答案：ABCE參考解析：增值稅發(fā)票種類包括：（1）增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票；（2）增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票；（3）增值稅電子普通發(fā)票；（4）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；（5）收費公路通行費電子票據(jù)（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）；（6）增值稅電子專用發(fā)票。共享題干題某錫礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月份業(yè)務(wù)如下：（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬元，另收取從坑口到車站的運輸、裝卸費用合計1萬元（已取得增值稅發(fā)票）。（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬元。（3）購進錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額10萬元，將購進錫礦原礦與自采錫礦原礦混合成原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元。（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價2.55萬元/噸（不含稅），平均售價2.5萬元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。[單選題]1.根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅是()萬元。A.3.36B.3.75C.3.80D.3.79參考答案：B參考解析：本題考核“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅＝75×5%＝3.75（萬元）?！咎崾尽繌膬r計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售額。資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運雜費用，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬元，另收取從坑口到車站的運輸、裝卸費用合計1萬元（已取得增值稅發(fā)票）。（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬元。（3）購進錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額10萬元，將購進錫礦原礦與自采錫礦原礦混合成原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元。（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價2.55萬元/噸（不含稅），平均售價2.5萬元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。[單選題]2.根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅是()萬元。A.2.16B.0.00C.2.50D.4.66參考答案：A參考解析：本題考核“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點。將錫礦原礦移送加工選礦，不征收資源稅，生產(chǎn)銷售的錫礦選礦屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)計算繳納資源稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅＝48×4.5%＝2.16（萬元）。（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬元，另收取從坑口到車站的運輸、裝卸費用合計1萬元（已取得增值稅發(fā)票）。（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬元。（3）購進錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額10萬元，將購進錫礦原礦與自采錫礦原礦混合成原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元。（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價2.55萬元/噸（不含稅），平均售價2.5萬元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。[單選題]3.根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅是()萬元。A.9.45B.9.71C.9.76D.20.29參考答案：A參考解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費稅＝（189＋15）÷（1＋13%）×5%＋（2＋6）÷（1－5%）×5%＝9.45（萬元）?！咎崾尽课屑庸ぃǔ碛幸?guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方是納稅人。珍珠、玉石首飾納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，零售環(huán)節(jié)不納稅。（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬元，另收取從坑口到車站的運輸、裝卸費用合計1萬元（已取得增值稅發(fā)票）。（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬元。（3）購進錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額10萬元，將購進錫礦原礦與自采錫礦原礦混合成原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元。（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價2.55萬元/噸（不含稅），平均售價2.5萬元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。[單選題]4.根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅是()萬元。A.0.75B.2.5C.0.25D.2.00參考答案：D參考解析：本題考核“以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售資源稅的計算”知識點。納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量。業(yè)務(wù)（3）的資源稅＝（50－10）×5%＝2（萬元）。（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬元，另收取從坑口到車站的運輸、裝卸費用合計1萬元（已取得增值稅發(fā)票）。（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬元。（3）購進錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額10萬元，將購進錫礦原礦與自采錫礦原礦混合成原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元。（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價2.55萬元/噸（不含稅），平均售價2.5萬元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。[單選題]5.根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納的資源稅是()萬元。A.0.00B.0.64C.0.56D.0.63參考答案：D參考解析：本題考核“以應(yīng)稅產(chǎn)品抵債資源稅的計算”知識點。納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。業(yè)務(wù)（4）的資源稅＝5×2.5×5%＝0.63（萬元）。某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13%，2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，款項尚未收到；（2）購進貨物，支付價稅合計金額90萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進的已抵扣進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，該批農(nóng)產(chǎn)品成本80萬元（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)成本1.5萬元）；（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅；（5）期初留抵進項稅額5萬元。已知：該企業(yè)當(dāng)月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。[單選題]6.根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）可抵扣進項稅額()萬元。A.10.58B.1.66C.10.36D.10.52參考答案：D參考解析：業(yè)務(wù)（2）可抵扣進項稅額＝90÷（1＋13%）×13%＋2÷（1＋9%）×9%＝10.52（萬元）。（2）購進貨物，支付價稅合計金額90萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進的已抵扣進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，該批農(nóng)產(chǎn)品成本80萬元（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)成本1.5萬元）；（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅；（5）期初留抵進項稅額5萬元。已知：該企業(yè)當(dāng)月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。[單選題]7.根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額()萬元。A.8.86B.7.90C.7.20D.8.00參考答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝（80－1.5）÷（1－9%）×9%＋1.5×9%＝7.9（萬元）?！咎崾尽扛鶕?jù)題干“月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)…”，可以理解為發(fā)生非正常損失的免稅農(nóng)產(chǎn)品是以原材料的形式存在的，即還未生產(chǎn)領(lǐng)用，所以計算進項稅額轉(zhuǎn)出額的扣除率為9%。（2）購進貨物，支付價稅合計金額90萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進的已抵扣進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，該批農(nóng)產(chǎn)品成本80萬元（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)成本1.5萬元）；（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅；（5）期初留抵進項稅額5萬元。已知：該企業(yè)當(dāng)月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。[單選題]8.根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅()萬元。A.82.57B.67.62C.23.81D.41.28參考答案：C參考解析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅＝（1000－500）÷（1＋5%）×5%＝23.81（萬元）。（2）購進貨物，支付價稅合計金額90萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進的已抵扣進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，該批農(nóng)產(chǎn)品成本80萬元（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)成本1.5萬元）；（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅；（5）期初留抵進項稅額5萬元。已知：該企業(yè)當(dāng)月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。[單選題]9.根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.47.12B.23.38C.22.26D.42.19參考答案：D參考解析：銷項稅額＝200×13%＝26（萬元）；準(zhǔn)予抵扣的進項稅額＝10.52＋5－7.90＝7.62（萬元）；3月應(yīng)繳納增值稅＝26－7.62＋23.81＝42.19（萬元）。甲商城為增值稅一般納稅人，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元，舊金銀首飾作價6萬元，實際取得含稅銷售額15萬元；（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品，零售額85萬元；線下零售額181.6萬元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元；（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元；（4）商城開展科普活動，取得科普講座門票收入含稅金額5.3萬元；（5）由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票；（6）商城內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息，購進桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元；購進一批貨物捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，商城超市從某農(nóng)貿(mào)市場（小規(guī)模納稅人）購進水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元；支付快遞費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元；從國內(nèi)購進其他商品和服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元；（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元；（8）由于保管不善，從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進項稅額），其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元。已知：當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣，企業(yè)未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠。[不定項選擇題]10.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費稅()萬元。A.9.45B.9.71C.9.76D.20.29參考答案：A參考解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費稅＝（189＋15）÷（1＋13%）×5%＋（2＋6）÷（1－5%）×5%＝9.45（萬元）?！咎崾尽课屑庸ぃǔ碛幸?guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方是納稅人。珍珠、玉石首飾納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，零售環(huán)節(jié)不納稅。（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元，舊金銀首飾作價6萬元，實際取得含稅銷售額15萬元；（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品，零售額85萬元；線下零售額181.6萬元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元；（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元；（4）商城開展科普活動，取得科普講座門票收入含稅金額5.3萬元；（5）由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票；（6）商城內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息，購進桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元；購進一批貨物捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，商城超市從某農(nóng)貿(mào)市場（小規(guī)模納稅人）購進水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元；支付快遞費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元；從國內(nèi)購進其他商品和服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元；（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元；（8）由于保管不善，從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進項稅額），其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元。已知：當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣，企業(yè)未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠。[不定項選擇題]11.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）銷項稅額為()萬元。A.34.66B.29.18C.25.38D.30.67參考答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（2）銷項稅額＝（85＋181.6－46）÷（1＋13%）×13%＋46÷（1＋9%）×9%＝29.18（萬元）。（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元，舊金銀首飾作價6萬元，實際取得含稅銷售額15萬元；（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品，零售額85萬元；線下零售額181.6萬元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元；（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元；（4）商城開展科普活動，取得科普講座門票收入含稅金額5.3萬元；（5）由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票；（6）商城內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息，購進桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元；購進一批貨物捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，商城超市從某農(nóng)貿(mào)市場（小規(guī)模納稅人）購進水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元；支付快遞費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元；從國內(nèi)購進其他商品和服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元；（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元；（8）由于保管不善，從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進項稅額），其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元。已知：當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣，企業(yè)未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠。[不定項選擇題]12.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問題：本月銷項稅額合計()萬元。A.271.33B.242.79C.271.19D.271.36參考答案：C參考解析：業(yè)務(wù)（1）銷項稅額＝（189＋245＋15）÷（1＋13%）×13%＋2×13%＝51.91（萬元）；業(yè)務(wù)（2）銷項稅額＝29.18（萬元）；業(yè)務(wù)（3）銷項稅額＝1695÷（1＋13%）×13%＝195（萬元）；業(yè)務(wù)（4）銷項稅額＝5.3÷（1＋6%）×6%＝0.3（萬元）；業(yè)務(wù)（5）沖減銷項稅額＝200×20%×13%＝5.2（萬元）；本月銷項稅額合計＝51.91＋29.18＋195＋0.3－5.2＝271.19（萬元）。（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元，舊金銀首飾作價6萬元，實際取得含稅銷售額15萬元；（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品，零售額85萬元；線下零售額181.6萬元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元；（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元；（4）商城開展科普活動，取得科普講座門票收入含稅金額5.3萬元；（5）由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票；（6）商城內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息，購進桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元；購進一批貨物捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，商城超市從某農(nóng)貿(mào)市場（小規(guī)模納稅人）購進水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元；支付快遞費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元；從國內(nèi)購進其他商品和服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元；（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元；（8）由于保管不善，從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進項稅額），其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元。已知：當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣，企業(yè)未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠。[不定項選擇題]13.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問題：業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額()萬元。A.21.66B.13.39C.19.06D.19.09參考答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額＝0.8＋0.5×6%＋12.56＝13.39（萬元）?！咎崾尽孔?019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。本題購進貨物捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對象，免征增值稅，免稅項目對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。從小規(guī)模納稅農(nóng)貿(mào)市場購進農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票，不能計算抵扣進項稅額。（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元，舊金銀首飾作價6萬元，實際取得含稅銷售額15萬元；（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品，零售額85萬元；線下零售額181.6萬元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元；（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元；（4）商城開展科普活動，取得科普講座門票收入含稅金額5.3萬元；（5）由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票；（6）商城內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息，購進桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元；購進一批貨物捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，商城超市從某農(nóng)貿(mào)市場（小規(guī)模納稅人）購進水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元；支付快遞費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元；從國內(nèi)購進其他商品和服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元；（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元；（8）由于保管不善，從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失，該批