《投資風(fēng)險管理學(xué)》論文及《水利工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調(diào)整辦法》

西南交通大學(xué)《投資風(fēng)險管理學(xué)》課程論文題目：淺談建設(shè)工程項目投資風(fēng)險管理學(xué)生姓名：學(xué)號：專業(yè)：所在工作單位：淺談建設(shè)工程項目投資風(fēng)險管理［摘要］：風(fēng)險投資，是指把資金投向蘊藏著較大失敗危險的高新技術(shù)開發(fā)領(lǐng)域，以期成功后取得高資本收益的一種商業(yè)投資行為。其實質(zhì)是通過投資于一個高風(fēng)險、高回報的項目群，將其中成功的項目出售或上市，實現(xiàn)所有者權(quán)益的變現(xiàn)，在彌補失敗項目損失的同時，使投資者獲得高額回報。建設(shè)項目的實施過程存在著很多風(fēng)險，正確地對待、評價、處理過程風(fēng)險，必須站在項目管理的戰(zhàn)略高度，從項目啟動組織到實施過程管理，全過程、全方位地的控制，加強對風(fēng)險的管理，是保證項目目的、項目目標實現(xiàn)的關(guān)鍵。［關(guān)鍵詞］：項目風(fēng)險管理風(fēng)險管理流程規(guī)避風(fēng)險一、項目風(fēng)險管理：項目風(fēng)險管理是指對項目風(fēng)險從識別到分析乃至采取應(yīng)對措施等一系列過程。它包括將積極因素所產(chǎn)生的影響最大化和使消極因素產(chǎn)生的影響最小化兩方面內(nèi)容，為了更好地達到項目的目標而識別、分配、應(yīng)對項目生命周期內(nèi)的風(fēng)險，使得潛在機會或回報最大化、潛在風(fēng)險最小化。風(fēng)險具有潛在性，人們不容易注意到風(fēng)險的存在，才使得在事情發(fā)生時受到損失；風(fēng)險具有客觀性，每個項目都有風(fēng)險，無時不在無處不在，因而風(fēng)險是不能完全消除的，只能對其加以管理使得潛在風(fēng)險最小化；風(fēng)險具有主觀性，針對每個人而言，對同一個風(fēng)險的認識大不相同，也許在自己看來是很大的風(fēng)險，卻在他人看來很??；雖然風(fēng)險會受到特定環(huán)境的影響而發(fā)生變化，但是我們可以通過項目風(fēng)險管理，可以減少項目風(fēng)險的不確定性，從而積極采取措施應(yīng)對。二、項目風(fēng)險管理流程：1．項目風(fēng)險識別：識別項目中風(fēng)險因素及其來源。內(nèi)在風(fēng)險指項目工作組能加以控制和影響的風(fēng)險，如人事任免和成本估計等。外在風(fēng)險指超出項目工作組等控力和影響力之外的風(fēng)險，如市場轉(zhuǎn)向或政府行為等。另外，我們通常所接觸到的項目風(fēng)險來源有：①市場風(fēng)險．指由于市場價格的不確定性導(dǎo)致?lián)p失的可能性。②技術(shù)風(fēng)險．指高新技術(shù)的應(yīng)用和技術(shù)進步使建設(shè)項目目標發(fā)生損失的可能性。③財產(chǎn)風(fēng)險．指與項目建設(shè)有關(guān)的企業(yè)和個人所擁有．租賃或使用財產(chǎn)，面臨可能被破壞。被損毀以及被盜竊的風(fēng)險。④責(zé)任風(fēng)險，指承擔法律責(zé)任后對受損一方進行補償而使自己蒙受損失的可能性。⑤信用風(fēng)險．指由于有關(guān)行為主體不能做到重合同．守信用而導(dǎo)致目標損失的可能性。2．項目風(fēng)險分析：確定風(fēng)險因素發(fā)生的可能性與影響程度。在風(fēng)險出現(xiàn)的可能性或影響程度難以精確定義時．就采取定性分析的方法。即對于所有風(fēng)險因素發(fā)生的可能性與影響程度分別進行等級上的劃分。但如果可以通過各種技術(shù)對于風(fēng)險出現(xiàn)的可能心及影響程度可以量化的話，那么就更能準確地區(qū)分出項目風(fēng)險中的輕重程度，從而對其采取針對性的應(yīng)對方案。3．項目風(fēng)險處理：就是對項目的風(fēng)險進行控制。風(fēng)險回避：有意識的放棄項目或改變項目目標與行動方案，完全避免特定的損失風(fēng)險。風(fēng)險轉(zhuǎn)移：通過合同或協(xié)議，在風(fēng)險事故一旦發(fā)生后將損失的一部分或全部轉(zhuǎn)移到項目以外的第三方。風(fēng)險降低：當項目風(fēng)險不能避免時．可以減少風(fēng)險事件的預(yù)期資金投入來減低風(fēng)險發(fā)生的概率，也可以減少風(fēng)險因素的風(fēng)險系數(shù)。4．項目風(fēng)險監(jiān)控：對項目風(fēng)險識別，分析，處理全過程的控制和監(jiān)督。在項目過程中根據(jù)已制定的風(fēng)險處理方案對風(fēng)險事件做出回應(yīng)。當變故發(fā)生時，需要重復(fù)進行風(fēng)險識別，風(fēng)險分析以及風(fēng)險處理一整套基本措施。還要在決策付諸實施之后進行監(jiān)督，以便查明決策的結(jié)果是否與預(yù)期的相同。進行監(jiān)督時要找出細化和改進風(fēng)險管理計劃的機會，并加強與決策者的溝通，把信息反饋給有關(guān)決策者。如果發(fā)現(xiàn)已做出的決策是錯的，則必須盡早承認，以便采取糾正行動。如果已出的決策是正確的，則不應(yīng)過早地改變。頻繁的改變計劃會浪費許多寶貴的項目資源，大大增加項目的風(fēng)險。三、項目投資風(fēng)險應(yīng)對措施1、基于市場需求決策和基于產(chǎn)品要求決策。根據(jù)市場需求進行投資決策。在市場需求決策的基礎(chǔ)上，增加產(chǎn)品功能和技術(shù)要求的競爭性比較決策。把需求轉(zhuǎn)化成服務(wù)產(chǎn)品的功能要求和技術(shù)要求，形成具有競爭能力產(chǎn)品。2、采用系統(tǒng)的項目投資風(fēng)險管理方法。對項目投資而言，把事做正確與做正確的事幾乎同等重要。項目投資的成功不僅取決于決策的質(zhì)量和速度，還取決于執(zhí)行的質(zhì)量和速度。實踐證明，系統(tǒng)的項目投資風(fēng)險管理方法往往能夠帶動企業(yè)在激烈市場競爭中取勝。3、持續(xù)改善建立的新系統(tǒng)和不斷應(yīng)對條件的新變化。項目投資很容易忽視項目條件變化風(fēng)險。由于社會環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、市場環(huán)境的變化，項目投資決策時的約束條件和假設(shè)條件可能發(fā)生根本的變化。如果投資者能及時察覺到這些變化而采取適當?shù)膽?yīng)對措施，項目投資的風(fēng)險就有可能得以較好的規(guī)避、控制。4、樹立風(fēng)險意識，構(gòu)建風(fēng)險體系一方面，企業(yè)必須牢固樹立投資風(fēng)險管理意識，把投資風(fēng)險管理作為項目管理的重要內(nèi)容之一，全面排查項目投資在全過程中的各種風(fēng)險因素，及時確認可能存在的風(fēng)險事件，做到防范于未然。另一方面，項目投資應(yīng)當構(gòu)建不同層面的投資風(fēng)險管理體系。因為相關(guān)因素變化無常，使風(fēng)險無處不在，無時不有，企業(yè)項目投資必須構(gòu)建全面、全過程的投資風(fēng)險管理體系、主動監(jiān)控機制和防范應(yīng)急機制，對可能發(fā)生的投資風(fēng)險做出準確把握，快速反映，及時處理，不斷提高項目投資抗風(fēng)險能力。5、建立高效的項目投資風(fēng)險信息網(wǎng)絡(luò)管理項目投資應(yīng)擁有完備的信息狀態(tài)，以便及時、準確地獲得與風(fēng)險有關(guān)的信息，綜合考慮信息成本及信息收益，實現(xiàn)信息效益最大化。在項目投資的各個階段要針對項目具體情況，采用經(jīng)驗數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險調(diào)查、專家咨詢以及實驗論證等方式，按照時間維（投標階段和施工管理階段）、目標維（效益、質(zhì)量、工期、安全和信譽）和因素維（設(shè)計風(fēng)險、標價風(fēng)險、合同風(fēng)險、施工技術(shù)風(fēng)險、自然環(huán)境風(fēng)險、政治法律和經(jīng)濟風(fēng)險、組織協(xié)調(diào)和人員風(fēng)險、材料設(shè)備風(fēng)險以及工程驗收結(jié)算風(fēng)險等）識別和確定項目投資過程中潛在的風(fēng)險源、以及可能帶來的后果，及時進行風(fēng)險控制管理。四、總結(jié)通過投資風(fēng)險管理學(xué)的學(xué)習(xí)，我加深了對項目和風(fēng)險的認識和理解。分清各方案的利弊，了解風(fēng)險對項目的影響，以便分散風(fēng)險；編制應(yīng)急計劃時更有針對性；能夠?qū)⑻幚盹L(fēng)險后果的各種方式更靈活地組織起來，在項目管理中減少被動，增加主動；為以后的規(guī)劃和設(shè)計工作提供反饋，以便在規(guī)劃和設(shè)計階段就采取措施防止和避免風(fēng)險損失；可以使決策更有把握，更符合項目的方針和目標，從總體上使項目減少風(fēng)險，保證項目目標的實現(xiàn)，并且推動項目執(zhí)行組織和管理人員積累有關(guān)風(fēng)險資料和數(shù)據(jù)，以便改進將來的項目管理。我相信在以后的工作學(xué)習(xí)中，將更多地運用投資風(fēng)險理論解決實際工程問題。參考文獻：

[1]常虹．風(fēng)險矩陣方法在工程項目風(fēng)險管理中的應(yīng)用．工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟，2007．

[2]石磊．淺談建筑工程中的分包合同管理．科技經(jīng)濟市場，2007．

[3]段永輝．論保證擔保制度在工程中的作用．建筑管理現(xiàn)代化，2003．

[4]喆甡．建設(shè)工程施工合同管理中的幾個問題及對策．山西建筑，2001．

[5]陶曉南．隧道工程中的風(fēng)險及其分擔．鐵道建筑，2001．

[6]張凈．怎樣把項目風(fēng)險降到最低?——亟待發(fā)展的項目風(fēng)險管理［．中國市場，2000．附件水利工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調(diào)整辦法根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）、《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》（建辦標[2016]4號）等文件要求，結(jié)合水利工程實際情況，制訂本辦法。本辦法包括工程部分和水土保持工程部分，工程部分作為水利部水總[2014]429號文發(fā)布的《水利工程設(shè)計概（估）算編制規(guī)定》（工程部分）等現(xiàn)行計價依據(jù)的補充規(guī)定，水土保持工程部分作為水利部水總[2003]67號文發(fā)布的《水土保持工程工程概（估）算編制規(guī)定》等現(xiàn)行計價依據(jù)的補充規(guī)定。一、工程部分（一）費用構(gòu)成1．建筑及安裝工程費由直接費、間接費、利潤、材料補差及稅金組成，營業(yè)稅改征增值稅后，稅金指增值稅銷項稅額，間接費增加城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加，并計入企業(yè)管理費。2．按“價稅分離”的計價規(guī)則計算建筑及安裝工程費，即直接費（含人工費、材料費、施工機械使用費和其他直接費）、間接費、利潤、材料補差均不包含增值稅進項稅額，并以此為基礎(chǔ)計算增值稅稅金。3．水利工程設(shè)備費用、獨立費用的計價規(guī)則和費用標準暫不調(diào)整。（二）編制方法與計算標準1．基礎(chǔ)單價編制（1）人工預(yù)算單價人工預(yù)算單價與現(xiàn)行計算標準相同。（2）材料預(yù)算價格材料原價、運雜費、運輸保險費和采購及保管費等分別按不含增值稅進項稅額的價格計算。采購及保管費，按現(xiàn)行計算標準乘以1.10調(diào)整系數(shù)。主要材料基價按表1調(diào)整。表1主要材料基價表序號材料名稱單位基價（元）1柴油t29902汽油t30753鋼筋t25604水泥t2555炸藥t5150（3）施工用電、風(fēng)、水價格1）施工用電價格電網(wǎng)供電價格中的基本電價應(yīng)不含增值稅進項稅額；柴油發(fā)電機供電價格中的柴油發(fā)電機組（臺）時總費用應(yīng)按調(diào)整后的施工機械臺時費定額和不含增值稅進項稅額的基礎(chǔ)價格計算；其他內(nèi)容和標準不變。2）施工用水、用風(fēng)價格施工用水、用風(fēng)價格中的機械組（臺）時總費用應(yīng)按調(diào)整后的施工機械臺時費定額和不含增值稅進項稅額的基礎(chǔ)價格計算，其他內(nèi)容和標準不變。（4）施工機械使用費按調(diào)整后的施工機械臺時費定額和不含增值稅進項稅額的基礎(chǔ)價格計算。施工機械臺時費定額的折舊費除以1.15調(diào)整系數(shù)，修理及替換設(shè)備費除以1.11調(diào)整系數(shù)，安裝拆卸費不變。掘進機及其他由建設(shè)單位采購、設(shè)備費單獨列項的施工機械，臺時費中不計折舊費，設(shè)備費除以1.17調(diào)整系數(shù)。（5）砂石料單價自采砂石料單價根據(jù)料源情況、開采條件和工藝流程按相應(yīng)定額和不含增值稅進項稅額的基礎(chǔ)價格進行計算，并計取間接費、利潤及稅金。自采砂石料按不含稅金的單價參與工程費用計算。外購砂石料價格不包含增值稅進項稅額，基價70元/m3不變。（6）混凝土材料單價混凝土材料單價按混凝土配合比中各項材料的數(shù)量和不含增值稅進項稅額的材料價格進行計算。商品混凝土單價采用不含增值稅進項稅額的價格，基價200元/m3不變。（7）未計價材料價格建筑及安裝工程未計價材料采用不含增值稅進項稅額的價格。2．其他直接費計算標準不變。3．間接費按表2標準調(diào)整。表2間接費費率表序號工程類別計算基礎(chǔ)間接費費率(%)樞紐工程引水工程河道工程一建筑工程1土方工程直接費8.55~64~52石方工程直接費12.510.5~11.58.5~9.53砂石備料工程(自采)直接費5554模板工程直接費9.57~8.56~75混凝土澆筑工程直接費9.58.5~9.57~8.56鋼筋制安工程直接費5.5557鉆孔灌漿工程直接費10.59.5~10.59.258錨固工程直接費10.59.5~10.59.259疏浚工程直接費7.257.256.25~7.2510掘進機施工隧洞工程（1）直接費44411掘進機施工隧洞工程（2）直接費6.256.256.2512其他工程直接費10.58.5~9.57.25二機電、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備安裝工程人工費7570704．利潤計算標準不變。5．稅金稅金指應(yīng)計入建筑安裝工程費用內(nèi)的增值稅銷項稅額，稅率為11%。自采砂石料稅率為3%。6．其他水工建筑工程細部結(jié)構(gòu)指標暫不做調(diào)整。建筑工程定額、安裝工程定額中以費率形式（%）表示的其他材料費、其他機械費費率不做調(diào)整。以費率形式（%）表示的安裝工程定額，其人工費費率不變，材料費費率除以1.03調(diào)整系數(shù)，機械使用費費率除以1.10調(diào)整系數(shù)，裝置性材料費費率除以1.17調(diào)整系數(shù)。計算基數(shù)不變，仍為含增值稅的設(shè)備費。（三）概（估）算編制前期工作階段編制概（估）算文件時，材料價格應(yīng)采用發(fā)布的不含稅信息價格或市場調(diào)研的不含稅價格。過渡階段采用含稅價格編制概（估）算文件時，項目審批前應(yīng)按本辦法調(diào)整概（估）算成果，其中材料價格可以采用將含稅價格除以調(diào)整系數(shù)的方式調(diào)整為不含稅價格，調(diào)整方法如下：1．材料原價（1）主要材料除以1.17調(diào)整系數(shù)，主要材料指水泥、鋼筋、柴油、汽油、炸藥、木材、引水管道、安裝工程的電纜、軌道、鋼板等未計價材料、其他占工程投資比例高的材料。（2）次要材料除以1.03調(diào)整系數(shù)。（3）購買的砂、石料、土料暫按除以1.02調(diào)整系數(shù)。（4）商品混凝土除以1.03調(diào)整系數(shù)。2．運雜費按原金額標準計算的運雜費除以1.03調(diào)整系數(shù)，按費率計算運雜費時費率乘以1.10調(diào)整系數(shù)。二、水土保持工程部分（一）調(diào)整原則1．工程單價（1）開發(fā)建設(shè)項目工程措施和植物措施費按“價稅分離”的計價規(guī)則計算，工程措施和植物措施單價分析程式不變，稅前工程單價為人工費、材料費、施工機械使用費、其他直接費、現(xiàn)場經(jīng)費、間接費、利潤之和，各費用項目均以不包含增值稅進項稅額的價格計算。設(shè)備安裝費率暫不做調(diào)整。（2）生態(tài)建設(shè)工程工程措施、林草措施費和封育治理措施按“價稅分離”的計價規(guī)則計算，工程措施、林草措施和封育治理措施單價分析程式不變，稅前工程單價為人工費、材料費、施工機械使用費、其他直接費、間接費、利潤之和，各費用項目均以不包含增值稅進項稅額的價格計算。設(shè)備安裝費率暫不做調(diào)整。2．有關(guān)費用水土保持工程設(shè)備費，苗木、草、種子費和獨立費用計價規(guī)則和費用標準暫不做調(diào)整。（二）費用構(gòu)成1．除本辦法另有規(guī)定外，營業(yè)稅改征增值稅后開發(fā)建設(shè)項目和生態(tài)建設(shè)工程水土保持工程費用構(gòu)成與水總[2003]67號文費用構(gòu)成內(nèi)容一致。2．間接費中的企業(yè)管理費在工程措施和植物措施費用構(gòu)成的原組成內(nèi)容基礎(chǔ)上，增加城市維護建設(shè)稅、教育費附加以及地方教育附加。3．工程措施、植物措施費（林草措施）和封育治理措施的稅金是指按國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)計入其費用內(nèi)的增值稅銷項稅額。（三）編制方法與計算標準1．人工預(yù)算單價人工預(yù)算單價按現(xiàn)行標準執(zhí)行，暫不做調(diào)整。2．材料預(yù)算價格材料預(yù)算價格根據(jù)其組成內(nèi)容，按材料原價、包裝費、運輸保險費、運雜費、采購及保管費和包裝品回收等分別以不含相應(yīng)增值稅的價格計算。開發(fā)建設(shè)項目：工程措施材料采購及保管費費率調(diào)整為2.3%，植物措施材料采購及保管費費率調(diào)整為0.55%～1.1%。生態(tài)建設(shè)工程：工程措施材料采購及保管費費率調(diào)整為1.7%～2.3%，林草措施、封育治理措施材料采購及保管費費率調(diào)整為1.1%。3．施工用電、水、風(fēng)價格（1）施工用電價格開發(fā)建設(shè)項目：電網(wǎng)供電價格中的基本電價為不含增值稅價格；柴油發(fā)電機供電價格中的柴油發(fā)電機組（臺）時總費用應(yīng)按調(diào)整后的施工機械臺時費定額和不含增值稅的基礎(chǔ)價格計算；其他內(nèi)容不做調(diào)整。生態(tài)建設(shè)工程：電價暫不做調(diào)整，或按當?shù)夭缓鲋刀惖膶嶋H價格計算。（2）施工用水、用風(fēng)價格開發(fā)建設(shè)項目：施工用水、用風(fēng)價格