公司研發(fā)經(jīng)費(fèi)管理制度（附財(cái)務(wù)管理制度）

研發(fā)經(jīng)費(fèi)管理制度為了加強(qiáng)和規(guī)范公司研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理，認(rèn)真做好各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目所用經(jīng)費(fèi)的收支計(jì)劃，做好控制、核算和分析工作，有效利用各項(xiàng)研發(fā)經(jīng)費(fèi)，更好地為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。研發(fā)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源：為了保證科研開(kāi)發(fā)和技術(shù)發(fā)展工作的需要，公司應(yīng)從年度銷售收入中提取一定額度的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)作為研發(fā)費(fèi)用，提取的比例一般為3—6%，公司還應(yīng)積極向政府有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)?？蒲薪?jīng)費(fèi)必須做到?？顚Ｓ?，任何人都不得將科研經(jīng)費(fèi)挪作生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)、福利經(jīng)費(fèi)或其它與科研無(wú)關(guān)的開(kāi)支，特別是政府部門(mén)下達(dá)的經(jīng)費(fèi)，更要嚴(yán)格把關(guān)。科研經(jīng)費(fèi)由研發(fā)中心管理，現(xiàn)金統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部保管，經(jīng)主管科研的領(lǐng)導(dǎo)審批后向財(cái)務(wù)部申請(qǐng)，按計(jì)劃使用。研發(fā)經(jīng)費(fèi)分月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)、和專項(xiàng)報(bào)表，及時(shí)掌握資金的使用情況。XX有限公司20XX年5月1日

財(cái)務(wù)管理制度（一）會(huì)計(jì)電算化管理制度第一節(jié)總則第一條制定目的規(guī)范財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的操作和管理行為，確保企業(yè)資源和信息的安全使用。第二條適用范圍適用于股份公司、分、子公司及控股公司財(cái)務(wù)部對(duì)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及設(shè)備的使用。第三條術(shù)語(yǔ)1、會(huì)計(jì)電算化：是指由會(huì)計(jì)人員及有關(guān)的操作人員操作會(huì)計(jì)軟件，使用計(jì)算機(jī)替代人工完成會(huì)計(jì)工作的活動(dòng)。會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程，就是一個(gè)用計(jì)算機(jī)替代人工記賬、算賬、報(bào)賬，以及部分由人腦完成對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析、判斷和利用的過(guò)程。2、會(huì)計(jì)軟件：是完成從憑證到賬簿再到報(bào)表的日常核算工作，完成對(duì)資金、成本、銷售和利潤(rùn)等的核算、分析和控制工作的應(yīng)用軟件。第四條職責(zé)1、財(cái)務(wù)信息主管：對(duì)本部門(mén)設(shè)備及軟件的使用負(fù)有管理責(zé)任，進(jìn)行日常具體業(yè)務(wù)的控制管理。2、憑證編制人員：負(fù)責(zé)原始憑證的審查和會(huì)計(jì)憑證的編制工作，保證憑證編制的正確性、完整性、及時(shí)性。3、憑證審核人員：負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證和記賬憑證審核工作，保證憑證的合法性、正確性和完整性。4、出納人員：負(fù)責(zé)銀行存款及現(xiàn)金的收支核算與銀行的對(duì)賬工作。5、系統(tǒng)維護(hù)員：負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟件、硬件的正常運(yùn)行；負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的設(shè)置，系統(tǒng)的安全與保密，系統(tǒng)的升級(jí)換代以及其它有關(guān)系統(tǒng)的管理工作。6、檔案管理員：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案和磁性介質(zhì)上（軟盤(pán)或移動(dòng)硬盤(pán)）的會(huì)計(jì)檔案的保管工作，報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案的分送工作以及會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱工作。第五條公司所使用的會(huì)計(jì)核算軟件達(dá)到財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，該軟件的啟用必須通過(guò)企業(yè)負(fù)責(zé)人的審批。第六條使用的軟件系統(tǒng)必須與現(xiàn)行財(cái)務(wù)操作同時(shí)運(yùn)行三個(gè)月以上。取得一致的結(jié)果后，方可獨(dú)立運(yùn)行。第七條定期組織培訓(xùn)或?qū)W習(xí)，以提高財(cái)務(wù)核算軟件的使用質(zhì)量及效率。第八條會(huì)計(jì)核算軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)符合我國(guó)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。第二節(jié)操作管理第九條崗位1、會(huì)計(jì)電算化體系的人員配備是依據(jù)使用財(cái)務(wù)軟件所完成的職責(zé)范圍，同時(shí)結(jié)合會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制合理設(shè)定。2、主要崗位包括：系統(tǒng)管理、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、檔案管理。3、系統(tǒng)管理：財(cái)務(wù)信息主管系統(tǒng)維護(hù)：系統(tǒng)維護(hù)員數(shù)據(jù)錄入：負(fù)責(zé)核算的各崗位會(huì)計(jì)人員數(shù)據(jù)審核：非數(shù)據(jù)錄入人員擔(dān)任4、檔案管理：部門(mén)檔案管理員第十條權(quán)限1、系統(tǒng)管理人員：（1）根據(jù)財(cái)務(wù)軟件的特點(diǎn)和本單位會(huì)計(jì)電算體系與核算方式?jīng)Q定會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，會(huì)計(jì)科目體系要符合會(huì)計(jì)制度與單位核算、管理的要求。（2）決定報(bào)表格式和種類，同時(shí)必須符合上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政主管部門(mén)要求。（3）依據(jù)本公司的會(huì)計(jì)制度確定軟件核算方法的設(shè)置。（4）確定電算崗位及人員安排以及各自操作權(quán)限。(財(cái)務(wù)人員的軟件操作權(quán)限被限定在當(dāng)年使用，不具有非核算的查詢與使用權(quán)。)（5）對(duì)于與會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的事宜進(jìn)行審批。2、數(shù)據(jù)錄入員：（1）進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，操作時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照憑證內(nèi)容輸入數(shù)據(jù)，未經(jīng)系統(tǒng)管理人員授權(quán)，不得擅自修改憑證數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)錯(cuò)誤應(yīng)立即查找原因，并向系統(tǒng)管理人員報(bào)告并提出申請(qǐng)修改。（2）數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外，還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進(jìn)行數(shù)據(jù)審核操作。3、數(shù)據(jù)審核員：審核人員不能進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作。審核所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，必須通知數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行修改申請(qǐng)，審核人員不得對(duì)已錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行修改操作，待數(shù)據(jù)錄入人員修正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行審核操作。4、系統(tǒng)維護(hù)人員：（1）對(duì)運(yùn)行中的軟件、硬件進(jìn)行日常維護(hù)。（2）系統(tǒng)維護(hù)人員只有在實(shí)施數(shù)據(jù)維護(hù)時(shí)，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)信息主管的批準(zhǔn)，方可打開(kāi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。實(shí)施維護(hù)時(shí)不準(zhǔn)修改數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)。其他操作人員一律不允許實(shí)施數(shù)據(jù)庫(kù)操作。（3）進(jìn)行數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)存檔，每月數(shù)據(jù)利用磁性介質(zhì)存儲(chǔ)，一式兩份。（4）賬頁(yè)、憑證、報(bào)表及其他資料由數(shù)據(jù)維護(hù)人員協(xié)助檔案管理員按規(guī)定統(tǒng)一復(fù)制、核對(duì)、存放、保管。5、出納員、維護(hù)人員、程序人員均不準(zhǔn)實(shí)施數(shù)據(jù)錄入操作。6、為方便注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)需要及其他機(jī)構(gòu)的臨時(shí)檢查，財(cái)務(wù)部可長(zhǎng)期設(shè)置一個(gè)虛擬用戶“財(cái)務(wù)部”，其權(quán)限僅限于查看權(quán)，專用于外來(lái)人員對(duì)本公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的檢查事宜。第十一條賬務(wù)處理1、財(cái)務(wù)部應(yīng)在每年末建立新的會(huì)計(jì)年度完整的財(cái)務(wù)文件，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，運(yùn)用當(dāng)前在用系統(tǒng)的規(guī)則正確地設(shè)置全部級(jí)次的會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)年度中間經(jīng)審批可以任意追加新的會(huì)計(jì)科目，但已用以制單或記賬的會(huì)計(jì)科目不得進(jìn)行修改或刪除操作(賬務(wù)的修改工作由系統(tǒng)管理員執(zhí)行)。2、轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)年度時(shí)，應(yīng)在新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始后的30天內(nèi)，完成結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶余額的初始化手續(xù)，并保證數(shù)據(jù)檢驗(yàn)平衡正確。3、任何登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制記賬憑證，摘要區(qū)內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要、完整、規(guī)范。記賬憑證編號(hào)應(yīng)當(dāng)連續(xù)，編號(hào)出現(xiàn)間斷時(shí)，由檔案管理員在打印輸出的會(huì)計(jì)資料上注明。4、審核人員依據(jù)輸出的記賬憑證和軟件上存儲(chǔ)的記賬憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理進(jìn)行審核，完成后方可過(guò)入賬薄，同時(shí)在紙質(zhì)記賬憑證上進(jìn)行簽字確認(rèn)。5、出納人員根據(jù)現(xiàn)金及銀行存款流水賬核對(duì)現(xiàn)金、銀行日記賬。6、每月進(jìn)行憑證的過(guò)入賬簿、結(jié)轉(zhuǎn)損益和結(jié)賬工作。7、定期打印總賬、日記賬、明細(xì)賬（核算項(xiàng)目明細(xì)賬）進(jìn)行裝訂。第十二條審核會(huì)計(jì)憑證是計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的依據(jù)。必須保證入賬前錄入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)憑證準(zhǔn)確、可靠，因此應(yīng)從以下幾方面嚴(yán)格把關(guān)：1、賬務(wù)處理前審核:財(cái)務(wù)部收到各職能部門(mén)的原始憑證應(yīng)首先由財(cái)務(wù)人員審核業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，確認(rèn)報(bào)銷事項(xiàng)是否經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批。此環(huán)節(jié)雖然在會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)操作之外，但直接影響著會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的質(zhì)量，因此本制度對(duì)這項(xiàng)工作進(jìn)行說(shuō)明。財(cái)務(wù)處理前的審核工作與數(shù)據(jù)審核人員職責(zé)不同，前者是以業(yè)務(wù)事項(xiàng)及審批過(guò)程為審核對(duì)象，而后者的重點(diǎn)是對(duì)記賬憑證的復(fù)核。前者可以負(fù)有數(shù)據(jù)錄入職責(zé)，后者必須獨(dú)立于數(shù)據(jù)錄入職能。2、記賬憑證的審核：數(shù)據(jù)審核人員必須認(rèn)真審核記賬憑證摘要的規(guī)范性、清晰性；憑證分錄和數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性。如無(wú)誤再檢查憑證科目的平衡關(guān)系，憑證字及附件張數(shù)的正確性，復(fù)核后附原始憑證的合法性。3、復(fù)核后的憑證必須打印輸出、并經(jīng)有關(guān)人員（稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管等）確認(rèn)后，方可進(jìn)行記賬操作。第十三條結(jié)賬1、為了總結(jié)某一會(huì)計(jì)期間（年度或月度）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，必須定期進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2、在結(jié)賬之前，應(yīng)先檢查本期發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已經(jīng)編制記賬憑證并登記入賬。對(duì)各種成本費(fèi)用類賬戶，也應(yīng)當(dāng)在結(jié)賬前對(duì)余額進(jìn)行結(jié)賬，并登記入賬。第十四條系統(tǒng)維護(hù)1、軟件維護(hù)：當(dāng)會(huì)計(jì)工作發(fā)生變化而進(jìn)行的軟件修改或軟件操作出現(xiàn)故障時(shí)，需要系統(tǒng)維護(hù)人員進(jìn)行排除修復(fù)工作。2、硬件維護(hù)：系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，出現(xiàn)硬件故障時(shí)的檢查修復(fù)，以及在設(shè)備更新、擴(kuò)充、修復(fù)后的調(diào)試等工作。一般由公司網(wǎng)絡(luò)管理員負(fù)責(zé)管理。3、系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬件設(shè)備和軟件的維護(hù)工作，及時(shí)排除故障，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行。系統(tǒng)維護(hù)一般由系統(tǒng)維護(hù)員或指定的專人負(fù)責(zé)，系統(tǒng)維護(hù)員可進(jìn)行維護(hù)工作但不得操作會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作。第三節(jié)檔案管理第十五條會(huì)計(jì)電算化檔案是指以磁性介質(zhì)存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印的書(shū)面形式的會(huì)計(jì)信息，包括記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等，以及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔和其他會(huì)計(jì)資料。第十六條電算化會(huì)計(jì)檔案管理是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理，由專人負(fù)責(zé)。第十七條采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會(huì)計(jì)檔案丟失。第十八條軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序，視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。第十九條根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)準(zhǔn)確編制或由軟件正確生成會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表格式由會(huì)計(jì)主管部門(mén)統(tǒng)一設(shè)計(jì)或認(rèn)可。報(bào)表的編制要求做到數(shù)據(jù)真實(shí)，計(jì)算正確，內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，要求賬證、賬表、表表之間勾稽嚴(yán)密，書(shū)面報(bào)表必須加蓋企業(yè)公章，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理簽名或蓋章。第二十條必須妥善保管好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份盤(pán)，備份盤(pán)應(yīng)貼上寫(xiě)保護(hù)標(biāo)簽并用印章簽封，或由專人保管。備份盤(pán)應(yīng)裝在保護(hù)卦套和包裝盒中，存放在安全，潔凈，防熱，防潮，防磁，防火的場(chǎng)所，并定期進(jìn)行轉(zhuǎn)儲(chǔ)。硬盤(pán)和正式備份盤(pán)不得隨意亂放和外借。第二十一條磁盤(pán)會(huì)計(jì)檔案的管理工作，包括數(shù)據(jù)備份，數(shù)據(jù)恢復(fù)和清理硬盤(pán)等，由系統(tǒng)管理員專職執(zhí)行并對(duì)磁盤(pán)會(huì)計(jì)檔案的安全和正確負(fù)責(zé)。第二十二條要求次年2月底將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以帳簿形式打印出來(lái)存檔；第四節(jié)安全管理第二十三條設(shè)備安全實(shí)現(xiàn)電算化的財(cái)務(wù)部，應(yīng)合理配置微機(jī)資源，相應(yīng)的配套設(shè)施應(yīng)由財(cái)務(wù)信息主管負(fù)責(zé)管理，設(shè)備登記造冊(cè)，誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)，以保障財(cái)務(wù)核算工作的順利進(jìn)行。第二十四條軟件安全計(jì)算機(jī)中的各種信息和軟件是存儲(chǔ)在磁介質(zhì)中，磁場(chǎng)、電場(chǎng)、潮濕、灰塵、計(jì)算機(jī)病毒等因素容易造成計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和軟件的損害。而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、連續(xù)性、安全可靠性等特征。因此，會(huì)計(jì)核算軟件也應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行系統(tǒng)管理。第二十五條數(shù)據(jù)安全定期對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。備份可以通過(guò)硬盤(pán)、光盤(pán)、郵件等方式進(jìn)行。每日進(jìn)行一次增量備份，每月進(jìn)行一次完全備份，年終對(duì)所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行光盤(pán)備份。任何人不得對(duì)備份數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告制度第一條制定目的：加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的管理，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整、及時(shí)、有序。第二條適用范圍：適用于股份公司及各分、子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告。第三條定義：財(cái)務(wù)報(bào)告指的是公司財(cái)務(wù)部定期對(duì)外、對(duì)內(nèi)報(bào)送的各種反映公司經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)管理報(bào)告。第四條程序內(nèi)容：1、報(bào)告的類別財(cái)務(wù)報(bào)告按照?qǐng)?bào)送對(duì)象分類，分為外部報(bào)告和內(nèi)部報(bào)告；按照?qǐng)?bào)告所屬期間分類，分為年度報(bào)告和中期報(bào)告，其中中期報(bào)告包括半年報(bào)、季度報(bào)告和月度報(bào)告；按照?qǐng)?bào)告性質(zhì)分類，分為管理報(bào)告、分析報(bào)告；2、報(bào)告的編制（1）嚴(yán)格按照要求的時(shí)間報(bào)送報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息報(bào)送的及時(shí)性；（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的格式固定，不得隨意變更。非國(guó)家法規(guī)或政府機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告，如因管理需要變更報(bào)告格式或內(nèi)容的，須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理審定后，財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)；（3）任何財(cái)務(wù)報(bào)告必須有選擇性地體現(xiàn)如下內(nèi)容：報(bào)告名稱、公司名稱、報(bào)告所屬期、報(bào)告日期、報(bào)告正文、報(bào)告人或編制人、審核人、批準(zhǔn)人等；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注。a.編制依據(jù)對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告，如中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)要求的上市公司定期公布的季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)由財(cái)務(wù)相關(guān)人員依據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的信息披露有關(guān)規(guī)定編制后，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審定，由總經(jīng)理及董事長(zhǎng)批準(zhǔn)報(bào)出,編制依據(jù)包括但不限于：1）《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)（年度報(bào)告的內(nèi)容與格式）》（2005年修訂）；2）《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第3號(hào)（半年度報(bào)告的內(nèi)容與格式）》（2003年修訂）；3）《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第13號(hào)（季度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定）》（2003年修訂）；b.編制要求1)財(cái)務(wù)報(bào)表每月結(jié)帳后編制，不遲于次月5日?qǐng)?bào)出；2）財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理的審核確認(rèn)；3）財(cái)務(wù)報(bào)表封面必須蓋有公司公章、總經(jīng)理名章、財(cái)務(wù)總監(jiān)名章、財(cái)務(wù)經(jīng)理名章。后附報(bào)表必須蓋有公司公章、總經(jīng)理名章、財(cái)務(wù)總監(jiān)名章、財(cái)務(wù)經(jīng)理名章；4）任何財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容未經(jīng)審批或?qū)彾ㄍ?，不得隨意對(duì)外發(fā)布或外送。5）各期報(bào)表嚴(yán)格控制原件及復(fù)印件數(shù)量，報(bào)出時(shí)必須履行文件簽批簽收手續(xù)，報(bào)表簽批簽收單最終歸檔案管理；（5）分析報(bào)告：分析報(bào)告上報(bào)時(shí)間說(shuō)明科目月度分析次月10日以財(cái)務(wù)月報(bào)表的形式上報(bào)綜合分析次月15日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益、現(xiàn)金流量的綜合性分析月度資金計(jì)劃分析當(dāng)月30日針對(duì)當(dāng)月資金收支計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行分析月度預(yù)算分析次月15日側(cè)重于對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析成本、利潤(rùn)分析次月10日以財(cái)務(wù)月報(bào)表的形式上報(bào)a．科目分析報(bào)告：在科目余額表的基礎(chǔ)上，對(duì)部份科目進(jìn)行初步的指標(biāo)分析、對(duì)比分析，分析科目變化的合理性。將結(jié)果分析報(bào)告呈送投資管理部、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)；b．綜合分析報(bào)告：依據(jù)月度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行綜合性財(cái)務(wù)分析；c．月度資金計(jì)劃分析、月度預(yù)算分析：由部門(mén)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)編制各部門(mén)的對(duì)比分析表，經(jīng)過(guò)審核后，交由預(yù)算主管進(jìn)行匯總分析；d．成本、利潤(rùn)分析報(bào)告：匯總分析各母子公司的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本升、降；分析各母子公司經(jīng)營(yíng)效益及提出改善方案；e．分析報(bào)告呈送投資管理部、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)，月度資金計(jì)劃分析、月度預(yù)算分析報(bào)告還需按期呈報(bào)公司總經(jīng)理；（6）成本核算報(bào)告a．成本核算報(bào)告按產(chǎn)品分別出具，每一份報(bào)告中包括成本核算表、產(chǎn)成品成本明細(xì)表、各主、輔材料耗用占比及同期比較表；b．報(bào)送時(shí)間以財(cái)務(wù)月報(bào)表的上報(bào)時(shí)間要求為準(zhǔn)；（7）資金報(bào)告a．資金報(bào)告包括資金日?qǐng)?bào)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表；b．資金日?qǐng)?bào)表由出納編制，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理時(shí)間不遲于次日上午9點(diǎn)；c．銀行存款余額調(diào)節(jié)表由銀行出納編制，于次月10日前報(bào)送財(cái)務(wù)經(jīng)理審閱，審閱完畢后可交由檔案管理人員歸檔；（8）稅務(wù)申報(bào)按照稅務(wù)局規(guī)定的格式及填制要求進(jìn)行編制，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后方可報(bào)送；（9）盤(pán)點(diǎn)報(bào)告a.盤(pán)點(diǎn)報(bào)告包括現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告；b.盤(pán)點(diǎn)報(bào)告必須有盤(pán)點(diǎn)人、監(jiān)盤(pán)人簽字確認(rèn)；c.次月1-3日進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與財(cái)務(wù)帳務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤出具盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。報(bào)告包括存貨盤(pán)點(diǎn)表，存貨帳實(shí)核對(duì)表；d.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)按照盤(pán)點(diǎn)日期頻率分為定期、非定期盤(pán)點(diǎn)，按照盤(pán)點(diǎn)目的的分為日常管理和監(jiān)督檢查盤(pán)點(diǎn)。不同類型的盤(pán)點(diǎn)參與人員不同：盤(pán)點(diǎn)頻率 目的日常管理監(jiān)督檢查定期盤(pán)點(diǎn)出納出納、會(huì)計(jì)非定期盤(pán)點(diǎn)出納、會(huì)計(jì)出納、財(cái)務(wù)經(jīng)理3、報(bào)告的審核（1）任何財(cái)務(wù)報(bào)告在編制后需經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的初步審核，以確保報(bào)表內(nèi)容的正確性；（2）向外部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理的共同審定，最終由總經(jīng)理及董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，方可報(bào)出；（3）向公司總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理的審批；（4）向本部門(mén)其他崗位的財(cái)務(wù)人員報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，必須經(jīng)過(guò)負(fù)責(zé)其工作的主管會(huì)計(jì)核算審核，或經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理的同意，方可報(bào)出；（5）向本公司其他部門(mén)的人員報(bào)送財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)報(bào)告，必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)的同意，方可報(bào)出4、報(bào)告的規(guī)定（1）建立財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)浒腹芾恚_定財(cái)務(wù)人員的責(zé)任范圍；（2）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)保留電子文本，定期存儲(chǔ)在電腦硬盤(pán)、軟盤(pán)或光盤(pán)中；（3）通過(guò)電腦產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)告，必須出具打印文件若干份，其中一份原件做為財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行歸檔管理；(三)會(huì)計(jì)核算制度第一條制定目的：為了規(guī)范公司及子公司的日常會(huì)計(jì)核算，減少日常會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤的發(fā)生。第二條適用范圍：適用于公司及子公司的日常會(huì)計(jì)核算。第三條會(huì)計(jì)政策1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；2、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定；第四條會(huì)計(jì)年度采用公歷年制，即自每年1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第五條記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣；第六條記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則采用借貸記賬法，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算；計(jì)價(jià)原則執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；第七條外幣業(yè)務(wù)核算方法對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折合人民幣記賬。對(duì)各種外幣賬戶的外幣期末余額，按期末市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）進(jìn)行調(diào)整，發(fā)生的差額，符合《借款費(fèi)用》準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；不符合《借款費(fèi)用》準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。第八條現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第九條壞賬準(zhǔn)備的核算方法（一）采用備抵法核算壞賬，采用賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1、壞賬準(zhǔn)備金的提取采用賬齡分析法，按應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等，下同）期末余額的比例計(jì)提，公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為：（1）賬齡不超過(guò)3個(gè)月的，按應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)金額的5%提??；（2）賬齡3各月以上至1年（含1年）的，按應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)金額的20%提??；（3）賬齡1至2年的，按應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)金額的50%提??；（4）賬齡2年以上的，按應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)金額的100%提??；2、如果某應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其他的應(yīng)收款項(xiàng)存在明顯差別時(shí)，導(dǎo)致該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)如果按照與其他的應(yīng)收款項(xiàng)同樣的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，無(wú)法真實(shí)反映其可收回金額時(shí)，采用個(gè)別認(rèn)定法。即根據(jù)所持應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際可收回情況，按預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提。如債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，資不抵債等原因?qū)е露唐趦?nèi)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（二）壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：1、債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然無(wú)法收回；2、債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，且具有明顯特征表明無(wú)法收回；對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，單筆金額50萬(wàn)元以下(含)報(bào)經(jīng)股份公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn),單筆金額50萬(wàn)元以上報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后作為壞賬損失轉(zhuǎn)銷，并沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。第十條存貨核算方法（一）存貨分類：存貨包括在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品，或者為了出售仍然處于生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程中耗用的材料、物料等。（二）存貨盤(pán)存制度：公司存貨采用永續(xù)盤(pán)存法。（三）存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：公司購(gòu)入并驗(yàn)收入庫(kù)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出原材料按全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；低值易耗品采用一次攤銷法，于領(lǐng)用時(shí)攤銷；產(chǎn)成品按實(shí)際成本核算，在發(fā)出時(shí)按全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本。（四）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法：當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，將存貨的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,一次性予以核銷：1、已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；2、已經(jīng)過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；3、生產(chǎn)中不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；4、其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。當(dāng)存在以下情況之一時(shí)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1、市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望；2、使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；3、因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；4、因提供的產(chǎn)品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；5、其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。由于上述原因造成的存貨成本不可收回的部分，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)原則，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本低于可變現(xiàn)凈值差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。第十一條長(zhǎng)期投資核算方法（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資，按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的，或?qū)Ρ煌顿Y單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，按成本法核算；對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的，采用權(quán)益法核算；（二）期末由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因，導(dǎo)致長(zhǎng)期投資可收回金額低于賬面價(jià)值，按單項(xiàng)投資可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；（三）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法對(duì)有市價(jià)的長(zhǎng)期投資存在下列情形的，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1、市價(jià)持續(xù)２年低于賬面價(jià)值；2、該項(xiàng)投資暫停交易１年或１年以上；3、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；4、被投資單位持續(xù)２年發(fā)生虧損；5、被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。對(duì)無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資存在下列情形的，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1、影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化；2、被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；3、被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；4、有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。對(duì)因上述情況導(dǎo)致長(zhǎng)期投資可收回金額低于其賬面價(jià)值，且這種降低價(jià)值在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)的，按可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第十二條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊方法及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法（一）固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)為：對(duì)使用期限超過(guò)一年的房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、量具工具及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，列入固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法為：固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（三）固定資產(chǎn)分類為：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備及其他；（四）固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)提折舊，按各類固定資產(chǎn)的原值和預(yù)計(jì)的使用年限扣除殘值確定其折舊率，分類折舊年限、折舊率、預(yù)計(jì)殘值率如下：類別殘值率使用年限年折舊率房屋及建筑物5%20年4.75%機(jī)器設(shè)備5%10年9.50%運(yùn)輸設(shè)備5%5年19.00%辦公設(shè)備及其它5%5年19.00%已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊時(shí)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額；已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。（五）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法為：期末按固定資產(chǎn)賬面凈值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，對(duì)由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。根據(jù)對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況、技術(shù)狀況以及為公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的情況進(jìn)行分析，如果固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，則按估計(jì)減值額計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備為：1、長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；2、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；3、雖然尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；4、已遭毀損，以致于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；5、其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。第十三條在建工程核算方法（一）在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的專項(xiàng)借款利息及外幣折算差額在固定資產(chǎn)交付使用或完工之前計(jì)入在建工程成本，在固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。所建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；在辦理竣工決算后，按決算價(jià)格調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。（二）在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：公司于每年年度終了，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，則按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備主要考慮因素如下：1、長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工；2、所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值準(zhǔn)備的情況。第十四條借款費(fèi)用核算方法（一）借款費(fèi)用確認(rèn)原則本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)；（二）借款費(fèi)用資本化期間1、開(kāi)始資本化：當(dāng)以下三個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)，因?qū)ｉT(mén)借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額開(kāi)始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始；2、暫停資本化：若固定資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)重新開(kāi)始；3、停止資本化：當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，停止其借款費(fèi)用的資本化；（三）借款費(fèi)用資本化金額在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的資本化金額，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門(mén)借款的，以專門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。利息資本化金額，不超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額；第十五條無(wú)形資產(chǎn)核算方法（一）無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬；（二）無(wú)形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益；如果預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：1、合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按合同規(guī)定的受益年限攤銷；2、合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，按法律規(guī)定的有效年限攤銷；3、合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，按受益年限和有效年限兩者之中較短者攤銷；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過(guò)10年；如果預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用；（三）期末檢查無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，提取無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；第十六條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算方法長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期內(nèi)分期平均攤銷；第十七條收入確認(rèn)原則（一）商品銷售在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；（二）提供勞務(wù)1、勞務(wù)在同一年度內(nèi)開(kāi)始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價(jià)款或取得收取款項(xiàng)的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入。2、勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度的，在勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價(jià)款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和為完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡無(wú)形資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專營(yíng)權(quán)、軟件、版權(quán)等）以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的使用權(quán)而形成的使用費(fèi)收入，按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。上述收入的確定并應(yīng)同時(shí)滿足：1、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；2、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；第十八條企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法企業(yè)所得稅，采用債務(wù)法核算；第十九條利潤(rùn)分配本公司凈利潤(rùn)分配順序、比例，按公司章程規(guī)定如下：（一）彌補(bǔ)以前年度虧損；（二）提取法定盈余公積：按凈利潤(rùn)的10％提??；（三）任意盈余公積金：由股東大會(huì)確定提取比例及金額；（四）應(yīng)付普通股股利。第二十條合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法母公司將其擁有過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資單位，或雖不擁有其過(guò)半數(shù)以上的權(quán)益性資本但擁有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的被投資單位，納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。合并會(huì)計(jì)報(bào)表以母公司、納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料為依據(jù)，按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)