會計(jì)法律制度講座

會計(jì)法律制度講座

注冊會計(jì)師（CPA）會計(jì)從業(yè)資格初級會計(jì)資格中級會計(jì)資格高級會計(jì)資格會計(jì)員助理會計(jì)師會計(jì)師高級會計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格專業(yè)技術(shù)職務(wù)社會職務(wù)教學(xué)大綱及培訓(xùn)安排第1章會計(jì)法律制度第2章結(jié)算法律制度第3章稅收法律制度第4章財政法律制度第5章會計(jì)職業(yè)道德1、根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，對故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告，尚不構(gòu)成犯罪的，縣級以上財政部門除按規(guī)定對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處罰外，對單位予以通報，可以并處罰款。對單位所處的罰款金額最低為（）。

A、5000元

B、2000元

C、3000元

D、1000元2、根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，固定資產(chǎn)卡片賬自固定資產(chǎn)報廢后的保管期限是()

A、3年

B、5年

C、15年

D、永久一、課程特點(diǎn)1.2014年10月1日起實(shí)行新的大綱內(nèi)容變化較大

2.內(nèi)容較細(xì)，較雜要全面學(xué)習(xí)，以記憶性知識點(diǎn)為主（沒有捷徑）3.內(nèi)容相對枯燥學(xué)會歸納總結(jié)，摸索規(guī)律；增加興趣。二、考試題型及分值

某國有獨(dú)資公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，當(dāng)?shù)刎斦块T在對該公司進(jìn)行檢查的過程中發(fā)現(xiàn)下列問題：

(1)該公司未設(shè)置總會計(jì)師，但設(shè)置了專門的會計(jì)機(jī)構(gòu)；

(2)該公司會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某，是該公司法定代表人王某的配偶；

(3)該公司出納系單位辦公室主任的女兒小王，小王剛剛會計(jì)學(xué)本科畢業(yè)，已報名參加當(dāng)年度的會計(jì)從業(yè)資格考試，同時她還兼管稽核、會計(jì)檔案保管和固定資產(chǎn)賬簿的登記工作；

(4)該公司會計(jì)人員趙某1月份離職，辦理工作交接時未發(fā)現(xiàn)任何異常，至6月份，接替人員張某方發(fā)現(xiàn)其中有部分會計(jì)資料不真實(shí)，張某和趙某互相推卸責(zé)任，此事目前仍未解決。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)針對事項(xiàng)(1)，下列說法中正確的有()。

A．該國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計(jì)師

B．該國有獨(dú)資公司可以不設(shè)置總會計(jì)師

C．如果設(shè)置總會計(jì)師，該公司不得再設(shè)置與總會計(jì)師職責(zé)重疊的副職

D．如果設(shè)置總會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)將其作為單位領(lǐng)導(dǎo)成員

(2)針對事項(xiàng)(2)，下列說法中不正確的有()。

A．該公司由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，可以不實(shí)行會計(jì)人員回避制度

B．會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由李某擔(dān)任不符合會計(jì)人員回避制度

C．李某不得在該公司會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作

D．李某可以在該公司會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作

(3)針對事項(xiàng)(3)，下列說法中正確的有()。

A．根據(jù)回避制度，辦公室主任的女兒不得擔(dān)任出納工作

B．從事出納工作必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書，該公司任用小王擔(dān)任出納不符合規(guī)定

C．根據(jù)內(nèi)部牽制制度，出納不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管的工作

D．出納可以兼管固定資產(chǎn)賬目的登記工作

(4)根據(jù)事項(xiàng)(4)，會計(jì)人員趙某離職辦理交接時，應(yīng)由()監(jiān)交。

A．單位負(fù)責(zé)人

B．人事部門主管人員

C．會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

D．其他崗位會計(jì)人員

(5)根據(jù)事項(xiàng)(4)，對交接時未發(fā)現(xiàn)的不真實(shí)會計(jì)資料，()應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

A．法定代表人王某

B．會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某

C．移交人員趙某

D．接替人員張某三、學(xué)習(xí)方法—“會聽+會學(xué)+會練+會看”

1、全面+重點(diǎn)2、教材+練習(xí)（章節(jié)、綜合練習(xí)）3、理解+記憶4、功夫在課外第一章會計(jì)法律制度

第一節(jié)會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成一、會計(jì)法律制度的的概念（略）會計(jì)法律制度的概念會計(jì)關(guān)系的概念二、會計(jì)法律制度的構(gòu)成（誰制定、時間、地位）會計(jì)法律制度的構(gòu)成會計(jì)法律會計(jì)行政法規(guī)會計(jì)部門規(guī)章地方會計(jì)法規(guī)1、會計(jì)法律(…..法)會計(jì)法律（最高的法律規(guī)范）是指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計(jì)工作的法律，是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范。兩部會計(jì)法律：《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》修訂于2000年7月1日1993年10月31日

2、會計(jì)行政法規(guī)（…..條例）

制定發(fā)布主體：國務(wù)院制定并發(fā)布或國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布制定依據(jù)：會計(jì)法1、《總會計(jì)師條例》（國務(wù)院、1990、12.31發(fā)布）2、《企業(yè)財務(wù)報告條例》（國務(wù)院、2000、6發(fā)布、2001.1.1施行）3、會計(jì)部門規(guī)章（辦法、準(zhǔn)則、規(guī)范）制定發(fā)布主體：財政部以及其他相關(guān)部委《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》4、地方性會計(jì)法規(guī)（….省條例）制定發(fā)布主體：由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會【例題·單選題】指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，是由（）制定的。

A.國務(wù)院B.全國人大及常委會

C.省級人大及常委會D.財政部

答案：B【例題·多選題】根據(jù)會計(jì)法對人的效力范圍，《會計(jì)法》適用于（）。

A.公司B.國家機(jī)關(guān)

C.社會團(tuán)體D.證券監(jiān)管部門

答案：ABCD【例題·單選】我國的會計(jì)法律制度包括會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)、會計(jì)部門規(guī)章，其中由國務(wù)院制定的是（）。

A.會計(jì)法律B.會計(jì)行政法規(guī)

C.會計(jì)規(guī)章D.會計(jì)法

答案：B【例題·多選】下列各項(xiàng)中,屬于會計(jì)行政法規(guī)的有（）。

A.國務(wù)院發(fā)布的《總會計(jì)師條例》

B.國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告條例》

C.省級人大常委會發(fā)布的地方會計(jì)管理?xiàng)l例

D.財政部發(fā)布的《財政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》

答案：AB【例題·多選題】會計(jì)行政法規(guī)是由（）發(fā)布的。

A.全國人民代表大會

B.國務(wù)院

C.財政部

D.國務(wù)院有關(guān)部門擬定經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)

答案：BD【例題·多選題】我國會計(jì)法律制度包括（）。

A.會計(jì)法律

B.會計(jì)行政法規(guī)

C.會計(jì)部門規(guī)章

D.地方性會計(jì)法規(guī)

答案：ABCD【例題·單選】屬于我國會計(jì)法律制度體系主體的是（）A中華人民共和國會計(jì)法B注冊會計(jì)師法C中華人民共和國總會計(jì)師條例D會計(jì)從業(yè)資格管理辦法判斷題1.會計(jì)行政法律規(guī)范是會計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他法律規(guī)范的依據(jù)2.會計(jì)法律是指國家財政部門制定的各種會計(jì)規(guī)范性文件的總稱。3.國務(wù)院發(fā)布的《財務(wù)會計(jì)報告條例》的法律地位低于全國人大常委會通過的《中華人民共和國會計(jì)法》

4.地方性會計(jì)法規(guī)是各級地方人大及其常委會根據(jù)本地實(shí)際情況制定的會計(jì)法規(guī)第二節(jié)會計(jì)工作管理體制（誰管）會計(jì)工作的行政管理——(政府管)會計(jì)工作的行業(yè)管理——（自律委員會管；協(xié)會等）單位內(nèi)部的管理——（自己管）看到這什么是…體制？是國家制定的管理制度總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門主管全國的會計(jì)工作分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本地區(qū)的會計(jì)工作1、制定國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度準(zhǔn)則規(guī)范制定主體：財政部（其他部門和地方無權(quán)制定，可參入其中）一、會計(jì)工作行政管理體制——(政府管)口訣：特殊要求的行業(yè)，具體辦法或補(bǔ)充，報請財政部審批、備案。2會計(jì)市場管理（什么是會計(jì)市場？）會計(jì)市場管理準(zhǔn)入管理：會計(jì)從業(yè)人員的資格管理；會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立；代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立等過程管理：對已經(jīng)準(zhǔn)入的個人和機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和檢查退出管理：對違反制度的人員和機(jī)構(gòu)進(jìn)行處罰等或強(qiáng)制其退出主管部門：既有國務(wù)院財政部，也有縣級以上各級地方政府財政部門3會計(jì)專業(yè)人才評價（1）會計(jì)干部職稱評定（2）會計(jì)專業(yè)職務(wù)聘任（3）會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試（4）先進(jìn)工作者的表彰、獎勵（5）領(lǐng)軍人才培養(yǎng)評價主管部門：既有國務(wù)院財政部，也有縣級以上各級地方政府財政部門4會計(jì)監(jiān)督檢查（哪些部門有權(quán)檢查）主體：財政部門（既有國務(wù)院財政部，也有各級地方政府財政部門

）輔助：審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門（P24）總結(jié)：除了制定統(tǒng)一的會計(jì)制度是由國務(wù)院財政部制度外，其他的行政管理職能既有國務(wù)院財政部的領(lǐng)導(dǎo)，也有縣級以上各級財政部門（一）中國注冊會計(jì)師協(xié)會（二）中國會計(jì)學(xué)會（三）中國總會計(jì)師協(xié)會二、會計(jì)工作行業(yè)自律管理——(協(xié)會管)三、單位內(nèi)部會計(jì)工作管理——（自己管）（一）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人是本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體，要組織、管理好本單位的會計(jì)工作（全面）單位負(fù)責(zé)人包括：一是單位法人國有企業(yè)的廠長經(jīng)理、公司制企業(yè)的董事長、國家機(jī)關(guān)的最高行政官員二是非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人合伙人、個人獨(dú)資企業(yè)的投資人（二）會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（同P27）基本原則：根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)、行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)不單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的中、小型企業(yè)，在相關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員，并指定會計(jì)主管人員即可不設(shè)置的微型企業(yè)可以進(jìn)行代理記賬（三）會計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)1、會計(jì)人員（具備會計(jì)從業(yè)資格）2、會計(jì)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管）（從業(yè)資格、會計(jì)師以上或從事會計(jì)工作3年以上）3、總會計(jì)師（會計(jì)師，且具有不少于三年的主管會計(jì)經(jīng)歷或重要會計(jì)崗位經(jīng)歷）4、出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（四）會計(jì)人員的回避制度（只有國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位）（存在夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親、近姻親關(guān)系的需要回避）

1、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）2、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納工作

判斷題：1、財政部門有權(quán)對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督3、會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財政部門管理會計(jì)工作的一項(xiàng)基本的職能4、財政部和地方財政部門對先進(jìn)會計(jì)工作者的表彰和獎勵不屬于會計(jì)人才評價的范疇5、中國注冊會計(jì)師協(xié)會是依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的企業(yè)法人，是中國注冊會計(jì)師行業(yè)的自律管理組織6、助理會計(jì)師、會計(jì)員不能擔(dān)任會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人中國注冊會計(jì)師協(xié)會和中國會計(jì)學(xué)會對會員的管理與約束，屬于行政管理的范疇?！稌?jì)法》所稱的單位負(fù)責(zé)人均指法定代表人。

會計(jì)人員張某學(xué)習(xí)了《會計(jì)法》后認(rèn)為，既然《會計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人為本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體，因此，會計(jì)人員不需再就會計(jì)行為承擔(dān)責(zé)任了單選題1、對企業(yè)會計(jì)工作進(jìn)行國家監(jiān)督的主體是（）。

A．注冊會計(jì)師B．國家審計(jì)署

C．各級人民代表大會

D．政府財政部門

3、單位對外提供財務(wù)會計(jì)報告的責(zé)任主體是（）。

A．會計(jì)人員B.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C．主管會計(jì)D．單位負(fù)責(zé)人

4、《會計(jì)法》行使行政處罰的行政機(jī)關(guān)是（）。A．縣級以上人民政府財政部門B省級人民政府財政部門C．縣以上工商行政管理部門D．省級工商行政管理部門5、我國的會計(jì)管理體制是(

)。

A、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)

B、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理C、分級管理

D、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理6、《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定（

）為單位會計(jì)行為的責(zé)任主體。

A、總會計(jì)師B、單位負(fù)責(zé)人C、會計(jì)人員D、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人8、根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備(

)。A、會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷B、助理會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷C、助理會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷D、會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷多選題１、下列各項(xiàng)中，屬于單位負(fù)責(zé)人的有（）Ａ國有企業(yè)經(jīng)理Ｂ股份有限責(zé)任公司董事長或經(jīng)理Ｃ獨(dú)資企業(yè)投資人Ｄ總會計(jì)師

２、根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定，有權(quán)對有關(guān)會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門有（）Ａ審計(jì)部門Ｂ保監(jiān)會Ｃ證監(jiān)會Ｄ中國銀行Ｅ人民銀行F稅務(wù)部門G工商部門H財政部門3、我國會計(jì)工作管理體制主要包括的內(nèi)容有（）Ａ?xí)?jì)工作的行政管理Ｂ會計(jì)工作的自律管理Ｃ單位會計(jì)工作管理Ｄ地方會計(jì)工作管理４、下列各項(xiàng)中，屬于財政部門負(fù)責(zé)管理的是（）Ａ?xí)?jì)從業(yè)資格管理Ｂ會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理Ｃ會計(jì)人員學(xué)歷教育Ｄ會計(jì)人員獎懲ABCABCEFHABCABD下列說法正確的是（）。

A.國務(wù)院財政部門管理全國的會計(jì)工作

B.地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)會計(jì)工作

C.國家統(tǒng)一的會計(jì)制度由國務(wù)院財政部門制定并公布，這里的“會計(jì)制度”僅指會計(jì)核算制度

D.國家統(tǒng)一的會計(jì)制度是在會計(jì)理論指導(dǎo)下對會計(jì)工作實(shí)踐的總結(jié)，體現(xiàn)了會計(jì)理論的要求及會計(jì)實(shí)踐的積累

AD本節(jié)重點(diǎn)回顧第三節(jié)會計(jì)核算會計(jì)核算的基本步驟（以某公司購買了原材料和辦公用品為例）會計(jì)核算的基本步驟

填制或取得原始憑證填制記賬憑證登記會計(jì)賬簿編制財務(wù)報告會計(jì)憑證總賬、明細(xì)賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬等資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等其他資料會計(jì)資料、檔案關(guān)于原始憑證錯誤的修改一、總體要求（掌握）1、會計(jì)核算依據(jù)（《會計(jì)法》）（1）必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)；實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營或預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的包括引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動。注意：不是所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會計(jì)記錄和會計(jì)核算。（2）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)核算，是一種嚴(yán)重違法行為。（3）提供虛假的會計(jì)資料也是一種違法行為

第三節(jié)會計(jì)核算（會計(jì)資料的核算）2、對會計(jì)資料的基本要求：真實(shí)、完整會計(jì)憑證會計(jì)資料會計(jì)賬簿財務(wù)會計(jì)報告其他會計(jì)資料偽造：無中生有，虛假業(yè)務(wù)為前提?；蚩浯?、縮小事實(shí)變造：涂改、挖補(bǔ)，篡改事實(shí)。【例題·單選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不需進(jìn)行會計(jì)核算的是（）。

A.成本的計(jì)算B.材料的收發(fā)

C.經(jīng)濟(jì)合同的簽定D.資本的增加

【例題·判斷題】以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會計(jì)核算是一種嚴(yán)重的違紀(jì)行為。（）

【例題3·單選題】會計(jì)資料的真實(shí)性是指（）。

A.會計(jì)資料所反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相一致

B.構(gòu)成會計(jì)資料的各項(xiàng)要素必須齊全，必須如實(shí)、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況

C.會計(jì)資料所反映的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果相一致

D.會計(jì)資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致

例：業(yè)務(wù)員李某出差花了2000元的住宿費(fèi)，卻采用涂改手段將2000元改為3000元的住宿費(fèi)前來報銷。則李某的這種行為屬于偽造會計(jì)憑證行為。判斷：×（屬于變造會計(jì)憑證）例：將購進(jìn)生活物資的費(fèi)用，編制為購進(jìn)辦公設(shè)備的原始憑證，這種行為屬于變造會計(jì)憑證的行為。判斷：×（屬于偽造會計(jì)憑證）【例題多選題】我國對原始憑證的錯誤規(guī)定了如下處理方法（）。

A.金額錯誤的，只能由出具單位重開B.更正處應(yīng)加蓋出具單位的印章C.不得直接作為填制記賬憑證的依據(jù)D.非金額錯誤的，由出具單位重開或更正

答案：ABCD【例題·單選題】甲單位從超市購買一批煙酒，作為福利發(fā)給單位職工，要求超市開具辦公用品發(fā)票，該發(fā)票是（）。

A.不真實(shí)的原始憑證B.不合法的原始憑證

C.不真實(shí)的記賬憑證D.不合法的記賬憑證

答案：A二、會計(jì)檔案管理（熟悉）

（一）范圍和種類憑證類賬簿類報告類其他類（調(diào)節(jié)表、對賬單、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊）（二）歸檔、移交和查閱1、歸檔（當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，暫由會計(jì)部門保管1年）2、移交（至單位的檔案機(jī)構(gòu)（專人保管）、編制移交清冊（經(jīng)辦人、監(jiān)交人簽名或蓋章））3、查閱（可查閱或復(fù)制，不得借出）（三）保管期限（保管期限從會計(jì)年度終了后第一天算起）永久（會計(jì)檔案保管清冊；銷毀清冊；企業(yè)年度財務(wù)報告）3年（企業(yè)的月度、季度財務(wù)報表）5年（機(jī)關(guān)事業(yè)單位月度、季度財務(wù)報表；固定資產(chǎn)卡片報廢后5年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單）10年（）15年（會計(jì)憑證；總賬、明細(xì)賬、輔助賬；會計(jì)移交清冊）25年（庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬）（四）銷毀（銷毀清冊、監(jiān)銷、不得銷毀）1、編造會計(jì)檔案銷毀清冊（單位負(fù)責(zé)人簽署意見）兩部門：單位檔案管理部門、會計(jì)部門2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（監(jiān)銷人員簽章、向單位負(fù)責(zé)人報告）3、不得銷毀的會計(jì)檔案（1）對于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證（2）涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證（3）正在建設(shè)期間的建設(shè)單位會計(jì)檔案【例題1·單選題】會計(jì)檔案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷冊的前提下提供查閱或復(fù)制，但須經(jīng)（）批準(zhǔn)。

A.企業(yè)主管部門B.財政部門

C.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.單位負(fù)責(zé)人

答案：D【例題2·單選題】會計(jì)檔案的保管期限是從（）算起。

A.會計(jì)檔案形成時

B.會計(jì)檔案裝訂時

C.會計(jì)年度終了后的第一天

D.會計(jì)檔案經(jīng)審計(jì)后答案：C【例題3·單選題】一般單位銷毀會計(jì)檔案的，其監(jiān)督者為（）。

A.政府財政部門

B.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.單位負(fù)責(zé)人

D.檔案部門和會計(jì)部門共同派出的人

答案：D【例題4·單選題】根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，（）應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。

A.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.單位負(fù)責(zé)人

C.總會計(jì)師D.主管會計(jì)人員

答案：B【例題12·判斷題】會計(jì)檔案銷毀后，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)督銷毀情況報告上級主管單位負(fù)責(zé)人。（×）

4、會計(jì)檔案原件原則上不得借出，但若本單位負(fù)責(zé)人同意批準(zhǔn)則可借出（F）5、會計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，可以由各地財政部門根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況自行制定（F）按照《會計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行4、會計(jì)檔案的定期保管期限不包括（）。

A．3年B．5年C．10年D．20年D7、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，各單位當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了，可暫由本單位會計(jì)部門保管（）A3個月B6個月C1年D2年8、《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）在財務(wù)會計(jì)報告上簽章的下列做法中，符合規(guī)定的是（）。

A、簽名B、簽章C、簽名或簽章D、簽名并蓋章D多選題1、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)檔案的是（）A會計(jì)檔案移交清冊B會計(jì)檔案保管清冊C會計(jì)檔案銷毀清冊D月度財務(wù)計(jì)劃E銀行對賬單

3、會計(jì)檔案一般分為（）。A、會計(jì)憑證類B、會計(jì)賬簿類C、財務(wù)會計(jì)報告類D、其他會計(jì)資料類4、根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財務(wù)會計(jì)報告上簽名并蓋章的有（）。

A、單位負(fù)責(zé)人B、總會計(jì)師C、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D、出納人員ABC6、下列何種情況下，不得銷毀會計(jì)檔案（）。A、保管期未滿B、正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位其保管期已滿的會計(jì)檔案C、未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證D、未了事項(xiàng)的原始憑證ABCD第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督會計(jì)工作的行政管理——(政府管)會計(jì)工作的行業(yè)管理——（自律委員會管）單位內(nèi)部的管理——（自己管）政府監(jiān)督P23社會監(jiān)督P25內(nèi)部監(jiān)督P16重點(diǎn)了解了解內(nèi)部監(jiān)督社會監(jiān)督政府監(jiān)督三位一體會計(jì)工作內(nèi)部單位政府

(外部

監(jiān)督)社會

(外部

監(jiān)督)一內(nèi)二外、三位一體一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督（掌握）（1）主體和對象主體—各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員對象—本單位的經(jīng)濟(jì)活動（2）基本要求職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確（相互分離、相互制約）重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；內(nèi)部審計(jì)辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（控制和再監(jiān)督）（3）內(nèi)部控制（主體）目標(biāo)：保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告真實(shí)完整（行政事業(yè)單位：有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)效率）原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益責(zé)任人：董事會（全面）；監(jiān)事會（監(jiān)督董事會）；經(jīng)理層（日常）單位負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)（4）內(nèi)部監(jiān)督

有權(quán)自行處理、無權(quán)處理上報不相容崗位相互分離P20建立有效授權(quán)審批制度（明確各崗位的權(quán)限范圍）二、政府監(jiān)督（強(qiáng)制性和無償性）財政部門（主體）審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等。對象：單位會計(jì)行為財政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：（1）對依法設(shè)置會計(jì)賬簿的檢查；（2）對會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性檢查；（3）對會計(jì)核算的檢查；（4）對會計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；（5）對會計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報告的程序和內(nèi)容的檢查。注冊會計(jì)師/會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（1）依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：審查企業(yè)會計(jì)報表，出具審計(jì)報告；（年審）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告；（驗(yàn)資）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)；（專項(xiàng)）分立行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。（2）承辦會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

三、社會監(jiān)督（單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督—注冊會計(jì)師監(jiān)督）對象：單位經(jīng)濟(jì)活動注冊會計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，是由其事務(wù)所統(tǒng)一受理并簽訂合同事務(wù)所對本所注冊會計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系注冊會計(jì)師審計(jì)是完全獨(dú)立進(jìn)行的，依法進(jìn)行，對外公開的審計(jì)報告對所有信息使用者負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)是依附于企業(yè)相對具有獨(dú)立性，自行組織進(jìn)行，對本單位負(fù)責(zé)

判斷題：1、根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反會計(jì)法和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正（T）2、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位內(nèi)部的審計(jì)人員（F）3、財政部門可以依法監(jiān)督各單位會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整（T）4、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員，所以，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督僅僅是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的事情（×）5、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)督。（√）

單選題1、下列關(guān)于單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度說法正確的是（）。A．會計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員和審批人員可以由一人兼任B．記賬人員和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員可以由一人兼任C．記賬人員和財物保管人員的職權(quán)應(yīng)明確，并相互分離D．記賬人員和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員可以由一人兼任3、下列各項(xiàng)中，屬于財政部門會計(jì)監(jiān)督檢查對象的是（）Ａ各單位的經(jīng)濟(jì)活動Ｂ各單位的會計(jì)行為Ｃ各單位會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員Ｄ各單位的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度４、根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是（）A單位的貨幣資金B(yǎng)單位的財產(chǎn)物資C單位的經(jīng)濟(jì)活動D單位的財務(wù)活動5、對企業(yè)會計(jì)工作進(jìn)行國家監(jiān)督的主體是（）。

A．注冊會計(jì)師

B．國家審計(jì)署

C．各級人民代表大會D．政府財政部門

BCD3、在下列各項(xiàng)中，屬于CPA及其所在的會計(jì)師事務(wù)所可依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)是（）A審查企業(yè)財務(wù)會計(jì)報告，出具審計(jì)報告；B驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告；C辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)1.會計(jì)監(jiān)督分為幾個層次，每個層次的具體內(nèi)容；2.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)；3.每個層次的監(jiān)督主體和對象。1.4會計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)回顧第五節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（熟悉）1、會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置單位規(guī)模的大小影響因素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡經(jīng)營管理的要求

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YNY

N會計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員代理記賬規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會計(jì)規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會計(jì)2、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或主管）的任職資格擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或者”從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。（二）會計(jì)工作崗位的設(shè)置（了解）

1、設(shè)置會計(jì)工作崗位的基本原則

（1）根據(jù)本單位會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)工作崗位。（2）符合內(nèi)部牽制制度的要求。

會計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（3）對會計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（4）要建立崗位責(zé)任制。

2、主要會計(jì)工作崗位（了解）

（1）會計(jì)工作崗位分為：….p29（2）對于會計(jì)檔案管理崗位，在會計(jì)檔案正式移交之前，屬于會計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計(jì)崗位。

（3）不屬于會計(jì)崗位檔案管理部門的人員醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員單位內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)、政府審計(jì)（三）會計(jì)人員的工作交接（掌握）

一、交接的范圍（1）會計(jì)人員調(diào)動工作、因故離職或者因病暫時不能工作（2）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員或單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。（3）移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

二、交接程序1、提出交接申請（單位或機(jī)關(guān)批準(zhǔn)）1、交接前的準(zhǔn)備工作2、移交點(diǎn)收（現(xiàn)金、有價證券、會計(jì)資料、銀行存款對賬、印章、電算化單位密碼、數(shù)據(jù)盤等）3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交一般會計(jì)--------會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管）監(jiān)交會計(jì)主管--------單位負(fù)責(zé)人（主管單位派人）監(jiān)交4、交接后事宜（1）移交清冊上簽名或蓋章（交接雙方、監(jiān)交人）（2）繼續(xù)使用舊賬，不得擅自另立賬簿（3）移交清冊（1式3份，交接雙方各1份，1份存檔）三、交接人員的責(zé)任接替人員在交接時因疏忽而沒有發(fā)現(xiàn)所接會計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。判斷題1、根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定，各單位必須單獨(dú)設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)2、單位檔案管理人員，如管理會計(jì)檔案的，屬于會計(jì)崗位3、沒有辦清交接手續(xù)的會計(jì)人員，一律不得調(diào)動或離職4、在會計(jì)工作交接中，接替會計(jì)人員在交接時因?yàn)楣ぷ魇韬鲈诮唤訒r沒有發(fā)現(xiàn)所接會計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面存在問題，如果事后發(fā)現(xiàn)問題，仍然應(yīng)該由接替會計(jì)人員承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

【例題1·單選題】會計(jì)工作交接完畢后，下列哪類人員可以不用必須在移交清單上簽名或蓋章（）。

A.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.監(jiān)交人

C.移交人D.接交人

『正確答案』A【例題2·單選題】根據(jù)會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，會計(jì)人員在辦理會計(jì)工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象時，應(yīng)采取的做法是（）。

A.由監(jiān)交人員負(fù)責(zé)查清處理

B.由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理

C.由接管人員在移交后負(fù)責(zé)查清處理

D.由會計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)查清處理

『正確答案』B【例題3·單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，一般會計(jì)人員因調(diào)動工作或者離職辦理交接手續(xù)時，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（）。

A.其他會計(jì)人員B.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.單位負(fù)責(zé)人D.財政部門派出人員

『正確答案』B

【例題4·單選題】根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)辦理會計(jì)移交手續(xù)的表述中，錯誤的有（）。

A.會計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由本單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交

B.經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，委托他人代辦移交的，委托人仍應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

C.因病不能工作的會計(jì)人員恢復(fù)工作的，也應(yīng)當(dāng)與接替人員辦理交接手續(xù)

D.單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人晉升為本單位總會計(jì)師的，因仍主管會計(jì)工作，可不辦理交接手續(xù)

『正確答案』D（四）會計(jì)從業(yè)資格（了解）1、會計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍（全國通行）《會計(jì)法》規(guī)定：從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書；未取得會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，不得從事會計(jì)工作。（門檻）2、會計(jì)從業(yè)資格的取得是實(shí)行無紙化考試。三門一次性通過

3、報名條件：遵守會計(jì)和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；具備良好的道德品質(zhì)；具備會計(jì)專業(yè)基本知識和技能。限制條件：違法被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，5年內(nèi)不得重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員。終身不得申請會計(jì)從業(yè)資格證書

4、會計(jì)從業(yè)資格的管理管理部門：縣級以上地方人民政府財政部門（本地區(qū)）（1）繼續(xù)教育制度（每年不少于24小時采取學(xué)分制）（2）變更登記制度（若相關(guān)從業(yè)檔案信息發(fā)生變化，應(yīng)做變更登記）（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記制度（若持證人員所屬會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)發(fā)生變化，應(yīng)辦理）（4）定期換證制度（6年定期換證，在從業(yè)證到期前6個月，相關(guān)管理部門）（五）會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（了解）初級會計(jì)資格中級會計(jì)資格高級會計(jì)資格助理會計(jì)師會計(jì)師高級會計(jì)師全國統(tǒng)一考試制度

考試與評審相結(jié)合制度會計(jì)從業(yè)資格會計(jì)員【例題2·多選題】下列從業(yè)人員，不必取得會計(jì)從業(yè)資格的是（）

A.商場收費(fèi)員

B.政府審計(jì)人員

C.醫(yī)院門診收費(fèi)員

D.檔案管理部門管理會計(jì)檔案的人員

答案：ABCD【例題1·多選題】根據(jù)《會計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于會計(jì)專業(yè)職務(wù)的有（）。A.總會計(jì)師B.高級會計(jì)師

C.注冊會計(jì)師D.助理會計(jì)師和會計(jì)員

答案：BD第六節(jié)法律責(zé)任民事責(zé)任法律責(zé)任分為行政責(zé)任刑事責(zé)任會計(jì)責(zé)任1.行政責(zé)任

（1）行政處罰（行政機(jī)關(guān)或行政主體）責(zé)令限期整改、罰款和吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。（2）行政處分（國家工作人員）警告、記過、記大過、降級、降