【管理資源】納稅自查與風(fēng)險控制( 74)

納稅自查與風(fēng)險控制

培訓(xùn)目的：

1、了解企業(yè)涉稅風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

2、正確掌握納稅檢查的執(zhí)法程序

3、掌握企業(yè)納稅自查的方法與技巧

4、掌握企業(yè)所得稅納稅所得調(diào)整方法第一局部

稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查一、稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查二、稅務(wù)機關(guān)常用的納稅評估分析指標(biāo)稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查〔一〕納稅檢查對象確實定：1.統(tǒng)一專項檢查：重點關(guān)注企業(yè)：〔1〕.運輸企業(yè)〔2〕.以農(nóng)副產(chǎn)品為原料的企業(yè)〔3〕.以廢舊物資為原料的企業(yè)稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查〔4〕.“長虧不倒〞的企業(yè)〔5〕.“長期微利不倒〞的企業(yè)〔6〕.“外商投資企業(yè)〞〔原料來源于國外，產(chǎn)品銷往國外〕〔7〕.“重點企業(yè)〔贏利大戶〕〞稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查2.納稅評估后選案檢查：增值稅的納稅評估；企業(yè)所得稅的納稅評估等。參閱文件：“國稅發(fā)[2005]43號〞文下發(fā)后的新動向〔參閱文件\國稅發(fā)[2005]43號.doc〕“國稅函[2005]449號〞文下發(fā)后的新動向〔參閱文件\國稅函[2005]449號.doc〕

評估方法：橫向：同行業(yè)比較；縱向：動態(tài)不同期反映，評估稅務(wù)機關(guān)常用的納稅評估分析指標(biāo)1.稅負(fù)率：稅負(fù)率=應(yīng)納稅額/〔主營業(yè)務(wù)收入+其他增值稅應(yīng)稅收入〕

國家稅務(wù)總局：稅負(fù)率有19個大行業(yè)稅務(wù)機關(guān)常用的納稅評估分析指標(biāo)2.存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)率=〔主營業(yè)務(wù)收入+其他增值稅應(yīng)稅收入〕*12/〔存貨期初余額+存貨期初余額〕/2

檢查重點：檢查存貨周轉(zhuǎn)率低的企業(yè)稅務(wù)機關(guān)常用的納稅評估分析指標(biāo)3.銷售毛利率：銷售毛利率=〔主營業(yè)務(wù)收入—主營業(yè)務(wù)本錢〕/主營業(yè)務(wù)收入〔動態(tài)反映指標(biāo)〕

檢查重點：檢查銷售毛利率持續(xù)下降或在同行業(yè)中顯著偏低的企業(yè)4.材料本錢率：材料本錢率=本期生產(chǎn)領(lǐng)用外購原材料/本期生產(chǎn)本錢借方發(fā)生額

案例：江蘇某鋼廠偷稅4億元?！彩諒U鋼，入庫單，廢舊物資回收經(jīng)營單位代開發(fā)票，未領(lǐng)用又代開發(fā)票〕稅務(wù)機關(guān)常用的納稅評估分析指標(biāo)稅務(wù)機關(guān)常用的納稅評估分析指標(biāo)5.銷售利潤率：

銷售利潤率=營業(yè)利潤/〔主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入〕

稅務(wù)機關(guān)常用的納稅評估分析指標(biāo)6.資產(chǎn)負(fù)債率：

資產(chǎn)負(fù)債率=期末負(fù)債余額/期末資產(chǎn)總額注意：分析資產(chǎn)負(fù)債率的意義。“國稅發(fā)[2003]45號〞〔參閱文件\國稅發(fā)[2003]45號.doc〕“2年以上的無法支付的應(yīng)付賬款〞，納稅調(diào)整，繳納企業(yè)所得稅?！皯?yīng)收〞轉(zhuǎn)“應(yīng)付〞，轉(zhuǎn)增資本公積，納稅調(diào)整，繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機關(guān)常用的納稅評估分析指標(biāo)7.運費率：運費率=本期運費發(fā)生額/[本期存貨購進(jìn)本錢〔借方發(fā)生額〕+主營業(yè)務(wù)收入+其他增值稅應(yīng)稅收入]稅務(wù)機關(guān)常用的納稅評估分析指標(biāo)8.能耗率：能耗率=本期外購〔水、煤等〕數(shù)量/主營業(yè)務(wù)收入+其他增值稅應(yīng)稅收入

案例：2000年，福建雪晶啤酒

參閱文件：國稅發(fā)[2005]43號、國稅發(fā)[2005]449號納稅指標(biāo)分析方法1.同行業(yè)比較分析

2.指標(biāo)變動趨勢分析3.鉤稽關(guān)系分析納稅檢查的執(zhí)法程序8.“征、管、查〞別離：征收科：收集企業(yè)的納稅信息資料等管理科：納稅信息資料進(jìn)行納稅評估稽查科：？！…….

趨勢：

“征收專管員〞“片區(qū)專管員〞

納稅檢查結(jié)論的作出及其內(nèi)部操作規(guī)程檢查程序檢查小組稽查底稿初步稽查意見報分管局長法制科〔處〕分管局長簽字出具稽查結(jié)論面對納稅檢查時應(yīng)注意的問題檢查組進(jìn)場前：1.了解……內(nèi)容2.延長……時間，……風(fēng)險防范檢查組進(jìn)場：1.動之以情、曉之以理2.打動…….第二局部

納稅自查與涉稅風(fēng)險防范

納稅自查的途徑

1.自我診斷

2.委托中介機構(gòu)代理3.對不確定事項，主動與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，事先協(xié)調(diào)解決查賬征收企業(yè)的納稅自查1.收入確認(rèn)的時間與金額：

銷售收入明細(xì)賬；

銷售臺賬；

收、發(fā)、存庫存臺賬。

確認(rèn)標(biāo)志：--------依據(jù)“索款憑據(jù)〞；〔發(fā)票、提貨單〕查賬征收企業(yè)的納稅自查1.收入確認(rèn)的時間與金額：

確認(rèn)標(biāo)志：--------依據(jù)“索款憑據(jù)〞；〔發(fā)票、提貨單〕--------依據(jù)“合同〞；〔分期收款合同、賒銷合同、補充協(xié)議〕--------依據(jù)“結(jié)算手續(xù)〞；〔托收承付和委托銀行收款〕--------依據(jù)“貨物移動〞；〔分期收款：先發(fā)貨，后收款；預(yù)收賬款：先收款，后發(fā)貨〕--------出口產(chǎn)品收入確實認(rèn)有特定的條件。查賬征收企業(yè)的納稅自查1.收入確認(rèn)的時間與金額：

特別地：

企業(yè)所得稅對跨期應(yīng)稅收入有特殊的規(guī)定：〔1〕跨期產(chǎn)品收入與流轉(zhuǎn)稅的一致性；〔2〕建安企業(yè)：按完工進(jìn)度確認(rèn)收入〔完工百分比〕；〔3〕出租的租金收入：營業(yè)稅及附加，房產(chǎn)稅是一次繳納；所得稅：按年度分期繳納〔權(quán)責(zé)發(fā)生制〕?！?〕其他：如房地產(chǎn)企業(yè)…….查賬征收企業(yè)的納稅自查2.檢查特殊收入的處理是否符合規(guī)定：

注意：

與收入有關(guān)的負(fù)債工程和資本公積工程：——接受捐贈：無論是現(xiàn)金捐贈還是非現(xiàn)金捐贈，別讓稅務(wù)機關(guān)推定取得的收入為“接受捐贈〞。例如，借：資產(chǎn)500萬貸：銀行存款300萬其他應(yīng)付款——專項成員安置費200萬商譽可以攤銷，但按[2000]84號文規(guī)定，不得稅前扣除〔參閱文件\國稅發(fā)[2000]84號〔1〕.doc〕。查賬征收企業(yè)的納稅自查2.檢查特殊收入的處理是否符合規(guī)定：

注意：

——特定的補貼收入：退稅，補貼收入a.地方政府通過財政補貼退回的稅金，不繳企業(yè)所得稅；b.下崗工人、軍屬的補貼收入，不繳企業(yè)所得稅；c.高新技術(shù)企業(yè)的“星火方案補貼〞“火炬方案補貼〞……

補貼沖減“在建工程〞，延遲納稅。查賬征收企業(yè)的納稅自查2.檢查特殊收入的處理是否符合規(guī)定：

注意：

——應(yīng)付未付款：“三年無法支付〞的應(yīng)付款解決方法：a.三年內(nèi)不能沒有發(fā)生額；b.債轉(zhuǎn)股：無驗資報告要調(diào)賬，繳企業(yè)所得稅；c.“某某單位催債律師函〞……

查賬征收企業(yè)的納稅自查2.檢查特殊收入的處理是否符合規(guī)定：

注意：

——扣繳個人所得稅的手續(xù)費收入無明確規(guī)定。一般地，稅務(wù)局認(rèn)為該收入不繳企業(yè)所得稅；不詢問稅務(wù)局，也不繳納個人所得稅。查賬征收企業(yè)的納稅自查2.檢查特殊收入的處理是否符合規(guī)定：

注意：

——在建工程試運行收入會計：沖減“在建工程〞；收益，繳納企業(yè)所得稅；試運行產(chǎn)品，記入“半成品〞，再加工進(jìn)入本錢，也不繳納個人所得稅。查賬征收企業(yè)的納稅自查2.檢查特殊收入的處理是否符合規(guī)定：

注意：

——拆遷補償費等外資：“拆遷補償拆遷費用廢品收入〞余額，繳納企業(yè)所得稅；假設(shè)再投資建廠，沖減“在建工程〞，不繳納企業(yè)所得稅。查賬征收企業(yè)的納稅自查3.檢查視同銷售業(yè)務(wù)：

特別地：

增值稅關(guān)于視同銷售的規(guī)定：——自產(chǎn)貨物的視同銷售〔對外：抵債、以物易物、捐贈、分紅；對內(nèi)：內(nèi)部職工的個人消費、集體福利、非應(yīng)稅工程〕——外購貨物的視同銷售；——總分機構(gòu)間移送貨物視同銷售〔國稅發(fā)[1998]137號：發(fā)票由總公司開具，由總公司收取貨款，不為視同銷售〕〔參閱文件\國稅發(fā)[1998]137號.doc〕——代銷……查賬征收企業(yè)的納稅自查3.檢查視同銷售業(yè)務(wù)：

特別地：

營業(yè)稅關(guān)于視同銷售的規(guī)定〔財稅[2003]191號、財稅[2003]16號參閱文件\財稅[2003]16號.doc〕——不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資，按股分紅不繳營業(yè)稅；參與利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的，不……；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不……——自建自用不動產(chǎn)的視同銷售問題〔房地產(chǎn)公司視同銷售〕。另單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅；對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為，不征營業(yè)稅。

查賬征收企業(yè)的納稅自查3.檢查視同銷售業(yè)務(wù)：

特別地：

企業(yè)所得稅關(guān)于視同銷售的規(guī)定：——國稅發(fā)[1996]79號〔參閱文件\國稅發(fā)[1996]79號.doc〕：……——國稅發(fā)[2000]118號〔參閱文件\國稅發(fā)[2000]118號.doc〕：所有非貨幣性資產(chǎn)對外投資視同銷售；——?企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理方法?國家稅務(wù)總局第6號令：——國稅發(fā)[2003]45號〔參閱文件\國稅發(fā)[2003]45號.doc〕：所有非貨幣性資產(chǎn)對外贈送不視同銷售。出租房屋，收取的水電費處理……查賬征收企業(yè)的納稅自查相關(guān)問題的討論：

——如何理解自產(chǎn)貨物用于樣品，廣告時的視同銷售問題：稅法中的視同銷售要注意“貨物的所有權(quán)和控制權(quán)的轉(zhuǎn)移〞……

——售后“三包〞配件應(yīng)視同銷售嗎？Dr：營業(yè)費用Cr：庫存商品——如何進(jìn)行視同銷售的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整？

查賬征收企業(yè)的納稅自查4.檢查銷售退回，折扣與折讓：

稅法規(guī)定：必須填制或取得規(guī)定憑證或證明材料，否那么不得沖減應(yīng)稅銷售額——國稅發(fā)[1998]190號〔參閱文件\國稅發(fā)[1998]190號.doc〕：……“財務(wù)費用〞“折扣與折讓〞查賬征收企業(yè)的納稅自查5.檢查價外費用：

代墊運費：發(fā)票的購貨單位為客戶單位，發(fā)票原件交由客戶入賬；……

查賬征收企業(yè)的納稅自查6.收入分類：

〔1〕混合銷售與兼營銷售收入：

〔2〕生產(chǎn)性收入與非生產(chǎn)性收入：

〔3〕免稅收入與應(yīng)稅收入的明確劃分：——二者明確劃分。劃分不清的，按……——外國投資者對外商投資企業(yè)追加投資……查賬征收企業(yè)的納稅自查7.檢查以前年度調(diào)增收入的負(fù)債，本期實際支付時的調(diào)減問題……

企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查1.工資：

〔1〕外資企業(yè)：據(jù)實扣除；〔2〕內(nèi)資企業(yè)：計稅工資=公司全年平均職工人數(shù)*800.00*12思考：——按合同人數(shù)還是按繳納社會保險的人數(shù)為準(zhǔn)？——食堂人員如何處理？是否應(yīng)該扣除？〔國稅發(fā)[2000]84號參閱文件\國稅發(fā)[2000]84號.doc〕——私營企業(yè)可是實行“工效掛鉤〞嗎？〔國稅函[1999]96號、國稅發(fā)[2000]84號參閱文件\工效掛鉤工資相關(guān)文件.doc〕

企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查1.工資：

思考：——個人通訊費用，汽車費用等都是工資性支出嗎？〔國稅發(fā)[2003]45號參閱文件\國稅發(fā)[2003]45號.doc〕——關(guān)于勞務(wù)費：地稅局代開“勞務(wù)費〞發(fā)票，代扣代繳相關(guān)稅金〔200509財務(wù)快訊..\翰林院\05快訊\200509財務(wù)快訊\0509快訊.doc〕

企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查2.三項經(jīng)費〔工會經(jīng)費、職工教育費、福利費〕：

〔1〕調(diào)增額：調(diào)增額=超標(biāo)準(zhǔn)工資*〔2%+1.5%+14%〕〔2〕工會經(jīng)費收據(jù)及其財政政策選擇〔3〕外資企業(yè)福利費用?！哺＠M發(fā)放困難職工的慰問金不繳個稅〕〔4〕培訓(xùn)支出與職工教育經(jīng)費的籌劃……國務(wù)院令[1993]137號、財法[1994]3號、國稅函[2000]678號參閱文件\國稅函[2000]678號.doc、國稅發(fā)[2000]84號、國稅發(fā)[2003]45號、總工發(fā)[2005]9號參閱文件\總工發(fā)[2005]9號.doc企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查3.折舊、無形資產(chǎn)攤銷〔含土地使用權(quán)問題〕：

——折舊原值問題〔暫估入賬，評估增值等〕國稅發(fā)[2000]84號參閱文件\國稅發(fā)[2000]84號.doc規(guī)定……

評估增值：……

——折舊范圍：除了未使用的房屋可以計提折舊外，其他均不能計提折舊，但稅務(wù)機關(guān)難以區(qū)分……企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查3.折舊、無形資產(chǎn)攤銷〔含土地使用權(quán)問題〕：

——折舊年限〔取得舊的固定資產(chǎn)，正向調(diào)整與反向調(diào)整問題；房地產(chǎn)問題〕參閱文件：國稅發(fā)[2004]80號參閱文件\國稅發(fā)[2004]80號.doc國稅發(fā)[2003]45號參閱文件\國稅發(fā)[2003]45號.doc注意：使用舊的固定資產(chǎn)，取得評估報告，到稅務(wù)機關(guān)備案。財政部?企業(yè)所得稅會計處理暫行規(guī)定?企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查3.折舊、無形資產(chǎn)攤銷〔含土地使用權(quán)問題〕：

土地使用權(quán)：Dr.在建工程Cr.無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)

Dr.固定資產(chǎn)Cr.在建工程房產(chǎn)稅企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查3.折舊、無形資產(chǎn)攤銷〔含土地使用權(quán)問題〕：

折舊：——預(yù)留殘值率——折舊方法的最新變化：加速折舊：參閱國稅發(fā)[2004]80號參閱文件\國稅發(fā)[2004]80號.doc外商投資企業(yè)可以“直線法〞“加速折舊〞企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查4.業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費：

——內(nèi)外資企業(yè)的扣除限額差異：外資：廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費無扣除限額內(nèi)資：限額扣除——限額的根本規(guī)定：廣告費扣除限額〔2%，8%—食品、日化等〕，超過局部可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)?！仓扑帲?5%〕業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額〔0.5%〕廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費區(qū)別：a.專門機構(gòu)制作…；b.已支付…發(fā)票；C…….媒體傳播企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查4.業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費：

——計提依據(jù)〔收入〕的口徑是什么？?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)并試行新修訂的<企業(yè)所得稅納稅申報表>的通知?國稅發(fā)[1998]190號參閱文件\國稅發(fā)[1998]190號.doc——業(yè)務(wù)招待費：限額=銷售收入凈額*0.5%或=銷售收入凈額*0.3%+30,000.00企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查4.業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費：

——如何合理使用業(yè)務(wù)宣傳費？

——上游企業(yè)承擔(dān)下游企業(yè)廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的納稅處理。國稅發(fā)[2000]84號參閱文件\國稅發(fā)[2000]84號.doc財稅[2003]16號參閱文件\財稅[2003]16號.doc國稅函[2003]1284號參閱文件\國稅函[2003]1284號.doc企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查5.會議費、差旅費：

——稅務(wù)機關(guān)為什么關(guān)注會議費、差旅費？會議費：發(fā)票，會議通知等……差旅費：……——會議費、差旅費與培訓(xùn)期間的關(guān)系及其注意點。國稅發(fā)[2000]84號參閱文件\國稅發(fā)[2000]84號.doc差旅費補貼、誤餐補貼免征個人所得稅？企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查6.社會保障支出、住房公積金、住房補貼、補充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、特殊工種保險：

參閱文件：國稅發(fā)[1994]250號參閱文件\國稅發(fā)[1994]250號.doc國稅發(fā)[2000]84號參閱文件\國稅發(fā)[2000]84號.doc國稅發(fā)[2003]45號參閱文件\國稅發(fā)[2003]45號.doc……——上述支出所涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅。?企業(yè)養(yǎng)老年金管理方法?補充養(yǎng)老保險補充養(yǎng)老年金企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查7.勞動保護(hù)費：

——勞動保護(hù)用品支出與避稅問題：〔數(shù)字整、金額大、勞保清單〕……——服裝費：工作服的進(jìn)項稅可以抵扣，可以稅前扣除?！朗罱禍刭M、取暖費：……——離退休人員的相關(guān)費用處理……企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查8.傭金：

——內(nèi)、外資企業(yè)關(guān)于傭金支出政策的差異：發(fā)票：“其他效勞業(yè)發(fā)票〞，有中介資質(zhì)，付給個人的限額為效勞金額的5%。無中介資質(zhì)，傭金回扣回扣：身份證復(fù)印件，勞務(wù)合同〔協(xié)議〕，稅務(wù)代開“勞務(wù)發(fā)票〞

——銷售傭金、進(jìn)場費、促銷宣傳費、返利、折扣等政策差異。企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查8.傭金：

銷售傭金：加價銷售，繳增值稅；不加價銷售，繳營業(yè)稅

進(jìn)場費，促銷宣傳費：發(fā)票，“其他效勞業(yè)發(fā)票〞返利：注意：返利折扣企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查9.固定資產(chǎn)修理費與裝修費：

——劃分修理費支出與改進(jìn)支出對企業(yè)納稅影響——內(nèi)、外資企業(yè)間政策存在的差異——修理費的稅收政策極其靈活運用——自有房與租入房的政策差異〔..\納稅申報\稅務(wù)業(yè)務(wù)探討\20051113房屋裝修費所得稅規(guī)定.doc〕國稅發(fā)[2000]84號參閱文件\國稅發(fā)[2000]84號.doc企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查10.利息支出：

——向非金融機構(gòu)貸款的利率水平問題〔不高于利率的4倍可以扣除〕——借款費用進(jìn)行資本化與收益化的劃分問題

國稅發(fā)[2000]84號參閱文件\國稅發(fā)[2000]84號.doc、國務(wù)院令[1993]137號、財法[1994]3號、國稅發(fā)[2003]06號參閱文件\國稅發(fā)[2003]06號.doc國稅發(fā)[2003]45號參閱文件\國稅發(fā)[2003]45號.doc企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查10.利息支出：

——個人借款實為公司使用，個人為公司擔(dān)保借款等情況下發(fā)生的費用的稅前扣除問題——向一般企業(yè)、個人借款的利息如何稅前扣除？

企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查11.租金支出：

——發(fā)票問題——租金支出與物管費、水電費等——跨期租金支出問題。國稅發(fā)[2000]84號參閱文件\國稅發(fā)[2000]84號.doc、財稅[2000]25號參閱文件\財稅[2000]25號.doc、財稅[2002]147號參閱文件\財稅[2002]147號.doc企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查12.公益、救濟性捐贈支出：

——條件與限額〔3%〕?如何確定捐贈扣除限額……?〔200506財務(wù)快訊..\翰林院\05快訊\200506財務(wù)快訊\0506快訊.doc〕——公益、救濟性捐贈支出與贊助支出

——公益、救濟性捐贈支出改革趨勢?！?0%〕國稅發(fā)[1994]229號參閱文件\國稅發(fā)[1994]229號.doc、國務(wù)院令[1993]137號、財法[1994]3號參閱文件\國務(wù)院令[1993]137.doc、國稅發(fā)[2003]45號參閱文件\國稅發(fā)[2003]45號.doc、財稅[2004]39號參閱文件\財稅[2004]39號.doc企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查13.外商投資企業(yè)外籍人員住房補貼、洗衣補貼等：

——是以個人名義還是以公司名義租房？——相關(guān)支出的企業(yè)所得稅與個人所得稅政策

……企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查14.壞賬損失、壞賬準(zhǔn)備：

——內(nèi)、外資企業(yè)間的政策差異。

思考：

1.會計與稅法間關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的差異，計提依據(jù)，范圍，比例2.會計與稅法間關(guān)于壞賬損失的差異，核銷條件和范圍有和不同？

國務(wù)院令[1993]137號、財法[1994]3號、國稅發(fā)[2000]84號參閱文件\國稅發(fā)[2000]84號.doc、國稅發(fā)[2003]45號參閱文件\國稅發(fā)[2003]45號.doc、國務(wù)院令[2005]13號參閱文件\國務(wù)院令[2005]13.doc企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查15.財產(chǎn)損失及進(jìn)項稅額問題：

——內(nèi)、外資企業(yè)間的政策差異:內(nèi)資：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。〔國稅函[2000]579號參閱文件\國稅函[2000]579號.doc〕企業(yè)的各項資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財產(chǎn)損失?！矅惏l(fā)[2003]45號參閱文件\國稅發(fā)[2003]45號.doc〕企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查15.財產(chǎn)損失及進(jìn)項稅額問題：

——內(nèi)、外資企業(yè)間的政策差異:外資：國稅發(fā)[2003]13號參閱文件\國稅發(fā)[2003]13號.doc國稅發(fā)[2004]80號參閱文件\國稅發(fā)[2004]80號.doc國稅發(fā)[2003]45號參閱文件\國稅發(fā)[2003]45號.doc?企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理方法?總局令[2005]第013號參閱文件\國務(wù)院令[2005]13.doc企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查15.財產(chǎn)損失及進(jìn)項稅額問題：

——正常損失與非正常損失的劃分正常損失〔包括正常轉(zhuǎn)讓、報廢、清理等〕；非正常損失〔包括因戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失，因人為管理責(zé)任毀損、被盜造成損失，政策因素造成損失等〕

?企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理方法?總局令【2005】第013號參閱文件\國務(wù)院令[2005]13.doc企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查16.開辦費：

——開辦費的范圍〔時間，內(nèi)容〕與稅企間的爭議。稅：從生產(chǎn)經(jīng)營起第2月，在5年內(nèi)平均攤銷——開辦期間的人工費用等是否需要做納稅調(diào)整？外：包括試生產(chǎn)經(jīng)營的第一天起，……開辦期間的招待費、不做納稅調(diào)整，可籌劃?！_辦期間的非經(jīng)營性收入應(yīng)如何處理？國務(wù)院令[1993]137號、財法[1994]3號、國稅發(fā)[2000]84號參閱文件\國稅發(fā)[2000]84號.doc企業(yè)所得稅稅前扣除工程與金額自查17.其他雜費：

——綠化費——工傷事故支出：可以稅前扣除，不繳個稅〔賠償性的收入不繳個人所得稅〕——未安置的復(fù)員軍人支出——補稅，行政性罰款，罰金，滯納金，合同賠償金，補繳稅款〔國稅發(fā)[1997]191號參閱文件\國稅發(fā)[1997]191號.doc〕企業(yè)所得稅稅