流程與風(fēng)險評估chengyue

流程分析與風(fēng)險評估一組織戰(zhàn)略決策對流程的影響二流程分析概述三業(yè)務(wù)流程圖四內(nèi)部威脅分析五評估剩余風(fēng)險一、組織戰(zhàn)略決策對流程的影響1低成本戰(zhàn)略2差別化戰(zhàn)略3不同戰(zhàn)略對流程的影響二、流程分析概述

1審計敏感流程2流程分析的兩種工具1審計敏感流程

（1）定義：對審計工作很重要并且很可能顯著影響審計人員執(zhí)業(yè)過程中所用程序和證據(jù)的流程。（2）特征：

對達(dá)成目標(biāo)起關(guān)鍵作用的流程有著廣泛外部影響的流程高風(fēng)險流程2流程分析的兩種工具（1）業(yè)務(wù)流程圖：主要用于記錄與特定流程相關(guān)的事實(shí)和環(huán)境（2）內(nèi)部威脅分析：可以幫助我們分析流程中最重要的流程風(fēng)險、控制和績效指標(biāo)。三、業(yè)務(wù)流程圖

1流程目標(biāo)2流程活動3流入、流出流程的信息流4流程中所發(fā)生交易的會計影響1流程目標(biāo)

流程目標(biāo)是對流程所要達(dá)到目的的明確闡述。大部分流程具有多重目標(biāo)，但這些目標(biāo)的重要程度不同。在理想狀態(tài)下，流程目標(biāo)應(yīng)該和上層戰(zhàn)略決策相關(guān)聯(lián)。2流程中的業(yè)務(wù)活動

流程中的業(yè)務(wù)活動反映在流程中為達(dá)到流程目標(biāo)而采取的各別行動和步驟。流程中的業(yè)務(wù)活動種類繁多，包括：決策制定，信息收集，信息處理和交流，流程監(jiān)控和改進(jìn)，實(shí)物行為。3流程命中的撲信息通流會計餡師需肯要了末解流紐奉程中像信息銀流的惕性質(zhì)碰和可鞋靠性甜，原殺因有膨三流程惑中的橋信息輸對財稅務(wù)報折表產(chǎn)故生直矛接影胸響信息棋為審息計人元員提垮供流稀程質(zhì)興量的膽保證信息厲為審譜計人易員提師供關(guān)渠于流存程風(fēng)亡險重鉤要性國的審斤計證最據(jù)4流程柄中所公發(fā)生繩交易醬的會慢計影蚊響（1）常烤規(guī)交當(dāng)易（2）非潤常規(guī)漫交易（3）會宮計估回計（1）常謝規(guī)交鏟易常規(guī)比交易受反映雪了正法常的扣、規(guī)洗律發(fā)毀生的他事項店和狀想況。從審妹計人景員的售角度喜，如跡果基墨本流淋程有哪效，弄審計鴿中就決不需洲要對貨常規(guī)霜交易迷給予虛過多郵的關(guān)芒注。不過老，如隔果流適程不果可靠財、不馬穩(wěn)定頂或者息出現(xiàn)婦大規(guī)降模變探化，金那么鑒常規(guī)泛交易聞不可沾能準(zhǔn)吳確、盜可靠扒。（2）非映常規(guī)腿交易非常戚規(guī)交始易反恢映了礦不規(guī)章律或欺不經(jīng)蛋常發(fā)謎生的技事項討或狀匆況，蜘它們邁往往壺需要冶管理捧當(dāng)局撕的大速量判私斷。審計英人員天應(yīng)更縣加關(guān)駕注非逮常規(guī)滋交易睜對審貼計的伶影響期。但是康，確謝定一化項交待易是搞常規(guī)擠交易拒還是型非常店規(guī)交敘易往梅往需設(shè)要審渡計人旗員的叼專業(yè)車判斷樹。（3）會諸計估欲計會計魯估計謹(jǐn)不是治典型先意義震上的駱交易扣，估駱計可咐能是字流程勢中最般關(guān)鍵橡的會都計因壟素。財務(wù)正報表猛中包磚含大努量估濃計，冊例如秀：應(yīng)肝收賬疫款的湯可收臂回性到，質(zhì)前量保杰證成扁本，勢銷售掃退回襲和折雞讓，半環(huán)境主負(fù)債屠，訴喜訟帶俊來的潤意外療損失采。估計暴給審暮計人瘡員帶免來的暗挑戰(zhàn)探很獨(dú)抖特尼。四、好內(nèi)部礦威脅敗分析內(nèi)部餐威脅型分析華的目奔的是駕評價欺流程旗風(fēng)險渡對組賢織的叛影響肯。包括抓三個腫部分蒸：（1）風(fēng)晉險識妄別（2）風(fēng)換險降瓶低（3）風(fēng)雁險監(jiān)級控1流程彩風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)脾能力毛風(fēng)險誠信苗風(fēng)險規(guī)章競風(fēng)險技術(shù)衫風(fēng)險財務(wù)劫計劃尤風(fēng)險人力獻(xiàn)資源璃風(fēng)險執(zhí)行檢風(fēng)險信息丟風(fēng)險（1）領(lǐng)勵導(dǎo)能纏力風(fēng)驚險如果躍流程量管理報不到薄位或樂權(quán)責(zé)銅不明糊確，刪風(fēng)險貞就可息能產(chǎn)徑生辱。如果皮在流叉程中癥缺少命程序劑、政風(fēng)策和恩決策岔限制癥，也敵會產(chǎn)話生風(fēng)榜險。（2）誠蔬信風(fēng)受險因為葬人們歲對道映德行艙為的撓態(tài)度跌要受占到外呈部世扛界的惱影響腥，所卷以誠朵信風(fēng)升險往桂往與曠社會材態(tài)度孫和勞秧動力鵝市場鍋相聯(lián)敲系。審計獄人員匯應(yīng)該謠考慮味公司素是否它對潛賀在的旗不道新德行幅為有叉所警腎惕，邁以及昂公司鹽是否賄積極封地努可力避旱免員掀工的巨利益疼沖突侍和違鏟法行陵為。（3）規(guī)平章風(fēng)馬險規(guī)章鄰風(fēng)險亭顯然鴿是產(chǎn)家生于斑外部標(biāo)環(huán)境民，但霉會影技響組行織內(nèi)鼓部的炭不同命流程吵。審計血人員紗應(yīng)該艷明確渾影響勝流程嚇的各泰種法煉規(guī)形遣式，暢評價徹組織贊遵紀(jì)秩守法椒的可漁能性滴。（4）技尖術(shù)風(fēng)墓險技術(shù)竿風(fēng)險堂可以依來自蓬外部毛環(huán)境獲，也潑可以川來自洪組織煉內(nèi)部娃。在流猜程中流，審慎計人蟲員需浩要考降慮技掃術(shù)的份使用曠是否注恰當(dāng)攤，技乘術(shù)的范投資姿水平結(jié)是否科恰當(dāng)泡、能財夠達(dá)懇到目散標(biāo)。即使盯公司投對技誤術(shù)的株運(yùn)用磁非常貸積極剃，新促系統(tǒng)砍的設(shè)季計和酒安裝恥也會幫給組搞織帶宋來難量題。技術(shù)碗對流年程的借影響各是多剃方面篩的：流程違實(shí)施信息染處理流程著監(jiān)控5財務(wù)賣計劃周風(fēng)險財務(wù)糠計劃嬸風(fēng)險垂反映都了內(nèi)壞部資晨源分斥配不債適應(yīng)植特定棕流程轟需求圖的可躺能性扇。如果耽計劃獲和預(yù)懼算不樸合理打或不綁現(xiàn)實(shí)哭，就扛會導(dǎo)汽致流騾程的線執(zhí)行氧出問包題。（6）人柱力資嫂源風(fēng)拍險多數(shù)攤流程雕的效敵果和稱效率才取決貫于流前程中謀負(fù)責(zé)連各項由活動慕的人水員素膛質(zhì)。不滿偷的員尖工對數(shù)流程懇的破救壞力疑很大甩。雖然察審計居人員顫通常鍛不愿面意對獎某個泡人做衛(wèi)出評咱價，調(diào)但對柜員工仆稱職鴨情況供和態(tài)吵度的責(zé)評估漿是流盒程風(fēng)尿險評碌估的辱一個野重要污組成絹部分遣。（7）執(zhí)嚼行風(fēng)秤險執(zhí)行鑄風(fēng)險爪是最著廣泛做的風(fēng)義險來肺源，蹤蝶因為因在大盯多數(shù)揚(yáng)流程煮中各開種事董項都占可能配出錯餡。（8）信霉息風(fēng)果險流程剃信息惱不準(zhǔn)趙確可月靠會富引發(fā)括很多蚊的問毯題。決策慚制定疊、流耗程活已動監(jiān)費(fèi)控和籠績效吹評價炸都需糕要可瓶靠的節(jié)信息犯。對審斗計人他員而派言，升交易暑處理卷的可駐靠性園尤為判重要扛。信男息風(fēng)壯險可荷能對朝控制影風(fēng)險弦產(chǎn)生位直接屑影響斯，并仇導(dǎo)致戶財務(wù)閃報告笑的錯哈報。2流程淋控制管理趁當(dāng)局穿能夠管選擇秒去接鴨受、忌回避夕、保叫險還虹是降積低風(fēng)爭險。審計辛人員絮在確籌定流蜓程風(fēng)繳險是切否代歪表重暗要的悼剩余抬風(fēng)險蔬需要改他額而外關(guān)載注時盼，必朗須評貢價控戚制的迫影響版。3績效悼指標(biāo)審計反人員委也可悔以使通用績碰效測齒評指弟標(biāo)來距評價沃流程罷風(fēng)險敏是否蟲構(gòu)成流直接羊威脅鉛。審查夾績效鹿指標(biāo)氧時的彎兩個振問題止：第一扭，審倚計人靜員基掉本上秒不能星靠自針己收草集相略關(guān)的風(fēng)績效壞數(shù)據(jù)礎(chǔ)。第二妹，審摔計人動員必爽須確道保用歸于績壘效測血評的陡資料社數(shù)據(jù)賊是可稀靠的會。五靜評估尋剩余委風(fēng)險評估膛每種設(shè)已識閣別風(fēng)椅險的侍固有胡風(fēng)險箏水平怨?？紤]屑相關(guān)熱控制肝和績好效指旨標(biāo)的延影響完成索每種漸風(fēng)險眼的評滾估。識別飾出高滑的剩組余風(fēng)陳險。1評估緣瑞每種懂已識先別風(fēng)刪險的關(guān)固有使風(fēng)險季水平第一提步是奔評估棗風(fēng)險硬造成侍負(fù)面溉結(jié)果秩的內(nèi)兇在可避能性衛(wèi)以及姻所導(dǎo)繳致問威題的肉影響猾大小濟(jì)。品牌撒管理株的固傅有風(fēng)請險評適估高風(fēng)險稱結(jié)果尼的影票響大炸小

風(fēng)險5風(fēng)險4風(fēng)險1風(fēng)險2風(fēng)險6風(fēng)險7風(fēng)險3低酷高風(fēng)險桌的可酬能性2考慮書相關(guān)芹控制陣和績胞效指頁標(biāo)的夢影響對于勇控制吃，我懷們作盒如下以假設(shè)才：公司纖非常擠積極議地監(jiān)省測競疼爭對慕手、釀市場怪和顧曲客。公司艙的員嘉工培洪訓(xùn)和即激勵滋計劃紋非常概出色具。公司唉在限乞制模分仿者占和關(guān)坊閉盲廁目模詞仿企紅業(yè)方粱面遇社到困追難。新產(chǎn)扮品的芽推廣效經(jīng)常楊會失阻敗。對于莖績效由指標(biāo)潮，我欺們作小如下魔假設(shè)仔：有關(guān)催顧客捎認(rèn)可珍度、刷顧客擴(kuò)滿意萬度、享廣告首影響橫的深預(yù)度廣湯度以陣及市史場營吵銷成革本的槳數(shù)據(jù)豆都是址正數(shù)列并且浪和預(yù)券期一拜致。銷售均的增保長速育度放辰慢。市場巧份額悔開始呀下降柏。高低風(fēng)銹險結(jié)顫果的扒影響佛大小控制任和績糾效指右標(biāo)對塵品牌貸管理批固有罰風(fēng)險卵的影晨響

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風(fēng)險1風(fēng)險6風(fēng)險7☆風(fēng)險3高風(fēng)險蹲的可擴(kuò)