審計工作底稿功能

審計工作底稿功能

新獨立審計準則——審計工作底稿準則規(guī)定：“審計工作底稿是審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出審計結(jié)論所做出的審計結(jié)論”。由此可見，審計工作底稿主要是指審計過程中形成和收集的各種資料和文件，其主要作用就在于通過收集和編制審計工作底稿，一方面可以清楚地表明審計過程，另一方面，還可以有力地證明審計結(jié)論和審計意見。因此，無論是何種類型的審計工作，審計人員都必須要完整地、正確地、高質(zhì)量地編制審計工作底稿。

一、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

審計的主要目的，就是對被審單位所作會計記錄及其有關(guān)經(jīng)濟活動存在的問題、弊端及取得成績進行評價，提出意見和建議，而審計意見和建議的表明或陳述，則主要是通過書面報告的形式，即編寫審計報告書。所以，審計人員在實施審計階段完成以后，則應(yīng)立即著手編寫審計報告書。論文百事通審計人員能否按預(yù)定期限比較順利地編寫出審計報告書，則要看審計報告書的內(nèi)容是否主要來源于審計工作底稿，沒有必要的、完整的和準確的審計工作底稿，審計人員要想如期、如實和如意地編寫出一份可靠的、高質(zhì)量的審計報告書是困難的。

審計人員根據(jù)審計工作底稿編寫的審計報告書中，肯定會產(chǎn)生或形成這樣或那樣的審計結(jié)論或?qū)徲嬕庖?，而某些審計結(jié)論或?qū)徲嬕庖?，或涉及?jīng)濟責(zé)任、法律責(zé)任的確認或解除；或引起訴訟，或造成誤解爭議，因此，審計人員有時須在有關(guān)適當場合以審計工作底稿為依據(jù)，佐證審計報告書的客觀性、準確性和公正性。

二、審計工作底稿是考核工作質(zhì)量的依據(jù)

一般情況下，審計工作的最終階段是編寫審計報告，因此可以說，審計工作質(zhì)量的高低，主要體現(xiàn)在審計人員編寫的審計報告上，而審計報告的編寫依據(jù)主要是審計工作底稿，所以，審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的重要內(nèi)容。

在某種程度上講，審計的過程，就是收集、綜合、鑒定審計證據(jù)的過程，而收集審計證據(jù)是形成審計工作底稿的前提，綜合和鑒定審計證據(jù)是形成審計報告的基礎(chǔ)。在審計工作中，各種審計工作底稿的產(chǎn)生和編制，主要在于審計人員是怎樣收集證據(jù)、收到了多少證據(jù)、收集了什么質(zhì)量的證據(jù)和收集到了什么類型的證據(jù)，這些均會影響審計工作底稿的形式、內(nèi)容和種類，盡而影響審計工作質(zhì)量。

三、審計工作底稿有助于審計主管協(xié)調(diào)和督導(dǎo)審計工作

在審計程序中，審計部門或會計師事務(wù)所，在下達審計指令或接受審計委托書之后，隨即便指定審計主管人員，著手與被審單位取得聯(lián)系，并對其進行初步調(diào)查研究，以獲取被審單位的第一手材料，在此基礎(chǔ)上，制定出切實可行的審計工作計劃，例如，根據(jù)明確的審計任務(wù)及其所掌握的被審單位的有關(guān)靜態(tài)、動態(tài)資料，對技術(shù)職稱較高的審計人員分配其承擔(dān)較多的審計業(yè)務(wù)，而對從事審計工作的新手，則盡量分配做較易完成的審計工作。總而言之，審計主管在對其所屬審計人員分配審計任務(wù)時一定要知人善任，合理分配，這樣有助于組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督檢查審計過程，促使整個審計任務(wù)的順利完成。新晨范文網(wǎng)

通過以上看出，審計主管的主要職責(zé)，就是恰當?shù)姆峙鋵徲嬋藛T，組織、調(diào)整和督導(dǎo)審計工作。但是，如果審計任務(wù)較繁重，審計項目范圍較大，甚至被審單位分支機構(gòu)多，且分布各地，那么，審計主管就很難親臨每個審計人員的工作場所予以隨時督導(dǎo)，對整個審計過程也不便進行有效的組織、協(xié)調(diào)、復(fù)核。故此，要求審計人員在實施審計時，將審查發(fā)現(xiàn)的與被審單位存在的漏洞、弊端、業(yè)績等有關(guān)的審計證據(jù)及其相關(guān)資料逐一做成審計書面記錄，即審計工作底稿，以便于審計主管借助審計底稿，復(fù)核審計人員的工作情況、查證的問題及對各重要審計項目之間的相互關(guān)系是否予以了足夠的重視，審計人員之間是否適時進行了必要的信息溝通與協(xié)作。所以說，審計底稿對于審計主管組織、協(xié)調(diào)和督導(dǎo)審計工作是非常重要的。

四、審計工作底稿是進行后續(xù)審計的依據(jù)

編寫審計工作報告是審計程序的重要步驟,而在審計報告內(nèi),審計人員的評價及建議則是必不可少的內(nèi)容。通常情況下，被審單位對審計機關(guān)或會計師事務(wù)所提出的審計結(jié)論或?qū)徲嬕庖姳仨氉裾請?zhí)行和正確對待。但是，也有可能會因為審計人員對被審單位所下的審計結(jié)論或?qū)徲媹蟾嬉庖姴划?，致使被審單位或有關(guān)人員不滿，盡而提出異議，或者給有關(guān)人員造成損失而引起訴訟；另外，對國家審計而言，審計報告書的出具，并不意味著對被審單位審計的結(jié)束，被審單位是否對審計報告書中的建議和意見予以了應(yīng)有的重視，重視程度如何，改進情況怎樣，審計部門要想獲得以上答案，進行后續(xù)審計也是必要的?？傊?，根據(jù)被審單位極其有關(guān)人員的要求，或?qū)徲嫏C構(gòu)組織自身的工作需要進行復(fù)審，即進行后續(xù)審計，是審計程序中內(nèi)容之一。一般情況下，后續(xù)審計并不是對已審計過的項目予以重新全部審查，只