淺探新時期的財政監(jiān)督工作

淺探新時期的財政監(jiān)督工作

近年來，我國財政監(jiān)督職能逐步拓展、監(jiān)督體制逐步完善、監(jiān)督力度不斷加強，對促進我國經濟發(fā)展、保證改革開放的順利進行發(fā)揮了重要作用。但目前，財經領域內的違法違紀行為屢禁不止，會計信息失真、國有資產流失、財政?？畋慌灿玫葐栴}大量存在。產生這些問題的原因是多方面的，財政監(jiān)督不到位是其中的重要因素之一。

一、財政監(jiān)督工作存在的主要問題財政監(jiān)督的嚴肅性有待進一步加強。目前，我國的財政監(jiān)督尚未實現(xiàn)規(guī)范化和系統(tǒng)化，監(jiān)督檢查還存在一定的隨意性和分散性，缺乏各種監(jiān)督手段的有效配合，缺乏對監(jiān)督信息的綜合運用，缺乏對查出問題的跟蹤解決，從而導致監(jiān)督成本的提高和監(jiān)督效率的下降。監(jiān)督檢查往往是打一槍換一個地方，致使被監(jiān)督單位存在僥幸心理。即使萬一被抽查到，也往往是存在大事化小、小事化了的現(xiàn)象，沒有真正體現(xiàn)財政監(jiān)督的嚴肅性。

2.財政監(jiān)督支持系統(tǒng)薄弱。財政監(jiān)督的組織領導體系不完善，沒有形成一個分工明確、責任清晰、高效運行的監(jiān)督組織體系；財政監(jiān)督的基礎法律依據不健全，存在法律真空，操作性較差；沒有建立一個集中、統(tǒng)一的監(jiān)督信息庫，缺乏一個對有關數(shù)據的收集、整理及分析系統(tǒng)；社會中介機構的監(jiān)督作用沒有有效發(fā)揮；信息披露制度不完善，沒有充分發(fā)揮市場約束機制的作用。

3.財政監(jiān)督與其他經濟監(jiān)督的關系沒有理順。由于各監(jiān)督主體之間的職責分工不明確，造成檢查計劃互不銜接，在大量重復檢查、交叉檢查的同時，仍然存在著監(jiān)督檢查的空白點和盲點。加之工作信息不共享，檢查結論不能相互利用，各部門孤軍奮戰(zhàn)，造成了不必要的人力、財力和時間的浪費，加大了監(jiān)督成本，降低了監(jiān)督效率。

4.在社會監(jiān)督還不能適應經濟發(fā)展的情況下，財政監(jiān)督過早地收縮了直接監(jiān)督的范圍和深度。近年來，隨著財政資金逐步退出競爭性領域，財政對企業(yè)的監(jiān)督日益淡化，從而也相應調整了對企業(yè)財務收支活動直接監(jiān)督的范圍和深度。于是，在社會中介機構的監(jiān)督水平、監(jiān)督質量普遍不高的情況下，形成了對企業(yè)微觀監(jiān)督的缺位，誘發(fā)了企業(yè)財務管理的失控。此外，在國家已不再對企業(yè)直接撥款的情況下，把財政的微觀監(jiān)督收縮到僅僅與預算收支直接有關的財務活動以及有限的稅收監(jiān)督，忽視了對國有資產增值保值的監(jiān)督，以致造成國有資產的流失。

5.監(jiān)督領域過窄，監(jiān)督方式單一。目前，財政監(jiān)督僅限于對預算單位財政性資金收支狀況進行監(jiān)督檢查，監(jiān)督領域過窄，監(jiān)督方式過于單一。監(jiān)督就是檢查，檢查就是查賬，財政監(jiān)督被具體的查賬實務所牽制，沒有發(fā)揮其應有的作用。

二、強化財政監(jiān)督工作的對策建議

目前，我國經濟已呈現(xiàn)出明顯的國際化趨勢，是經濟全球化的重要力量。同時，從我國經濟發(fā)展形勢和改革特點來看，財政在經濟中的調控作用日益突現(xiàn)，公共財政體制的構建提高了財政監(jiān)督的地位和作用，也給財政監(jiān)督提出了更高的要求。那么，如何適應新形勢的要求，進一步強化財政監(jiān)督管理工作呢？筆者認為應該從以下幾個方面入手。更新監(jiān)督理念，實現(xiàn)“五個轉變”。我國已加入世貿組織，WTO規(guī)則是市場經濟必須遵循的普遍原則，這要求我們必須更新監(jiān)督理念，逐步實現(xiàn)從微觀監(jiān)督向宏觀經濟管理的轉變，提高財政監(jiān)督層次，寓監(jiān)督于管理之中，更好地為財政調控宏觀經濟運行服務；不斷增強依法監(jiān)督理念，加大對違規(guī)行為的處罰力度，實現(xiàn)從重檢查、輕管理向依法監(jiān)督、依法管理轉變；樹立重內部控制的監(jiān)督理念，實現(xiàn)從注重對被監(jiān)督單位的外部監(jiān)督向注重強化被監(jiān)督單位內部控制和自律意識轉變；強化共同監(jiān)督的理念，實現(xiàn)從各自為戰(zhàn)的孤立式監(jiān)督向各監(jiān)督部門相互支持、配合的協(xié)同式監(jiān)督轉變；強化服務管理的理念，實現(xiàn)從單純強調監(jiān)督向監(jiān)督、服務并重轉變。

2.加強制度建設，規(guī)范監(jiān)督行為。完備、健全的財政監(jiān)督法律制度是有效實施財政監(jiān)督的基礎。它包括兩方面的內容：一是規(guī)范和完善制約稅務、財會活動的法規(guī)制度；二是建立和健全財政監(jiān)督自身法律體系。目前，要加快完善包括預算、稅收、國庫管理、國有資產管理、財務會計等在內的法律法規(guī)體系，為依法行政、依法理財創(chuàng)造條件。同時，應盡快制定頒發(fā)《財政監(jiān)督法》，對財政監(jiān)督的地位、作用、職責權限、工作內容和程序、法律責任等作出詳細、明確的規(guī)定。在此基礎上進一步完善相關制度，如制定對監(jiān)督對象的《監(jiān)督訪問制度》，以銜接實地檢查與非現(xiàn)場監(jiān)督工作，達到知情、預警的目的。此外，對監(jiān)督訪問發(fā)現(xiàn)的問題可以通過制定《提示警告制度》，對傾向性的問題予以提示，對已經存在的問題予以警告并限期改正，限期不改且問題嚴重的依法進行查處。

3.提高監(jiān)督效率，理順與其他經濟監(jiān)督部門和政府的關系。在我國，負責對經濟運行秩序實施監(jiān)督的主要部門有財政、稅務、審計、有關監(jiān)管部門、社會審計機構，它們共同構成我國的經濟監(jiān)督體系。要有效提高財政監(jiān)督效率，必須理順與其他經濟監(jiān)督部門的關系。各監(jiān)督主體的職責分工要清晰明確，監(jiān)督內容各有側重。要建立監(jiān)督部門聯(lián)系制度和溝通協(xié)調機制，構建信息平臺實現(xiàn)資源共享，變各自為戰(zhàn)的孤立式監(jiān)督為相互支持、配合的協(xié)同式監(jiān)督。監(jiān)督機構也要主動加強與政府的溝通，爭取政府對財政監(jiān)督工作的關心、支持和幫助，共同營造良好的監(jiān)督環(huán)境。

4.進一步建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強化法人治理結構和企業(yè)內部控制機制。實踐證明，外部監(jiān)督不能替代企業(yè)和單位的內部有效控制。企業(yè)和單位良好的內部控制機制是實現(xiàn)財政有效監(jiān)督的基礎和保障，只有建立完善的企業(yè)和單位自我約束、自我發(fā)展機制，再加上有效的財政監(jiān)督，才能促進財經秩序的根本好轉。有效的內部控制機制是企業(yè)和單位會計信息真實、準確的可靠保證，也是維護企業(yè)和單位財產安全、完整，防范企業(yè)經營風險的有效措施。因此，應進一步完善法律法規(guī)體系，促使企業(yè)和單位盡快建立依法經營和依法管理的現(xiàn)代企業(yè)制度。

5.加強財政監(jiān)督隊伍建設，提高財政監(jiān)督人員素質。嚴格執(zhí)法是維護財政監(jiān)督嚴肅性的根本保證。是否嚴格執(zhí)法，關系到財政監(jiān)督工作的發(fā)展和財政管理水平。而財政監(jiān)督職能的發(fā)揮，在很大程度上取決于財政監(jiān)督隊伍的素質及其工作質量。從事財政監(jiān)督工作的人員必須具備較高的綜合素質，要敢于堅持原則，堅