會計基礎第6講課件

會計基礎第6講2023/7/1會計基礎第6講（六）借貸記賬法的試算平衡（教材P51）（1）概念：根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗證所有會計科目記錄是否正確的一種方法。（2）分類：發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法期初余額試算平衡期末余額試算平衡

本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額全部會計科目

借方期初余額

合計=全部會計科目貸方期初余額

合計

借方期末余額

貸方期末余額

會計基礎第6講某公司2009年1月1日的資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表2009年1月1日會計基礎第6講2009年1月發(fā)生如下業(yè)務：

1.6日，用銀行存款償還前欠貨款50000元。2.10日，購買設備一臺，價值60000元，設備已交付使用，款項用銀行存款支付。3.19日，收到外單位投入的原材料，價值48000元。4.25日，開出應付票據(jù)20000元抵付應付賬款。寫出每筆業(yè)務的會計分錄會計基礎第6講1.6日，用銀行存款償還前欠貨款50000元。借：應付賬款50000貸：銀行存款500002.10日，購買設備一臺，價值60000元，設備已交付使用，款項用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)60000貸：銀行存款60000會計基礎第6講3.19日，收到外單位投入的原材料，價值48000元。借：原材料48000貸：實收資本480004.25日，開出應付票據(jù)20000元抵付應付賬款。借：應付賬款20000貸：應付票據(jù)20000會計基礎第6講登記賬戶

將會計分錄的數(shù)據(jù)過入到各有關的賬戶中去。如此才能連續(xù)、系統(tǒng)地反映一定會計期間的全部經(jīng)濟業(yè)務對各賬戶的綜合影響。過賬會計基礎第6講過賬銀行存款借方貸方50000③60000期初余額150000本期發(fā)生額0

期末余額40000

本期發(fā)生額110000

會計基礎第6講過賬應付賬款借方貸方50000②20000期初余額70000本期發(fā)生額70000

期末余額0

本期發(fā)生額0

會計基礎第6講過賬固定資產(chǎn)借方貸方①60000期初余額250000本期發(fā)生額60000

期末余額310000

本期發(fā)生額0

會計基礎第6講過賬原材料借方貸方48000期初余額20000本期發(fā)生額48000

期末余額68000

本期發(fā)生額0

會計基礎第6講過賬實收資本借方貸方48000期初余額160000本期發(fā)生額0

期末余額208000

本期發(fā)生額48000

會計基礎第6講過賬期末余額40000

應付票據(jù)借方貸方20000期初余額20000本期發(fā)生額0

本期發(fā)生額20000

會計基礎第6講試算平衡表會計基礎第6講試算平衡表會計基礎第6講(3)編制試算表應注意的問題:第一:必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額都已記入試算平衡表第二:如試算不平衡,證明賬戶中有錯誤,應認真查找.第三:即使試算平衡,也不能說明賬戶中就一定沒有錯誤,當發(fā)生下列錯誤時,試算平衡無法發(fā)現(xiàn):①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務②重記某項經(jīng)濟業(yè)務③某項經(jīng)濟業(yè)務記錯賬戶④顛倒記賬方向⑤借方或貸方的發(fā)生額中,偶然一多一少并金額相等可以相互抵消.會計基礎第6講借：實收資本48000貸：原材料48000應收賬款4800048000會計基礎第6講借：實收資本84000貸：原材料8400084000840004800048000178000214000178000214000會計基礎第6講【例題·多選題】用公式表示試算平衡關系，正確的是（）。A．全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計B．全部會計科目本期借方期初余額合計=全部會計科目本期貸方期初余額合計C．負債類會計科目借方發(fā)生額合計=負債類會計科目貸方發(fā)生額合計D．全部會計科目本期借方期末余額合計=全部會計科目本期貸方期末余額合計會計基礎第6講ABD會計基礎第6講【練習】資產(chǎn)類賬戶進行期末試算平衡時，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計必須等于其本期貸方發(fā)生額合計（）。會計基礎第6講×會計基礎第6講【例題·單選題】某企業(yè)某月份試算平衡表中，全部賬戶月初借方余額合計與貸方余額合計均為600000元，當月全部賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計均為212000元，則全部賬戶月末借方余額合計與貸方余額合計（）。A．不能確定B．均為388000元C．均為600000元D．均為812000元會計基礎第6講A會計基礎第6講三總分類會計科目與明細分類會計科目的平行登記1.總分類會計科目與明細分類會計科目的關系：（1）總分類會計科目對明細分類會計科目具有統(tǒng)馭控制作用。（2）明細分類會計科目對總分類會計科目具有補充說明作用。（3）總分類會計科目與其所屬明細分類會計科目在總金額上相等。2.總分類會計科目與明細分類會計科目的平行登記：（1）概念：是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類會計科目，另一方面也要記入有關總分類會計科目所屬明細分類會計科目的方法。（2）怎樣做到平行登記：①依據(jù)相同②方向相同③期間相同④金額相等會計基礎第6講3.平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應付賬款”科目與明細科目期初余額如下：會計科目方向金額總科目應付賬款貸8000明細科目A公司貸5000B公司貸3000該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）3日向A公司購入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料6000——乙材料8000貸：應付賬款——A公司14000（2）6日，車間從倉庫領用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000貸：原材料——甲材料9000——乙材料6000會計基礎第6講(3)10日,向B公司購入甲材料3000元,購入乙材料8000元,貨款尚未支付.借:原材料——甲材料3000——乙材料8000貸：應付賬款——B公司11000（4）20日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。借：應付賬款——A公司10000——B公司12000貸：銀行存款22000會計基礎第6講總分類會計科目會計科目：應付賬款會計基礎第6講應付賬款明細分類會計科目會計科目：A公司會計科目：B公司會計基礎第6講總分類會計科目與明細分類會計科目發(fā)生額及余額對照表會計基礎第6講*311

辦公室內(nèi)制單會計將一張記賬憑證遞給記賬會計…企業(yè)業(yè)務資料：

2008年3月9日，本公司從正人集團購進鋼材一批，買價3萬元，增值稅5100元。其中圓鋼1000公斤，單價20元，線材1000公斤，單價10元。材料已辦理驗收入庫，款未付。會計基礎第6講*321轉賬憑證2008年3

月9日憑證編號

001

根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制記賬憑證會計主管:王靜

記賬:

稽核:何實

制單:劉真會計基礎第6講*331

總分類賬

總頁10分頁__1______賬戶編號及名稱原材料200811上年結轉3借

根據(jù)記賬憑證登記總賬9購入鋼材轉字1會計基礎第6講*341轉賬憑證2008年3

月9日憑證編號

001

根據(jù)記賬憑證登記明細賬會計主管:王靜

記賬:

稽核:何實

制單:劉真會計基礎第6講*351原材料明細分類賬

貨號____1101__規(guī)格圓綱單位

公斤

最高存量_____________最低存量_____________存放地點___________編號總頁次

10頁次139材料入庫100020175020轉1

根據(jù)記賬憑證登記明細賬會計基礎第6講*361原材料明細分類賬

貨號____1101__規(guī)格線材單位

公斤

最高存量_____________最低存量___