增值稅期末留抵稅退稅政策及增值稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)輔課件

增量留抵稅額退稅政策及增值稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)輔導(dǎo)二零一九年十一月目錄

一、增量留抵稅額退稅相關(guān)政策二、增量留抵退稅注意要點(diǎn)三、一般納稅人增值稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)一、增量留抵稅額退稅相關(guān)政策（一）相關(guān)政策1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告2、財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告4、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告二、增量留抵稅退稅注意要點(diǎn)1、將納稅人2019年3月底（所屬期）的留抵稅額時(shí)點(diǎn)數(shù)固定設(shè)為存量留抵，納稅人每個(gè)月的增量留抵，都是和2019年3月底的留抵比新增加的留抵稅額。2、最早滿足連續(xù)6個(gè)月的情形，是今年4月至9月的連續(xù)6個(gè)月。

連續(xù)6個(gè)月并不一定從今年4月開(kāi)始算，納稅人可以從4月以后的任何一個(gè)月開(kāi)始計(jì)算連續(xù)六個(gè)月，比如5月到10月，6月到11月等等。（季度為連續(xù)兩個(gè)季度）3、在完成退稅后，如果納稅人要再次申請(qǐng)留抵退稅，連續(xù)6個(gè)月計(jì)算區(qū)間，是不能和上一次申請(qǐng)退稅的計(jì)算區(qū)間重復(fù)的。4、納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》一式四聯(lián)，納稅人一聯(lián)、稅務(wù)機(jī)關(guān)三聯(lián)。5、《退（抵）稅申請(qǐng)表》如何填寫：

“填表說(shuō)明”6、完成退稅的后續(xù)操作納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

7、納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅稅專用發(fā)票是否應(yīng)參與進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算？按什么金額計(jì)算？納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)參與進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的計(jì)算，并按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。8、進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=〔2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）注明的增值稅額+2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅額+2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額〕÷2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期全部已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額9、納稅人2019年4月1日前購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，2019年4月后一直未申請(qǐng)抵扣，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)是否應(yīng)包含在內(nèi)？根據(jù)39號(hào)公告規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是指已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。如納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2019年4月后一直未申報(bào)抵扣，即不屬于已抵扣的進(jìn)