審計(jì)程序-財(cái)務(wù)費(fèi)用

xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）審計(jì)程序庫—財(cái)務(wù)費(fèi)用xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所xx部編制：xx部有效版本：日期：2020/10發(fā)布日期：2020/10編號(hào)：S66036603財(cái)務(wù)費(fèi)用說明：1.本文件列示了審計(jì)人員可能需要實(shí)施的審計(jì)程序。包括進(jìn)一步了解、測試內(nèi)部控制程序，實(shí)質(zhì)性分析程序和其他實(shí)質(zhì)性程序。所列程序供注冊會(huì)計(jì)師選擇實(shí)施。2.注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為選擇并實(shí)施所列示的相關(guān)審計(jì)程序后仍不足以應(yīng)對(duì)所識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的或不適用于被審計(jì)單位的特殊情況的，可以自行設(shè)計(jì)并實(shí)施其他審計(jì)程序。3.文件中認(rèn)定與程序的關(guān)聯(lián)關(guān)系并非固定不可變更。注冊會(huì)計(jì)師可根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，在選擇程序時(shí)，重新確定與本程序最相關(guān)的認(rèn)定。本文件中“對(duì)應(yīng)認(rèn)定”欄所列示認(rèn)定簡稱（即C、E、A、V、P）來源于BDO審計(jì)手冊的標(biāo)注方法。（附錄列示各項(xiàng)簡稱的含義）一、進(jìn)一步了解、測試內(nèi)部控制供選擇的審計(jì)程序無二、實(shí)質(zhì)性分析程序供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)認(rèn)定1、復(fù)核利息收入的平均實(shí)際利率：根據(jù)銀行基準(zhǔn)利率/與銀行簽訂的協(xié)議,對(duì)計(jì)算利息收入的實(shí)際利率作出預(yù)期：（1）將實(shí)際值與預(yù)期值進(jìn)行比較；（2）調(diào)查與預(yù)期值之間存在的xxxx以上的差異（實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的%，特定金額），并針對(duì)這些差異獲取解釋和佐證證據(jù)。CEA2、比較本年、上年以及預(yù)算的利息收入：對(duì)本年應(yīng)收利息作出預(yù)期：（1）將實(shí)際利息收入與預(yù)期利息收入進(jìn)行比較；（2）調(diào)查與預(yù)期值之間存在的xxxx以上的差異（實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的%，特定金額），并針對(duì)這些差異獲取解釋和佐證證據(jù)。CEA3、復(fù)核利息支出的平均實(shí)際利率：根據(jù)本年度平均借款余額及利率對(duì)本期平均實(shí)際利率作出預(yù)期：（1）將實(shí)際值與預(yù)期值進(jìn)行比較；（2）調(diào)查與預(yù)期值之間存在的xxxx以上的差異（實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的%，特定金額），并針對(duì)這些差異獲取解釋和佐證證據(jù)。CEA4、比較本年、上年以及預(yù)算的實(shí)際利息支出：根據(jù)本年度借款余額及利率，對(duì)利息支出作出預(yù)期：（1）將實(shí)際利息支出與預(yù)期利息支出進(jìn)行比較；（2）調(diào)查與預(yù)期值之間存在的xxxx以上的差異（實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的%，特定金額），并針對(duì)這些差異獲取解釋和佐證證據(jù)。CEA5、了解并核查公司財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目是否存在異?；蜃儎?dòng)幅度較大的情況及其合理性。CEA三、其他實(shí)質(zhì)性程序供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)認(rèn)定1、獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。A2、檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清財(cái)務(wù)費(fèi)用與其他費(fèi)用的界限。P3、檢查利息支出明細(xì)賬：ECAVP（1）審查各項(xiàng)借款期末應(yīng)計(jì)利息有無預(yù)計(jì)入賬；（2）審查現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理是否正確；（3）結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券等的審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用中是否包括為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用；（4）檢查融資租入的固定資產(chǎn)、購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)是否正確，實(shí)施以下程序：=1\*GB3①復(fù)核租賃信息，以確保：1)該租賃被合理認(rèn)定為融資租賃；2)該資產(chǎn)金額與租賃合同核對(duì)相符；②檢查租賃費(fèi)用的計(jì)算準(zhǔn)確性；③核實(shí)租賃會(huì)計(jì)處理符合客戶的會(huì)計(jì)政策及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；④確保租賃事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中正確披露，包括對(duì)現(xiàn)金和非現(xiàn)金交易金額的現(xiàn)金流量進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸惡团?；?）檢查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理是否正確；（6）檢查存在資產(chǎn)棄置費(fèi)用義務(wù)的固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)，在其使用壽命內(nèi)，是否按期計(jì)算確定應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用。5、檢查利息收入明細(xì)賬：ECAVP（1）確認(rèn)利息收入的真實(shí)性及正確性；（2）通過將各類含息投資的面值總額與相關(guān)利率相乘來證明利息收入；（3）通過現(xiàn)金收據(jù)和預(yù)提利息的調(diào)整獲取應(yīng)收利息余額的明細(xì)；（4）檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入是否按規(guī)定計(jì)繳營業(yè)稅。6、檢查匯兌損益明細(xì)賬，檢查匯兌損益計(jì)算方法是否正確，核對(duì)所用匯率是否正確，前后期是否一致。ECAVP7、檢查“財(cái)務(wù)費(fèi)用––其他”明細(xì)賬，注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性與正確性。ECAVP8、抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后天的張憑證，實(shí)施截止測試，若存在異常跡象，應(yīng)考慮是否有必要追加審計(jì)程序，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目應(yīng)作必要調(diào)整。V9、檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露。P四、附錄本文件所列示的管理層認(rèn)定含義如下：（1）完整性（C—Completeness）①于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均記錄在正確的期間內(nèi)；及②在此期間產(chǎn)生的所有收入和支出交易均記錄在正確的期間內(nèi)。（2）存在性（E—Existence）①于資產(chǎn)負(fù)債表日，所有記錄的資產(chǎn)均存在并且被審計(jì)單位擁有或控制；②于資產(chǎn)負(fù)債表日，所有記錄的負(fù)債和所有者權(quán)益均存在，并且均歸屬于被審計(jì)單位；及③所有記錄的收入和支出代表在此期間所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并且均歸屬于被審計(jì)單位。（3）準(zhǔn)確性（A—Accuracy）所有記錄的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用均列于會(huì)計(jì)記錄中，所顯示的金額均正確計(jì)算，適當(dāng)加總且準(zhǔn)確記錄。（4）計(jì)價(jià)（V—Valuation）所