內(nèi)部審計(jì)學(xué)秦榮生課后參考答案

第一章習(xí)題參考答案一、思考題1.內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的原因是什么？中外內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的歷史表明，評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的原因，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和控制是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)力，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展提供了方法和手段。2.說明內(nèi)部審計(jì)與獨(dú)立性之間的關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)的概念和獨(dú)立性概念是一枚硬幣上的正反面，內(nèi)部審計(jì)離不開獨(dú)立性，離開了獨(dú)立性的內(nèi)部工作就不能稱之為內(nèi)部審計(jì)。隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象會(huì)發(fā)生什么變化？早期的內(nèi)部審計(jì),只局限于審查會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表，其目的僅僅在于糾正會(huì)計(jì)差錯(cuò)和揭露弊端。但是，隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)管理的復(fù)雜化和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)技術(shù)的不斷發(fā)展，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理的審計(jì)也更加重要。因此，內(nèi)部審計(jì)的作用，已不局限于審查會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表，而且包括評(píng)價(jià)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況，并及時(shí)提出合理、可行的建議。內(nèi)部審計(jì)的職能通過什么方式得以發(fā)揮？?jī)?nèi)部審計(jì)職能是指內(nèi)部審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。內(nèi)部審計(jì)有什么職能，有多少職能，這些都不是由人們的主觀愿望來決定的，而是由社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求來決定的。內(nèi)部審計(jì)的職能是通過內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)得以發(fā)揮的。二、案例分析題分析甲股份有限公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的利弊。公司的內(nèi)部審計(jì)由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的體制，損害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，無法完成評(píng)價(jià)經(jīng)理層受拖經(jīng)濟(jì)責(zé)任的職責(zé)。但是，這種體制能較好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性作用，內(nèi)部審計(jì)的意見、建議能受到經(jīng)理層的重視。用內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性要求說明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置改革的必要性。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性要求，公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)由黨委（黨組）下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。第二章習(xí)題參考答案一、思考題1.分析說明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過什么方式發(fā)揮作用？通過明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)模式、職責(zé)權(quán)限、結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究發(fā)揮作用。2.說明內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系應(yīng)該包括哪些內(nèi)容？中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。說明內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德體系的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德包括職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律和職業(yè)責(zé)任。職業(yè)品德。職業(yè)品德，也稱職業(yè)品質(zhì)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)對(duì)他人和周圍事物表現(xiàn)出來的穩(wěn)定心理特征或傾向。職業(yè)紀(jì)律。職業(yè)紀(jì)律是指內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)必須共同遵守的行為準(zhǔn)則。職業(yè)紀(jì)律的特點(diǎn)是具有明確的規(guī)定性和一定的強(qiáng)制性。職業(yè)責(zé)任是指內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的特定責(zé)任，包括應(yīng)當(dāng)做的工作和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)。職業(yè)責(zé)任是內(nèi)部審計(jì)人員開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的后果，也是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。說明實(shí)行內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)作的原因。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作，能更好地處理內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)之間的關(guān)系。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)作，可以共享審計(jì)成果，減少重復(fù)審計(jì)，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率與效果。二、案例分析題1.說明X公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員落實(shí)管理建議的合理性。公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施的是專職的監(jiān)督，不行使具體的管理職能，無法落實(shí)管理建議，只能監(jiān)督管理建議的落實(shí)。2.分析X公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還能與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行哪些協(xié)作？?jī)?nèi)部審計(jì)與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的協(xié)作的內(nèi)容，應(yīng)包括以下幾個(gè)方面:與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作。評(píng)價(jià)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作質(zhì)量。利用ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作成果。第三章習(xí)題參考答案一、思考題1.說明年度審計(jì)計(jì)劃與項(xiàng)目審計(jì)方案的關(guān)系。項(xiàng)目審計(jì)方案是對(duì)實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目所需要的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、人員分工、審計(jì)時(shí)間等作出的安排。項(xiàng)目審計(jì)方案是對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃確定的具體審計(jì)項(xiàng)目如何實(shí)施做出的詳細(xì)安排，主要包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)程序和方法、人員分工、審計(jì)時(shí)間等。全面、細(xì)致、科學(xué)的項(xiàng)目審計(jì)方案是高效率開展審計(jì)活動(dòng)、高質(zhì)量完成審計(jì)任務(wù)的重要保證。2.說明內(nèi)部審計(jì)程序應(yīng)包括哪些階段及各階段應(yīng)做的主要工作。一般而言，內(nèi)部審計(jì)程序一般包括準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段,每個(gè)階段又包括若干具體的工作內(nèi)容。在內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃安排所確定的審計(jì)項(xiàng)目，主要是在每個(gè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，組成審計(jì)組、開展審前調(diào)查了解、制訂項(xiàng)目審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書，為正式開展實(shí)地審計(jì)做好準(zhǔn)備。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段是指審計(jì)組及內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、進(jìn)行調(diào)查取證、形成初步成果和結(jié)論的過程。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段是指審計(jì)組及內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總和總結(jié)、草擬審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)單位意見、出具審計(jì)報(bào)告的過程。通常情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交給被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告后，還需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中涉及的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以監(jiān)督被審計(jì)單位及時(shí)、有效地采取糾正措施，解決內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題。說明數(shù)字技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的促進(jìn)作用。在互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈和智能化的推動(dòng)下,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)技術(shù)已取得突飛猛進(jìn)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)以新的理念、新的舉措,狠抓數(shù)字技術(shù)的研究和使用,把堅(jiān)持使用內(nèi)部審計(jì)數(shù)字技術(shù)作為推動(dòng)整個(gè)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新和發(fā)展的基本條件,有力推進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量的提高。二、案例分析題內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于發(fā)生內(nèi)部盜竊應(yīng)采用什么方法加以查實(shí)可能的損失？?jī)?nèi)部審計(jì)人員對(duì)于發(fā)生內(nèi)部盜竊應(yīng)建議和監(jiān)督物資管理部門建立和健全物資管理的內(nèi)部控制制度和責(zé)任追究制度，并定期組織專項(xiàng)審計(jì)，以預(yù)防和制止內(nèi)部盜竊物資的可能性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)怎樣開展下一步的工作以確定具體的作案人？?jī)?nèi)部審計(jì)人員對(duì)于發(fā)生內(nèi)部盜竊，應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)確定承擔(dān)物資保管和物資領(lǐng)用的責(zé)任人是否監(jiān)守自盜？另外，可以通過查看現(xiàn)場(chǎng)的攝像資料進(jìn)一步確定內(nèi)部盜竊的嫌疑人。第四章習(xí)題參考答案一、思考題說明審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性、充分性之間的關(guān)系。相關(guān)性、可靠性、充分性是審計(jì)證據(jù)的三個(gè)特性，只有相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)才具有證明力。在審計(jì)證據(jù)的三個(gè)特性中，相關(guān)性和可靠性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，是評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的核心標(biāo)準(zhǔn)只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。其中，相關(guān)性是特別強(qiáng)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)范圍不僅涵蓋組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)，更擴(kuò)展到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理。在這些領(lǐng)域的審計(jì)中，審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性是非常重要的，是據(jù)以形成適當(dāng)審計(jì)結(jié)論、意見和建議的關(guān)鍵。而可靠性是審計(jì)證據(jù)必須具備的前提標(biāo)準(zhǔn)，離開了可靠性，即使審計(jì)證據(jù)的充分性和相關(guān)性再高，也無法滿足支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議的需要。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，足以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。然而，內(nèi)部審計(jì)人員僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)是無法彌補(bǔ)其質(zhì)量缺陷的，應(yīng)當(dāng)在保證審計(jì)證據(jù)相關(guān)、可靠的前提下，收集充分?jǐn)?shù)量的審計(jì)證據(jù)，以支持特定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論、意見和建議。獲取審計(jì)證據(jù)的方法主要有哪些？?jī)?nèi)部審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)可以采用(但不限于)審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算、分析程序等方法。說明審計(jì)工作底稿的具體用途。編制審計(jì)工作底稿,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)任務(wù),明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任,保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量都具有十分重要的作用。有利于組織協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作。有利于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制。有利于考核內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績(jī)。便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告。便于制定以后各期的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)工作底稿應(yīng)該包括哪些內(nèi)容？審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、審計(jì)項(xiàng)目方案、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件(包括電子郵件),以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本,以及重復(fù)的文件記錄等。二、案例分析題內(nèi)部審計(jì)人員需要獲取哪些審計(jì)證據(jù)來證實(shí)總經(jīng)理張某存在的問題？?jī)?nèi)部審計(jì)人員需要獲取購買大批進(jìn)口設(shè)備價(jià)格方面的證據(jù)，以證明價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)而可能存在的行賄受賄行為；獲取總經(jīng)理張某全家出國(guó)旅游方面的證據(jù)，以證明張某全家出國(guó)旅游是否是設(shè)備供應(yīng)商提供的機(jī)票、住宿和其他支出。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獲取哪些具體的審計(jì)證據(jù)來證實(shí)員工揭發(fā)總經(jīng)理張某的問題？?jī)?nèi)部審計(jì)人員需要獲取是否建立了內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制制度方面及其實(shí)施情況的證據(jù)，以證實(shí)內(nèi)部管理混亂；獲取公司費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和同行業(yè)的費(fèi)用開支情況的證據(jù)，以證實(shí)公司費(fèi)用開支巨大；獲取會(huì)議記錄、進(jìn)行管理層訪談的證據(jù)，以證實(shí)管理層之間信息溝通不佳。第五章習(xí)題參考答案思考題說明內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色定位。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,進(jìn)行以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計(jì)活動(dòng),對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提出改進(jìn)建議和措施,幫助公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、控制過程是否有效的審核和評(píng)價(jià),是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和人員的監(jiān)督,是公司風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線。在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中,公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)以增加公司價(jià)值為使命,對(duì)公司的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的作用有哪些？公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),其意義主要有：內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)拓展新領(lǐng)域的探索；內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和作用發(fā)揮的內(nèi)在要求；內(nèi)部審計(jì)受外部審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)包括哪些內(nèi)容和方法？?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),主要是通過對(duì)公司內(nèi)部環(huán)境的確認(rèn)和評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別充分性的確認(rèn)和評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合理性的確認(rèn)和評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施恰當(dāng)性的確認(rèn)和評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)科學(xué)性及合理性的確認(rèn)和評(píng)價(jià)、信息與溝通有效性的確認(rèn)和評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控有效性的確認(rèn)和評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法主要有：公司生命周期分析法、SWOT分析法、KSF分析法、DCCS分析法、盈虧臨界點(diǎn)分析法、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)分析法等。二、案例分析題假如你是內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理，如何組織實(shí)施甲公司的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)？甲公司的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)首先制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，確定公司的主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，提出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的整改措施，并督促相關(guān)部門整改，向董事會(huì)提出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理后續(xù)審計(jì)。假如你是內(nèi)部審計(jì)人員，如何確定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容？?jī)?nèi)部審計(jì)人員主要應(yīng)依據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域、公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)部門、公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)、公司曾經(jīng)發(fā)生過的錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)和部門、公司董事會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)等確定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。假如你是內(nèi)部審計(jì)人員，如何提出風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)建議？公司應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；公司應(yīng)實(shí)行全面、全員、全流程風(fēng)險(xiǎn)管理；規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)處置的要求和流程；內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理不應(yīng)該兼任其他部門經(jīng)理；配備足夠的具有專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員。第六章習(xí)題參考答案思考題1.內(nèi)部控制系統(tǒng)主要包括哪些內(nèi)容？?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)的主要內(nèi)容包括：合規(guī)與合法性控制、授權(quán)與分權(quán)控制、不相容職務(wù)控制、業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制、復(fù)查核對(duì)控制、人員素質(zhì)控制等。2.內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生哪些影響？建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)之一就是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,但保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性并不是內(nèi)部控制系統(tǒng)的全部。一方面,有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;另一方面,沒有內(nèi)部控制系統(tǒng)的公司，財(cái)務(wù)報(bào)告也不一定不可靠。但財(cái)務(wù)報(bào)告一旦不可靠,則公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)必定無效。3.說明內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的相互關(guān)系。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在著一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。內(nèi)部控制本質(zhì)上是公司為了達(dá)到一定目標(biāo)所采取的一系列行動(dòng)和過程,而內(nèi)部審計(jì)的主要目的之一是評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制,它通過對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),以確保揭露公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性達(dá)到公司的目標(biāo)，其本身又是內(nèi)部控制的重要組成部分。說明內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般程序。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，主要包括下列程序:編制項(xiàng)目評(píng)價(jià)方案、組成評(píng)價(jià)組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審查、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的常用方法有哪些？?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)可以單獨(dú)或者綜合運(yùn)用個(gè)別訪問、調(diào)查問卷、穿行測(cè)試、抽樣、實(shí)地查驗(yàn)、比較分析和專題討論等方法。二、案例分析題1.分析上述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是否符合相關(guān)要求？上述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告不符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)要求。2.指出上述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中的不妥當(dāng)之處。（1）評(píng)價(jià)的基準(zhǔn)日不是公司2021年度內(nèi)部控制的有效性，而是公司2021年12月31日內(nèi)部控制有的效性。（2）“重要聲明”中內(nèi)容不全面，應(yīng)明確指明董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。（3）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定缺少定量的具體標(biāo)準(zhǔn)；（4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中存在年份錯(cuò)誤，“2018年度”應(yīng)為“2021年度”，“2019年度”應(yīng)為“2022年度”。（5）最后簽署錯(cuò)誤，應(yīng)為“董事長(zhǎng)（經(jīng)董事會(huì)授權(quán)）”。第七章習(xí)題參考答案思考題1.說明內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的角色定位。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的角色定位為：（1）內(nèi)部審計(jì)可以通過確認(rèn)與評(píng)價(jià)協(xié)助反舞弊程序,對(duì)舞弊動(dòng)機(jī)或現(xiàn)象進(jìn)行披露,為舞弊舉報(bào)事件調(diào)查提供線索和建議。（2）內(nèi)部審計(jì)人員接觸并了解公司內(nèi)部各專業(yè)或技術(shù)領(lǐng)域的特征,可以為人力資源部門的薪酬治理提供咨詢服務(wù)。（3）內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)財(cái)務(wù)治理流程進(jìn)行審計(jì),確認(rèn)公司是否有足夠的財(cái)務(wù)治理原則和操作標(biāo)準(zhǔn),揭露違規(guī)現(xiàn)象、分析誤報(bào)原因、建議防范措施,從源頭上防范財(cái)務(wù)造假和暗箱操縱。（4）內(nèi)部審計(jì)可以幫助經(jīng)理評(píng)估各戰(zhàn)略發(fā)展階段的重要決策或舉措的前景,檢查監(jiān)督?jīng)Q策過程,確保戰(zhàn)略舉措的可行性和計(jì)劃的可操作性。（5）內(nèi)部審計(jì)還可以在評(píng)估治理績(jī)效的準(zhǔn)確性和可靠性方面發(fā)揮重要作用。2.公司治理環(huán)境審計(jì)應(yīng)包括哪些內(nèi)容？良好的公司治理環(huán)境包括公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理之間合理分配治理責(zé)任和活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員首先必須評(píng)價(jià)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理的職責(zé)是否清晰,以保證公司具有改善公司治理的恰當(dāng)政策，具體包括：公司總體治理結(jié)構(gòu)和政策的審計(jì)、公司的道德規(guī)范的審計(jì)、審計(jì)委員會(huì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。公司戰(zhàn)略審計(jì)的特點(diǎn)有哪些？?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施的公司戰(zhàn)略審計(jì)，具有的特點(diǎn)有：咨詢性、促進(jìn)性、全面性。薪酬政策審計(jì)要遵守的規(guī)程有哪些？薪酬政策審計(jì)保密措施和操作規(guī)程主要有：審計(jì)前與被審計(jì)單位的人力資源部討論保密信息的接觸問題。配備必要的審計(jì)人員,并簽訂保密協(xié)議。必要時(shí)限制審計(jì)范圍。對(duì)可能出現(xiàn)的問題要提前準(zhǔn)備預(yù)案和擬定應(yīng)對(duì)方案。說明財(cái)務(wù)資源審計(jì)的必要性。公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)資源分配和使用審計(jì)：財(cái)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變需要實(shí)行財(cái)務(wù)資源審計(jì)。財(cái)務(wù)資源分配的流程化要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)資源審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特功能有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)資源審計(jì)。二、案例分析題針對(duì)國(guó)有控股XY銀行的相關(guān)資料，進(jìn)一步指出可能存在的問題。國(guó)有控股XY銀行可能存在的問題有：公司治理不規(guī)范，公司薪酬與公司績(jī)效沒有直接掛鉤，存在損失股東利益的行為；公司薪酬政策制定、實(shí)施和披露不透明，存在未能遵守國(guó)家有關(guān)薪酬政策的行為；公司內(nèi)部審計(jì)未實(shí)行薪酬政策執(zhí)行審計(jì)，存在薪酬政策制定、實(shí)施和披露缺乏內(nèi)部監(jiān)督。2.提出進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有控股XY銀行高管薪酬管理的整改建議。（1）嚴(yán)格執(zhí)行遵守國(guó)家有關(guān)限薪令政策，降低高管薪酬發(fā)放金額；（2）進(jìn)一步細(xì)化高管薪酬的計(jì)算、發(fā)放和延期支付的制度和標(biāo)準(zhǔn)；（3）嚴(yán)格按要求披露高管薪酬的計(jì)算、發(fā)放和延期支付的金額；（4）研究和制定高管薪酬的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制和政策；（5）定期和不定期實(shí)施高管薪酬審計(jì)。第八章績(jī)效審計(jì)習(xí)題參考答案一、思考題1.何謂績(jī)效審計(jì)？如何辨析經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性這三個(gè)概念？績(jī)效審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是三個(gè)既有區(qū)別又不能完全分割的概念。經(jīng)濟(jì)性側(cè)重于資源投入端，它強(qiáng)調(diào)的是在目標(biāo)既定的情況下，如何盡可能減少成本投入或資源消耗，實(shí)現(xiàn)資源耗費(fèi)的最小化和合理性；效率性立足于產(chǎn)出端，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目實(shí)施和組織運(yùn)營(yíng)過程中資源的獲取、技術(shù)應(yīng)用或管理能力等方面的可行性和達(dá)成既定目標(biāo)的時(shí)效性；效果性是一個(gè)較為綜合的指標(biāo)，指組織從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)實(shí)際取得成果與預(yù)期取得成果之間的對(duì)比關(guān)系，主要關(guān)注的是既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響。無論是針對(duì)組織經(jīng)營(yíng)中的特定項(xiàng)目、特定業(yè)務(wù)或整個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性則是相互關(guān)聯(lián)、互為影響，通過績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的開展，評(píng)價(jià)“三E”的一個(gè)綜合結(jié)果。2.績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容和方法有哪些？績(jī)效審計(jì)主要審查和評(píng)價(jià)的內(nèi)容為：有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的信息是否真實(shí)、可靠；相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的人、財(cái)、物、信息、技術(shù)等資源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰當(dāng)性和節(jié)約性；經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既定目標(biāo)的適當(dāng)性、相關(guān)性、可行性和實(shí)現(xiàn)程度，以及未能實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的情況及其原因；研發(fā)、財(cái)務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率；計(jì)劃、決策、指揮、控制及協(xié)調(diào)等主要管理活動(dòng)的效率；經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等的實(shí)現(xiàn)情況；組織為評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)督特定業(yè)務(wù)或者項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性所建立的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性及其運(yùn)行的有效性；其他有關(guān)事項(xiàng)。選擇績(jī)效審計(jì)方法時(shí)，除運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法以外，還可以運(yùn)用下列方法：數(shù)量分析法、比較分析法、因素分析法、量本利分析法、專題討論會(huì)、標(biāo)桿法、調(diào)查法。3.內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)所實(shí)施的績(jī)效審計(jì)有何異同點(diǎn)？?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)施的績(jī)效審計(jì)主要是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行考察，主要檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等方面資源的投入和使用是否符合“3E”的目標(biāo)，主要包括企業(yè)的供產(chǎn)銷、經(jīng)營(yíng)決策、目標(biāo)計(jì)劃、內(nèi)部控制等管理職能活動(dòng)；對(duì)外投資、兼并、重組及資本運(yùn)作等活動(dòng)；基本建設(shè)與技術(shù)改造等活動(dòng)。政府審計(jì)實(shí)施的績(jī)效審計(jì)主要指政府部門、事業(yè)單位、非營(yíng)利性組織經(jīng)批準(zhǔn)建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)政府部門、事業(yè)單位、非營(yíng)利性組織財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性，運(yùn)用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性,以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)。案例分析題第九章舞弊審計(jì)習(xí)題參考答案一、思考題1、舞弊產(chǎn)生的原因有哪些？舞弊產(chǎn)生的原因有：動(dòng)機(jī)、壓力、機(jī)會(huì)、忠誠(chéng)度的缺失。管理層舞弊與員工舞弊的各自目的是什么？管理層舞弊的目的主要有：維護(hù)組織局部利益但是損害整理利益和公共利益；為了完成業(yè)績(jī)考核指標(biāo)；為了取得銀行貸款；處于納稅的考慮；為了隱瞞違法行為；為了獲取不正當(dāng)?shù)睦?。員工舞弊的目的是：為了業(yè)績(jī)考核；為了確保職位；為了獲得更多錢財(cái)。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)舞弊跡象有哪些途徑？審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)舞弊跡象的途徑：數(shù)據(jù)的異常變動(dòng)；會(huì)計(jì)資料的異常；內(nèi)部控制缺陷；行為、說話與表情的詭異；生活方式異常；舉報(bào)與投訴。審計(jì)人員的反偵查技術(shù)有哪些？審計(jì)人員的反偵察技術(shù)：審計(jì)意圖不要暴露；迅速獲取與保護(hù)各種證據(jù)；隔離談話，尋找矛盾證據(jù)；將計(jì)就計(jì)。遏制、反擊、利用。二、案例分析題1.說明王麗芳侵吞單位公款300余萬元的制度“漏洞”在哪里？?jī)?nèi)部控制的漏洞：1、會(huì)計(jì)審核監(jiān)督不到位。作為該院財(cái)務(wù)科報(bào)賬會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)票據(jù)憑證的錄入和審核，然而卻僅僅審核了住院發(fā)票金額和刷卡小票金額是否相符，未復(fù)核POS機(jī)刷卡支付金與銀行后臺(tái)數(shù)據(jù)是否相符，沒能及時(shí)發(fā)現(xiàn)POS機(jī)刷卡支付金未按時(shí)到賬的情況。2、財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人審核監(jiān)督不到位，醫(yī)院‘在途資金-POS機(jī)款’的余額，作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是能夠查到的，工作責(zé)任不強(qiáng)，不仔細(xì)，不認(rèn)真，導(dǎo)致監(jiān)督缺失。3、市衛(wèi)生健康財(cái)務(wù)中心，審核監(jiān)督不到位。應(yīng)該負(fù)責(zé)審核原始憑證、結(jié)報(bào)憑證，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但是該中心工作人員未全面審核各醫(yī)療單位全部會(huì)計(jì)資料，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況。4、兩年時(shí)間，內(nèi)部審計(jì)不見蹤影。2.提出完善桐鄉(xiāng)市婦保院內(nèi)部控制制度、預(yù)防舞弊的具體措施。完善措施：1、加強(qiáng)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督、財(cái)務(wù)中心監(jiān)督，必須履職到位；2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，健全內(nèi)部審計(jì)制度，定期開展內(nèi)部審計(jì)；3、不斷強(qiáng)化與提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，營(yíng)造良好的控制環(huán)境。第十章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)習(xí)題參考答案一、思考題1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象是什么？制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃時(shí)，主要考慮哪些因素？經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員，即從鄉(xiāng)科級(jí)、縣處級(jí)、地廳級(jí)到省部級(jí)的“一把手”，不同于其他審計(jì)類型的審計(jì)對(duì)象，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)“人”又對(duì)“事”，既要“由人及事”找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，又要“由事及人”梳理責(zé)任鏈條。單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，主要包括企業(yè)所屬全資、控股或占主導(dǎo)地位企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，對(duì)經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生重大影響或掌握重要資產(chǎn)的部門和機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人；黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團(tuán)體等單位所屬獨(dú)立核算單位的主要負(fù)責(zé)人，以及所屬非獨(dú)立核算但負(fù)有經(jīng)濟(jì)管理職能單位的主要負(fù)責(zé)人等。制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃時(shí)，根據(jù)干部管理監(jiān)督需要、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)資源等實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)類別審計(jì)對(duì)象的審計(jì)監(jiān)督，結(jié)合審計(jì)對(duì)象任職年限和年齡等因素，考慮避免與巡視巡察、其他審計(jì)重復(fù)安排。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有任中審計(jì)和離任審計(jì)2種形式，應(yīng)堅(jiān)持以任中審計(jì)為主，早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早警示，促進(jìn)權(quán)責(zé)明晰，提高工作時(shí)效性，發(fā)揮制度正效應(yīng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵是什么？國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容有哪些？根據(jù)兩辦《規(guī)定》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指主要負(fù)責(zé)人在任職期間，對(duì)其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。主要負(fù)責(zé)人貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署是履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的首要職責(zé)，以確保黨中央令行禁止；推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展是主要負(fù)責(zé)人履職行權(quán)的重要任務(wù)，是黨執(zhí)政興國(guó)的第一要?jiǎng)?wù)；公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源是主要負(fù)責(zé)人行使權(quán)力的物質(zhì)基礎(chǔ)，管理、分配和使用資金資產(chǎn)資源是主要負(fù)責(zé)人履職行權(quán)的主要載體；防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本要求，是保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)大局穩(wěn)定的前提。國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括：（1）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況，主要是指黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略等經(jīng)濟(jì)方針政策及決策部署，中央領(lǐng)導(dǎo)對(duì)行業(yè)、企業(yè)作出的重要批示指示等貫徹落實(shí)情況。（2）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況，主要是指被審計(jì)對(duì)象任職期間，企業(yè)根據(jù)國(guó)家發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策制定的自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及其執(zhí)行和效果情況。（3）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況，主要是指被審計(jì)對(duì)象任職期間，“三重一大”決策事項(xiàng)中重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)的決策制度及其執(zhí)行和效果情況。（4）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立、健全和運(yùn)行情況，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，主要是指黨委會(huì)、企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層等之間的職責(zé)劃分、制衡和約束機(jī)制等情況。（5）企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)合法效益情況，風(fēng)險(xiǎn)管控情況，境外資產(chǎn)管理情況，生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況，主要是指圍繞企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，揭示違規(guī)違紀(jì)違法問題線索和風(fēng)險(xiǎn)隱患。（6）在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況，主要是指企業(yè)主要主要負(fù)責(zé)人作為黨風(fēng)廉政建設(shè)的第一責(zé)任人，在加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面職責(zé)履行情況。（7）以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，可以重點(diǎn)關(guān)注：被審計(jì)對(duì)象任職期間是否按照審計(jì)法、《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件、《關(guān)于建立健全審計(jì)查出問題整改長(zhǎng)效機(jī)制的意見》等要求，對(duì)審計(jì)查出的問題認(rèn)真進(jìn)行整改，是否存在對(duì)查出問題整改不重視、不部署，以及未采取有效措施造成整改不到位等問題。3.根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，有哪些責(zé)任類型？如何界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題承擔(dān)的責(zé)任？根據(jù)相關(guān)規(guī)定，被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題承擔(dān)的責(zé)任類型有兩種，即直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題承擔(dān)責(zé)任的原則有：首先，堅(jiān)持以發(fā)展的眼光抓住主要矛盾。不同時(shí)期黨和國(guó)家改革發(fā)展的目標(biāo)定位和工作重點(diǎn)不同，要加強(qiáng)綜合研判、穿透本質(zhì)，善于從紛繁復(fù)雜的問題中抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，聚焦重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)靶向發(fā)力，審到點(diǎn)子上、緊要處，注重分析問題背后的體制障礙、機(jī)制缺陷、制度漏洞，注重內(nèi)涵式發(fā)展，推動(dòng)標(biāo)本兼治。其次，堅(jiān)持以寬廣的視角分析趨勢(shì)變化，客觀分析任職時(shí)間、自然稟賦條件、功能定位、決策主體、決策內(nèi)容、執(zhí)行效果等情況，區(qū)分現(xiàn)狀是前任大量基礎(chǔ)性工作打牢的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)還是“政績(jī)工程”“形象工程”造成的歷史包袱，延續(xù)前任違規(guī)決策是權(quán)衡利弊后被迫為之還是明知故犯未予糾正，評(píng)價(jià)時(shí)不簡(jiǎn)單將責(zé)任歸結(jié)給前任或現(xiàn)任，引導(dǎo)重“顯績(jī)”更重“潛績(jī)”，多做打基礎(chǔ)、謀長(zhǎng)遠(yuǎn)的事。案例分析題1.根據(jù)“資料一”，請(qǐng)指出審計(jì)組哪些做法不妥當(dāng)，并說明理由。審計(jì)組以下做法不妥當(dāng)：（1）將被審計(jì)單位問題較多的下屬四五級(jí)單位定為審計(jì)重點(diǎn)的做法不妥當(dāng)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)聚焦與審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)聯(lián)緊密的被審計(jì)單位本級(jí)及其下屬二級(jí)單位，必要時(shí)進(jìn)行延伸和追溯。（2）依據(jù)C公司和審計(jì)對(duì)象提供材料精煉形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告主要業(yè)績(jī)部分的做法不妥當(dāng)，因?yàn)閷徲?jì)評(píng)價(jià)應(yīng)依據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定事實(shí)。（3）梳理公司會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要即確定重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)范圍的做法不妥當(dāng)，因?yàn)榭赡苓z漏未經(jīng)會(huì)議程序確定的重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)。2.根據(jù)“資料二”，請(qǐng)指出李某某對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任類型，并簡(jiǎn)述定責(zé)依據(jù)。根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，李某對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任類型及其定責(zé)依據(jù)如下：（1）對(duì)“1）”問題，李某未采取實(shí)質(zhì)性措施推進(jìn)重大項(xiàng)目，項(xiàng)目進(jìn)展緩慢，貫徹落實(shí)中央決策部署不到位，負(fù)有直接責(zé)任。（2）對(duì)“2）”問題，李某疏于監(jiān)管，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)本級(jí)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，財(cái)務(wù)信息不實(shí)，負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（3）對(duì)“3）”問題，李某違反末位發(fā)言等民主決策程序規(guī)定，未及時(shí)糾正前任違規(guī)對(duì)外出借資金做法，存在資金損失風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)有直接責(zé)任。第十一章信息系統(tǒng)審計(jì)習(xí)題參考答案一、思考題1.信息系統(tǒng)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)框架有哪些內(nèi)容？信息系統(tǒng)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)框架共有四個(gè)板塊：其一是COBIT5(框架),這是基礎(chǔ)和內(nèi)核。其二是動(dòng)力指引,其中詳細(xì)討論了治理和管理動(dòng)力,具體內(nèi)容包括COBIT5:啟用流程、COBIT5:啟用信息、其他動(dòng)力指引。其三是COBIT5專業(yè)指引,具體內(nèi)容包括COBIT5實(shí)施指南,針對(duì)信息安全的COBIT5,針對(duì)鑒證的COBIT5,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的COBIT5(開發(fā)中),其他專業(yè)指引。其四是協(xié)作的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,這個(gè)環(huán)境能支持COBIT5的運(yùn)用。2.信息系統(tǒng)審計(jì)策略包括哪些措施？信息系統(tǒng)審計(jì)策略包括：明確內(nèi)部審計(jì)的邊界；組建審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)；選擇最佳的審計(jì)方法；建立健全信息系統(tǒng)審計(jì)法規(guī)庫；寫好信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告；對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)全過程質(zhì)量控制。信息系統(tǒng)審計(jì)5個(gè)流程各具有哪些特性？信息系統(tǒng)審計(jì)的五個(gè)流程,即系統(tǒng)調(diào)查、控制測(cè)試、初步評(píng)價(jià)、分析測(cè)試、綜合評(píng)價(jià)。信息系統(tǒng)調(diào)查是對(duì)公司信息系統(tǒng)的治理管理體制、總體架構(gòu)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、管理水平進(jìn)行全面、深入地了解,是進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)。實(shí)施信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)試,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)了解和掌握控制測(cè)試的內(nèi)容和控制測(cè)試的方法。初步評(píng)價(jià)是對(duì)系統(tǒng)調(diào)查和控制測(cè)試的系統(tǒng)分析,評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括三個(gè)方面:信息系統(tǒng)安全性,信息系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整性,信息系統(tǒng)中的薄弱點(diǎn)。信息系統(tǒng)分析測(cè)試的主要目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中存在的漏洞、功能的不足以及可能存在的非法模塊。信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)包括哪幾個(gè)階段？信息系統(tǒng)的生命周期按時(shí)間可劃分成系統(tǒng)的開發(fā)階段和系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)階段。其中開發(fā)階段的工作包括對(duì)信息系統(tǒng)的規(guī)劃、分析、設(shè)計(jì)、編碼、測(cè)試和試運(yùn)行,系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)階段的工作包括系統(tǒng)的日常運(yùn)行和系統(tǒng)的維護(hù)。為了保證信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn)能滿足預(yù)定的要求,提高信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性、高效性和安全性,需要對(duì)信息系統(tǒng)的生命周期進(jìn)行審計(jì)應(yīng)用軟件審計(jì)的方法有哪些？各自有什么優(yōu)缺點(diǎn)？對(duì)應(yīng)用軟件審計(jì)的方法主要有四種:（1）查看應(yīng)用軟件的文檔資料,檢查應(yīng)用軟件是否合法、正確、安全和可靠;（2）程序代碼檢查,它是指內(nèi)部審計(jì)人員獲得被審計(jì)程序的源程序清單后仔細(xì)閱讀程序,然后對(duì)程序代碼的合法性、正確性和質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估;（3）軟件測(cè)試,它是指內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)計(jì)出測(cè)試數(shù)據(jù)樣本,交給被審計(jì)程序進(jìn)行處理,然后對(duì)輸出的結(jié)果進(jìn)行檢查以判斷程序的合法性、正確性;（4）代碼比較,它是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)同一個(gè)程序兩個(gè)版本的源程序或目標(biāo)程序進(jìn)行比較(其中一個(gè)版本的功能或其他特性是內(nèi)部審計(jì)人員已知的),然后檢查出另一個(gè)版本的程序是否具有同樣的功能或特性。二、案例分析題分析內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)所采用的審計(jì)方法的恰當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)所采用的審計(jì)方法不恰當(dāng)，未能根據(jù)信息系統(tǒng)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)框架開展審計(jì)。說明內(nèi)部審計(jì)人員建議WH酒店更換信息系統(tǒng)的合理性。內(nèi)部審計(jì)人員建議WH酒店更換信息系統(tǒng)是不合理的，可能導(dǎo)致WH酒店増加軟件購置和成本費(fèi)用。盡管通過數(shù)據(jù)驗(yàn)證，證明錯(cuò)誤產(chǎn)生的原因是由信息系統(tǒng)本身缺陷造成的，因發(fā)現(xiàn)具體的缺陷所在，更正相關(guān)缺陷，而不能簡(jiǎn)單化地建議WH酒店更換信息系統(tǒng)。第十二章內(nèi)部審計(jì)管理習(xí)題參考答案思考題說明在審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，制定審計(jì)項(xiàng)目方案的作用以及如何確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案的作用有：保證所有的審計(jì)步驟和方法都能夠被實(shí)施和使用，減少遺忘重要審計(jì)步驟的風(fēng)險(xiǎn)，降低未能揭示實(shí)際存在重大問題的可能性。督促審計(jì)師認(rèn)真討論準(zhǔn)備工作過程中所掌握的信息，確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)范圍，寫出詳細(xì)、具體的審計(jì)步驟，下達(dá)準(zhǔn)確的指令，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師，尤其是那些經(jīng)驗(yàn)不多需要較多幫助的內(nèi)部審計(jì)師。為組織和編制審計(jì)工作底稿提供符合邏輯的結(jié)構(gòu)。為完成的每一部分工作提供保存責(zé)任記錄（日期、批準(zhǔn)人、檢查人）。為審計(jì)報(bào)告的撰寫提供符合邏輯的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。一份完整的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、調(diào)查結(jié)果、審計(jì)結(jié)論和建議等方面的內(nèi)容。確定審計(jì)重點(diǎn)的措施有：深入了解被審計(jì)的單位的經(jīng)營(yíng)狀況