內(nèi)控制度審計(jì)辦法簡(jiǎn)單版（二篇）

第6頁(yè)共6頁(yè)內(nèi)控制度審計(jì)辦法簡(jiǎn)單版金橋監(jiān)審（yyyy）____號(hào)____金橋集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告____金橋集團(tuán)有限公司董事會(huì)：集團(tuán)企管審計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的yyyy年年度審計(jì)計(jì)劃，于yyyy年mm月dd日-dd日對(duì)mm有限責(zé)任公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。本次審計(jì)的主要目的是檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購(gòu)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件。現(xiàn)將審計(jì)中情況報(bào)告如下：一、財(cái)務(wù)收支管理公司財(cái)務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財(cái)務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問(wèn)題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對(duì)重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。1、貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)本次審計(jì)，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒(méi)有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下：（1）（2）審計(jì)建議：公司制訂了完備的財(cái)務(wù)部管理文件，對(duì)財(cái)務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒(méi)有對(duì)各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。2、3、二、采購(gòu)及付款公司采購(gòu)有較為完備的采購(gòu)作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)、采購(gòu)物資入庫(kù)時(shí)的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制；公司采購(gòu)部門及相關(guān)崗位對(duì)采購(gòu)管理和崗位職責(zé)較為熟悉。采購(gòu)環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)：1、供應(yīng)商相對(duì)集中，主要原料采購(gòu)供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商____基本維持不變，新供應(yīng)商開(kāi)拓力度較弱。審計(jì)建議：（1）我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時(shí)通過(guò)對(duì)供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過(guò)去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來(lái)選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。（2）密切____供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境及市場(chǎng)出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開(kāi)拓新的供應(yīng)商，??。（3）有些原料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的，??。2、采購(gòu)價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序，采購(gòu)價(jià)格合理性缺乏足夠的支持。審計(jì)時(shí)，我們通過(guò)對(duì)主要原料兩年的采購(gòu)價(jià)格收集與分析，公司主要原材料采購(gòu)價(jià)格較去年均有較大幅度的增長(zhǎng)。部分主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對(duì)照表單位。元購(gòu)員詢價(jià)為基礎(chǔ)，價(jià)格變動(dòng)不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動(dòng)較大的口頭上報(bào)主管廠長(zhǎng)和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購(gòu)。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時(shí)的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序和書(shū)面文件，我們擔(dān)心采購(gòu)價(jià)格合理性是否能夠得到保障。審計(jì)建議：（1）對(duì)于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購(gòu)料件的特點(diǎn)，采用定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià)，收集公開(kāi)市場(chǎng)成交價(jià)格等方式來(lái)控制價(jià)格。（2）采購(gòu)部門應(yīng)密切____主要材料、物資市場(chǎng)供求、價(jià)格變動(dòng)情況，進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè)，提出最有利的采購(gòu)時(shí)機(jī)和合理交易價(jià)格，為管理層采購(gòu)決策提供支持。（3）詢價(jià)、比價(jià)資料是證明采購(gòu)人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料；也是保證采購(gòu)人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對(duì)于大宗物資采購(gòu)，公司應(yīng)該建立詢價(jià)比價(jià)制度，并制定統(tǒng)一的詢價(jià)表、制定規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則，并要求采購(gòu)人員留有詢價(jià)、比價(jià)資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來(lái)采購(gòu)提供參考。3、簽訂采購(gòu)合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購(gòu)合同，在上述合同中，沒(méi)有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。審計(jì)建議：采購(gòu)合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書(shū)面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會(huì)簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購(gòu)合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會(huì)簽單為基礎(chǔ)。三、存貨管理公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫(kù)單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲(chǔ)存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉(cāng)庫(kù)由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實(shí)際控制較好。主要不足之處為：1、公司倉(cāng)儲(chǔ)部門隸屬于采購(gòu)部門，有違不相容崗位必須分開(kāi)的原則。倉(cāng)儲(chǔ)部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購(gòu)訂單要求，和評(píng)估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉(cāng)儲(chǔ)部門隸屬于采購(gòu)部門，客觀上會(huì)削弱對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。審計(jì)建議：按目前公司____體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉(cāng)儲(chǔ)部門直接隸屬于財(cái)務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問(wèn)題；另一方面，可更好的保證庫(kù)存信息質(zhì)量。2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒(méi)有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備。經(jīng)對(duì)存貨庫(kù)齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫(kù)等調(diào)查分析，截止審計(jì)基準(zhǔn)日，公司材料中____年以上的冷背物料萬(wàn)元，成品中呆滯品萬(wàn)元，二者占存貨總成本的%，公司未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。審計(jì)建議：（1）加強(qiáng)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。（2）對(duì)存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對(duì)業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響審計(jì)建議：（1）檢查所有表單，對(duì)沒(méi)有編號(hào)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，同時(shí)完善表單間的引用設(shè)計(jì)。并根據(jù)需要制定編號(hào)原則。編號(hào)一般以月度為單位連續(xù)編號(hào)為好，個(gè)別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以年度為單位連續(xù)編號(hào)；（2）規(guī)范入庫(kù)單的填寫，如按目前由采購(gòu)員填寫入庫(kù)單方法，庫(kù)管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫(kù)管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫入庫(kù)單，并由庫(kù)管和采購(gòu)簽字確認(rèn)。四、銷售及收款1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購(gòu)銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購(gòu)銷合同交財(cái)務(wù)部開(kāi)票，開(kāi)票前財(cái)務(wù)部信用審核員將對(duì)購(gòu)銷合同進(jìn)行審核。如審核通不過(guò)，則退回重批，會(huì)使已簽約的購(gòu)銷合同無(wú)法履行，可能造成違約，同時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)營(yíng)銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。審計(jì)建議：建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對(duì)合同進(jìn)行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān)，重大問(wèn)題審核通過(guò)方可授權(quán)市場(chǎng)營(yíng)銷部簽署合同。2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理公司在購(gòu)銷合同上給予客戶的信用期一般為_(kāi)___天、____天、____天、現(xiàn)款等，而信用期長(zhǎng)短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的____％，信用期和信用額度的確定不科學(xué)，沒(méi)有考慮客戶的信譽(yù)度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素。審計(jì)建議：充分考慮各種因素，對(duì)相關(guān)客戶進(jìn)行信用評(píng)定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。內(nèi)控制度審計(jì)辦法簡(jiǎn)單版（二）江蘇省電力公司內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施辦法第一條為了規(guī)范江蘇省電力公司內(nèi)部控制制度審計(jì)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家電力公司《內(nèi)控制度審計(jì)辦法》和《江蘇省電力公司內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》，制定本辦法。第二條內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保障資產(chǎn)的安全、保證信息的可靠性和完整性、提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性、促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織，制約、檢查的控制系統(tǒng)。第三條本辦法所稱內(nèi)部控制制度審計(jì)是指省公司各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、符合性、有效性進(jìn)行的調(diào)查、測(cè)試、評(píng)價(jià)和建議。包括對(duì)與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理直接有關(guān)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和間接有關(guān)的管理控制系統(tǒng)的審計(jì)。第四條內(nèi)部控制制度審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性及有效性等所進(jìn)行的檢查、測(cè)試、評(píng)價(jià)和建議，促進(jìn)企業(yè)完善控制制度，達(dá)到保證企業(yè)資產(chǎn)資金安全完整和經(jīng)濟(jì)信息正確可靠，提高管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，確保既定經(jīng)營(yíng)方針目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第五條企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括以下內(nèi)容：1.貨幣資金內(nèi)部控制制度；2.債權(quán)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)；3.存貨管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：4.投資管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：5.固定資產(chǎn)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)。6.在建（技改、大修）工程管理內(nèi)部控制制度；7.負(fù)債管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)；8.損益管理與核算內(nèi)部控制制度；9.電（熱）力、其他產(chǎn)品營(yíng)銷管理內(nèi)部控制制度；10.成本管理內(nèi)部控制制度；111.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制制度；12.安全管理內(nèi)部控制制度；____人事、勞動(dòng)工資管理內(nèi)部控制制度；14.預(yù)算管理內(nèi)部控制制度15.經(jīng)營(yíng)合同招投標(biāo)管理內(nèi)部控制制度；____多種經(jīng)營(yíng)及預(yù)算外收入管理內(nèi)部控制制度；17.其他相關(guān)的內(nèi)部控制制度。第六條內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容1.健全性。內(nèi)部控制制度是否覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過(guò)程、所有部門、崗位和個(gè)人；主要關(guān)節(jié)點(diǎn)是否得到了嚴(yán)密有效的控制；企業(yè)授權(quán)是否明確。2.符合性。內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、政策和制度；是否符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)則；是否符合本單位的實(shí)際情況。3.有效性。內(nèi)部控制制度是否得到了完全有效的執(zhí)行。第七條內(nèi)部控制制度審計(jì)的程序與方法一、檢查與初步評(píng)價(jià)（一）了解制度在審計(jì)的準(zhǔn)備階段審計(jì)組應(yīng)了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度系統(tǒng)以便能對(duì)之作出初步的評(píng)價(jià)。對(duì)內(nèi)控制度系統(tǒng)了解的方法與手續(xù)如下：1.利用原先的資料由于內(nèi)部控制制度通常變動(dòng)不大，審計(jì)人員應(yīng)充分利用前次審計(jì)所掌握和了解的資料，節(jié)約審計(jì)資源。2.詢問(wèn)詢問(wèn)是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的主要方法之一。詢問(wèn)時(shí)應(yīng)注意詢問(wèn)對(duì)象的不同層次，職工、管理人員、中層干部和領(lǐng)導(dǎo)者都應(yīng)有一定的比例。3.收集被審計(jì)單位內(nèi)控制度系統(tǒng)的文件記錄。4.憑證和記錄檢查審計(jì)人員可以通過(guò)檢查真實(shí)、完整的憑證和記錄，詳細(xì)了解文件中所記錄的內(nèi)容。5.現(xiàn)場(chǎng)觀察審計(jì)人員可以選擇正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或觀察2工作人員編制憑證和記錄的過(guò)程，進(jìn)一步加深對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的了解和認(rèn)識(shí)。6.交易測(cè)試審計(jì)人員可以選擇一筆或幾筆主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查正在處理的每一階段的全部記錄，證實(shí)被審計(jì)單位內(nèi)控制度文件中記錄的控制手段是否存在。（二）記錄描述如果審計(jì)人員選擇的審計(jì)方案是全部或部分信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該將被審計(jì)單位的內(nèi)控系統(tǒng)記錄下來(lái)。記錄的主要方法如下：1.文字說(shuō)明法。按主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程，用書(shū)面形式描述企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況。其主要內(nèi)容一是有關(guān)職能部門的組織分工、職務(wù)的分離、各項(xiàng)規(guī)章制度的內(nèi)容及控制措施等情況；二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和方法、管理方式、控制重點(diǎn)、控制效果及審計(jì)人員的初步判斷。2.調(diào)查表法。就某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要控制點(diǎn)及主要問(wèn)題，用事先設(shè)計(jì)好的表格來(lái)調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部控制狀況。3.流程圖法。用描述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)處理程序的圖式來(lái)反映企業(yè)內(nèi)部控制狀況。二、實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試是檢查被審計(jì)單位制度遵守情況，以獲得審計(jì)人員打算依賴的內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部一貫執(zhí)行并發(fā)揮作用的的證據(jù)。（一）憑證檢查審計(jì)人員應(yīng)檢查被審計(jì)單位的相關(guān)憑證和記錄文件，檢查簽字、蓋章等情況，以驗(yàn)證被審計(jì)單位制度的執(zhí)行情況。（二）重復(fù)執(zhí)行控制程序?qū)徲?jì)人員可以選擇一重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，部分或全部重復(fù)執(zhí)行被審計(jì)單位已經(jīng)完成的程序，借以檢查其依從性。第八條內(nèi)控制度最終評(píng)價(jià)的目的是確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的可靠性，并根據(jù)所作出的評(píng)價(jià)確定其它審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。3審計(jì)人員對(duì)于可靠性的判斷可以利用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)表示：1.低內(nèi)控制度系統(tǒng)出現(xiàn)差錯(cuò)很少、違章行為很少甚至沒(méi)有。它表示審計(jì)人員可以依賴、利用被審計(jì)單位的文件記錄。2.中內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯(cuò)、違章行為很少。它表示審計(jì)人員可以部分利用被審計(jì)單位的文件記錄。對(duì)出現(xiàn)差錯(cuò)或違章行為的內(nèi)控制度適當(dāng)增加審計(jì)抽樣的數(shù)量和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的項(xiàng)目，保證審計(jì)結(jié)論的正確性。3.高內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯(cuò)、違章行為的結(jié)果很嚴(yán)重。它表示審計(jì)人員不能利用被審計(jì)單位的文件記錄。應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的份量并進(jìn)行大量的抽樣審計(jì)或詳細(xì)審計(jì)。第九條審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況，在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上恰當(dāng)而慎重地作出評(píng)價(jià)，應(yīng)實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際，明確指出內(nèi)控制度中的缺陷及薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項(xiàng)措施或工作方法存在問(wèn)題。并針對(duì)具體問(wèn)題提出有針對(duì)性和可行性意見(jiàn)和改進(jìn)措施。第十條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行有效方面的成績(jī)，指出企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)部控制制度失控點(diǎn)的性質(zhì)及可能造成的后果。（1）企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認(rèn)真執(zhí)行；（2）企業(yè)和各職能部門及有關(guān)人員是否認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)內(nèi)控制度；（3）執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績(jī)；（4）執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；（5）通過(guò)加強(qiáng)哪些環(huán)節(jié)的管理能夠預(yù)防或揭露各種錯(cuò)弊；（6）企業(yè)有無(wú)建立內(nèi)部審計(jì)制度和其他檢查監(jiān)督制度，效果如何；第十一條內(nèi)部控制制度審計(jì)要點(diǎn)一、貨幣資金管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：4（一）貨幣收支業(yè)務(wù)出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否分離；（二）在運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)信息的情況下，出納員、程序編制員、輸入記錄員的職務(wù)是否分離；（三）貨幣支出是否經(jīng)授權(quán)或?qū)徟?，并有合法合?guī)的原始憑證；（四）貨幣資金是否有登記、復(fù)核、盤點(diǎn)制度和核對(duì)手續(xù)；（五）發(fā)票、收據(jù)、支票的保管是否合規(guī)；（六）企業(yè)銀行帳戶開(kāi)立和使用是否符合《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定；（七）現(xiàn)金收入是否有合法憑證、并及時(shí)登記人帳。庫(kù)存現(xiàn)金是否遵守銀行核定的限額。二、應(yīng)收及予付帳項(xiàng)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：（一）應(yīng)收帳款是否為商品交易，提供勞務(wù)而發(fā)生的債權(quán)；（二）商品交易的發(fā)生和記帳崗位是否分離；（三）賒銷業(yè)務(wù)是否了解客戶的信用狀況；（四）銷貨，發(fā)貨，運(yùn)貨，開(kāi)票環(huán)節(jié)是否相互牽制，記帳人員是否依據(jù)發(fā)票和賒銷批準(zhǔn)單等原始憑證記帳；（五）企業(yè)是否建立催款制度，帳齡分析制度以及對(duì)帳制度；（六）壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，壞帳核銷是否經(jīng)授權(quán)、批準(zhǔn)；（七）有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有合同管理機(jī)構(gòu)（人員）管理，預(yù)付款的支付是否符合合同、協(xié)議條款。三、存貨管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：（一）采購(gòu)，驗(yàn)收、存儲(chǔ)，發(fā)貨崗位是否分離；（二）采購(gòu)是否按規(guī)定渠道辦理申請(qǐng)。批準(zhǔn)手續(xù)，存貨儲(chǔ)備是否有定額；（三）驗(yàn)收是否建立制度，驗(yàn)收記錄是否在采購(gòu)、存儲(chǔ)，會(huì)計(jì)部門之間傳遞并復(fù)核；（四）存貨是否帳、卡、物相符，并有定期盤點(diǎn)制度；是否建立存貨退庫(kù)制度，以及一次性領(lǐng)料，季度假退料制度；（五）存貨的領(lǐng)發(fā)是否建立有權(quán)領(lǐng)用人制度，會(huì)計(jì)部門對(duì)存貨5的收、發(fā)、存動(dòng)態(tài)是否及時(shí)記錄；（六）存貨的盤虧、報(bào)廢、損失、削價(jià)是否有鑒定制度，并有授權(quán)、批準(zhǔn)手續(xù)；（七）存貨價(jià)值的核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（八）招投標(biāo)管理制度；（九）合同管理制度。四、投資管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：（一）辦理投資項(xiàng)目，業(yè)務(wù)和保管投資憑證以及記錄投資業(yè)務(wù)的崗位是否分離；（二）投資項(xiàng)目、業(yè)務(wù)是否經(jīng)可行性論證，集體研究，并經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)；（三）投資憑證是否定期與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)；（四）實(shí)物投資是否經(jīng)過(guò)評(píng)估，作價(jià)是否合理；（五）證券投資，出售和投資收益會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定；（六）是否掌握被投資單位的經(jīng)營(yíng)狀況；（七）相關(guān)制度是否完善。五、固定資產(chǎn)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)。（一）固定資產(chǎn)的購(gòu)臵，建設(shè)，保管，使用和會(huì)計(jì)核算的崗位是否分離；（二）新建（購(gòu)臵）固定資產(chǎn)是否有計(jì)劃和經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)；（三）固定資產(chǎn)使用，管理、核算是否有專人負(fù)責(zé)，并建立崗位責(zé)任制；（四）固定資產(chǎn)帳，卡，物是否定期核對(duì)，增減變動(dòng)是否及時(shí)記錄，是否建立定期清查制度；（五）固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、出售是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)；（六）固定資產(chǎn)盈虧、報(bào)廢是否建立鑒定制度，變價(jià)收入是否合理，并及時(shí)入帳。六、在建工程管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：6（一）項(xiàng)目的實(shí)施是否經(jīng)過(guò)上級(jí)批準(zhǔn)，有無(wú)計(jì)劃外施工；（二）工程成本核算對(duì)象是否明確，有元亂擠亂列；（三）工程發(fā)包，設(shè)備購(gòu)臵是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，是否簽訂合同。協(xié)議；（四）工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)?？⒐そY(jié)算。供貨結(jié)算，項(xiàng)目管理部門和會(huì)計(jì)部門是否相互核對(duì)；（五）工程項(xiàng)目是否有專人負(fù)責(zé)，項(xiàng)目完工是否及時(shí)辦理驗(yàn)收和人帳手續(xù)，預(yù)付款項(xiàng)，工程結(jié)算款是否及時(shí)清結(jié)；（六）對(duì)外發(fā)包工程是否辦理工程決算審計(jì)，工程項(xiàng)目結(jié)余款是否按規(guī)定辦理。七、應(yīng)付帳款管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：（一）應(yīng)付帳款是否屬于商品交易，接受勞務(wù)而發(fā)生；（二）采購(gòu)，驗(yàn)收、財(cái)務(wù)部門的職責(zé)是否分離，有關(guān)訂貨單，驗(yàn)收單。發(fā)票是否在這些部門傳遞，數(shù)量。規(guī)格，單價(jià)。金額是否核對(duì)；（三）應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)分類帳是否核對(duì)相符，應(yīng)付款業(yè)務(wù)是否屬實(shí)，有無(wú)經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)等收入掛帳行為；（四）應(yīng)付帳款的支付是否經(jīng)授權(quán)并批準(zhǔn)。八、應(yīng)付票據(jù)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：（一）應(yīng)付票據(jù)是否屬于商品交易形成的負(fù)債。帳面金額與應(yīng)付票據(jù)備查簿是否核對(duì)相符；（二）帶息票據(jù)的利息計(jì)算是否正確，己支付的票據(jù)其備查簿是否及時(shí)注銷。九、其他負(fù)債管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：（一）短期借款業(yè)務(wù)是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)。借款是否屬于急需的周轉(zhuǎn)資金。有無(wú)因產(chǎn)品積壓。不良超儲(chǔ)原因造成的資金緊張；（二）其他應(yīng)付款是否按規(guī)定核算，存入保證金和包裝物租金是否建立備查簿，清理是否及時(shí)。十、實(shí)收資本管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：（一）資本的變動(dòng)是否按照國(guó)家規(guī)定和企業(yè)章程辦理，并報(bào)請(qǐng)7上級(jí)主管部門批準(zhǔn)；（二）投資者實(shí)物出資是否經(jīng)過(guò)評(píng)估，投入資本是否遵守章程、協(xié)議的規(guī)定；（三）投資者投資額是否有健全的記錄，并與實(shí)收資本的總帳，明細(xì)帳