CPA稅法十八個稅種總結(jié)表

稅法十八個稅種總結(jié)表

復(fù)習(xí)18個稅種.7個問題直擊靈魂：

1.交什么稅？一不同稅種的區(qū)別

2.由誰交稅？r納稅義務(wù)人

3,該不該交稅？一＞征稅范圍（稅目）

4.應(yīng)該交多少稅？一稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算（計(jì)稅依據(jù)x稅率）

5.有沒有稅收優(yōu)惠？-減稅免稅

6.什么時候交稅？―納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限

7.在哪兒交稅？一納稅地點(diǎn)

一、十八個稅種名目

分類稅種解釋

以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種

1.增值稅

商品勞務(wù)稅類流轉(zhuǎn)稅

（流轉(zhuǎn)稅）2.消費(fèi)稅對消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅

3.關(guān)稅關(guān)稅是依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅

對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得

.企業(yè)所得稅

4征收的一種稅

所得稅類5.個人所得稅以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅

對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增

土地增值稅

6.值收入的單位和個人征收的一種稅

以房屋為征稅對象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人

房產(chǎn)稅

7.征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅

財(cái)產(chǎn)和行為稅8.車船稅

以經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征

類.印花稅

9收的一種稅

以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承

.契稅

10受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

對在我國領(lǐng)域和管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人課征的一

.資源稅

11種稅

資源稅和環(huán)境對在我國領(lǐng)域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)

12.環(huán)境保護(hù)稅

保護(hù)稅類事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅

13.城鎮(zhèn)土地使以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種

用稅稅

14.城市維護(hù)建是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人征收的一種附

設(shè)稅加稅。

以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者

車輛購置稅

15.征收的一種稅

特定目的稅類對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實(shí)際占用

.耕地占用稅

16的耕地面積征收的一種稅

17.船舶噸稅根據(jù)船舶運(yùn)載量課征的一個稅種

18.煙葉稅以納稅人收購煙葉的收購金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅

1

二、納稅義務(wù)人

稅種納稅義務(wù)人

在境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人，按經(jīng)營規(guī)模和會計(jì)

核算水平分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

增值稅

其中，年應(yīng)稅銷售額N500萬登記為一般納稅人；年應(yīng)稅銷售額＜500萬但會計(jì)核算健

全可選擇登記為為一般納稅人。

在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消

消費(fèi)稅

費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個人

在境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括有經(jīng)營性質(zhì)的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組

織，不包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

企業(yè)所得稅居民企業(yè)：1.在境內(nèi)成立，或2.在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)；

非居民企業(yè)：在外國成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)1.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者

2.在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)的所得。

包括中國公民、個體工商業(yè)戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者、在中國有所得的外

籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。

個人所得稅

居民個人：1.境內(nèi)有住所,或2.境內(nèi)無住所，一年內(nèi)居住累計(jì)滿183天。

非居民個人：1.境內(nèi)無住所又不居住，或2.境內(nèi)無住所，一年內(nèi)居住累計(jì)不滿183天。

在境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人。

城市維護(hù)建設(shè)稅

增值稅、消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人也是城建稅的扣繳義務(wù)人。

煙葉稅境內(nèi)依照規(guī)定收購煙葉的單位

關(guān)稅進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人（和推定所有人）

船舶噸稅應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人

資源稅在中國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人

在中國領(lǐng)域和中國管轄的其他海域直接向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物、固體廢物

環(huán)境保護(hù)稅

和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，：

擁有土地使用權(quán)的單位和個人。

1.擁有人不在土地所在地：實(shí)際使用人和代管人

城鎮(zhèn)土地使用稅2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決：實(shí)際使用人

3.土地使用權(quán)共有的：共有各方

4.承租集體所有建設(shè)用地：承租人

耕地占用稅在中國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人

房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。

1.產(chǎn)權(quán)屬國家所有：經(jīng)營管理單位納稅；

產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有：集體單位和個人

產(chǎn)權(quán)出典：承典人

房產(chǎn)稅2.

3.產(chǎn)權(quán)出租：由出租人納稅；但融資租賃，由承租人納稅。

4無租使用房產(chǎn)：使用人

5.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決：房產(chǎn)代管人

或者使用人

契稅境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人

土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

在境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車的單位和個人。

車輛購置稅購置包括：購買自用、進(jìn)口自用、自產(chǎn)自用、受贈自用、獲獎自用、其他方式取得并

自用。

車船稅在中國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理人

在境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人

印花稅凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的應(yīng)稅憑證，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅

人。但，證券交易印花稅僅對出讓方征收。

2

三、征稅范圍

稅種征稅范圍

銷售有形動產(chǎn)包括電力、熱力、氣體

銷售勞務(wù)加工、修理修配勞務(wù)

銷售無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)

銷售不動產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等

1.交通運(yùn)輸服務(wù)陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)

2.郵政服務(wù)郵政普遍、特殊服務(wù)，其他郵政服務(wù)

3.電信服務(wù)基礎(chǔ)電信、增值電信服務(wù)

4.建筑服務(wù)工程、安裝、修繕、裝飾、其他建筑服務(wù)

5.金融服務(wù)貸款、直接收費(fèi)、保險(xiǎn)、金融商品轉(zhuǎn)讓服

銷售服務(wù)務(wù)

6.現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流

輔助、租賃、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)

輔助、其他現(xiàn)代服務(wù)

增值稅7.生活服務(wù)文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住

宿、居民日常、其他生活服務(wù)

1.納稅人取得的財(cái)政:卜卜貼.不與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資

產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入M戈者數(shù)量直接掛鉤。

2.融資性售后回租業(yè)?臺中，承租方出售資產(chǎn)的行為。

3.藥企在銷售自產(chǎn)創(chuàng)得斫藥后,提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新

藥。

4.根據(jù)國家指令無償才是供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用

不征收增值稅

于公益事業(yè)服務(wù)。

的規(guī)定

5.存款利息。

6.被保險(xiǎn)人獲得的保B僉賠付。

代收的住宅專項(xiàng)維

7.4碗土部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債

8.資產(chǎn)重組過程中，1

權(quán)、負(fù)債和勞動力-一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人。（物債人）

有15個稅目:

煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、高檔化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、小汽

消費(fèi)稅

車、摩托車、鞭炮焰火、電池、涂料、成品油、實(shí)木地板、木制一次性筷子。

記憶口訣：一輛高檔小汽車，裝著煙酒和汽油，實(shí)木涂料作裝飾，出游電表著火了

居民企業(yè)境內(nèi)所得+境外所得

在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所：境內(nèi)所得+與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的

非居民企業(yè)境外所得

未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所：境內(nèi)所得

銷售貨物所得按交易活動發(fā)生地

提供勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地

不動產(chǎn)：按不動產(chǎn)所在地

企業(yè)所得稅?

,動產(chǎn)：按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

所得來源地的所所在地

確定權(quán)益性投資資產(chǎn)：按被投資企業(yè)所在地

股息、紅利等權(quán)益性

按分配所得的企業(yè)所在地

投資所得

利息、租金、特許權(quán)按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所

使用費(fèi)所得所在地

工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得（居民個人前四項(xiàng)合并

個人所得稅稱為綜合所得，諧音記為“功勞特高”），經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃

所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得（后四項(xiàng)稱為分類所得）

城市維護(hù)建設(shè)稅同增值稅、消費(fèi)稅，但進(jìn)口不征，出口不退

煙葉稅晾曬煙葉、烤煙葉

關(guān)稅準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物、物品

3

船舶噸稅自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶

大類，個稅目，涵蓋所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

資源稅5164

5大類包括：能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、鹽。

環(huán)境保護(hù)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲

城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地（不包括農(nóng)村）

耕地占用稅納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的國家所有和集體所有的耕地

以房產(chǎn)為征稅對象，房產(chǎn)是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，

房產(chǎn)稅可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。包括城市、縣城、

建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）。

1.國有土地使用權(quán)出讓

2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

房屋買賣，包括視同買賣房屋（如以房產(chǎn)抵債、以房產(chǎn)作投資入股、劃轉(zhuǎn)、獎勵、

契稅3.

買房拆料或翻建新房）

4.房屋贈與、房屋交換

5.共有不動產(chǎn)份額、共有人數(shù)量變化、法院檢察院出具文書發(fā)生的房屋、土地轉(zhuǎn)移。

土地增值稅對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物征收。

車輛購置稅1.汽車；2.有軌電車；3.汽車掛車；4.排氣量超過150毫升的摩托車

在境內(nèi)屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛和船舶。

1.在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶；

2.不需要在車船登記管理部門登記的、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船

車船稅舶；

3.境內(nèi)單位和個人出租到境外的船舶。

機(jī)動車輛：不包括拖拉機(jī)、非機(jī)動車、電動自行車、純電動乘用車和燃料電池乘用車；

船舶：不包括非機(jī)動船舶（除非機(jī)動駁船）。

印花稅4大類、13個稅目。4大類包括：各類合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照

四、稅率

稅種稅率

13%銷售或進(jìn)口的大部分貨物；銷售勞務(wù)；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

1.生活必需品：如糧食、食用植物油、食用鹽；

2.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品類：如初級農(nóng)產(chǎn)品、鮮奶、巴氏殺菌乳；

3.報(bào)刊圖書類:如圖書、報(bào)紙、雜志;

4農(nóng).業(yè)生產(chǎn)類：如農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

9%

5二.甲醛；

6.部分服務(wù)（交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑）；

7.不動產(chǎn)（租賃、銷售）；

8.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

部分服務(wù)（增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)但不含租賃、生活）；

6%

無形資產(chǎn)

增值稅

出口貨物；

0%有資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、以及向境外單位提供的完

全在境外的十項(xiàng)服務(wù)

增值稅除稅率以外，還有征收率、扣除率、預(yù)征率：

3%大部分簡易計(jì)稅方法下的應(yīng)稅銷售行為

5%與不動產(chǎn)相關(guān)的、人力資源、通行費(fèi)

一般納稅人銷售自用固定資產(chǎn)（不得抵扣且未抵

增值稅征收率

扣進(jìn)項(xiàng)稅）；

3%減按2%

小規(guī)模納稅人銷售自用固定資產(chǎn)；

一般+小規(guī)模銷售舊貨（不能放棄減稅?。?/p>

4

減按0.5%二手車經(jīng)銷商銷售其收購的二手車

5%減按1.5%個人出租住房

橋、閘通行費(fèi)5%

國內(nèi)旅客運(yùn)輸

航空、鐵路9%；公路、水路跳

增值稅扣除率服務(wù)

用于直接銷售或簡單加工后銷售9

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

用于生產(chǎn)銷售或委托加工后銷售10的

一般計(jì)稅法建筑：2?,房開：3%,非房開：5%,租賃：3%

增值稅預(yù)征率

簡易計(jì)稅法建筑：3%,房開：3%,非房開：5%,租賃：5%

批發(fā)環(huán)節(jié)：

甲類卷煙：調(diào)撥價格（不含增值稅）生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)

11%+0.005

>70元/標(biāo)準(zhǔn)條節(jié)：56%+每支0.003元

卷煙元/支

乙類卷煙：調(diào)撥價格（不含增值稅）生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)

<70元/標(biāo)準(zhǔn)條節(jié)36%+0.003元/支

甲類啤酒：不含增值稅出廠價（含包

250元/噸

消費(fèi)稅裝物及包裝物押金）、3000元/噸

酒乙類啤酒：不含增值稅出廠價（含包

220元/噸

裝物及包裝物押金）<3000元/噸

白酒20%+0.57U/500克

高檔化妝品15%

金銀的鉆5%

超豪華小汽車10%

大多數(shù)居民企業(yè)的境內(nèi)所得+境外所得；

25%

非居民企業(yè)且境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)的境內(nèi)所得+有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

小微企業(yè)：

年所得W100萬元的，減按25航十入所得額，即實(shí)際稅負(fù)5%；

20%

100萬元〈年所得W300萬元的，戒按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即實(shí)

企業(yè)所得稅

際稅負(fù)10%

高新技術(shù)+技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)+西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)+污染防治的第三

15%

方+在海南運(yùn)營的鼓勵類企業(yè)

非居民企業(yè)且境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、無實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得；

10%

非居民企業(yè)但境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的境內(nèi)所得

居民個人綜合所得：按月/次預(yù)繳；年終匯算清繳，用七級超額累進(jìn)年稅率表（表1）

非居民個人工勞特稿所得：直接按月/次繳納，用七級超額累進(jìn)月稅率表（表2）

個人所得稅

經(jīng)營所得：按月/季預(yù)繳、年終匯算清繳，用五級超額累進(jìn)年稅率表（表3）

分類所得：按次繳納,無需預(yù)繳，用20瞅的稅率

納稅人所在地：

市區(qū)稅率7%

城市維護(hù)建設(shè)稅

縣城、鎮(zhèn)稅率5%

不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)稅率及

教育費(fèi)附加：3%

兩附加

地方教育附加：2%

煙葉稅比例稅率20%

設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、配額稅率、暫定稅率等形式。

掌握進(jìn)口貨物稅率適用規(guī)則：

1.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率；

關(guān)稅2.最惠國稅率W協(xié)定稅率時，從低適用稅率，另有協(xié)定的規(guī)定除外；

3.適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率。

4.按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率；經(jīng)關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)，可適

用最惠國稅率。

1.優(yōu)惠稅率：中國國籍的應(yīng)稅船舶，與中國簽訂最惠國待遇條款的外國籍應(yīng)稅船舶。

船舶噸稅2.普通稅率：其他船舶

?拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50航十征稅款

5

固定稅率：戰(zhàn)略資源由稅法直接規(guī)定稅率。

資源稅

幅度稅率：有比例幅度稅率和定額幅度稅率

采用定額稅率，計(jì)稅單位：

大氣、水污染：每污染當(dāng)量；

環(huán)境保護(hù)稅

固體廢物：每噸；

噪聲：超標(biāo)分貝。

定額稅率：每個幅度稅額的差距規(guī)定為20倍，每平方米土地年應(yīng)納稅額：

L大城市1.5~30元；

2.中等城市1.2~24元；

城鎮(zhèn)土地使用稅3.小城市0.9~18元；

4,縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6~12元。

經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)

的30限經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

采用地區(qū)差別定額稅率

1.人均耕地不超過1畝的地區(qū)，每平方米為10~5。元；

2.人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8~40元；

耕地占用稅3.人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6~30元；

4.人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5~25元。

在人均耕地低于05畝的地區(qū)，可提高適用稅額但不得超過規(guī)定適用稅額的50%。

?占用基本農(nóng)田的，加按150環(huán)征收。

從價計(jì)征：1.2就

從租計(jì)征：12%；

房產(chǎn)稅

個人出租住房、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U

企業(yè)出租住房：4%。

幅度比例稅率：3%-5%

面積W90平方米減按1%

個人購買家庭唯一住房

契稅面積＞90平方米減按1.5%

個人購買家庭第二套改善面積W90平方米減按1%

性住房面積＞90平方米減按2%

不超過50馳的部分：30%

超過50%~100%的部分：40%,速扣5驗(yàn)

土地增值稅

超過100%~200%的部分：50%,速扣15%

超過200%的部分：60%,速扣35%

車輛購置稅比例稅率10%

定額稅率；

計(jì)稅單位分別為：

乘用車'客車、摩托車：每輛；

貨車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車：整備質(zhì)量每噸；

車船稅機(jī)動船舶、拖船和非機(jī)動駁船：凈噸位每噸

游艇：艇身長度每米。

?掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算。

?客貨兩用車按照貨車計(jì)稅。

?拖船和非機(jī)動駁船分別按機(jī)動船舶稅額的50的計(jì)算。

比例稅率：

0.05%。：借款合同（包括融資租賃合同）

O.3%o：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同

0.5%。：加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)

印花稅

賬簿中記載資金的賬簿

1%0：財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

定額稅率：每件5元

證券交易的印花稅：1%?,只對賣出方征稅

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五、計(jì)稅依據(jù)

增值稅的計(jì)稅依據(jù)

適用：一般納稅人

應(yīng)納稅額;當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

一般銷售

銷售額=全部價款+價外費(fèi)用

方式

折扣銷售：銷售額與折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄分別注

明，按折扣后銷售額

折扣方式銷售折扣：鼓勵購貨方及早償還貨款，按折扣前銷售額

銷售折讓：售出商品質(zhì)量不合格，按折讓后銷售額

實(shí)物折扣：實(shí)物視同銷售

一般情況（全額）

特殊銷售以舊換新

金銀首飾（差額）

方式

還本銷售銷售額就是貨物的銷售價格.不得從銷售額中減除還本支出

以物易物雙方都作購銷處理

b一般貨物+啤酒、黃酒：

?單獨(dú)記賬的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不征，

包裝物押金

?而逾期時或超1年時，征

其他酒類：均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅

銷售額=賣出價-買入價

1.轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。相

金融商品轉(zhuǎn)抵后出現(xiàn)負(fù)差，年內(nèi)可轉(zhuǎn)，但不得轉(zhuǎn)入下個會計(jì)年度.

讓2.不得開具增值稅專用發(fā)票

買入價：可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行

核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更

銷售額=（全部價款+價外費(fèi)用）-代收代付的政府性基金或

經(jīng)紀(jì)代理服行政事業(yè)性收費(fèi)

一般計(jì)稅務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具

方法增值稅專用發(fā)票

銷項(xiàng)稅額

1.融資租賃：

銷售額=全部價款+價外費(fèi)用（含租賃物的本金）-對外

支付的借款利息-發(fā)行債券利息-車輛購置稅（如果租賃

融資租賃

物為車）

售后回租

2.融資性售后回租：

銷售額=全部價款+價外費(fèi)用（不含租賃物的本金）-對外支

付的借款利息-發(fā)行債券利息

差額確定

航空運(yùn)輸服銷售額=（全部價款+價外費(fèi)用）-代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)-代售

銷售額

務(wù)其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

客運(yùn)場站服

銷售額=（全部價款+價外費(fèi)用）-支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)

務(wù)

銷售額=（全部價款+價外費(fèi)用）-向購買方收取并支付給其

他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票

旅游服務(wù)費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的納稅人，向購買方收取并支付的

上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票

選擇簡易計(jì)稅方法：銷售額=（全部價款+價外費(fèi)用）-支付

建筑服務(wù)

給分包方的分包款

選擇一般計(jì)稅方法：銷售額=全部價款+價外費(fèi)用-受讓土地

時向政府部門支付的土地價款

房企銷售自

b向政府部門支付的土地價款，包括征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)、

行開發(fā)房地

土地前期開發(fā)費(fèi)和土地出讓收益等。

產(chǎn)項(xiàng)目

在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許

在計(jì)算銷售額時扣除。

不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售額=全部價款+價外費(fèi)用-取得不動產(chǎn)時的原價

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選擇差額計(jì)稅的：銷售額=（全部價款+價外費(fèi)用）-代用

勞務(wù)派遣

工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社保及公積金

按照順序核定銷售額：納稅人的平均價格T其他納稅人的平均價格一組成

視同銷售

計(jì)稅價格

增值稅專用發(fā):票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)專用繳款書、完稅憑證、道

憑票抵扣

路通行費(fèi)和國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票

橋閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額+（1+5%）x5%

航空進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）一（1+9%）x9%

鐵路進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額:（1+9%）><9%

公路

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+（1+3%）x3%

國內(nèi)旅客運(yùn)水路

輸服務(wù)限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工

單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費(fèi).其進(jìn)

項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

小規(guī)模納稅人（3W征收率）：

直接銷

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;專票注明的金額x9%

售或簡

取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的：

單加工

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價x9%

取得專用發(fā)票：

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

進(jìn)項(xiàng)稅額二專票注明的金額xicm

深度小規(guī)模納稅人（3明征收率）：

加工進(jìn)項(xiàng)稅額;專票注明的金額x10%

取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的：

進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價X10%

煙葉：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[收購價款+實(shí)際支付的價外補(bǔ)

特殊農(nóng)產(chǎn)品

貼+收購價款X（1+10%）X20%]X（9%或10W）

適用范圍試點(diǎn)納稅人：奶、酒、油

核定扣除

扣除率為銷售貨物的適用稅率13%.9%

用于①簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、②免征增值稅項(xiàng)目、3集體

福利或者④個人消費(fèi)；

四項(xiàng)用途固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動