淺談企業(yè)采購與付款內(nèi)部會計控制

淺談企業(yè)采購與付款內(nèi)部會計控制一、采購與付款內(nèi)部會計提貨控制目標(biāo)企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)存在的與生產(chǎn)和計劃緊密相關(guān)、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、運行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生漏洞的特點。根據(jù)其特點，內(nèi)部會計控制目標(biāo)應(yīng)確定為：1.保證采購?fù)顿Y業(yè)務(wù)的合法性。即采購業(yè)務(wù)必須符合國家法律法規(guī)的要求，確保采購業(yè)務(wù)中文件合同符合法律規(guī)定。2.保證采購環(huán)節(jié)可以保證信貸資產(chǎn)的安全性。即保證在企業(yè)付出貨款的外貿(mào)企業(yè)同時，取得相應(yīng)的貨物；保證應(yīng)付款項的真實性和貨款支付避開的嚴(yán)密性。3.保證采購管理業(yè)務(wù)的適應(yīng)性。即采購管理業(yè)務(wù)必須適應(yīng)生產(chǎn)、銷售和行政管理的需要，防止采購不及時沒有等而生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行。4.確保采購業(yè)務(wù)的效益性。即在滿足需要的前提下，盡量降低采購成本，減少采購資金的占用和采購環(huán)節(jié)的損失，以實現(xiàn)效益價值最大化。防止交付基于個人性私利的不恰當(dāng)采購，給民企造成不必要的浪費太多和損失。二、采購與付款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點1.根據(jù)民企年度銷售計劃、工程用料計劃、市場變化情況和庫存消耗定額編制第五屆采購計劃。然后，作出細(xì)分后編制細(xì)分相應(yīng)的季度、月度采購計劃；2.采購之前，購貨必須按正確的級別批準(zhǔn)即請購單必須經(jīng)有關(guān)主管人員簽字，業(yè)務(wù)部門方可需要進(jìn)行采購；3.采購人員除了因特殊情況特別授權(quán)外只能在批準(zhǔn)的采購預(yù)算所列貨物名稱、實施規(guī)格、數(shù)量的范圍內(nèi)展開采購，不得擅自改變采購的內(nèi)容，采購預(yù)算根據(jù)銷售、產(chǎn)品的供給量情況來制定；4.采購數(shù)量較大的產(chǎn)品，一般情況下必須與供應(yīng)單位簽訂合同，公司財務(wù)部門需要參與簽訂，倉庫部門和質(zhì)檢部門要嚴(yán)格按照合同規(guī)定的品質(zhì)、數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行驗收；5.采購發(fā)票價格，運輸費，稅等必需憑證齊全，并與服務(wù)合同復(fù)核無誤，才可以辦理結(jié)算，支付貨款；采購產(chǎn)品一般要通過供貨銀行轉(zhuǎn)賬或者支付銀行承兌匯票等手段進(jìn)行支付，一般的采購采用銀行轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行；6.貨物驗收控制。貨物裝運驗收需要由獨立于請購、采購和財務(wù)部門的保管部門負(fù)責(zé)，驗收時應(yīng)前應(yīng)核對訂單和合同的有關(guān)事宜；7.購貨發(fā)票以外接單增加的采購成本的各種費用，損失，應(yīng)必須經(jīng)過有關(guān)主管部門的審閱，和損耗原因分析，確定其公平性和合法性，通過授權(quán)批準(zhǔn)后，會計部門方能支付或銀行轉(zhuǎn)賬；8.執(zhí)行內(nèi)部核查程序，檢查訂購單的處理，確定是否確實收到商品正確入賬，定期檢查驗收單的順序，確定每筆采購交易都已經(jīng)編制憑證，檢查憑單計算的正確性；9.公司財務(wù)部門要定期與供應(yīng)商進(jìn)行對賬，控管應(yīng)付賬款的真實性，使明細(xì)賬與總分類賬核對相符。三、采購與付款操作流程控制采購與付款業(yè)務(wù)可具體劃分為：請購、審批、采購、驗收、退貨與折讓、轉(zhuǎn)賬和記錄等步驟。這些步驟社尾莊授權(quán)由使用部門負(fù)責(zé)人部門、采購部門食藥部門、倉儲部門和貢瑟蘭部門處理。這樣，既保證了采購貨物或可以保證勞務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，又并使支付的貨款金額正確，從而達(dá)到牽制來購的目的。1.請購與審批。申請一般由使用部門提出或由倉儲部門提出，物資供應(yīng)部門根據(jù)采購單位的采購申請根據(jù)年度采購計劃，工程用料計劃和庫存消耗定額編制月度采購計劃，由審批部門主管或其授權(quán)醫(yī)務(wù)人員審核是否合理，若合理則簽字認(rèn)可交采購訂部門，金額巨大或特殊采購應(yīng)由主管總經(jīng)理總金額審批。2.采購。物資采購原則：招標(biāo)采購、合同管理、付款控制。業(yè)務(wù)致電或采購部門在接到請購單后，與采購計劃核對，備案采購申請的合理性，對合理的采購申請核算出采購額后才，由采購部門主管或其授權(quán)人員簽字認(rèn)可；交信貸資產(chǎn)財務(wù)部對采購申請與資金預(yù)算進(jìn)行交付核對，審核其合理性并由部門主管或其授權(quán)人員簽字認(rèn)可。3.驗收。貨物到達(dá)后，由倉儲部門指派驗收人員對貨物進(jìn)行實物，并與貨運單、訂購單進(jìn)行核對。需要時由質(zhì)檢部門對貨物進(jìn)行檢驗。正確無誤后填制收下料單。收料單的內(nèi)容包括供應(yīng)商名稱、收貨日期、貨物名稱、量和質(zhì)量以及運貨名稱人名稱、原訂購單編號等。4.退貨與折讓。采購部門接到收料單后與采購合同核對，相符則登記采購登記簿；不相符，如數(shù)量缺少要求則與生產(chǎn)商聯(lián)系要求補(bǔ)足，如質(zhì)量弊端問題則應(yīng)考慮是退貨還是要求供應(yīng)商給予折讓。決意退貨的應(yīng)填制退貨通知單，授權(quán)公路運輸部門退回，在獲得物資供應(yīng)站的退貨溫品編制借項憑單，借項憑單連同退貨。單送交財務(wù)部門。借項憑單內(nèi)容包括供應(yīng)商名稱、退貨數(shù)量、價格、生效日期以及金額計算5.付款。財務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對購貨發(fā)票、供應(yīng)商發(fā)票、結(jié)算憑證、訂購單、驗收單以及入庫單等資料的真?zhèn)巍⑼暾?、一致性、合法性成功進(jìn)行嚴(yán)格審核。對于未經(jīng)審批的款項不能支付，對于上述資料不全的款項，應(yīng)要求補(bǔ)齊資料后，才能支付。對于采購需預(yù)繳預(yù)付貨款或訂金的，應(yīng)適當(dāng)授權(quán)后才能付出，并收到供應(yīng)商的相關(guān)票據(jù)。預(yù)付款最好通過股份制銀行結(jié)算。當(dāng)收到供應(yīng)商發(fā)票產(chǎn)品和發(fā)票后，應(yīng)將預(yù)付款沖抵后記錄應(yīng)付賬款，并支付余額。應(yīng)付賬款在付款約定扣款到期后，應(yīng)及時支付，以維持公司目前良好的信用。財務(wù)部門每月底對于每月未結(jié)清的預(yù)付明細(xì)賬應(yīng)及時與供應(yīng)商核對，有效保證預(yù)付款的準(zhǔn)確