全市國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)試題(8月8日)

全市國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)試題(8月8日)全市國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)試題(四)友情提醒：考試時(shí)間120分鐘總分：122分題一得分閱卷人復(fù)核人一、單項(xiàng)選擇題(下列各題給出的備選答案中只有一個(gè)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D中選一個(gè)]填入下表中。本題共12小題，每小題2分，共24分。)題號(hào)12345678910答案題號(hào)1112答案1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

2、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來(lái)源確定的表述中，正確的是（）。

A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定

D.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得，按照動(dòng)產(chǎn)所在地確定

3、關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是()。

A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額

B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

4、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬(wàn)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，取得工會(huì)專用撥繳收據(jù)，2010年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。

A.1

B.2.5

C.3.5

D.4

5、甲企業(yè)2010年3月1日向乙公司借入經(jīng)營(yíng)性資金500萬(wàn)元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6％，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該甲企業(yè)在計(jì)算2010年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.25

B.5

C.10

D.3

6、某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年度銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬(wàn)元，銷售邊角余料收入300萬(wàn)元，出租房屋收入200萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元（系從被投資企業(yè)分回的投資收益），接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)是350萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元，則該企業(yè)2010年度計(jì)算所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的準(zhǔn)予扣除（）萬(wàn)元。

A.450

B.500

C.50

D.350

7、某居民企業(yè)2010年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，適用15％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20％的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.75

B.77.5

C.127.5

D.172.5

8、某市區(qū)的一個(gè)企業(yè)，2010年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)兩年前購(gòu)買的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)。購(gòu)買時(shí)是60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓的收入是65萬(wàn)元。攤銷期限是10年，無(wú)殘值。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元。（不考慮營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加）

A.3.8

B.4.25

C.3.58

D.3.36

9、某非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。

A.2.5

B.10

C.5

D.20

10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳

B.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度

C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度

題二得分閱卷人復(fù)核人二、多項(xiàng)選擇題(下列各題給出的備選答案中有兩個(gè)或兩個(gè)以上是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D中選兩個(gè)或兩個(gè)以上]填入下表中。本題共18小題，每小題2分，多選、錯(cuò)選均不得分，少選但所選答案正確的，每個(gè)得0.5分，共36分。)題號(hào)12345678910答案題號(hào)11121314151617181920答案1、非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下（）方法核定其應(yīng)納稅所得額。

A.按收入總額核定

B.按成本費(fèi)用核定

C.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定

D.按照上期應(yīng)納稅所得額直接核定

E.按照同類同規(guī)模企業(yè)應(yīng)納稅所得額核定

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)所得中，可以免征、減征企業(yè)所得稅的有（）。

A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

B.金融債券利息收入

C.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

D.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

E.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列（）方法進(jìn)行調(diào)整。

A.再銷售價(jià)格法

B.交易凈利潤(rùn)法

C.可比非受控價(jià)格法

D.利潤(rùn)加成法

E.利潤(rùn)分割法

4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

B.企業(yè)以前年度發(fā)生虧損，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除

C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳

D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損

E.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過6年

5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理表述，正確的有（）。

A.搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額

B.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在所得稅稅前扣除

C.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

D.從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，用戶應(yīng)收話費(fèi)，凡是單筆金額較小、拖欠時(shí)間超過1年以上的沒有收回，可以作為壞賬損失扣除

E.來(lái)源境外的股息紅利，應(yīng)按被投資方支付利潤(rùn)的日期確定收入實(shí)現(xiàn)

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

A.外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

E.自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

7、企業(yè)所得稅法中所稱應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除下列（）后的余額。

A.不征稅收入

B.免稅收入

C.各項(xiàng)扣除項(xiàng)目

D.允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

E.減免的所得稅

8、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

D.將外購(gòu)貨物用于職工福利

E.將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

9、下列項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。

A.營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

B.在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)用

C.未履行合同規(guī)定支付的違約金

D.銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣支出

E.意外事故中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失

10、居民企業(yè)納稅人具有下列（）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C.設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)

E.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

11、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括（）。

A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目

C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品

D.企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

E.企業(yè)購(gòu)置的用于節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目專用設(shè)備的投資額

12、可以采取加速折舊方式的固定資產(chǎn)主要是指（）類固定資產(chǎn)。

A.技術(shù)進(jìn)步較快

B.產(chǎn)品更新?lián)Q代較快

C.常年處于強(qiáng)震動(dòng)

D.常年處于高腐蝕狀態(tài)

E.價(jià)值特別巨大的風(fēng)險(xiǎn)投資類固定資產(chǎn)

13、2010年對(duì)（）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

A.化妝品制造

B.醫(yī)藥制造

C.飲料制造

D.酒類制造

E.卷煙制造

14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納

B.扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的，同時(shí)企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳本次應(yīng)納稅款

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該企業(yè)應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè)

D.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人

E.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表

15、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有（）。

A.經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于5%

B.對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

C.在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料

D.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除

E.開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％

16、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（）。

A.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

B.分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整

C.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75％在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25％由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳

E.總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25％，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)

17、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（）。

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除限額

B.人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算扣除限額

C.其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算扣除限額

D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

E.企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)入進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用扣除

18、根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于（）等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

A.環(huán)境保護(hù)

B.綜合利用資源

C.安全生產(chǎn)

D.特種工藝

E.礦山開采題三得分閱卷人復(fù)核人三、判斷題（判斷下列各題，正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”，請(qǐng)將你所選答案符號(hào)[√、×中選一個(gè)]填入下表中。本題共20小題，每小題1分,共20分。）題號(hào)12345678910答案題號(hào)11121314151617181920答案1、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。（）2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)可能分配的金額。（）3、企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。（）4、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。（）5、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。（）6、企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。（）7、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算虧損年度，開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度；籌辦期的開辦費(fèi)支出，不得計(jì)算為當(dāng)期虧損，可在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，方法已經(jīng)選定不得改變。（）8、被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本，不作為投資方的收入。

（）9、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更協(xié)議時(shí)，確認(rèn)收入。合同中規(guī)定租賃跨年度且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)所確認(rèn)的收入，均勻分?jǐn)傆?jì)入各租賃期。以買一贈(zèng)一方式銷售，不作為捐贈(zèng)處理，應(yīng)將總的銷售額按各商品的公允價(jià)值比例分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入。（）10、“受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。（）11、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不可在稅前扣除。為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不超過工資總額5%的部分可在稅前扣除，超過部分不得扣除。（）12、企業(yè)以前年度發(fā)生按當(dāng)時(shí)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度為開始計(jì)算企業(yè)虧損的年度。（）13、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。（）14、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售。（）15、企業(yè)權(quán)益性投資的損失，在經(jīng)確認(rèn)的虧損發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。（）16、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。（）17、企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（）18、企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對(duì)象為計(jì)量單位）整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。（）19、土地開發(fā)同時(shí)連結(jié)房地產(chǎn)開發(fā)的，屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的情況，其土地開發(fā)成本經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可先按土地整體預(yù)算成本進(jìn)行分配，待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整。（）20、采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）題四得分閱卷人復(fù)核人三、計(jì)算題（本題共2題，第1題12分，第2題12分共24分。）

1、某居民企業(yè)，2008年1月1日成立，2010年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入26萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)所得420萬(wàn)元；

（2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬(wàn)元；

（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本670.2萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元；

（4）發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬(wàn)元；

（5）發(fā)生銷售費(fèi)用240萬(wàn)元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元；

（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用44.8萬(wàn)元，其中有一年期銀行貸款200萬(wàn)元，用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付利息8萬(wàn)元；

（7）營(yíng)業(yè)稅金及附加75萬(wàn)元；

（8）營(yíng)業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬(wàn)元，其中：向工商銀行貸款到期無(wú)力償還，被銀行加收罰息3萬(wàn)元；稅款滯納金1萬(wàn)元；環(huán)保部門的罰款1萬(wàn)元；向社會(huì)的公益性捐贈(zèng)120萬(wàn)元；

（9）上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬(wàn)元；

（10）2010年12月購(gòu)進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，投資額為200萬(wàn)元，已經(jīng)投入使用。

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費(fèi)用的扣除，回答下列問題：

<1>、計(jì)算企業(yè)2010年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.5.05

B.155.05

C.30

D.160.05

<2>、計(jì)算企業(yè)2010年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（不考慮上年事項(xiàng)）

A.140

B.180

C.240

D.280

<3>、計(jì)算企業(yè)2010年準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元。

A.125

B.72.76

C.77.76

D.74.76

<4>、計(jì)算企業(yè)2010年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為（）萬(wàn)元。

A.142.30

B.132.99

C.142.68

D.132.88

2、假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2010年資產(chǎn)總額是2800萬(wàn)元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）取得銷售收入2500萬(wàn)元。

（2）銷售成本1343萬(wàn)元。

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。

（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。

（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。

（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過扣除限額。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額

<1>、企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.75

B.75.5

C.78.5

D.81

<2>、企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)整的數(shù)額為（）萬(wàn)元。

A.9.6

B.13.26

C.15.16

D.20.46

<3>、企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為（）萬(wàn)元。

A.7.25

B.4.25

C.2.25

D.1.25

<4>、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.67.71

B.26.85

C.21.48

D.16.11

題五得分閱卷人復(fù)核人三、綜合題（本題共18分。）四、綜合題

1、某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售白酒，2010年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：