企業(yè)財(cái)務(wù)工作流程

企業(yè)財(cái)務(wù)工作流程企業(yè)財(cái)務(wù)工作流程(一)資產(chǎn)審計(jì)貨幣資金審計(jì)審計(jì)目標(biāo)證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——抽驗(yàn)資金收付款憑證——核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)——檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表——檢查不相容職務(wù)劃分情況——檢查貨幣資金收付憑證管理——評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。實(shí)質(zhì)性審查庫存現(xiàn)金審查首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書”。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符。即有無溢缺?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。存貨審計(jì)審計(jì)目標(biāo)證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)——抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)——審查存貨管理制度——抽查盤點(diǎn)記錄——評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)性審查材料的審查材料采購的審查：審查訂貨合同 審查材料的驗(yàn)收入庫情況——審查材料采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購費(fèi)用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計(jì)算方法是否正確——審查在途材料——審查材料采購的賬務(wù)處理庫存材料審查盤點(diǎn)庫存材料，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日材料出庫的審查對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為應(yīng)收賬款審計(jì)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的、真實(shí)性內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)——檢查不相容職責(zé)的劃分——驗(yàn)證期末余額的合理性——抽查客戶賬齡分析表一一一審查銷貨折扣與收款的合理性——審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)性審查應(yīng)收賬款的審查取得應(yīng)收款明細(xì)表——發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值——審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用應(yīng)收票據(jù)的審查取得應(yīng)收票據(jù)分析表——清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)——詢證應(yīng)收票據(jù)——對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查一一-分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度固定資產(chǎn)審計(jì)審計(jì)目標(biāo)①證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告一一-檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查固定資產(chǎn)增加與減少的審查固定資產(chǎn)折舊的審查固定資產(chǎn)結(jié)存的審查在建工程審查(二)、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)審計(jì)目標(biāo)證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——測(cè)試銷售計(jì)劃——審查銷貨合同——檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行——測(cè)試銷貨制度的執(zhí)行——評(píng)價(jià)主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)性審查分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)——將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度，與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。驗(yàn)證主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性——索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬，相互核對(duì)——審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)銷售退回、折讓及折扣的審查銷貨退回的審查 銷貨退回的合理性 退回批準(zhǔn)手續(xù)的性 退回賬務(wù)處理的正確性。折扣和折讓的審查 折扣和折讓的合理性 折扣和折讓沖減當(dāng)期銷售收入，進(jìn)而影響利潤，因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折讓的真實(shí)性——折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，按規(guī)定程序例行手續(xù)。產(chǎn)品成本審計(jì)審計(jì)目標(biāo)證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理的正確性、計(jì)算的正確性內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)——審查產(chǎn)品成本計(jì)劃——審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行——審查成本基礎(chǔ)工作——評(píng)價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)性審查產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查直接材料費(fèi)的審查直接材料耗用量的審查——直接材料計(jì)價(jià)的審查——直接材料費(fèi)用分配的審查直接人工費(fèi)的審查審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性——審查工資結(jié)算的正確性——審查工資分配的正確性——審查職工福利費(fèi)計(jì)提及分配的正確性一一-審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性制造費(fèi)用的真實(shí)性審查制造費(fèi)用的真實(shí)性——審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性——>審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審查審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配在產(chǎn)品成本的審查審查在產(chǎn)品結(jié)存量 審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法產(chǎn)成品成本的審查審查產(chǎn)成品數(shù)量 審查產(chǎn)品成本的計(jì)算費(fèi)用審計(jì)審計(jì)目標(biāo)證實(shí)費(fèi)用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng) 索取并審查