行政處罰法律制度

105-第五章行政處罰法律制度本章考點：（1）行政處罰的種類；（2）行政處罰是的設定；（3）行政處罰的實施主體；（4）行政處罰的管轄；（5）行政處罰程序；（6）稅務行政處罰。第一節(jié)行政處罰概述第二節(jié)行政處罰的種類和設定一、行政處罰的種類（一）行政處罰的法定種類我國《行政處罰法》第八條規(guī)定：行政處罰的種類：（1）警告；（2）罰款；（3）沒收違法所得、沒收非法財物；（4）責令停產(chǎn)停業(yè)；（5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。這稱為行政處罰的法定種類。值得注意的是，這里的“其他行政處罰”，限于法律、行政法規(guī)規(guī)定的這一范圍。根據(jù)《治安管理處罰法》第十條規(guī)定，治安管理處罰的種類有警告、罰款、行政拘留、吊銷公安機關發(fā)放的許可證四種?！逗ｊP行政處罰實施條例》涉及的行政處罰種類有警告、罰款、沒收有關貨物、物品、走私運輸工具、暫停報關執(zhí)業(yè)、撤銷海關注冊登記、取消報關從業(yè)資格等。（二）行政處罰的理論分類1.人身自由罰它是行政處罰種類中最嚴厲的一種處罰。人身自由罰主要形式是行政拘留。按《治安管理處罰法》規(guī)定，行政拘留的決定由縣、市公安局、公安分局或相當于縣一級的公安機關作出。行政拘留的期限一般為l日以上15日以下，有兩項以上違法行為“并處”的不受此限。2.行為罰行為罰亦稱能力罰，是行政主體對違反行政法律規(guī)范的行政相對方所采取的限制或剝奪其特定行為能力或資格的一種處罰措施。行為罰包括責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照兩種形式。（1）責令停產(chǎn)停業(yè)。責令停產(chǎn)停業(yè)的特點：第一，這是一種對行為資格的處罰，適用于須獲得資格才能從事生產(chǎn)或經(jīng)營的行業(yè)。這種處罰并不剝奪被處罰人獲得的權(quán)利資格，而只是限制其權(quán)利資格。第二，責令停產(chǎn)停業(yè)對被處罰人來講，只是暫時的不能再從事被停止的生產(chǎn)或經(jīng)營活動。第三，責令停產(chǎn)停業(yè)的目的是為了糾正錯誤，改進工作。被處罰人在停產(chǎn)停業(yè)期間通過進行整頓，糾正違法，改進工作，從而達到恢復生產(chǎn)或經(jīng)營活動的條件。（2）暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照。指限制或剝奪被處罰人已經(jīng)取得的許可權(quán)利或資格，使其喪失繼續(xù)從事許可行為的資格。暫扣許可證、執(zhí)照，表現(xiàn)為行政機關暫時或在一定期限內(nèi)，收繳扣留相對人的證照，限制其權(quán)利的行使，與臨時性強制措施很相似，但暫扣行為是行政處罰行為，而不是強制措施。吊銷許可證、執(zhí)照的特點，在于收繳違法相對人的證照，剝奪已獲得的許可權(quán)利，終止其繼續(xù)從事該證照范圍內(nèi)活動的權(quán)利或資格。如《稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。3.財產(chǎn)罰包括罰款和沒收兩種形式。（1）罰款。如《稅收征收管理法實施細則》第九十條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款。第九十二條規(guī)定：銀行或其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定，在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。（2）沒收。包括沒收違法所得和沒收非法財物。如《稅收征收管理法》第七十一條規(guī)定：非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處以1萬元以上5萬元以下的罰款。4.訓誡罰訓誡罰亦稱申誡罰、精神罰，主要形式是警告。二、行政處罰的設定1.法律可以設定各種行政處罰。2.行政法規(guī)可以設定除限制人身自由以外的行政處罰。3.地方性法規(guī)可以設定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。4.部門規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。國務院各部、委員會對違反行政管理秩序的行為，法律、行政法規(guī)沒有設定行政處罰的，可以設定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰，但罰款的限額必須由國務院規(guī)定。國務院直屬機構(gòu)也可依國務院的授權(quán)在法律、行政法規(guī)設定的行政處罰種類、幅度、范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，也可對違反行政管理秩序的行為，法律、行政法規(guī)沒有設定行政處罰的，設定警告或一定數(shù)量罰款的行政處罰，但罰款額也必須提請國務院予以規(guī)定。5.地方規(guī)章可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體的規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政府所在地的市人民政府以及經(jīng)國務院批準的較大的市人民政府可以規(guī)章形式，對違反行政管理秩序的行為，法律、法規(guī)沒有設定行政處罰的，設定警告或一定數(shù)量罰款的行政處罰，但罰款數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務委員會規(guī)定。第三節(jié)行政處罰實施主體、管轄及適用一、行政處罰的實施主體（一）行政機關實施行政處罰行政處罰由具有行政處罰權(quán)的行政機關在法定職權(quán)范圍內(nèi)實施，沒有行政處罰權(quán)的行政機關或其他組織一般不能實施行政處罰。國務院或者經(jīng)國務院授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定一個行政機關行使有關的行政處罰權(quán)，但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機關行使。享有行政處罰權(quán)、能夠?qū)嵤┬姓幜P的機關應具備以下條件：第一，必須是行政機關。第二，必須具有外部管理職能。第三，必須取得特定的行政處罰權(quán)。第四，必須在法定的職權(quán)范圍內(nèi)實施。（二）授權(quán)實施行政處罰法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務職能的組織，可以在法定授權(quán)范圍內(nèi)實施行政處罰。法律、法規(guī)授權(quán)的組織若不具有管理公共事務的職能，則不能實施行政處罰。（三）委托實施行政處罰1.根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，受委托的組織必須在授權(quán)范圍內(nèi)，以委托行政機關名義實施行政處罰，不能再委托其他任何組織或個人實施行政處罰。2.委托行政機關對受委托的組織實施行政處罰的行為負責監(jiān)督，并對該組織實施行政處罰行為的后果承擔法律責任。3.根據(jù)《行政處罰法》第十九條的規(guī)定，能夠接受行政委托、依法行使行政處罰的組織必須符合以下條件：一是依法成立的管理公共事務的事業(yè)組織；二是具有熟悉有關法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務的工作人員；三是對違法行為需要進行技術檢查或技術鑒定的，應當由有條件的組織進行相應技術檢查或者技術鑒定。二、行政處罰的管轄和適用（一）行政處罰的管轄1.根據(jù)規(guī)定，行政處罰除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關管轄。2.縣級以下（不包括縣級）的行政機關如果沒有法律、行政法規(guī)的另行規(guī)定或根據(jù)縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關的依法委托，不得享有、行使行政處罰管轄權(quán)。3.兩個以上依法享有行政處罰權(quán)的實施機關如對同一行政違法案件都有管轄權(quán)，在案件管轄上發(fā)生爭議，雙方又協(xié)商不成的，應報請共同的上一級行政機關指定管轄。4.對行政違法案件有管轄權(quán)的行政機關若發(fā)現(xiàn)相應違法行為構(gòu)成犯罪的，行政機關必須依法及時將案件移送司法機關，依法追究刑事責任。違法行為經(jīng)人民法院依法審判認定構(gòu)成犯罪判處拘役或有期徒刑時，行政機關已經(jīng)給予當事人行政拘留的，應當依法折抵相應刑期。違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處罰金時，行政機關已經(jīng)處以罰款的，應當折抵相應罰金。（二）行政處罰的適用行政處罰適用的條件：一是必須已經(jīng)實施了違法行為，且該違法行為違反了行政法規(guī)范；二是行政相對人具有責任能力；三是行政相對人的行為依法應當受到處罰；四是違法行為未超過追究時效。行政處罰的適用方式：1.不予處罰。根據(jù)規(guī)定，A.不滿14周歲的人有違法行為的，不予行政處罰；B.精神病人在不能辨認或控制自己行為時有違法行為的，不予行政處罰；C.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰；D.違法行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，除法律另有規(guī)定外，不再給予行政處罰。2.從輕或減輕處罰。從輕處罰，是指在行政處罰的法定種類和法定幅度內(nèi)，適用較輕的種類或者依照處罰的下限或者略高于處罰的下限給予處罰，但不能低于法定處罰幅度的最低限度。減輕處罰，是指在法定處罰幅度的最低限以下給予處罰。如，稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款，從輕處罰2000元，減輕處罰1000元。根據(jù)規(guī)定，依法應當從輕或減輕行政處罰的情況有：一是已滿14周歲不滿l8周歲的人有違法行為的；二是主動消除或減輕違法行為危害后果的；三是受他人脅迫有違法行為的；四是配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；五是其他依法應從輕或減輕行政處罰的情形。關于從重處罰問題，《行政處罰法》未作明確規(guī)定。有的特別法律、法規(guī)，如《海關行政處罰實施條例》，對應當從重處罰的情形作了明確規(guī)定。該條例第五十三條規(guī)定，有下列情形之一的，應當從重處罰：（1）因走私被判處刑罰或者被海關行政處罰后在2年內(nèi)又實施走私行為的；（2）因違反海關監(jiān)管規(guī)定被海關行政處罰后在1年內(nèi)又實施同一違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為的；（3）有其他依法應當從重處罰的情形的。又如，《治安管理處罰法》第二十條規(guī)定，違反治安管理有下列情形之一的，從重處罰：（1）有較嚴重后果的；（2）教唆、脅迫、誘騙他人違反治安管理的；（3）對報案人、控告人、舉報人、證人打擊報復的；（4）6個月內(nèi)曾受過治安管理處罰的。（三）行政處罰的追究時效根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，行政處罰的追究時效為2年，在違法行為發(fā)生后2年內(nèi)未被行政機關發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；法律另有規(guī)定的除外。如修訂后的《稅收征管法》規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。根據(jù)《治安管理處罰法》規(guī)定，違反治安管理行為在6個月內(nèi)沒有被公安機關發(fā)現(xiàn)的，不再處罰。行政處罰的追究時效，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。連續(xù)狀態(tài)，是指行為人連續(xù)實施數(shù)個同一種類的違法行為；繼續(xù)狀態(tài)，是指一個違法行為在時間上的延續(xù)。練習題1.在我國人身自由罰的主要實施是（）A.勞動教養(yǎng)B.收容審查C.拘役D.行政拘留[答疑編號10050101：針對該題提問]答案：D2.下列行政行為中，屬于行政處罰的是（）A.行政征收B.行政沒收C.行政征用D.行政強制[答疑編號10050102：針對該題提問]答案：B3.根據(jù)我國行政處罰法規(guī)定，地方性法規(guī)可以設定（）行政處罰。A.行政拘留B.暫扣企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C.罰款D.沒收違法所得E.吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照[答疑編號10050103：針對該題提問]答案：BCD4.受行政處罰的當事人，在（）時應當依法從輕或減輕行政處罰。A.主動消除或減輕違法行為危害后果的B.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果C.受他人協(xié)迫而有違法行為D.配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的。E.其違法行為一年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的[答疑編號10050104：針對該題提問]答案：ACD5.根據(jù)行政處罰法規(guī)定，吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的行政處罰（）A.只能由法律設定B.只能由法律、行政法規(guī)設定C.只能由法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)設定D.只能由法律、規(guī)章設定[答疑編號10050105：針對該題提問]答案：B6.除法律行政法規(guī)另有規(guī)定外，對違法行為由（）管轄。A.違法行為發(fā)生地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關B.違法行為發(fā)生地的縣級以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關C.行政機關所在地的縣級以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關D.違法行為人住所地縣級以上人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關[答疑編號10050106：針對該題提問]答案：B7.根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，地方性法規(guī)不能設定（）行政處罰。A.吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照B.吊銷個體工商戶的營業(yè)執(zhí)照C.責令停產(chǎn)停業(yè)D.較大數(shù)額的罰款[答疑編號10050107：針對該題提問]答案：AB若B項如改為“暫扣個體工商戶的營業(yè)執(zhí)照”，則本題只選A。8.追究行政處罰的時效表述中，正確的是（）A.海關行政處罰追究時效是兩年B.稅務行政處罰追究時效是五年C.治安行政處罰條例追究時效是一年D.行政處罰法規(guī)定的是一般追究時效是三年[答疑編號10050108：針對該題提問]答案：B9.下列各項行為中，行政機關作出的（）屬于行政處罰行為。A.強制收購B.取消報關從業(yè)資格C.責令停產(chǎn)停業(yè)D.取消一般納稅人資格[答疑編號10050109：針對該題提問]答案：BC10.地方性法規(guī)可以設定（）行政處罰種類。A.限制人身自由B.吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C.罰款D.沒收違法所得[答疑編號10050110：針對該題提問]答案：CD11.行為人雖然實施違法行為，但具有（）情形的，可以從輕或者減輕處罰。A.已滿10周歲，但不滿14周歲B.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的C.已滿14周歲，但不滿18周歲D.主動消除或減輕違法行為危害后果的[答疑編號10050111：針對該題提問]答案：CD12.部門規(guī)章可以設定行政處罰種類有（）A.警告B.責令停產(chǎn)停業(yè)C.吊銷執(zhí)照D.一定數(shù)量的罰款[答疑編號10050112：針對該題提問]答案：AD第四節(jié)行政處罰程序一、行政處罰決定程序行政處罰決定程序，包括簡易程序、一般程序和聽證程序。無論適用哪一種程序，都必須做到：第一，必須查明違法事實，對于違法事實不清的，不得給予處罰；第二，在作出處罰決定前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的權(quán)利；第三，允許當事人進行陳述和申辯，聽取當事人意見，對當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的應當采納，不得因當事人申辯而加重處罰。（一）簡易程序簡易程序也稱當場處罰程序簡易程序的特征：一是簡易程序的適用必須符合一定的條件：違法事實清楚；有法定依據(jù)；數(shù)額較小的罰款（指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下的罰款）或警告。不符合上述條件，或上述條件缺損的，不得適用簡易程序。二是程序簡單迅捷，當場處罰。與一般程序和聽證程序相比，簡易程序簡潔明了、迅速及時、易于執(zhí)行。根據(jù)《治安管理處罰法》規(guī)定，違反治安管理行為事實清楚，證據(jù)確鑿，處警告或者200元以下罰款的，可以當場作出治安管理處罰決定。簡易程序的內(nèi)容包括：一是表明身份。二是確認違法事實，說明處罰理由和依據(jù)。三是制作行政處罰決定書。四是交付行政處罰決定書。五是備案。（二）一般程序一般程序也稱普通程序有如下特征：一是適用范圍廣。二是較簡易程序相對嚴格、復雜。一般程序的內(nèi)容，包括立案、調(diào)查、處理決定、制作處罰決定書、說明理由并告知權(quán)利、當事人陳述和申辯、送達處罰決定書。1.立案。應遵守有關時效的規(guī)定，即除法律另有規(guī)定外，對于在兩年以內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的行政違法行為，不予立案追究。2.調(diào)查。調(diào)查時行政執(zhí)法人員不得少于2人，并應出示證件。3.（寫）處理決定。根據(jù)不同的違法情況，分別作出行政處罰、不予行政處罰、不得給予行政處罰和移送司法機關處理等處理建議。4.說明理由并告知權(quán)利。行政機關在依法作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由、證據(jù)及法律依據(jù)。5.聽取當事人陳述和申辯意見。6.制作處罰決定書7.送達行政處罰決定書。行政機關依據(jù)法定的程序和方式，將行政處罰決定書送交當事人。行政處罰決定書應當在宣告后當場送交當事人。當事人不在現(xiàn)場的，行政機關應在7日內(nèi)依照《民事訴訟法》的有關規(guī)定，將行政處罰決定書送達當事人。但是，治安管理處罰決定書依法應當在2日內(nèi)送達。（三）聽證程序聽證程序具有如下特征：一是聽證由行政機關主持，有關利害關系人參加。二是聽證公開進行。除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，聽證公開舉行。三是聽證程序只適用于行政處罰領域的特定案件。只有行政處罰實施機關在依法作出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證和執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰決定之前，應當事人申請，才可適用聽證程序。四是適用聽證程序一般以當事人申請為前提。五是組織聽證是一定條件下行政處罰實施機關的法定程序義務?！吨伟补芾硖幜P法》第九十八條規(guī)定：公安機關作出吊銷許可證以及處2000元以上罰款的治安管理處罰決定前，應當告知違反治安管理行為人有權(quán)要求舉行聽證；違反治安管理行為人要求聽證的，公安機關應當及時依法舉行聽證。此外，特別法規(guī)對處罰聽證適用范圍也作出了一些特別規(guī)定。如《海關行政處罰實施條例》第四十九條規(guī)定：海關作出暫停從事有關業(yè)務、暫停報關執(zhí)業(yè)、撤銷海關注冊登記、取消報關從業(yè)資格、對公民處1萬元以上罰款、對法人或者其他組織處10萬元以上罰款、沒收有關貨物、物品、走私運輸工具等行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當事人要求聽證的，海關應當組織聽證。聽證程序包括以下內(nèi)容：1.聽證申請的提出。當事人對符合法定聽證種類的行政處罰案件，有權(quán)向行政機關提出聽證申請。當事人要求聽證的，應在行政機關告知后3日內(nèi)提出。至于行政機關應當在收到聽證申請后多長時間內(nèi)舉行聽證，《行政處罰法》未作明確規(guī)定。根據(jù)《海關行政處罰實施條例》，海關決定組織聽證的，應當自收到聽證申請之日起30日以內(nèi)舉行聽證。2.聽證通知。行政機關應相關當事人的申請在作出舉行聽證的決定后，應當在聽證的7日前，將舉行聽證的時間、地點和其他相關事項通知當事人。3.聽證的主持與參與。4.辯論。5.制作聽證筆錄。二、行政處罰執(zhí)行程序在執(zhí)行行政處罰決定過程中，應注意以下幾點：處罰機關與收繳罰款機構(gòu)相分離；行政處罰的強制執(zhí)行；嚴格實行收支兩條線。（一）嚴格實行收支兩條線1.行政處罰實施機關在執(zhí)行行政處罰決定過程中，除依法應予銷毀的物品外，依法沒收的非法財物，必須按照國家規(guī)定公開拍賣或者按照國家有關規(guī)定處理。2.罰款、沒收違法所得或者沒收非法財物拍賣的款項，必須全部上繳國庫，任何行政機關或者個人不得以任何形式截留、私分或者變相私分。3.財政部門不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機關返還罰款、沒收的違法所得或者返還沒收非法財物的拍賣款項。（二）行政處罰的強制執(zhí)行行政處罰決定依法作出后，當事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機關可以采取下列措施，強制執(zhí)行：1.到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款（加處的罰款屬于行政強制措施）；2.根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財物拍賣或者將被凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款；3.申請人民法院強制執(zhí)行。（三）處罰機關與收繳罰款機構(gòu)相分離當事人應當自收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款，銀行應當收受罰款，并將罰款直接上繳國庫。根據(jù)行政處罰法規(guī)定，執(zhí)法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：1.依法給予20元以下的罰款的；2.不當場收繳事后難以執(zhí)行的。3.另外，如：在邊遠、水上、交通不便地區(qū)，行政機關及其執(zhí)法人員依法作出罰款決定后，當事人向指定的銀行繳納罰款確有困難的，經(jīng)當事人提出，行政機關及其執(zhí)法人員可以當場收繳罰款。此外，特別法律作出的執(zhí)行規(guī)定略有不同。如，根據(jù)《治安管理處罰法》規(guī)定，被處50元以下罰款，被處罰人對罰款無異議的；被處罰人在當?shù)貨]有固定住所，不當場收繳事后難以執(zhí)行的，人民警察可以當場收繳罰款。行政機關及其執(zhí)法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)；不出具財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當事人有權(quán)拒絕繳納罰款。執(zhí)法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機關。在水上當場收繳的罰款，應當自抵岸之日起2日內(nèi)交至行政機關。行政機關應在2日內(nèi)將罰款繳付指定的銀行。第五節(jié)稅務行政處罰一、稅務行政處罰的概念和種類稅務行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務行政許可證件四種。實踐中稅務機關有權(quán)依法作出各種具有懲罰性質(zhì)的執(zhí)法措施，但這些執(zhí)法措施只是稅務管理中的具體行政行為，不是行政處罰類型。其中包括以下方面：1.稅務機關作出的責令限期改正不是稅務行政處罰，而是一種行政命令。稅務行政處罰與稅務機關責令限期改正行為這兩者從不同的角度針對同一稅務行政違法行為。二者的區(qū)別在于：（1）內(nèi)容不同。稅務行政處罰是一種制裁，是對稅務違法行為人財產(chǎn)權(quán)利的一種限制或剝奪，從而引起警戒。責令限期改正是對稅務違法行為的后果及其行為本身的糾正，要么停止違法行為，要么消除違法行為的后果。（2）形式不同。稅務行政處罰主要有上述四種形式，責令限期改正形式包括責令停止違法行為、責令補正、責令限期拆除或限期治理等。2.稅務機關作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務行政處罰，而是一種執(zhí)行罰性質(zhì)的間接強制執(zhí)行措施。3.稅務機關依法作出的其他一些稅務具體行政行為，如通知有關部門阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務行政處罰。二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定納稅人的稅務違法行為可分為納稅人違反日常稅收管理的違法行為、直接妨害稅款征收的違法行為、妨害發(fā)票管理的違法行為三類，《稅收征管法》及其實施細則以及《發(fā)票管理辦法》分別作了不同的處罰規(guī)定。（一）違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定（二）直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定（三）納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定的違法行為及其處罰規(guī)定三、稅務行政處罰聽證程序（一）稅務行政處罰聽證程序的適用范圍稅務機關對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。因此，稅務行政處罰聽證程序適用范圍一般限于上述較大數(shù)額的罰款案件，其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。此外，根據(jù)《行政許可法》和《行政處罰法》有關規(guī)定，當事人對稅務機關作出的吊銷稅務行政許可證件的行為不服，在被告知聽證權(quán)之日起3日內(nèi)也有權(quán)提出聽證要求。逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。（二）聽證程序的組織進行當事人依法要求聽證的，稅務機關應當在收到當事人聽證要求后l5日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點，聽證主持人的姓名及有關事項。對應當進行聽證的案件，稅務機關不組織聽證，行政處罰決定不能成立；當事人放棄聽證權(quán)利或者被正當取消聽證權(quán)利的除外。當事人或者其代理人應當按照稅務機關的通知參加聽證，無正當理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利。本案調(diào)查人員有此情形的，不影響聽證的進行。（三）聽證終止練習題1.行政處罰簡易程序適用的法定條件是（）。A.違法事實清楚且有法定依據(jù)B.對公民處以20元以下的罰款C.對公民處以50元以下的罰款D.對法人或其他組織處以1000元以下的罰款E.對法人或其他組織處以2000元以下的罰款[答疑編號10050201：針對該題提問]答案：ACD2.屬于行政處罰一般程序的有（）程序。A.備案B.當事人陳述和申辯C.當場作出處罰決定D.調(diào)查E.立案[答疑編號10050202：針對該題提問]答案：BDE3.根據(jù)我國行政處罰法的規(guī)定，行政機關適用聽證程序的范圍包括（）。A.責令停產(chǎn)停業(yè)B.征收滯納金C.吊銷許可證和執(zhí)照D.較大數(shù)額的罰款E.行政拘留[答疑編號10050203：針對該題提問]答案：ACD4.相對人依法申請聽證，行政機關適用聽證程序而實施行政處罰時，組織聽證活動的費用（）。A.由行政機關承擔B.由申請聽證的相對人承擔C.由行政機關和相對人分擔D.如果申請聽證的相對人確有違法行為，由該相對人承擔[答疑編號10050204：針對該題提問]答案：A5.根據(jù)我國《行政處罰法》的規(guī)定，下列行政處罰中相對人可以申請聽證的是（）。A.行政拘留B.吊銷營業(yè)執(zhí)照C.較大數(shù)額罰款D.沒收財產(chǎn)[答疑編號10050205：針對該題提問]答案：BC6.稅務機關作出（）的稅務行政處罰決定前，應當告知納稅人有要求舉行聽證的權(quán)利。A.沒收違法所得B.停止辦理出品退稅C.責令停產(chǎn)停業(yè)D.對公民罰款10000元[答疑編號10050206：針對該題提問]答案：D7.根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，執(zhí)法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起（）之內(nèi)交其所在行政機關A.2日B.5日C.10日D.15日[答疑編號10050207：針對該題提問]答案：A8.執(zhí)法人員當場作出行政處罰決定并收繳罰款，（）。A.必須向當事人出具省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)B.適用于依法給予50元以下罰款的情況C.執(zhí)法人員應當自收繳罰款之日起2日內(nèi)，交至行政機關D.執(zhí)法人員應當自收繳罰款之日起2日內(nèi)，交至指定銀行E.適用于依法給予30元以下罰款的情況。[答疑編號10050208：針對該題提問]答案：AC9.行政機關應當事人的申請作出舉證聽證的決定后，應當在聽證的（）前，將舉行聽證的時間、地點和其他相關事項通知當事人。A.3日B.5日C.7日D.10日[答疑編號10050209：針對該題提問]答案：C解析：注意掌握行政處罰法中有關聽證程序的規(guī)定。10.根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定（）A.當事人不承擔舉行聽證的費用B.當事人要求聽證時，組織聽證是行政處罰實施機關的法定程序義務C.當事人要求聽證應在行政機關作出處罰決定后3日內(nèi)提出D.當事人和案件調(diào)查人員可以委托一至二人代理參加聽證E.聽證一律公開進行[答疑編號10050210：針對該題提問]答案：AB解析：注意掌握行政處罰法中聽證程序的有關規(guī)定。11.稅務機關向到期不繳納罰款的企業(yè)每日加收3%的罰款，這一行為在行政法理論上屬于（）A.行政處罰B.行政強制C.行政裁決D.行政征收[答疑編號10050211：針對該題提問]答案：B12.王某自2000年4月起開始非法制售管制刀具，至次年3月停止。2001年12月公安機關根據(jù)舉報發(fā)現(xiàn)了王某的違法行為。根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，（）。A.對王某違法行為的追究時效應從2000年4月起算B.公安機關應對王某予以處罰C.王某系主動停止違法行為則可以從輕處罰D.若王某主動配合查處違法行為并有重大立功表現(xiàn)，則應當依法從輕或減輕處罰。[答疑編號10050212：針對該題提問]答案：BD若B項改為“不予處罰”，則本題答案只選D。13.稅務機關（）的，適用聽證程序A.對法人處以1000元以下罰款B.對法人處以50000元罰款的C.停止納稅人出口退稅權(quán)D.阻止納稅人出境[答疑編號10050213：針對該題提問]答案：B14.稅務機關適用簡易程序作出行政處罰決定應同時符合（）條件。A.違法事實清楚B.處罰有法定依據(jù)C.罰款數(shù)額較小D.當事人未提出申辯意見[答疑編號10050214：針對該題提問]答案：ABC15.下列各項行為中，行政機關作出（）的行為屬于行政處罰行為。A.強制收購B.沒收非法財物C.責令停產(chǎn)停業(yè)D.沒收違法所得[答疑編號10050215：針對該題提問]答案：BCD16.稅務機關作出（）稅務行政處罰決定前，應當告知納稅人有要求舉行聽證的權(quán)利。A.對公民納稅人罰款5000元B.沒收非法所得C.停止辦理出口退稅D.吊銷稅務機關許可證件[答疑編號10050216：針對該題提問]答案：AD17.海關作出（）行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利。A.暫停報關執(zhí)業(yè)B.取消報關從業(yè)資格C.沒收有關貨物、物品、走私運輸工具D.對公民處2000元以上罰款、對法人或者其他組織處1萬元以上罰款[答疑編號10050217：針對該題提問]答案：ABC18.根據(jù)《治安管理處罰法》的規(guī)定，違反治安管理行為事實清楚，證據(jù)確鑿，處（）的，可以當場作出治安管理處罰決定。A.警告B.50以下罰款C.200元以上罰款D.2000元以上罰款[答疑編號10050218：針對該題提問]答案：AC本章重點匯集一、行政處罰的概念和特征二、行政處罰的基本原則（一）行政處罰法定原則1.處罰設定權(quán)法定。2.行政處罰依據(jù)法定。3.行政處罰主體及其職權(quán)法定。4.行政處罰程序法定。（二）處罰公開、公正、過罰相當原則（三）處罰與教育相結(jié)合原則處罰與教育相結(jié)合，既非意味著可以以行代刑，也非意味著可以以教代罰。（四）保障相對人權(quán)益原則該原則又被稱為“無救濟即無處罰”原則。（五）監(jiān)督制約、職能分離原則（六）一事不二罰（款）原則在我國，適用一事不二罰款原則，首先要正確理解“同一個違法行為”，它是指行為人違反了法律、法規(guī)、規(guī)章的一個違法構(gòu)成規(guī)定的一次性行為。其次，在實踐中需要具體情況區(qū)別處理：對當事人的同一個違法行為已經(jīng)受到罰款處罰的，不得以同一事實和理由再次給予罰款的處罰；對當事人的同一違法行為可以依法給予兩種以上的行政處罰；同一個行政機關對當事人有兩個以上違法行為的，可以對其實施兩個以上處罰；當事人的同一個違法行為違反國家數(shù)個法律，且由不同國家行政機關管轄處理的，不同的國家行政機關可以給予不同的處罰，罰款處罰不得重復進行。第四節(jié)行政處罰程序三、行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件程序（一）移送程序的依據(jù)違法行為構(gòu)成犯罪的，應當依法追究刑事責任，不得以行政處罰代替刑事處罰。這是《行政處罰法》的一項重要的法律原則?！缎姓幜P法》第三十八條規(guī)定，調(diào)查終結(jié)，行政機關負責人應當對調(diào)查結(jié)果進行審查，根據(jù)不同情況，分別作出如下決定：（1）確有應受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況，作出行政處罰決定；（2）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰；（3）違法事實不能成立的，不得給予行政處罰；（4）違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機關。（二）移送程序的要求《規(guī)定》對依法及時移送的時間要求和移送材料作出了強制性規(guī)定。1.行政執(zhí)法機關