基礎(chǔ)2603全102會(huì)計(jì)講義本章近三年考試主要題型既有客觀又主觀題其中單項(xiàng)選擇題

第九章負(fù)本章三年考的主要型既有觀題有題其中項(xiàng)選題主要及應(yīng)付工薪酬應(yīng)付債券面價(jià)值計(jì)算和期利息用的核；轉(zhuǎn)換公司券轉(zhuǎn)換時(shí)核算。項(xiàng)選擇1.量公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)2.量（1）性金融負(fù)有（）。為目的持有的5年期債包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、、受津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療費(fèi)、工傷費(fèi)和費(fèi)等社會(huì)費(fèi)（為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)費(fèi)調(diào)整至離職后福利中），住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)計(jì)劃，非貨幣利以及其他短期薪酬。利潤(rùn)計(jì)劃，是指因職工提供服務(wù)而與職工達(dá)成的基于利潤(rùn)或其他經(jīng)營(yíng)成果提供薪酬供的各種式的和福利短期薪和辭退利外。長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)計(jì)劃等。 將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品用于給職工作為福利，每件產(chǎn)品成本為2萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格（售價(jià)）56040 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 公司以外購(gòu)的每臺(tái)不含稅價(jià)格為2萬(wàn)元的商品作為福利給公司每名職工。以銀行存款支付了商品的價(jià)款和進(jìn)項(xiàng)稅額，已取得，適用的稅率為17%。決定時(shí) 21用2333借： 該公司為3名副以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用每套月為1萬(wàn)元借： 企業(yè)時(shí)以低企業(yè)取資產(chǎn)或務(wù)成本價(jià)向職工提資產(chǎn)或務(wù)，比以低于本的價(jià)格向職工住房以低于業(yè)支付價(jià)格向工供醫(yī)療 服務(wù)提供包補(bǔ)貼的房為例如果住房的合同或協(xié)議中規(guī)定了職工在購(gòu)得住房后至少應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)惠價(jià)格向職工，該公司共有100名職工，其中60名為直接生產(chǎn)人員，40名為公司總部管理人員乙公司擬向直接生產(chǎn)人員的住房平均每套價(jià)為150萬(wàn)元向職工的價(jià)格為每套100萬(wàn)元；擬向管理人員的住房平均每套價(jià)為200萬(wàn)元，向職工的價(jià)格為每套150萬(wàn)元。假定該100名職工均在2013年12月31日了公司的住房同時(shí)辦理了房屋的過(guò)戶手續(xù) （60×100＋40×150）12 （60×50＋40×50）5 （60×150＋40×200）17 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣 1 1 1公司住房 6 2 8 5 5（2）住房后，每年公司應(yīng)當(dāng)按照直在5年內(nèi)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：用 （2000/5/2）200如果住房的同或議未規(guī)定工購(gòu)得住房必須服的年限企業(yè)當(dāng)將該差額直接計(jì)入住房當(dāng)期損益過(guò)去6用2855、企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療費(fèi)、工傷費(fèi)費(fèi)等社會(huì)費(fèi)（為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)費(fèi)調(diào)整至離職后福利中）和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)、1002030合資本化條件）。按照所在地規(guī)定，按照工資總額的38.5%計(jì)提社會(huì)費(fèi)、住房公積金、職用30075（50×1.5）22500（75×300）元，并進(jìn)行如下賬務(wù)借： 22 2212014借：應(yīng)付職工薪酬—累積帶薪缺勤（40×1.5×300）18 18借：應(yīng)付職工薪酬—累積帶薪缺勤（10×1.5×300）4 42000（1000×2）600000（2000×300）元，并進(jìn)行如下賬務(wù)用貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤600 2100 2—累積帶薪缺勤 2 2—累積帶薪缺勤借：應(yīng)付職工薪酬—累積帶薪缺勤 因利計(jì)所產(chǎn)的應(yīng)付工薪酬金額能夠靠估屬于列三種形之一薪酬時(shí)，應(yīng)當(dāng)反映職工因離職而無(wú)法享受利潤(rùn)計(jì)劃福利的可能性。享計(jì)劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬，該利潤(rùn)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則其他長(zhǎng)期職工福利的有關(guān)規(guī)定。獎(jiǎng)金。該公司2013年度稅前利潤(rùn)為18000萬(wàn)元。借： 業(yè)費(fèi)）計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。借：用等【現(xiàn)值】2】設(shè)定受益計(jì)劃的實(shí)施在實(shí)務(wù)中，需要精算師參與，精算師的主要任務(wù)是在當(dāng)前存而獲得的經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)值。（四）（一110萬(wàn)元 借：在建工程 項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17借：待處產(chǎn)損溢 （4）用原材料進(jìn)行重組，償還130萬(wàn)借：應(yīng)付賬款128.7），具有商業(yè)實(shí)質(zhì)借：無(wú)形資產(chǎn) 120 3 1.7 一般提應(yīng)稅服，試點(diǎn)間按照業(yè)征有關(guān)規(guī)允許從售額中除其支付給非試款的“應(yīng)稅費(fèi)—應(yīng)科下增“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄值稅）。支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)133.2萬(wàn)元（含）并取得。 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） （133.2－13.2）120【倒擠差額】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）[133.2÷（1＋11%）×11%]13.2 （2）小規(guī)模的會(huì)計(jì)處小規(guī)模提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)征有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”科目。試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原一般，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的留抵稅額按“留抵稅額”明細(xì)科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）取得過(guò)渡性財(cái)政扶持的會(huì)計(jì)處試點(diǎn)在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門(mén)申請(qǐng)取得財(cái)政扶持的①期末有確鑿表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資②待實(shí)際收到財(cái)政扶持時(shí)，按實(shí)際收到的金額：（1）一般的會(huì)計(jì)處一般初次稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)費(fèi)允許在應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”科目下增設(shè)“減免”專欄，①企業(yè)購(gòu)入稅控系統(tǒng)設(shè)備：按規(guī)定抵減的應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（減免）按期計(jì)提設(shè)備折舊：借：用 借：用按規(guī)定抵減的應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（減免） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（減免） 借： （2）小規(guī)模的會(huì)計(jì)處按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模初次稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)——應(yīng)交”科目“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其105兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，按應(yīng)交的土地記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”值準(zhǔn)備”科目，按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)交的土地，貸記“應(yīng)交企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“用”1·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（取得債券投資劃分為性金融資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C.取得債券投資劃分為持有至到期投資發(fā)生的費(fèi)用D.取得債券投資劃分為可供金融資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用313347萬(wàn)元；支付費(fèi)用120萬(wàn)元，期間凍結(jié)利息為150萬(wàn)元。實(shí)際利率為4% （313347＋150－120）313應(yīng)付利息＝300000×5%＝15000（萬(wàn)元實(shí)際利息費(fèi)用＝313377×4%＝12535.08（萬(wàn)元應(yīng)攤銷的利息調(diào)整＝15535.08＝2464.92（萬(wàn)元12215 15 月31日的攤余成本＝313377－2464.92＝310912.08（萬(wàn)元應(yīng)付利息＝300000×5%＝15000（萬(wàn)元實(shí)際利息費(fèi)用＝310912.08×4%＝12436.48（萬(wàn)元應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額＝15000－12436.48＝2563.52（萬(wàn)元2013＝313377－2464.92－2563.52＝308348.56（萬(wàn)元90%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。甲公司按面值分期付息、到期還本的公司債券50萬(wàn)張，支付手續(xù)費(fèi)25萬(wàn)元，497510054%。金融資產(chǎn)時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入其初始入賬價(jià)值；選項(xiàng)C，同一控制下企業(yè)合并，費(fèi)用直接計(jì)入用，正確；選項(xiàng)D，為丙公司股權(quán)普通股時(shí)支付的傭金及手續(xù)費(fèi)沖下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）確定是否持有至到期，應(yīng)該作為可供金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)C，屬于同一控制下企業(yè)合并，企 價(jià)值可轉(zhuǎn)公司債持有人使轉(zhuǎn)換利將持的債券轉(zhuǎn)為按可轉(zhuǎn)公司債的余額）”其他資公積”目，按股面值轉(zhuǎn)的股數(shù)計(jì)的值總額貸記“本”科換公司債券200000萬(wàn)元，費(fèi)用為3200萬(wàn)元，實(shí)際募金已存入銀行專戶20×812311.5%，2%，第三年（換公司債券在1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股每股面值1元）可轉(zhuǎn)換公司債券募集的專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)（他資料下①公司將的可換司債券的債成份分為以余成本量的融負(fù)債。甲公司可轉(zhuǎn)公司債時(shí)無(wú)債人贖回和券持有回售條以及變初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的款時(shí)級(jí)市場(chǎng)與之類的沒(méi)有帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券市利率為6在當(dāng)期123＝200000×1.5%×0.9434＋200000×2%×0.8900＋（200000×2.5%＋200＝178508.2（萬(wàn)元權(quán)益成份的公允價(jià)值＝整體價(jià)格－負(fù)債成份的公允價(jià)值＝200000－178508.2＝21（萬(wàn)元負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用＝3200×178508.2/200000＝2856.13（萬(wàn)元）權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用＝3200×21491.8/200000＝343.87（萬(wàn)元）

（2120×6r，那么：6%的現(xiàn)值＝178508.2r%的現(xiàn)值＝175652.07（200000－24347.93）7%的現(xiàn)值＝173638.9r＝6%－（178508.2－175652.07）/（178508.2－173638.9）×（6%－7%）＝20×6＝（178508.2－2856.13）×6.59%＝11575.47（萬(wàn)元20×6＝200000×1.5%＝3000（萬(wàn)元20×6＝11575.47－3000＝8575.47（萬(wàn)元20×61231＝（178508.2－2856.13）＋8575.47＝184227.54（萬(wàn)元）20×6 11 3應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）8 3 320×7630＝184227.54×6.59%÷2＝6070.30（