關(guān)聯(lián)申報(bào)易錯(cuò)點(diǎn)及注意事項(xiàng)

關(guān)聯(lián)申報(bào)易錯(cuò)點(diǎn)及注意事項(xiàng)一、基礎(chǔ)政策方面1、關(guān)聯(lián)方關(guān)系沒有根據(jù)42號公告的最新規(guī)定進(jìn)行判定，存在漏報(bào)關(guān)聯(lián)方的情況。42號公告第二條規(guī)定：企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有以下表中七種關(guān)系之一的就構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，下文中的A、B、C、D、E、F、G為2016年版關(guān)聯(lián)申報(bào)表中填寫的“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”代碼。關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)如下：A．一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。B.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到A項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保，與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外。C.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到A項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。D.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到A項(xiàng)規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)由另一方控制。E.一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。F.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有A至E項(xiàng)關(guān)系之一。G.雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益的關(guān)系。

2、關(guān)聯(lián)交易類型沒有根據(jù)42號公告的最新規(guī)定進(jìn)行界定，存在錯(cuò)誤填報(bào)的情況。比如來料加工業(yè)務(wù)沒有按照企業(yè)年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格進(jìn)行填報(bào)、委托研發(fā)分不清應(yīng)填報(bào)《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》還是《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》、企業(yè)股東發(fā)生變化填報(bào)為關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等。42號公告的第四條對關(guān)聯(lián)交易類型的分類和每一類型進(jìn)行了列舉。關(guān)聯(lián)交易類型分為有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易五大類，其中金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓為新增類型，而且也沒有了“其他交易類型”這一兜底條款；同時(shí)本條中又將每一類型細(xì)分為若干小類進(jìn)行了列舉，因此僅僅只是對每一類型進(jìn)行了簡單無窮盡的列舉而已，并沒有對每一列舉類型的屬性進(jìn)行任何說明或界定，所以需要結(jié)合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《OECD指南》等相關(guān)規(guī)定對每一類型進(jìn)行理解和界定。3、國別報(bào)告的報(bào)送主體容易曲解。國別報(bào)告的報(bào)送主體不僅包括跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，還包括被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告報(bào)送的居民企業(yè)。例如，居民企業(yè)A公司（履行總部職能）是跨國集團(tuán)ABC投資有限公司（紅籌上市公司，最終控股企業(yè)甲注冊于開曼群島，實(shí)際經(jīng)營地在中國）子公司，被指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)（為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)集團(tuán)指定其實(shí)際履行總部職能公司作為國別報(bào)告報(bào)送主體），則A公司應(yīng)于2021年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送ABC投資有限公司2020年度國別報(bào)告，這樣非最終控股企業(yè)A公司便成了國別報(bào)告的報(bào)送主體。4、錯(cuò)誤認(rèn)為只有外資企業(yè)需要填報(bào)關(guān)聯(lián)申報(bào)表，內(nèi)資企業(yè)不需要填報(bào)關(guān)聯(lián)申報(bào)表。42號公告第一條規(guī)定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。是否需要填報(bào)關(guān)聯(lián)申報(bào)表，可根據(jù)下圖判定：

5、錯(cuò)誤認(rèn)為只有境外關(guān)聯(lián)交易需要填報(bào)關(guān)聯(lián)申報(bào)表，境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易不需要填報(bào)關(guān)聯(lián)申報(bào)表。企業(yè)只要存在關(guān)聯(lián)方，并且與該關(guān)聯(lián)方發(fā)生有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、勞務(wù)、金融資產(chǎn)、資金融通中任何一類關(guān)聯(lián)交易，就應(yīng)該按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，而不論該交易是境內(nèi)關(guān)聯(lián)還是境外關(guān)聯(lián)。需要注意的是，同期資料準(zhǔn)備門檻也強(qiáng)調(diào)關(guān)聯(lián)交易金額（包括境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易），而不是境外關(guān)聯(lián)交易金額；但國別報(bào)告報(bào)送門檻的規(guī)定則不同，其強(qiáng)調(diào)的是各類收入超過55億元，而不是關(guān)聯(lián)交易金額超過55億元。6、錯(cuò)誤認(rèn)為關(guān)聯(lián)申報(bào)表應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)則填報(bào)。42號公告附件二關(guān)聯(lián)申報(bào)表填報(bào)說明中，針對關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)的填報(bào)，遵循一個(gè)重要的原則，就是以企業(yè)會計(jì)核算為基礎(chǔ)進(jìn)行填報(bào)。7、錯(cuò)誤認(rèn)為關(guān)聯(lián)申報(bào)需要進(jìn)行零申報(bào)。關(guān)聯(lián)申報(bào)表沒有“零申報(bào)”的概念，如果不滿足關(guān)聯(lián)申報(bào)條件的主體就不用報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》這套表格。二、關(guān)聯(lián)申報(bào)表填報(bào)方面（一）封面1、年度中間開業(yè)或結(jié)束營業(yè)的，“報(bào)容報(bào)告年度所屬期間”填寫易出錯(cuò)，如年度中間開業(yè)的企業(yè)，應(yīng)填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日。（二）填報(bào)表單1、表單選擇填報(bào)錯(cuò)誤?！秷?bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》為必填表。申報(bào)年度內(nèi)有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來發(fā)生的，還應(yīng)填報(bào)《權(quán)益性投資表》《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》；申報(bào)年度內(nèi)發(fā)生境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，還應(yīng)按境外交易對象逐戶填報(bào)《境外關(guān)聯(lián)方信息表》。2、企業(yè)年度沒有關(guān)聯(lián)交易，但滿足國別報(bào)告的報(bào)送要求，沒有正確勾選必須填報(bào)的表格。企業(yè)報(bào)告年度所屬期內(nèi)沒有發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但需要報(bào)送國別報(bào)告，除了需要填報(bào)表G114010-G114031外，還需要填報(bào)G000000、G10100000、G101000三張必填表格。3、錯(cuò)誤認(rèn)為企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，必須填寫《對外支付款項(xiàng)情況表》。表G111000《對外支付款項(xiàng)情況表》的填報(bào)原則為收付實(shí)現(xiàn)制，即報(bào)告年度所屬期間內(nèi)實(shí)際對外支付了才需要填寫，企業(yè)即使發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，也不一定需要填寫該表。（三）《報(bào)告企業(yè)信息表》1、正常申報(bào)、更正申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)沒有正確區(qū)分：正常報(bào)告是指:報(bào)告期內(nèi)，企業(yè)第一次年度報(bào)告為“正常報(bào)告”；更正報(bào)告是指:報(bào)告期內(nèi)，企業(yè)對已報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行更正的為“更正報(bào)告”；補(bǔ)充報(bào)告是指:報(bào)告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)以前年度報(bào)告有誤而更改報(bào)告為“補(bǔ)充報(bào)告”。2、“111所屬行業(yè)”容易出錯(cuò)：沒有按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）進(jìn)行填報(bào)，且填報(bào)所屬的行業(yè)與同期資料本地文檔中披露的行業(yè)不一致。3、“120企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)名稱”“121企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)名稱”填報(bào)容易出錯(cuò)：120項(xiàng)企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況填報(bào)；120項(xiàng)選擇“否”的，121項(xiàng)應(yīng)填報(bào)企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)全稱，有登記注冊中文名稱的填中文全稱，沒有中文名稱的以登記注冊的外文全稱填報(bào)。4、“201部門名稱、202部門履行的職責(zé)業(yè)務(wù)范圍及履行職責(zé)業(yè)務(wù)流程、203員工數(shù)量及204上一級部門名稱”等填報(bào)不完整：這些項(xiàng)目的填報(bào)應(yīng)與企業(yè)年度同期資料本地文檔披露的信息保持一致。5、“400企業(yè)股東信息（前五位）”填報(bào)容易出錯(cuò)：應(yīng)填報(bào)本報(bào)告年度最后一日持股比例排序前5位股東的信息，與第5位股東持股比例相同的股東，其信息也應(yīng)填報(bào)。6、“124本年度準(zhǔn)備同期資料”填報(bào)容易出錯(cuò)：企業(yè)達(dá)到準(zhǔn)備同期資料門檻的，應(yīng)該按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料，這里應(yīng)該勾選對應(yīng)的同期資料選項(xiàng)；但實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)認(rèn)為其沒有準(zhǔn)備同期資料，所以就沒有勾選。7、“124本年度準(zhǔn)備同期資料”、“126簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”與G100000表相關(guān)欄次填報(bào)不一致。（四）《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》1、“100關(guān)聯(lián)交易信息”、“200關(guān)聯(lián)債資信息”和“300成本分?jǐn)倕f(xié)議信息”的金額信息能夠自動(dòng)根據(jù)其他表單匯總生成，而“301簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”和“400本年度準(zhǔn)備同期資料”項(xiàng)目仍需手工勾選。2、“400本年度準(zhǔn)備同期資料”與《報(bào)告企業(yè)信息表》“124本年度準(zhǔn)備同期資料”項(xiàng)目內(nèi)容應(yīng)該一致。符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:①年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。②年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:①有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元。②金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。③無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。④其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。（五）《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》1、“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”填報(bào)容易出錯(cuò)：應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按以下關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)選填代碼A、B、C等，有多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的，應(yīng)當(dāng)選填多個(gè)代碼。2、“關(guān)聯(lián)方名稱”容易出現(xiàn)前后不一致的：有的表格填中文名稱，有的表格則填英文名稱，整套申報(bào)表應(yīng)統(tǒng)一關(guān)聯(lián)方名稱，如果有中文名稱的，應(yīng)填報(bào)中文名稱，且各表格保持一致。（六）《有形資產(chǎn)所有權(quán)/使用權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)所有權(quán)/使用權(quán)交易表》、《金融資產(chǎn)交易表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》1、“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”：一是填報(bào)不完整，未按填報(bào)說明中列舉的內(nèi)容進(jìn)行選填，如：企業(yè)發(fā)生其他原材料關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)內(nèi)容只填寫“其他”，未按列舉的“原材料－其他”填寫；二是多種關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容卻只填報(bào)一種，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選填多項(xiàng)；三是同一個(gè)關(guān)聯(lián)方發(fā)生多種關(guān)聯(lián)交易錯(cuò)誤填報(bào)多行，比如產(chǎn)品、機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)按關(guān)聯(lián)方名稱合并一行填報(bào)。2、在《無形資產(chǎn)所有權(quán)/使用權(quán)交易表》和《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》中，應(yīng)注意企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、42號公告列舉內(nèi)容和該表中“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”的差異，填報(bào)時(shí)應(yīng)以該表的填報(bào)說明列舉的內(nèi)容為準(zhǔn)?？蛇x填多項(xiàng)。（七）《融通資金表》1、關(guān)聯(lián)融入（借入）或融出（借出）資金只填報(bào)前五名，沒有逐筆進(jìn)行填報(bào)，年度內(nèi)償還部分關(guān)聯(lián)借入資金的，該筆剩余關(guān)聯(lián)借入資金視同新一筆關(guān)聯(lián)債務(wù)，重新填報(bào)；同樣年度內(nèi)收回部分關(guān)聯(lián)借出資金的，該筆剩余關(guān)聯(lián)借出資金視同新一筆關(guān)聯(lián)債權(quán)，重新填報(bào)。2、“關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容”填報(bào)：42號公告正文對資金融通范圍的界定與附件二《融通資金表》填報(bào)說明所列舉的內(nèi)容不一致，填報(bào)時(shí)應(yīng)以填報(bào)說明所列舉的內(nèi)容為準(zhǔn)。3、在填報(bào)“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”時(shí)，容易遺漏其具體包括的內(nèi)容：比如由于直接或者間接取得關(guān)聯(lián)債權(quán)投資而實(shí)際列支的利息、支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資擔(dān)保費(fèi)或者抵押費(fèi)、特別納稅調(diào)整重新定性的利息、融資租賃的融資成本等項(xiàng)目。（八）《權(quán)益性投資表》1、平均權(quán)益性投資金額的填報(bào)容易出錯(cuò)，填報(bào)“第1列所有者權(quán)益金額、第2列實(shí)收資本（股本）金額與第3列資本公積金額之和、第2列實(shí)收資本（股本）金額，三者中金額孰大值。2、“200權(quán)益性投資股息、紅利分配情況”中第1列“股息、紅利金額”填報(bào)容易出錯(cuò)，其應(yīng)填報(bào)本報(bào)告年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或者轉(zhuǎn)股決定分配的股息、紅利金額合計(jì)，而不是企業(yè)年度實(shí)際分配股息、紅利金額合計(jì)。3、誤把前五名股東全部看作關(guān)聯(lián)方，致使分配給“非關(guān)聯(lián)方股東”的股息、紅利數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤。根據(jù)42號公告關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定，股權(quán)關(guān)聯(lián)要求一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的才構(gòu)成股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系。因此《權(quán)益性投資表》中“非關(guān)聯(lián)方股東”是指直接持股比例不足25%，且不滿足其他關(guān)聯(lián)關(guān)系判定條件的股東。4、權(quán)益投資和債權(quán)投資的填報(bào)口徑容易出錯(cuò)，其是按月度平均的，而融通資金表中債權(quán)投資的計(jì)算是按年度加權(quán)平均，42號公告關(guān)聯(lián)關(guān)系判定也是按年度加權(quán)平均。（九）《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》1、本表適用于本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)已簽訂或者正在執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)填報(bào)，如簽訂多個(gè)成本分?jǐn)倕f(xié)議，則需要填報(bào)多張?jiān)摫怼?、填報(bào)該表的，表G000000《報(bào)告企業(yè)信息表》“126簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”，應(yīng)選擇“是”；表G100000《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》“301簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”，應(yīng)選擇“是”。（十）《對外支付款項(xiàng)情況表》1、“本年度向境外支付款項(xiàng)金額”及“其中：向境外關(guān)聯(lián)方支付款項(xiàng)金額”兩列填報(bào)容易出錯(cuò)，該兩列都應(yīng)該按照“收付實(shí)現(xiàn)制”填報(bào)企業(yè)實(shí)際向境外或境外關(guān)聯(lián)方支付款項(xiàng)金額；（十一）《境外關(guān)聯(lián)方信息表》1、境外關(guān)聯(lián)方名稱容易出現(xiàn)前后不一致的情況；整套申報(bào)表應(yīng)統(tǒng)一關(guān)聯(lián)方名稱，如果有中文名稱的，應(yīng)填報(bào)中文名稱，且各表格保持一致。2、“實(shí)際稅負(fù)”填報(bào)容易出錯(cuò)，其應(yīng)填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方在所在國最近年度實(shí)際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅負(fù)。實(shí)際稅負(fù)＝實(shí)際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅款金額（扣除各種稅收返還）÷所得稅性質(zhì)的稅種的應(yīng)納稅所得額×100%。所得稅性質(zhì)的稅種的應(yīng)納稅所得額小于零的，按零填報(bào)。3、“適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱”容易出錯(cuò)，有的企業(yè)填報(bào)了稅種的英文名稱，有的企業(yè)雖然填報(bào)稅種的中文名稱，但中文名稱明顯不規(guī)范。填寫可參考我國政府對外簽訂的稅收協(xié)定、安排、協(xié)議，或者可參考國別（地區(qū)）投資指南中關(guān)于境外關(guān)聯(lián)方所在國際（地區(qū)）適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱。4、“享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠”填報(bào)容易出錯(cuò)，其應(yīng)填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方在所在國享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠，包括各種稅額減免、稅率優(yōu)惠、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、稅收返還等，如填報(bào)“享受法定稅率XX%的減按XX%征收”等。5、少填報(bào)或多填報(bào)：該表的填報(bào)原則是一個(gè)境外關(guān)聯(lián)方填報(bào)一張表，有兩家境外關(guān)聯(lián)方的應(yīng)該填報(bào)兩張表。但如果在報(bào)告年度中，納稅人與該境外關(guān)聯(lián)方?jīng)]有發(fā)生交易，則可以不用填報(bào)境外關(guān)聯(lián)方信息表。（十二）《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》（報(bào)告企業(yè)個(gè)別/合并報(bào)表信息）1.填報(bào)G113010時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)具體說明財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，參考以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分：營業(yè)收入按照具體的銷售客戶進(jìn)行劃分填報(bào)，營業(yè)成本按照實(shí)際賬載成本進(jìn)行劃分填報(bào)，營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用按照“費(fèi)用功能法”原則（如果某項(xiàng)費(fèi)用是因?yàn)閺氖戮惩怅P(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)而實(shí)際發(fā)生的就直接劃分到境外關(guān)聯(lián)費(fèi)用），對無法按“功能”準(zhǔn)確劃分的按銷售成本的比例進(jìn)行劃分。2、填報(bào)G113020時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)核算明細(xì)準(zhǔn)確劃分境外關(guān)聯(lián)交易、境外非關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易。無法準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)當(dāng)確定其他劃分方法，并說明具體的劃分標(biāo)準(zhǔn)。（十三）《國別報(bào)告－所得、