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文檔簡(jiǎn)介
預(yù)算管理基于目標(biāo)管結(jié)果
內(nèi)部控制基于規(guī)則管過師簡(jiǎn)介王志成,管理學(xué)(會(huì)計(jì))博士,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院會(huì)計(jì)教研室主任,碩士生導(dǎo)師。曾任一家國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)部經(jīng)理。長(zhǎng)期在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、北京大學(xué)產(chǎn)業(yè)文化研究中心、清華大學(xué)職業(yè)經(jīng)理訓(xùn)練中心、中國(guó)人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院、北京交通大學(xué)EMBA教育中心、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所從事企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等方面的培訓(xùn)。曾經(jīng)為70余家央企開設(shè)過培訓(xùn)課程。具有近10年的管理咨詢工作經(jīng)驗(yàn),主要的咨詢領(lǐng)域包括內(nèi)部控制、全面預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、工程財(cái)務(wù)等;主要的客戶包括中國(guó)電信集團(tuán)公司、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)鋁業(yè)股份有限公司、中國(guó)通信建設(shè)總公司、中糧集團(tuán)公司、國(guó)華電力公司等。2008年到2009年,作為財(cái)政部?jī)?nèi)部控制研究課題《企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施指引——對(duì)子公司的控制》課題組組長(zhǎng),參與了企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施指引的起草工作。一、嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)1.1預(yù)算的編制明確的標(biāo)準(zhǔn):需要明確的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),如付現(xiàn)成本費(fèi)用、辦公用固定資產(chǎn)、低值易耗品預(yù)算的編制;清晰的職責(zé):需要清晰的部門職責(zé),否則預(yù)算指標(biāo)沒有辦法落實(shí);規(guī)范的流程:預(yù)算要以規(guī)范的審批流程進(jìn)行審批。一、嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)不能把預(yù)算職責(zé)簡(jiǎn)單理解為部門權(quán)力,按照流程執(zhí)行預(yù)算,咨詢費(fèi)的管理案例。不能把預(yù)算理解為簡(jiǎn)單的承包制;一個(gè)設(shè)計(jì)院的案例1.2預(yù)算的執(zhí)行一、嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)1.3預(yù)算的考核遵守內(nèi)部控制流程不能為了完成預(yù)算,縱容甚至鼓勵(lì)下屬單位出現(xiàn)違反內(nèi)部控制流程的行為;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的簡(jiǎn)單案例;規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不能在錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行考核一個(gè)電廠維修費(fèi)預(yù)算管理的案例一個(gè)設(shè)計(jì)院預(yù)算目標(biāo)分解及考核的案例二、優(yōu)化合理的預(yù)算管理是內(nèi)部控制的方法1、易拉罐生產(chǎn)企業(yè)銷售部門的價(jià)格控制問題。1、針對(duì)操作層的內(nèi)部控制制度應(yīng)該更多的關(guān)注流程;2、控制制度化、制度流程化、流程崗位化案例操作層執(zhí)行層1322.1預(yù)算編制中的內(nèi)部控制理念1、針對(duì)執(zhí)行層和管理層的制度,應(yīng)該更多的關(guān)注預(yù)算的導(dǎo)向作用;2、不是所有的制度,都可以稱為內(nèi)控。二、優(yōu)化合理的預(yù)算管理是內(nèi)部控制的方法2.2預(yù)算執(zhí)行中的控制理念逐期分析給誰分析?分析什么?如何報(bào)告?如何控制?動(dòng)態(tài)控制預(yù)算與核算的結(jié)合;分析與控制的結(jié)合2.3預(yù)算考核中的控制理念內(nèi)部控制的牽制理念,不僅僅體現(xiàn)為部門與部門的牽制、人與人的牽制,而且體現(xiàn)為制度本身的牽制理念;施工企業(yè)的投標(biāo)控制理念;考核超預(yù)算的百分比對(duì)嗎?二、優(yōu)化合理的預(yù)算管理是內(nèi)部控制的方法健全
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