增值稅練習(xí)題答案

一、單項選擇題1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（D）。A.非增值稅應(yīng)稅項目B.集體福利C.個人消費D.無償贈送其他單位2.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（B）。A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（A）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費C.代理記賬D.放映服務(wù)4.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是（C）。A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2014年10月份可以抵扣的進(jìn)項稅額為（C）萬元。A.10.30B.9.43C.10.41D.8.656.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的貨運增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額為（C）元。A.0B.60860C.60380D.600607.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年10月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途，用于企業(yè)不動產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運費465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（D）元。A.17000B.16911.9C.13600D.15272.18.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款194922元；本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（C）元。A.20132B.24946.74

C.20710D.289009.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2014年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2014年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（B）萬元。A.0B.28.33C.33.15D.8510.境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（C）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A.12B.24C.36D.4811.在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指（C）在境內(nèi)。A應(yīng)稅服務(wù)提供方B應(yīng)稅服務(wù)接受方C應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方D應(yīng)稅服務(wù)提供方和接受方12.營改增試點納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（A）A17%.B11%C6%D13%13.納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備(C)和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書B運輸費用結(jié)算單據(jù)C書面合同、付款證明D農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票14.非正常損失是指（D）和被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。A自然災(zāi)害造成的損失B運輸途中發(fā)生的損耗C天氣變化造成的損失（2）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。答：（1）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3910+1300×11%=4053（元）；業(yè)務(wù)（3）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=14000×17%=2380（元）；業(yè)務(wù)（4）：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額；業(yè)務(wù)（5）：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項目，所以不得抵扣進(jìn)項稅額；業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=8800×17%=1496（元）；該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）；業(yè)務(wù)（5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進(jìn)項稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=16660+6120+14620=37400（元）。（3）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=37400-11057=26343（元）。2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2015年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.85萬元。

（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。

（4）購進(jìn)貨物取得稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進(jìn)項稅額10.2萬元，另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。

（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的專用發(fā)票。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請計算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額。(1)銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額=80×17%+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(萬元)

(2)銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬元)

(3)自用新產(chǎn)品的銷項稅額